Кредит нота

Образец кредит ноты от иностранного поставщика

Кредит нота что это простыми словами: образец документа от поставщика, валютный контроль

Финансовым инструментом, позволяющих организовать взаиморасчеты между поставщиком и дилером, является кредит нота. Разберем подробно, что такое «кредитная нота», когда и как ее целесообразно применять на практике.

Значение термина кредит нота: что это простыми словами

Кредитная нота — это относительно новый английский термин для российского финансового рынка, поэтому многие до конца не понимают в чем его суть. В последнее время, однако, подобная форма соглашения все чаще используется в РФ.

Разберем, что такое кредит нота от поставщика простыми словами и опишем ее характерные особенности. Особенно важно знать это понятие для любого банка и предпринимателей, работающих с зарубежными компаниями.

Кредит нота от поставщика — вид документа, который оформляется участником сделки и дает собой право получить вознаграждение при наступлении некоторых условий.

Таким образом, в кредитный счет покупателя заносится запись, обусловленная наступлением ряда обстоятельств. Это дает право стороне договора требовать выплату от поставщика.

Если речь идет не о единичной сделке, зачастую между контрагентами действуют долгосрочные договорные отношения.

Поэтому вознаграждения часто не выплачивается в явном виде, а идут в зачет за очередную поставку продукции.

Простыми словами, у контрагента, который выдал ноту, образуется задолженность. При этом ее размер записывает в кредит. Таким образом, образовался термин «кредит-нота».

Среди основных особенностей операции:

• нота выставляется после заключения сделки, и право требования носит ретроспективный характер;
• документ не обладает четкой формой, так как на текущий момент требования к credit note в законодательстве РФ, регламентирующем финансовые сделки, отсутствуют;
• скидка действительна лишь при выполнении заранее обозначенных условий;
• credit note выставляется, если такая возможность предусмотрена двусторонним договором.

Простыми словами кредит нота – это скидки, бонусы и другие виды вознаграждения, которые дилер получит, если добьется реализации ряда оговоренных заранее условий.

Документ предусматривает возможность изменения условий соглашения при наступлении обстоятельств, регламентированных в договоре.

Перечень условий предварительно оговаривается поставщиком и дилером. Так, поставщик может выплатить вознаграждение дилеру, если тот, в свою очередь, выполнит план по закупкам.

В этом случае, он выставляет credit note, которая станет оформлением ретро-скидки.

Кредитная нота — предварительное соглашение между дилером и поставщиком, согласно которому, при исполнении заранее оговоренных обязательств происходит изменение условий базового договора.

При этом credit note обладает следующими характерными признаками:

1. инструмент может быть использован для сокращения размера задолженности покупателя перед поставщиком;
2. credit note — это документ, который выставляется участником сделки без согласия другого стороны. Однако, это согласие получается предварительно на стадии подписание договора;
3. документ при выполнении оговоренных условия дает покупателю право требования.

На английском credit note обозначает дословно кредитную бумагу или облигацию.

Термин прочно вошел в обиход и стал частью деловой лексики.

• Credit note использует и банковская сфера. Например, в случае банкротства заемщика, нота может торговаться на бирже. Финансовые компании, например, Creditfabriс, могут проводить операции с этими активами. Риски за получателя они не несут.
• Также документ служит основанием для выдачи кредитов инвесторам. Сredit note напоминает по некоторым признакам облигацию классического банка.
• Банковская нота может применяться для рефинансирования кредитов. Существует возможность управлять рисками, в том числе посредством передачи обязательств третьей стороне.
• Данный документ можно использовать в виде обеспечения для банка. Финансовая компания, таким образом, может передать инвестору процент от кредита.

Подобные инструменты используют международные финансовые организации, в том числе МВФ. Принципы кредит ноты содержатся в других финансовых инструментах, например, в субординированном кредите банка.

Обзор основных преимуществ документа

В немалой степени популярность кредит ноты обусловлена рядом важных преимуществ как для поставщиков, так и для покупателей.

Среди главных достоинств документа следует упомянуть:

• заметное упрощение взаимозачетов;
• credit note является эффективным инструментом мотивации контрагента для продолжения сотрудничества и способствует росту объемов закупок;
• для покупателей это возможность получать скидки и бонусы при приобретении больших объемов товаров.

На практике кредит нота чаще всего используется при оформления крупного импортного контракта

Особенностью при этом является отсутствие необходимости предоставлять имущественное обеспечение в виде залога и поручителей, так как получение бонусов и скидок зависит от действий заемщика.

Формально на 2019 год понятие о кредитной ноте в российском законодательном поле отсутствует. Имеется ряд положений, которые частично регламентируют условия и порядок предоставления льгот.

Согласно директивам Министерства Финансов РФ, сделки, в которых не прописаны льготы, определяются как прощение долга в одностороннем порядке. Получаемый бонус обладает такими же свойствами.

Налоговые органы аналогично подходят к этому вопросу. Кредит нота, согласно действующим правилам, приравнивается к прощению долга.

Бонусные скидки и льготы при этом рассматриваются как безвозмездная передача имущества.

Фактическая стоимость продукции, переданной поставщиком в счет скидки, не учитывается при начислении налоговых выплат. Аналогичной формулировки придерживаются и регуляторы РБ.

Можно определить несколько условий, когда creditnote может рассматриваться как одностороннее прощение долга:

1. покупатель получает кредит ноту от поставщика и в ней содержится информация о возможной скидке;
2. документация на продукцию не имеет сведений о скидках и оформляется из расчета полной их стоимости;
3. в договоре нет сведений о скидках, предусмотренных уменьшением начальной стоимости товаров при выполнении обозначенных условий.

В отчетности бухгалтерии поставщика скидка отражается если подобные бонусы предусмотрены первичным договором с покупателем. Бонусы и вознаграждения учитываются в статье расходов.

Если покупатель и поставщик собираются использовать кредит ноту, следует представлять, как правильно составить документ. На сегодня в России нет законодательных актов, регламентирующих форму договора. Образец заполнения можно найти в интернете на специализированных ресурсах.

Внимание!

В договоре между участниками сторонами сделки необходимо изначально предусмотреть возможность выставления кредит ноты.

Так как условия выплаты бонусных вознаграждений имеют ретроспективный характер, это дает возможность покупателю получить оговоренную скидку через определенное временя.Особенно важно, чтобы форма была зафиксирована в документах на отгрузку продукции. Отразить все условия необходимо в договора между сторонами сделки. Бухгалтерия поставщика и дилера используют разные коды для учета скидки.

Отражение creditnote в системе бухучета имеют следующие нюансы:

• корректировка величины прибыли, которую компанию получит по результатам сделки;
• составление счетов-фактур;
• корректировка базовой документации на товар, отгруженный покупателю;
• проверка на соответствие сделки нормам ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Указанные моменты в практике применения кредитной ноты от поставщика усложняют бухгалтерский и валютный контроль и ведение документооборота. Проблема учета является основным минусом документа, а также снижает его привлекательность и тормозит распространение на территории Российской Федерации.

Рассмотрим следующий пример использования. Так на практике выглядит базовая схема применения документа.

Поставщик и покупатель заключают сделку, согласно которой кредитная нота, представленная в форме скидки, оформляется раз в месяц.

При этом необходимо выполнение следующих условий: скидка 5% предоставляется, если дилер выкупает товаров на сумму не менее 5 млн. рублей. Значит, если дилер приобретет товаров на 6 млн руб., кредитная нота будет выставлена на 300 тыс.руб. Сальдо рассчитывается с учетом бонусов.

Бланк credit note должен иметь следующие поля:

1. компания, которая выдала документ;
2. компания, на которую выписана кредит нота;
3. номер и дата составления;
4. номер основного договора, регламентирующего условия сделки;
5. описание ситуации;
6. подпись лица, оформившего документ;
7. печать компании.

Расскажем простыми словами о сфере применения кредит ноты на практических примерах. В сфере международных отношений это понятие используется особенно часто. Импортер товара не обязан оформлять этот документ, но при крупных сделках это может быть оправдано.

Внимание!

Использование кредитной ноты играет роль в повышении мотивации покупателя сотрудничать с конкретной организацией –поставщиком за счет создания дополнительных преференций.

Выделяют ряд областей практического применения:

• определение условий получения бонусов при заключении крупных контрактов. Уменьшение суммы выплат обуславливается рядом условий: букинг товаров на заранее обозначенную сумму, соблюдения графика выплат;
• организация прозрачных условий для взаиморасчетов между сторонами контракта, если предусматривается возмещение расходов на импорт товаров при выполнении оговоренных в ноте условий;
• оптимизация возврата брака при значительных объемах операций по закупкам.

По совокупности достоинств, нота от поставщика является полезным и удобным инструментом как для нерезидента, так и местных компаний. Расскажем более подробно простыми словами о характерных нюансах использования кредитной ноты на практике.

Универсальный инструмент для получения скидки от поставщика

Кредит нота применяется для уменьшения издержек покупателя. При этом необходимо добиться выполнения условий, поэтому в этом случае нет гарантий уменьшения расходов.

Credit Note фиксирует потенциальную возможность получить бонусы в будущем.

При этом без специального оформления размер скидки не отражается в разделе «дебет» бухгалтерской отчетности.

Урегулирование расчетов

Часто компания-поставщик стремиться урегулировать задолженность перед другой стороной сделки, которая может возникнуть в ряде случаев. Для этого эффективно использовать следующие типы взаимных расчетов:

• бухгалтерские документы по взаимозачетам составляются по определенной формы;
• перевод суммы задолженности на счет покупателя;
• выставление кредитной ноты.

В последнем случае есть существенный минус — увеличивается сложность составления пакета необходимых документов.

Возврат брака

Облегчение процесса возврата брака поставщику. Для этого потребуется составить акт и таймшит, где будет указана информация об обнаруженных дефектах в поставленной продукции.

Следует учитывать, что:

1. потребуется учитывать налоговой вычет по НДС;
2. требуется собрать пакет документации, служащей для обоснования нулевой рентабельности закупленной продукции;
3. логистические расходы компенсируются за счет средств, которые будут возвращены продавцу.

Операции с браком, таким образом, упрощаются.

Кредитная нота является действенным финансовым инструментом, позволяющим существенно облегчить урегулирования расчетов между поставщиками и покупателями. Использование данного выгодно всем сторонам сделки: дилер может получить скидку или вернуть бракованный товар по упрощенной схеме, а поставщик наращивает объем продаж и повышает лояльность клиентов.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов.

Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке.

Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. И один из них — кредит-нота.

Простыми словами, кредит-нота — это расчётный документ, который уведомляет покупателя об уменьшении суммы задолженности перед поставщиком в связи с наступлением некоторых обстоятельств (закупка крупной партии товара, возврат продукции, выполнение плана и т. д.).

Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации.

Термин «кредит-нота» также применяется в отношении ценных бумаг, привязанных к кредитному договору, которые используются банками для продажи инвесторам и уменьшения финансового риска компании. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций

Кредит-нота не является обязательным документом. Она оформляется по желанию поставщика и только в тех обстоятельствах, которые определены внутренними правилами организации.

Но, так как простыми словами кредит-нота— это извещение об изменении условий сделки, возможность её оформления необходимо предусмотреть заранее.

И уведомить контрагента о том, что он может снизить свои расходы при соблюдении определённых условий.

Основания для кредит-ноты:

• предоставление скидки на продукцию компании. Как правило, при закупке крупной партии поставщик, чтобы мотивировать своих клиентов, предлагает им какие-то бонусы. Например, временно снижает цену на 5–10%. Но получить такую скидку заказчик сможет только в том случае, если заранее забронирует товар по полной стоимости и оплатит его. Это удобно как для покупателя, так и для продавца: первый получает возможность сэкономить, а второй увеличивает объём продаж и расширяет список постоянных клиентов;
• урегулирование расчётов между участниками сделки. Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы. Чтобы получить кредит-ноту от поставщика, необходимо предоставить бумаги, подтверждающие расходы (счета-фактуры, выписки, чеки и т. д.);
• возврат товара из-за несоответствия продукции заявленным в описании характеристикам. Брак или некомплектность продукции — серьёзная проблема для любого предпринимателя. Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика. Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы. И последние, как известно, облагаются налогом.

Форма и образец документа

Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации. Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки. А также указать:

• Название компании-поставщика.
• Название компании-покупателя.
• Сумму сделки и процент скидки.
• Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем

Налоговый и бухгалтерский учёт

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика

Кредит-нота — документ, который позволяет поставщикам повысить лояльность клиентов и уменьшить налоговую базу.

Покупатели, в свою очередь, получают возможность сократить расходы на закупку товаров и найти новых партнёров.

Единственная сложность — отсутствие законодательных актов, регулирующих порядок оформления бланков этого типа. А также возможные трудности с составлением бухгалтерской и налоговой отчётности.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки

Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю

Кредит-нота при возврате бракованных товаров

Кредит-нота и прощение долга

Итоги

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.

Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:

• за своевременное перечисление покупателем продавцу денежных средств за поставку продукции или 100%-ю предоплату перед каждой поставкой;
• за достигнутый объем закупок;
• за выполнение иных условий (необходимости ускоренной реализации поставки в связи с истечением срока годности (например, пищевой продукции или медикаментов) и др.).

Такие условия могут оговариваться:

• отдельным пунктом (разделом) первоначального договора между покупателем и продавцом;
• дополнительным соглашением к действующему договору (при наличии соответствующей оговорки в нем о возможности изменения цены отгрузки).

Отличительные признаки кредит-ноты:

• произвольный формат документального оформления — законодательно установленных требований к его составлению не существует (включая отсутствие специальной унифицированной формы для данной операции);
• двустороннее согласование условий — возможность оформления кредит-ноты оговаривается в документе, согласованном обеими сторонами первоначального договора, или в нем самом;
• одностороннее составление документа — оформляется только одной стороной договора (продавцом) и направляется в адрес покупателя;
• ретроспективный характер скидки — кредит-нотой оформляются скидки, предоставленные через определенный промежуток времени после реализации (предоставляемые в момент реализации товара скидки оформления кредит-ноты не требуют, а отражаются в отгрузочных документах сразу).

Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю

Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.

Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:

• наличия или отсутствия у покупателя факта реализации товаров, по которым получена скидка;
• времени реализации товаров (в текущем или предыдущем году).

Учет кредит-ноты у покупателя

Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Факт реализации товара покупателем	Проводки в бухучете		Документальное оформление записей в бухучете
	Снижение стоимости товара, корректировка задолженности	Корректировка НДС
Товар не реализован	Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму скидки	Д 19 Кт 60 — сторнирован входной НДС (с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки) Дт 68 Кт 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки	Первичные документы, корректировочный счет-фактура
Товар реализован в текущем году	Дт 90.2 Кт 41 — скорректирована себестоимость проданных товаров на сумму предоставленной скидки Дт 41 Кт 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки
Товар реализован в предыдущем году	Дт 60 Кт 91.1 — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС)	Дт 91.2 Кт 68 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки

Учет кредит-ноты у продавца

Для продавца оформление кредит-ноты означает, что необходимо:

• переоформить первичные отгрузочные документы и составить корректировочный счет-фактуру;
• уточнить данные бухучета (откорректировать ранее признанную выручку):
• если скидка предоставлена в году, когда произошла отгрузка — производятся сторнировочные записи по счетам реализации;
• если скидка предоставлена в следующем году — ее сумма отражается в составе прочих расходов (себестоимость отгруженных товаров не корректируется);
• проверить соответствие расхода в виде скидки критериям ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение, направленность на получение дохода) — наличие несоответствия указанным критериям не позволяет учесть в целях налогообложения сумму скидки.

Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.

Рекомендации Минфина по налоговому учету ретро-скидок у покупателя и продавца см. в материале «Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль?».

С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

См. также:

• «Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения»;
• «Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности».

Кредит-нота при возврате бракованных товаров

Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.

Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:

• составить акт (произвольной формы, но с обязательными реквизитами), в котором зафиксировать выявленные недостатки товара;
• оформить на основании указанных в акте данных претензию в адрес продавца;

Как заполнить товарную накладную на возврат, см. .

• отразить возврат бракованного товара в учете;
• учесть налоговые нюансы обратной реализации:
  • обратная реализация образует выручку, уменьшаемую на стоимость возвращаемых товаров;
  • применить налоговый вычет по НДС;
  • собрать полный пакет документов (акт, претензия и др.), что обоснует реализацию товаров с нулевой рентабельностью.

Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:

• «Как рассчитать рентабельность продукции?»;
• «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?».

Кредит-нота и прощение долга

Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.

В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.

Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.

Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:

• для отражения факта прощения долга необходимо наличие выраженного в письменной форме желания продавца освободить покупателя от его долга — например, в форме кредит-ноты (молчание кредитора не считается прощением долга);
• отражение факта прощения долга в бухучете покупателя в составе прочих доходов: Дт 60 Кт 91.1;
• срок отражения прощения долга — период, в котором получено уведомление (кредит-нота, соглашение и др.) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99);
• налоговые нюансы: сумму прощеного долга покупатель учитывает во внереализационных доходах с учетом НДС (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ) на дату получения кредит-ноты (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Итоги

Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.

Кредит нота на английском образец

Обсуждение договора на поставку ортопедических имплантатов. Что значит credit note? Я погуглил что это такое, и смысла не понимаю. Или я неправильно понял значение credit note? Но все-таки мой вариант:

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нота До(С).Демонстрация и разъяснение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Образец сопроводительного письма на английском: примеры, правила и советы
• Что такое кредит-нота? как ее можно получить?
• Русско-английский перевод КРЕДИТ-НОТА
• Образец сопроводительного письма на английском: примеры, правила и советы
• Кредит-нота. Формулировка во внешнеторговом контракте
• Что такое ретро-бонус и как правильно его рассчитать
• Кредитная нота

Образец сопроводительного письма на английском: примеры, правила и советы

У нас прямой импортный контракт с иностранной фирмой. Они регулярно выставляют кредит-ноты, роялти и т. В связи с этим возник вопрос: Они ведь в итоге влияют на оплату поставщикам, официальные взаиморасчеты.

И какие документы являются оправдательными для принятия затрат. Кредит-нота обычно предоставляется по итогам закупок после покупки товаров по определенной цене. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность продавцу списывается кредиторская задолженность.

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы.

Данные по кредит-ноте фиксируются в паспорте сделки контролирующего банка. Такая скидка без изменения цены поставки может учитываться покупателем согласно п. Д-т 76 К-т 91, субсчет “Прочие доходы”.

Следует отметить, что поскольку законодательно порядок отражения в бухгалтерском учете различных видов предоставленных покупателю скидок четко не регламентирован, организации необходимо прописать такой порядок в учетной политике.

В соответствии с п. Если скидка предоставляется путем уменьшения суммы задолженности покупателя прощения долга , то доход в налоговом учете признается в соответствии с пп. Теперь рассмотрим операции по выплате роялти.

Для целей налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся периодические текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, в том числе правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Об этом говорится в пп. Таким образом, лицензионные платежи в виде роялти учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом необходимо, чтобы лицензионные платежи соответствовали критериям, прописанным в п.

Во-первых, расходы должны быть экономически оправданны и использованы в деятельности, направленной на получение дохода. Затраты на лицензионные платежи нужно соизмерять с эффектом, полученным от использования интеллектуальной собственности.

Во-вторых, расходы в виде лицензионных платежей должны быть документально подтверждены. Одним из подтверждающих документов служит заключенный надлежащим образом договор коммерческой концессии или лицензионный.

Напомним, что некоторые виды лицензионных договоров и договоров коммерческой концессии подлежат обязательной регистрации в Роспатенте. При отсутствии государственной регистрации такого договора организация – пользователь права не может учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по сделке.

Дело в том, что расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не соответствующие условиям п. Поэтому периодические лицензионные платежи роялти включаются в состав расходов ежемесячно.

Полученный иностранным правообладателем лицензионный платеж относится к его доходам от источников в Российской Федерации и облагается налогом на прибыль организаций пп. Если у зарубежного контрагента отсутствует постоянное представительство в России, то налог на прибыль удерживается плательщиком лицензионного вознаграждения п.

Так сказано в пп. Если иностранная организация является резидентом одного из 67 государств, с которыми Российская Федерация заключила международный договор об избежании двойного налогообложения, то лицензионные выплаты облагаются по пониженной ставке или не облагаются налогом на прибыль вообще.

Реализация услуг на территории России признается объектом обложения НДС пп. При передаче и предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских и иных аналогичных прав исключительных и неисключительных местом реализации является Российская Федерация, если покупатель находится на ее территории пп.

Отметим, что данная норма действует с 1 января г. Ранее при передаче неисключительных прав место реализации определялось по месту нахождения правообладателя. Таким образом, предоставление иностранным правообладателем российской организации права использования интеллектуальной собственности облагается НДС.

Если правообладатель не состоит на учете в налоговых органах РФ, то у пользователя возникают обязанности налогового агента. Это предусмотрено в п. Налоговый агент исчисляет, удерживает из доходов иностранного контрагента и уплачивает в бюджет соответствующую сумму НДС.

Сумма налога рассчитывается в порядке, определенном в п. Удержанный НДС перечисляется в бюджет одновременно с выплатой лицензионного вознаграждения иностранцу п. Значит, российская организация перечислит зарубежному контрагенту лицензионный платеж за вычетом НДС и налога на прибыль.

Налоговый агент, который уплатил удержанный НДС в бюджет, вправе включить эту сумму в состав налоговых вычетов п. Иногда в договоре с иностранным правообладателем не указывается сумма НДС, и лицензионный платеж пользователь перечисляет полностью без вычета такой суммы.

В подобной ситуации российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу по НДС, увеличив на сумму налога величину лицензионного платежа. Перечисленная в бюджет сумма НДС принимается к вычету у российской организации – налогового агента на основании п.

Об этом говорится в Письме Минфина России от Получается, что сумму НДС с лицензионного платежа налогоплательщик фактически уплачивает за счет собственных средств.

Консалтинговые услуги в Санкт-Петербурге и Москве Пресс-центр Мнения экспертов У нас прямой импортный контракт с иностранной фирмой. О компании Услуги Created with Sketch.

Что такое кредит-нота? как ее можно получить?

Некоторые иностранные контрагенты и украинские предприятия с иностранным капиталом направляют своим украинским партнерам кредит-ноты.

Иногда с помощью этого документа иностранный поставщик пытается исправить допущенные им ошибки, уменьшить задолженность покупателя, предоставить покупателю бонус т.

Новое для украинском понятия из международных обычаев делового оборота потихоньку входит в отечественную практику. Не упоминается это понятие и в налоговом законодательстве.

Резюме нельзя отправлять без сопроводительного письма — аксиома соискателя.

Цель cover letter — добиться более пристального внимания работодателя к CV, выделиться среди десятков однотипных резюме, в итоге — получить приглашение на собеседование.

Статья предлагает пять хороших примеров сопроводительных писем, но главное — даёт простор для написания ещё более качественного, по-настоящему интересного и индивидуального cover letter для любой должности.

Кредитная нота — это документ финансового характера, который обладает всеми характеристиками облигации и тесно связан с кредитным договором. Кредитная нота используется финансовыми учреждениями для рефинансирования ранее выданных займов с целью управления кредитными рисками.

Управление рисками, связанными с тем или иным займом, состоит в возможности, посредством кредитной ноты, их передачи третьим лицам. Документ выступает в качестве обеспечения особого вида договора об участии в кредитном риске, который заключается между банком и инвестором.

Согласно такому договору кредитное учреждение передает право инвестору на некоторую долю в общей сумме займа, наряду с которым он приобретает риск невозвращения кредитных средств заемщиком.

Русско-английский перевод КРЕДИТ-НОТА

У нас прямой импортный контракт с иностранной фирмой. Они регулярно выставляют кредит-ноты, роялти и т. В связи с этим возник вопрос: Они ведь в итоге влияют на оплату поставщикам, официальные взаиморасчеты. И какие документы являются оправдательными для принятия затрат.

Кредит-нота обычно предоставляется по итогам закупок после покупки товаров по определенной цене. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность продавцу списывается кредиторская задолженность.

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы.

Данные по кредит-ноте фиксируются в паспорте сделки контролирующего банка. Такая скидка без изменения цены поставки может учитываться покупателем согласно п.

Кредит-нота. Формулировка во внешнеторговом контракте

С вашего IP-адреса поступило слишком много запросов. Чтобы разблокировать ваш доступ к нашему ресурсу, пожалуйста, введите следующий код в расположенное ниже поле: If Adam Smith Conferences is. If the items are faulty, can you g et a refund o r a credit note?

Бесплатный доступ к журналу. Ретро-бонусы в торговле — это денежное вознаграждение, которое поставщик платит дилерам своей продукции при условии закупки или продажи необходимого объема товаров в соответствии с условиями договора.

Договор поставки с условием выплаты ретро-бонусов. Правильные поставщики улучшают показатели продаж. Условия получения ретро-бонусов оптовым и розничным продавцам устанавливаются поставщиком индивидуально и закрепляются в договоре.

Что такое ретро-бонус и как правильно его рассчитать

Образец сопроводительного письма на английском: примеры, правила и советы . Ensured all procedures for the credit sale were up to date and на невероятно позитивной для работодателя ноте: биолог отыскал.

Ген человечности – 2 3. Уже почти пять лет. А – Получить книгу по медицине- Скачать бесплатно книгу:

Спецпредложение на авиафрахт из Гуачжоу! Цены на морской фрахт выросли.

Предварительное информирование таможенных органов-будет все жестко! О компании Таможенное оформление на границе Таможенное оформление в Домодедово Доставка сборных грузов из Турции и Европы Международная автодоставка грузов из Турции и Европы Международные морские перевозки Организация авиаперевозок Обжалование решений таможни и таможенные споры Сертификация Контакты.

Как прописать во внешнеторговом контракте купля-продажа товара процесс выставления кредит-ноты и пр. Работаем с покупателем из Германии по отсрочке платежа в 90 дней.

Чтобы не было проблем, ни с таможней, ни сОВК банка, надо четко прописать условия выставления кредит-ноты, если кредит-нота выставляется как скидка за выбранные в указанный период объем, то в разделе цена пишете, что цена будет такой-то, при объемах закупки А, если объем закупок превышает величину А, то для объемов А-В по итогам периода предоставляется скидка в размере С.

Примерная форма кредит-ноты

Если кредит в полной сумме был выкуплен инвестором, то заемщик является только его должником.

В случае если банк-эмитент кредитных нот не выполнил или выполнил условия договора участия в кредитном риске ненадлежащим образом, то права требования эмитента кредитной ноты по договору кредита подлежат реализации по требованию любого владельца документа, который предоставляется в письменном виде.

Бланкер.ру

Внимание Кредитная нота – это документ финансового характера, который обладает всеми характеристиками облигации и тесно связан с кредитным договором.

Кредитная нота используется финансовыми учреждениями для рефинансирования ранее выданных займов с целью управления кредитными рисками.

Управление рисками, связанными с тем или иным займом, состоит в возможности, посредством кредитной ноты, их передачи третьим лицам.

Документ выступает в качестве обеспечения особого вида договора об участии в кредитном риске, который заключается между банком и инвестором.

Согласно такому договору кредитное учреждение передает право инвестору на некоторую долю в общей сумме займа, наряду с которым он приобретает риск невозвращения кредитных средств заемщиком.

Таким образом, кредитное учреждение снимает с себя некоторую долю соответствующего риска.

Кредит-нота (расчетное извещение)

Bad request

» Шаблоны документов » Договор пожизненного содержания » Примерная форма кредит-ноты Бланк документа «Примерная форма кредит-ноты» относится к рубрике «Договор пожизненного содержания».

Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер. Cкачать образец документа «Примерная форма кредит-ноты» в MS Word (.

DOC) Поставщик: (наименование поставщика) (местонахождение поставщика) Покупатель: (наименование покупателя) (местонахождение покупателя) Кредит-нота Дата составления: » » 20 г.

В связи с наступлением обстоятельств, предусмотренных пунктом Договора N от » » г.

Кредит нота – что это простыми словами: определение, преимущества, специфика оформления, применение, явление в законодательстве России, практика

В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране. Одним из таких терминов является кредитная нота. В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота – что это простыми словами?

Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы. Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России.

Кредит нота – это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью. Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны.

Если разложить термин на более простые положения:

1. Это извещение, которое составлено без предшествующих обсуждений с одной из сторон соглашения. С юридической точки зрения такая документация относится к односторонним актам.
2. Кредит нота является отражением того факта, что поставщик сократил задолженность контрагента.
3. Документ вступает в силу только при наличии указанных в ноте условий.
4. Данный инструмент финансовых операций подразумевает покупательское право требовать предоставления указанных бонусов при соблюдении определённых нотой условий.

Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно.

Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств – как для поставщика-продавца, так и для покупателя. Это предопределило его популярность в международных торговых процессах. К плюсам кредит-ноты можно отнести:

• значительное уменьшение цены при покупке больших товарных партий;
• поощрение клиентской мотивации к последующему взаимодействию при увеличении его масштабов;
• упрощение расчётных действий, проводимых между участниками.

Обычно кредит нота оформляется при заключении крупномасштабных сделок.

Вся ответственность за невыполнение условий предоставления скидки лежит на заёмщике.

К оформлению кредит-ноты, как и по отношению к любому официальному документу, предъявляются свои требования. Однако законодательством данный вопрос не регулируется. Составляется кредитная нота в свободной форме. Можно воспользоваться этим образцом.

В соглашении нужно заблаговременно прописать, что есть возможность оформления кредитной ноты. При этом установленная скидка может быть предоставлена покупающей стороне по истечении конкретного периода.

Есть ряд специфических моментов при отражении ноты в отчётной документации поставщика. Учёт подразумевает:

• оформление фактурных счетов;
• изменение начальных документов по отгрузке товара, отправленного дельцу;
• корректировочный расчёт суммарной прибыли, которая получена в процессе реализации сделки;
• проверочные мероприятия, которые свидетельствуют о соответствии сделки положениям ст. 252 НК РФ.

Из всего вышесказанного понятно, что кредит-нота при всех своих плюсах существенно усложняет оборот документации, валютный контроль и отчётное сопровождение. Это и является главной преградой на пути ей распространения в России.

Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.

Используется нота как документ для:

1. Предоставления оптовой скидки. Нужно отметить, что платёж уменьшается только при обеспечении зафиксированных условий. Например, это может быть покупка крупной партии товаров, следование согласованному плану продаж, приобретение товарных единиц на определённую сумму.
2. Регулирования взаимных расчётных операций между участниками договора. Актуально, если он предусматривает компенсацию трат частично или в полном объёме при установленных нотой условиях.
3. Упрощения процедуры возврата, если у товара обнаружен брак.

Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.

Для уменьшения расходов

Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.

В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.

Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.

Для управления расчётами

Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.

Для этого используются такие формы взаимных расчётов:

• перевод денег на счета приобретающей стороны;
• оформление взаимозачётных актов;
• выставление КН.

Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.

В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

С целью возврата бракованного товара

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:

• выгрузка продукта реализуется за счёт тех денег, что возвращены продавцу;
• операция облагается НДС;
• для возврата необходим весь комплекс документации – для аргументации в пользу нулевой рентабельности купленного товара.

Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.

Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот.

Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом. Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям – в соответствии со статьёй 415 ГК РФ.

С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога.

С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке. К ним относят:

1. Отсутствие в договоре (в его изначальной форме) информации о предоставлении льготы в виде скидки. Скидка подразумевается за счёт понижения первичной цены – при следовании определённым требованиям.
2. Отсутствие в оригинальной товарной документации какой-либо информации о скидках. Документы составлены с учётом полной стоимости товаров.
3. Получение покупателем от продавца уведомления, в котором отражены сведения о возможности оформить скидку.

Как мы уже говорили, кредит нота – явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко.

Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам. В первую очередь это:

• значительно более сложные бухучёт и учёт налоговой части;
• более высокие риски, сопряжённые с деятельностью налоговых ведомств;
• падение уровня гибкости в вопросе ценообразования.

За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, т.к. является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара.

Заключение

Хотя кредитная нота сегодня не входит в список узаконенных финансовых терминов в России, стоит ожидать, что такое может произойти в ближайшем будущем. Т.к.

бизнес неизбежно развивается не только внутри своей страны, но и выходит за рубеж, влияние иностранной финансовой реальности оказывает влияние на его развитие.

В этой связи отечественным дельцам стоило бы изучить понятие “кредит нота” уже сейчас, чтобы быть готовыми к некоторым переменам в бизнес-сфере потом.

Образец кредит ноты

Поэтому стоимость товаров не может подлежать корректировке. Именно кредит – нота должна отражать сумму убытков.

На дату предоставления кредит – ноты в валюте выполняется перерасчет в гривни по курсу НБУ и отражается как уменьшение задолженности с поставщиком и одновременно относится на доходы предприятия: Дт 632, Кт 719 «Другие доходы от операционной деятельности». Сумма кредит — ноты будет отражаться в налоговом учете в составе прочих доходов в строке 03.30 Приложения ІД Декларации по налогу на прибыль. Что касается НДС, то сумма налогового кредита была сформирована при таможенном оформлении товаров.

Кредит нота по импортному контракту

С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов». Кредит-нота при возврате бракованных товаров Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе).

К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.

Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей.

Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс.

рублей. Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля: Дата и № документа. Название организации, которая выписала кредит-ноту.

Процесс скачивания документа

«Примерная форма кредит-ноты» Загрузка документа начнётся через 25 секунд.

Любой бланк документа, как и «Примерная форма кредит-ноты», можно скачать в формате MS-Word. Сохраните сайт в закладки, чтобы в следующий раз обратиться к нему вновь. Мы стараемся для Вас! Процесс загрузки Дождитесь появления ссылки для скачивания файла.

Нажмите появившуюся ссылку и откройте файл у себя на компьютере.

Спасибо, что выбрали Договор-бланк.ру!

Типы договоров

• 51
• 4
• 72
• 100
• 36
• 48
• 14
• 25
• 79
• 36
• 90
• 38
• 66
• 78
• 309
• 37
• 37
• 75
• 270
• 62
• 162
• 66
• 72
• 127
• 23
• 18
• 56
• 35
• 160
• 15
• 7
• 61
• 15
• 17

Кредит-нота — что это простыми словами

Специалисты традиционно выделяют следующие условия для изменения кредита:

1. иные, предусмотренные договором ситуации.
2. покупатель приобрел крупную партию товара;
3. поставленный товар оказался бракованным или некачественным;
4. покупатель выполнил или перевыполнил план продаж товара;
5. покупатель понес дополнительные расходы при покупке или при последующей реализации товара;

Скачайте и возьмите в работу: Чем поможет: оценить условия сотрудничества с поставщиками: кому из продавцов выгоднее платить по факту и отказаться от отсрочки платежа. Инструмент также называют кредитная нота.

При описании механизма работы используют термины «облигация кредитного договора», «расчетный документ или извещение о записи в кредит», «ретроспективная скидка», «скидка за объем», «прощение долга», «предоставление бонуса» и иные схожие именования. См. также . При

Кредит нота форма

Выдача таких облигаций дает банковскому учреждению возможность делить крупные и рискованные займы на несколько частей и по мере необходимости передавать их инвесторам. Следует понимать, что банк не несет никаких кредитных рисков, возникающих из-за неисполнения заемщиком своих обязательств.

Они фактически переходят на инвесторов, которые выкупили долг, тем самым приняв на себя все риски. Если банк не исполняет обязательства по контракту, тогда ноты подлежат реализации по письменному требованию любого из владельцев.

Налоговым органам предоставляется уточненная декларация.

Если же бонус в виде кредит-ноты предоставляется в первом квартале текущего года за четвертый квартал предыдущего года, то рекомендуется оформить ее датой, выпадающей на последнее число года, к которому она относится.

По НДС Поскольку кредитная нота является неотъемлемой частью договора, то и сумма НДС исчисляется в соответствие с этим.

Кредитные ноты

сумма записывается в кредит, отсюда и название – кредит-нота.

Основные характеристики кредит-ноты:

• Произвольный формат документа. Специальные требования к составлению кредитной ноты отсутствуют в действующем российском законодательстве.
• Документ являетcя односторонним, но требует предварительного двухстороннего согласования. Т.е. кредитная нота будет действительна только в том случае, когда возможность ее выставления отражена в договоре.
• Нота выставляется не в момент совершения основной сделки, а позднее. Поэтому право требования, возникающее у ее получателя, носит ретроспективный характер.

Например, если поставщик хочет выплатить покупателю премию за выполнение плана по объему закупок, он выставляет ему соответствующую кредитную ноту. В этом случае нота представляет собой документальное оформление ретро-скидки.

Подобная скидка может предоставляться с изменением цены товара или без него.

Кредит-нота это что такое?

Определение

Законодательно образец кредит-ноты не утвержден.

Также в нормативных документах отсутствуют требования к его составлению.

Имеет место двустороннее согласование сделки. Возможность оформления данного документа заранее прописывается в договоре на поставку.

Одностороннее оформление. Документ вступает в силу, как только продавец составит его и направит поставщику.

Данным документом оформляются скидки, которые будут предоставлены через некоторое время после отгрузки.

Поставщики используют кредит-ноту для повышения мотивации покупателя путем:

1. Урегулирования расчетов между сторонами. Например, в договоре
2. Предоставления скидок дилерам. При этом в договоре должны быть прописаны условия, при которых документ вступает в силу. Чаще всего указывается минимальная партия товара, которую клиент должен выкупить за определенный срок – месяц, квартал или год.

Кредит-нота о предоставлении скидки без снижения цены единицы товара путем уменьшения задолженности покупателя (образец заполнения)

Тематика документа: Файл текстовой версии: 1,9 кб Сохранить документ: ООО «Ромашка» ————- 129111, г.

Москва, Директору ООО «Одуванчик» ул.

Зимняя, д. 43, Петрову С.В. стр. 1, тел. (495) 111-11-11 5 12.01.2009 Исх.

19+ Credit Note Templates – Word, Excel, PDF

• 46+ Sample Note Templates
• 19+ Note Templates in Word

Credit Note format

File Format

• Microsoft Word
• Microsoft Excel
• Apple Pages
• Apple Numbers

Free Download

Credit Note sample

File Format

• Microsoft Word
• Microsoft Excel
• Apple Pages
• Apple Numbers

Free Download

For those who want uniform invoice software editions, the software needs to be installed first.

Credit Note Doc Format Template

File Format

Size: 23 KB

Credit Note Sample

File Format

Size: 3 KB

Credit Note Request Template

File Format

Size: 10 KB

Credit Note Instructions Template

File Format

Size: 271 KB

Invoicing And Credit Note Application Example

File Format

Size: 862 KB

You may also see free note templates.

Form 59 Credit Note Template

File Format

Size: 5 KB

Credit Note Authorisation Form

File Format

Size: 4 KB

You may also see patient note templates.

PDF Format Credit Note Template

File Format

Size: 134 KB

Simple Credit Note Template

File Format

Size: 200 KB

Credit Note Invoice Template

File Format

Size: 71 KB

Why You Must Use These Templates?

You may also see advice note templates.

Кредит нота от поставщика — что это простыми словами

Среди зарубежных финансовых терминов, которые лишь недавно стали использоваться на практике в России, центральным понятием считается кредитная нота. Разберемся, кредит нота — что это простыми словами. Следует отметить отсутствие подобного термина в законодательстве РФ. Тем не менее, предпринимателям, активно ведущим свой бизнес с зарубежными партнерами, крайне важно изучить данное понятие.

Значение термина

Так называемая кредитная нота от поставщика, представляется своеобразным расчетным документом, который выставляется поставщиками по отношению к покупателю. Он свидетельствует о том, что у кредитного счета покупателя появляется новая запись, вызванная рядом обстоятельств и позволяющая требовать подобные средства с другого участника.

Несмотря на довольно сложное определение, данное понятие, вполне возможно объяснить простыми словами:

1. Это извещение, оформленное без предварительного обсуждения со стороной договора. Юридическая практика относит подобную документацию к категории односторонних актов.
2. Кредитная нота (credit note) отражает сокращение поставщиком долга контрагента.
3. Документ имеет силу лишь при наступлении определенных нотой условий.
4. Подобный финансовый инструмент предполагает наличие у покупателя права требовать указанные бонусы или скидку при появлении указанных условий.

При этом кредитная нота относится к тем типам документов, которые предусматривают трансформацию изначальных условий сделки, заключаемой между сторонами, при наступлении установленных нотой обстоятельств. Они предусматриваются соглашением отдельно.

Кредитная нота изменяет условия первоначальной сделки

Достоинства инструмента

Подобный инструмент несет массу преимуществ как для поставщиков, так и для покупателей, что сделало его крайне востребованным в сфере международной торговли. К его преимуществам целесообразно отнести:

• существенное снижение стоимости при приобретении крупных партий товаров;
• мотивация клиента на дальнейшее сотрудничество и увеличение его объемов;
• упрощение расчетов между сторонами соглашения.

Чаще всего, оформление данного документа происходит при заключении крупных сделок. При этом оно не предполагает наличия поручителей или залогового имущества, так как всю ответственность за невыполнение обстоятельство получения скидки, несет заемщик.

Нюансы оформления

Планируя воспользоваться кредит-нотой, крайне важно соблюдать определенные требования к оформлению документа. Стоит отметить, что законодательная база касательно данного вопроса отсутствует. Кредитная нота составляется в свободной форме, по желанию поставщика. При этом её образец может служить основой для составления документа.

Необходимо заранее прописать в договоре между поставщиком и покупателем возможность оформления ноты. При этом условия получения бонусов и скидок, предусмотренных нотой, ретроспективны. Это означает, что указанную скидку покупатель может получить и по прошествии определенного срока. Крайне важно отразить её документацией, оформляемой при отгрузке товара.

Существуют и нюансы отражения кредит-ноты в отчетности компании-поставщика. Их учет предполагает:

1. Оформление счетов-фактур.
2. Изменение первичной отгрузочной документации на товар, отправленный к дилеру.
3. Корректировка суммы прибыли, полученной за счет сделки.
4. Выполнение проверки, подтверждающей соответствие сделки нормам статьи 252 НКРФ.

Таким образом, несмотря на свои многочисленные преимущества, кредит-нота значительно усложняет документооборот, валютный контроль и ведение отчетности, что препятствует её повсеместному распространению на территории РФ.

В договоре стоит изначально прописывать возможность заключения кредитной ноты

Использование ноты

Чтобы разобраться, что такое кредитная нота, лучше рассмотреть её применение на практике. Ведь в международном бизнесе и торговле, с этим понятием приходится сталкиваться повсеместно.

Используется подобный документ для существенного повышения мотивации покупателя работать с конкретным поставщиком, путем предоставления более выгодных условий сотрудничества.

Ввиду подобных особенностей, кредитная нота — это документ, который нередко применяется для:

1. Предоставления скидки в рамках оптовой торговли. При этом, сокращение суммы оплаты, указанной в подобном документе, может происходить только при появлении заданных условий. Их роль может играть приобретение больших объемов товаров, соблюдение установленного плана продаж, а также приобретение продукции на установленную сумму.
2. Регулировки взаиморасчетов между двумя сторонами соглашения, если оно предполагает частичное или полное возмещение расходов покупателя при предусмотренных нотой обстоятельствах.
3. Упрощения оформления возврата больших объемов товара при наличии производственного брака.

Таким образом, подобного рода документ представляется крайне полезным финансовым инструментом, востребованным со стороны как поставщиков, так и покупателей.

Для сокращения расходов

Особенно часто используется кредитная нота для сокращения расходов покупателя.

Подобный документ позволяет, с одной стороны, повысить объемы продаж поставщика, а с другой, сделать сотрудничество с ним покупателя более выгодным.

Для получения скидки, покупателю предстоит выполнить ряд условий, что не позволяет гарантировать снижение расходов.

В данном случае, кредитная нота представляется не формой для расчета, а своеобразной возможностью для покупателей получить существенную скидку в будущем, приобретая товары за полную стоимость. Размер бонуса не фиксируется в бухгалтерских или других видах отчетности без специального оформления.

Для урегулирования расчетов

Нередко поставщик желает погасить дополнительные расходы перед покупателем, возникшие вследствие различных обстоятельств. Сделать это также возможно с помощью кредитной ноты, что значительно расширяет сферу применения данного инструмента. С этой целью, могут использоваться следующие формы взаиморасчетов:

• перечисление суммы на счета компании-покупателя;
• выписывание взаимозачетных актов;
• выставление кредит-ноты.

Однако, желающим избрать последний вариант предстоит столкнуться с определенными трудностями, связанными с учетом сделки в налоговых учреждениях.

Подобная форма сделки не признается на территории РФ — вместо неё предлагается характеризовать подобную операцию как прощение долга.

В связи с этим заметно возрастает пакет документов, которые потребуется оформлять и заверять.

Использование кредитной ноты мотивирует к дальнейшему сотрудничеству

Для возврата брака

Если товар оказался бракованным, подобный инструмент поможет его вернуть. В подобном случае выполняется оформление актов, содержащих подробную информацию о найденных изъянах в приобретенной продукции, на основании которых выставляются претензии. При этом следует учесть несколько нюансов:

• выгрузка товаров будет осуществляться за счет средств, возвращенных продавцу;
• операция предполагает проведение налогового вычета по НДС;
• для возврата необходимо сформировать полный пакет документов, который также будет служить обоснованием нулевой рентабельности приобретенных товаров.

Таким образом, процедура возврата заметно упрощается, что сделало данный инструмент очень популярным за рубежом.

Законодательная база в РФ

Несмотря на то, что подобное понятие в текущем законодательстве РФ отсутствует, существует ряд положений, частично регламентирующих порядок предоставления подобных льготных условий. Министерство Финансов определяет сделки, в рамках которых не прописаны подобного рода льготы и скидки, как прощение долга в одностороннем порядке. Аналогичное значение присваивается и предоставляемому бонусу, согласно ст.415 ГКРФ.

Такого же мнения придерживаются и налоговые учреждения, которые описывают кредит-ноту как прощение долга. При этом, в налоговой практике, подобные скидки и бонусы рассматриваются как безвозмездная передача имущества. Реальная стоимость переданных без соответствующей платы товаров, не может использоваться для расчета взимаемого налога.

Учитывая подобные особенности, можно выделить ряд обстоятельств, при которых кредитная нота рассматривается законодательством как одностороннее прощение долга. К условиям, которые необходимы для этого, следует отнести:

1. Отсутствие в изначальном договоре сведений о предоставлении скидки, предусмотренной путем уменьшения первичной стоимости при соблюдении ряда условий.
2. Первичная документация на товары не содержит каких-либо сведений о скидках и составляется в соответствии с их полной стоимостью.
3. Покупатель получил данное уведомление от продавца, в котором в установленной форме заявляется о возможности получения скидки.

Отражение предоставляемой скидки в отчетности компании-продавца предусматривается лишь в том случае, если возможность использования скидки была предусмотрена изначальным соглашением с покупателем. В этом случае скидка или бонус будет указываться в статье расходов.

На территории РФ оформление кредитной ноты вызывает трудности

Практика применения

Несмотря на то что данный инструмент пользуется популярностью у зарубежных предпринимателей и компаний, в отечественной бизнес-сфере он применяется довольно редко. По большей части это обусловлено сложностями оформления, с которыми приходиться сталкиваться участниками соглашения:

1. Более сложный бухгалтерский и налоговый учет.
2. Возрастание рисков, связанных с налоговыми органами.
3. Снижение гибкости в процессе образования цены.

За рубежом же подобный инструмент применяется очень часто, так как позволяет эффективно повысить мотивацию со стороны покупателя на приобретение более крупных партий товаров.

Вконтакте ЛУЧШИЕ КРЕДИТЫ ЭТОГО МЕСЯЦА

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов. Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке. Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. И один из них — кредит-нота.

Что такое кредит-нота?

Простыми словами, кредит-нота — это расчётный документ, который уведомляет покупателя об уменьшении суммы задолженности перед поставщиком в связи с наступлением некоторых обстоятельств (закупка крупной партии товара, возврат продукции, выполнение плана и т. д.).

Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации.

Термин «кредит-нота» также применяется в отношении ценных бумаг, привязанных к кредитному договору, которые используются банками для продажи инвесторам и уменьшения финансового риска компании. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций

В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту

Кредит-нота не является обязательным документом. Она оформляется по желанию поставщика и только в тех обстоятельствах, которые определены внутренними правилами организации. Но, так как простыми словами кредит-нота— это извещение об изменении условий сделки, возможность её оформления необходимо предусмотреть заранее. И уведомить контрагента о том, что он может снизить свои расходы при соблюдении определённых условий.

Основания для кредит-ноты:

• предоставление скидки на продукцию компании. Как правило, при закупке крупной партии поставщик, чтобы мотивировать своих клиентов, предлагает им какие-то бонусы. Например, временно снижает цену на 5–10%. Но получить такую скидку заказчик сможет только в том случае, если заранее забронирует товар по полной стоимости и оплатит его. Это удобно как для покупателя, так и для продавца: первый получает возможность сэкономить, а второй увеличивает объём продаж и расширяет список постоянных клиентов;
• урегулирование расчётов между участниками сделки. Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы. Чтобы получить кредит-ноту от поставщика, необходимо предоставить бумаги, подтверждающие расходы (счета-фактуры, выписки, чеки и т. д.);
• возврат товара из-за несоответствия продукции заявленным в описании характеристикам. Брак или некомплектность продукции — серьёзная проблема для любого предпринимателя. Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика. Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

Как оформить кредит-ноту?

В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы. И последние, как известно, облагаются налогом.

Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации. Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки. А также указать:

• Название компании-поставщика.
• Название компании-покупателя.
• Сумму сделки и процент скидки.
• Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика

Выводы

Кредит-нота — документ, который позволяет поставщикам повысить лояльность клиентов и уменьшить налоговую базу. Покупатели, в свою очередь, получают возможность сократить расходы на закупку товаров и найти новых партнёров. Единственная сложность — отсутствие законодательных актов, регулирующих порядок оформления бланков этого типа. А также возможные трудности с составлением бухгалтерской и налоговой отчётности.

Что такое кредит-нота и как ее оформить

Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Условия соблюдения кредит-ноты

• Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
• Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.
• Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.

Оформление скидок на продукцию

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими. При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

• Дата и № документа.
• Название организации, которая выписала кредит-ноту.
• Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
• № договора.
• Сумма.
• Описание ситуации.
• Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
• Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов

Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.

При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:

• Перечислить требуемую сумму на счет покупателя.
• Выписать акты взаимозачета.
• Выставить кредит-ноту.

Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.

Преимущества кредит-ноты

Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:

• Значительные скидки при оптовых закупках.
• Контроль расчетов как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя.
• Позволяет вернуть бракованный товар поставщику.

Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.

Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.

При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:

1. Поскольку в законодательстве не определены нормы оформления таких документов, составлять кредит-ноты возможно в любых формах. Также официально не принята специальная форма кредит-ноты для такого типа операций.
2. Урегулирование всех условий со стороны поставщика и покупателя. Возможность оформления кредит-ноты прописывается в документе, который согласовали обе стороны сделки.
3. Кредит-нота формируется одной стороной: реализатором продукции, а потом передается покупателю.
4. Условия получения скидок ретроспективны. С помощью кредит-ноты прописываются скидки, которые могут быть предоставлены, когда с момента оформления сделки прошло некоторое время. Оговариваемую скидку покупатель не получает в момент продажи товара, но ее можно отразить в документах, связанных с отгрузкой товара.

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.

Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

1. Составление корректировочных счетов-фактур.
2. Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
3. Исправление размера полученной прибыли от сделки.
4. Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
5. Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
6. Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ.

Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:

• Оформляются акты, в которых отражаются обнаруженные недостатки продукции.
• Выставляются претензии продавцу на основании сведений, прописанных в актах.
• Возврат бракованной продукции проводится в учете.
• Выручка снижается за счет стоимости товаров, возвращенных продавцу.
• Проводится налоговый вычет по НДС.
• Формируется полный пакет документации, куда включаются акты и претензии, которые будут обоснованием для реализации товаров, имеющих нулевую рентабельность.

Итог

Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.

Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство

В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране. Одним из таких терминов является кредитная нота. В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота – что это простыми словами?

Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы. Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России.

Определение

Кредит нота – это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью. Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны.

Если разложить термин на более простые положения:

1. Это извещение, которое составлено без предшествующих обсуждений с одной из сторон соглашения. С юридической точки зрения такая документация относится к односторонним актам.
2. Кредит нота является отражением того факта, что поставщик сократил задолженность контрагента.
3. Документ вступает в силу только при наличии указанных в ноте условий.
4. Данный инструмент финансовых операций подразумевает покупательское право требовать предоставления указанных бонусов при соблюдении определённых нотой условий.

Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно.

Преимущества

Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств – как для поставщика-продавца, так и для покупателя. Это предопределило его популярность в международных торговых процессах. К плюсам кредит-ноты можно отнести:

• значительное уменьшение цены при покупке больших товарных партий;
• поощрение клиентской мотивации к последующему взаимодействию при увеличении его масштабов;
• упрощение расчётных действий, проводимых между участниками.

Обычно кредит нота оформляется при заключении крупномасштабных сделок.

Важно! Не предполагается наличие поручителя или имущества для передачи в залог.

Вся ответственность за невыполнение условий предоставления скидки лежит на заёмщике.

Специфика оформления

К оформлению кредит-ноты, как и по отношению к любому официальному документу, предъявляются свои требования. Однако законодательством данный вопрос не регулируется. Составляется кредитная нота в свободной форме. Можно воспользоваться этим образцом.

В соглашении нужно заблаговременно прописать, что есть возможность оформления кредитной ноты. При этом установленная скидка может быть предоставлена покупающей стороне по истечении конкретного периода.

Важно! Скидку необходимо отразить в документации, которая оформляется при отгрузке товарной партии.

Есть ряд специфических моментов при отражении ноты в отчётной документации поставщика. Учёт подразумевает:

• оформление фактурных счетов;
• изменение начальных документов по отгрузке товара, отправленного дельцу;
• корректировочный расчёт суммарной прибыли, которая получена в процессе реализации сделки;
• проверочные мероприятия, которые свидетельствуют о соответствии сделки положениям ст. 252 НК РФ.

Из всего вышесказанного понятно, что кредит-нота при всех своих плюсах существенно усложняет оборот документации, валютный контроль и отчётное сопровождение. Это и является главной преградой на пути ей распространения в России.

Применение

Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.

Важно! Нота применяется для мотивирования покупательской стороны сотрудничать с конкретным поставщиком. Осуществляется это через предоставление наиболее привлекательных условий взаимодействия.

Используется нота как документ для:

1. Предоставления оптовой скидки. Нужно отметить, что платёж уменьшается только при обеспечении зафиксированных условий. Например, это может быть покупка крупной партии товаров, следование согласованному плану продаж, приобретение товарных единиц на определённую сумму.
2. Регулирования взаимных расчётных операций между участниками договора. Актуально, если он предусматривает компенсацию трат частично или в полном объёме при установленных нотой условиях.
3. Упрощения процедуры возврата, если у товара обнаружен брак.

Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.

Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.

Важно! Т.к. для реализации скидки покупатель должен выполнить определённые условия, реальное уменьшение расходной части не может быть гарантировано.

В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.

Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.

Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.

Для этого используются такие формы взаимных расчётов:

• перевод денег на счета приобретающей стороны;
• оформление взаимозачётных актов;
• выставление КН.

Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.

Важно! На территории России выставление ноты не действительно. Вместо этого операция характеризуется как прощение задолженности.

В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:

• выгрузка продукта реализуется за счёт тех денег, что возвращены продавцу;
• операция облагается НДС;
• для возврата необходим весь комплекс документации – для аргументации в пользу нулевой рентабельности купленного товара.

Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.

Явление в законодательстве России

Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот.

Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом. Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям – в соответствии со статьёй 415 ГК РФ.

С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога.

С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке. К ним относят:

1. Отсутствие в договоре (в его изначальной форме) информации о предоставлении льготы в виде скидки. Скидка подразумевается за счёт понижения первичной цены – при следовании определённым требованиям.
2. Отсутствие в оригинальной товарной документации какой-либо информации о скидках. Документы составлены с учётом полной стоимости товаров.
3. Получение покупателем от продавца уведомления, в котором отражены сведения о возможности оформить скидку.

Практика

Как мы уже говорили, кредит нота – явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко.

Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам. В первую очередь это:

• значительно более сложные бухучёт и учёт налоговой части;
• более высокие риски, сопряжённые с деятельностью налоговых ведомств;
• падение уровня гибкости в вопросе ценообразования.

За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, т.к. является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара.

Хотя кредитная нота сегодня не входит в список узаконенных финансовых терминов в России, стоит ожидать, что такое может произойти в ближайшем будущем. Т.к. бизнес неизбежно развивается не только внутри своей страны, но и выходит за рубеж, влияние иностранной финансовой реальности оказывает влияние на его развитие. В этой связи отечественным дельцам стоило бы изучить понятие “кредит нота” уже сейчас, чтобы быть готовыми к некоторым переменам в бизнес-сфере потом.

Кредитная нота

Назначение

Кредит-нота — это расчетный документ с извещением, который одна из находящихся в расчетных отношениях сторон (например, поставщик) посылает другой стороне (к примеру, покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы в связи с наступлением какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

Кредит-нота может возникать только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного инструмента сторонами. То есть это документарная форма, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором. Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях.

Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:

• Предоставление скидки постоянным оптовым покупателям (дилерам) за приобретение товаров в определенном количестве или на определенную сумму по результатам деятельности за период, причем этот период может составлять от трех месяцев до года.
• Урегулирование расчетов по предусмотренной договором оплате продавцом дополнительных расходов покупателя по исполнению условий договора (либо оказываемых покупателем услуг поставщику в рамках заключенного договора).
• Урегулирование расчетов при возврате товаров покупателем продавцу.

Скидки и прощение долга

Зачастую в выставленной кредит-ноте речь идет о предоставлении бонусной скидки по итогам года. Скидки (бонусы), не предусмотренные первоначальным договором и предоставляемые продавцом по своему решению в одностороннем порядке, Минфин РФ квалифицирует как «прощение долга».

С точки зрения ст. 415 ГК РФ, предоставление бонуса без изменения первоначальной цены товара приравнивается к прощению долга. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы. В Письме МНС РФ от 25.07.2002 N 02-3-08/84-Ю216 сказано, что кредит-нота представляет собой прощение долга. Прощение долга в целях налогообложения рассматривается как безвозмездная передача имущества в Письме МФ РФ от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579, при этом организация-продавец не сможет учесть стоимость бесплатно переданных товаров, на что указывает п. 16 ст. 270 НК РФ.

Исходя из всего изложенного, можно отметить, что скидка, предоставляемая продавцом покупателю, может быть квалифицирована именно как прощение долга, если:

• из договора купли-продажи не вытекает, что скидка предоставляется путем снижения первоначальной стоимости единицы товара;
• первичные документы на отгрузку товара и счет-фактура составлены исходя из стоимости товара без учета скидки;
• продавец уведомил своего контрагента о том, что ему предоставлена скидка специальным документом (кредит-нотой, справкой либо отчетом).

Для того чтобы предоставленный бонус мог быть учтен в расходах организации-продавца, возможность его предоставления должна быть предусмотрена в договоре купли-продажи. Также должны быть прописаны все условия и размер предоставления бонуса (скидки).

Проводки

В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность продавца (списывается кредиторская задолженность). Покупатель и продавец не изменяют цену договора. Согласно ст.415 ГК РФ, обязательство должника перед кредитором прекращается освобождением от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Согласно п.8 ПБУ 9/99, часть кредиторской задолженности перед продавцом в размере скидки, предоставленной организации с письменного уведомления продавца, включается в состав внереализационных доходов организации. Внереализационные доходы организации в виде суммы скидки, предоставленной продавцом товара, отражаются бухгалтерской записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». НДС по приобретенному товару, предъявленный поставщиком и ранее правомерно принятый к налоговым вычетам, при получении скидки в виде прощения долга подлежит восстановлению. Восстановление НДС в части товара, задолженность по которому прощена, производится бухгалтерской записью Дт счета 19 Кт счета 68. Данная сумма НДС списывается в прочие расходы и учитывается в составе внереализационных расходов в целях налогообложения (п.1 ст.265 НК РФ). Следует отметить, что правомерность невосстановления НДС в такой ситуации, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Интересует алгоритм списания долгов по долговым обязательствам в связи с истечением сроков давности? Читайте авторский материал от экспертов справочно-правового сервиса «Норматив».

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

Кредит-нота представляет собой достаточно новый для российских предприятий инструмент договорной политики, с которым по мере развития деловых связей с предприятиями с иностранным менеджментом российские организации все чаще сталкиваются. Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета. О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В.С. Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний «Сектор», г. Санкт-Петербург.

Законодательство РФ не содержит термина «кредит-нота» и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации. Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга.

Согласно определению «Большого юридического словаря» кредит-нота — это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

В данном определении содержатся следующие характерные признаки:

• кредит-нота — это извещение. Это дает некоторым авторам основание полагать, что она представляет собой односторонний акт;
• кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя;
• кредит-нота возникает при наступлении определенных обстоятельств;
• кредит-нота возникает при возникновении у покупателя права требования.

По нашему мнению, кредит-нота может возникать:

• только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного инструмента сторонами;
• только в тех обстоятельствах, которые оговорены договором.

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором. Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях.

Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:

1. Предоставление скидки постоянным оптовым покупателям (дилерам) за приобретение товаров в определенном количестве или на определенную сумму по результатам деятельности за период, причем этот период может составлять от трех месяцев до года.
2. Урегулирование расчетов по предусмотренной договором оплате поставщиком дополнительных расходов покупателя по исполнению условий договора, либо оказываемых покупателем услуг поставщику в рамках заключенного договора.
3. Урегулирование расчетов при возврате товаров покупателем поставщику.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данных вариантов использования сторонами кредит-нот.

Кредит-нота как инструмент предоставления скидок

Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки.

В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки.

Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму. То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление.

Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон (пп. 1-2 ст. 424 ГК РФ).

Прежде всего, оценим налоговые последствия такой договорной политики сторон.

Налоговые последствия

Изначально позиция налоговых органов по вопросу предоставления скидок в виде последующего выставления кредит-нот была следующей (письмо МНС России от 25.07.2002 № 02-3-08/84-Ю216). Кредит-нота представляет собой прощение долга, в результате которого у поставщика возникает не признаваемый для налогообложения внереализационный расход, а у покупателя — налогооблагаемый внереализационный доход.

В письмах УМНС по г. Москве от 21.03.2002 № 26-12/12839 и от 19.09.03 № 26-12/51755 было признано, что дополнительная скидка в виде кредит-ноты представляет собой не доход продавца и расход покупателя, а уменьшение ранее заявленной сторонами цены сделки. Эта точка зрения более соответствует положениям гражданского законодательства и поддерживается большинством экспертов.

Из такой юридической квалификации кредит-ноты следует, что она должна соответствовать условиям первоначального договора. Если договорная сумма предусматривала НДС, то и ее изменение посредством кредит-ноты также должно включать сумму НДС, исчисленную по той же ставке. Кроме того, в кредит-ноте должно быть указано, по какому договору она выставляется (причем договор должен быть не закончившим свое действие), а также на какие товары она распространяется, со ссылкой на отгрузочные документы, по которым они отпускались. В письменных разъяснениях УМНС по г. Москве также указывается на необходимость закрепления установленных продавцом цен и размеров скидок (после их обоснования соответствующими расчетами) в специальных документах, составляемых при оформлении учетной политики, в том числе в специальном приказе руководителя и прайс-листе.

Отметим, что определенные налоговые риски могут возникнуть у продавца, если размер скидки превысит 20 % (ст. 40 НК РФ).

Что касается расчетов по налогам, то если произошедшее в результате выставления кредит-ноты изменение дохода от реализации товаров у продавца и расходов у покупателя относится к прошлым налоговым периодам, то необходимо произвести пересчет налоговых обязательств за тот период, в котором последующее предоставление скидки привело к уменьшению доходов или расходов.

При этом налогоплательщик в соответствии со статьей 54 НК РФ обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию. Если продавец и покупатель подадут уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, то получится следующее: у продавца уменьшение объема реализации и уменьшение налогов, у покупателя — уменьшение расходов на продажу и увеличение налогов. Таким образом, у покупателя могут возникнуть пени по налогам. Покупатель может апеллировать к следующим доводам в свою защиту.

1. По налогу на прибыль — налоговый период составляет один год, так что в рамках текущего года можно корректировать начисления. Однако статья 54 НК РФ требует предоставлять уточненную декларацию не только за налоговый, но и за отчетный период, а по налогу на прибыль отчетным периодом признается либо месяц (для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи), либо квартал (для всех остальных)
2. По НДС — хотя налоговый период составляет один месяц, но до получения отрицательного счета-фактуры на сумму кредит-ноты у организации нет оснований уменьшать вычет по входному НДС, так как все условия НК РФ выполнены. В момент получения кредит-ноты у организации появляются основания уменьшить вычет, что она и делает в периоде возникновения оснований.

Кроме того, покупатель может урегулировать свои налоговые обязательства путем выставления кредит-нот с соответствующими скидками своим покупателям.

Последствия для бухгалтерского учета

Последствия данной договорной политики для бухгалтерского учета будут следующие.

С точки зрения документооборота кредит-нота представляет собой «отрицательный счет» и должна сопровождаться «отрицательным счетом-фактурой» на сумму скидки.

Согласно правилам бухгалтерского учета факт предоставления скидки должен быть отражен в том периоде, в котором принято решение об ее предоставлении. В бухгалтерском учете на основании кредит-ноты и продавец, и покупатель сторнируют в периоде ее оформления: первый — выручку и НДС с реализации, а второй — закупочную цену и НДС, уплаченный при приобретении товаров. Если к моменту предоставления скидки покупатель уже продал товары, по которым она предоставлена, то он не может уменьшить их закупочную цену, поэтому факт предоставления скидки по таким товарам отражается по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Если же скидка предоставляется в первом квартале текущего года в виде кредит-ноты за четвертый квартал предыдущего года, то наилучшим выходом для сторон будет оформить ее последним числом года, к которому она относится. Иначе сумма скидки будет представлять собой прибыль (у покупателя) или убыток (у продавца) прошлых лет, выявленные в отчетном году. Так как налоговым периодом по налогу на прибыль является год, то придется пересчитать налог за прошлый год, что также повлияет на финансовую отчетность.

Рассмотрим вызванные выставлением кредит-ноты изменения в бухгалтерском учете на конкретных примерах:

Пример 1

Учет у продавца
Продавец по условиям договора предоставляет своим покупателям по итогам квартала скидку в виде кредит-ноты. Если покупатель за квартал закупит товаров на сумму не менее 10 млн руб., ему предоставляется скидка на весь объем закупок в размере 6 % первоначальной стоимости. И продавец, и его покупатели занимаются оптовой торговлей и исчисляют НДС по оплате. Покупатель А закупил в январе товаров на сумму 453 тыс. руб., в феврале — на 389 тыс. руб., в марте — на 418 тыс. руб. Объем закупок за квартал составил 1260 тыс. руб. Поставщик 15 апреля выставил покупателю А кредит-ноту на сумму 75,6 тыс. руб.

В бухгалтерском учете продавца будут отражены следующие операции:

Январь:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» — отражена выручка от реализации товаров покупателю А — 453000 руб; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с суммы реализации по ставке 18 % — 69102 руб.

Февраль:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» — отражена выручка от реализации товаров покупателю А — 389000 руб; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с суммы реализации по ставке 18 % — 59339 руб.

Март:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» — отражена выручка от реализации товаров покупателю А — 418000 руб; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с суммы реализации по ставке 18 % — 63763 руб.

Апрель:

Красное сторно: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» — отражена скидка, предоставленная покупателю А по итогам первого квартала — 75600 руб.; Красное сторно: Дебет 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — скорректирован НДС по реализации ранее проданного товара с учетом предоставленной скидки — 11532 руб.; Красное сторно: Дебет 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — скорректирован финансовый результат за первый квартал с учетом предоставленной скидки — 64068 руб.

Пример 2

Учет у покупателя, не реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и не предъявившего НДС по товарам к вычету.
Исходные данные те же, что и в примере 1. Хотя вероятность того, что покупатель в течение трех с половиной месяцев не реализовывал приобретенные товары, весьма мала, но данная ситуация теоретически возможна. При этом покупатель А сделает в бухгалтерском учете следующие записи:

Январь:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы поступившие от поставщика товары — 383898 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтен НДС по приобретенным товарам — 69102 руб.

Февраль:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы поступившие от поставщика товары 329661 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтен НДС по приобретенным товарам — 59339 руб.

Март:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы поступившие от поставщика товары — 354237 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтен НДС по приобретенным товарам — 63763 руб.

Апрель:

Красное сторно: Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена скидка, полученная по итогам первого квартала — 64068 руб.; Красное сторно: Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — скорректирован НДС по ранее приобретенным товарам с учетом полученной скидки — 11532 руб.

Замечание 1

Если организация бухгалтерского учета покупателя не позволяет ему изменять цену первоначального оприходования товаров на счете 41 «Товары», то для корректировки закупочных цен можно воспользоваться счетами учета отклонений в стоимости материальных ценностей. Данная возможность должна быть предусмотрена учетной политикой покупателя. Если же учетной политикой покупателя не предусмотрено применение счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», иногда предлагается сторнировать сумму скидки со счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж», как это делается для проданных товаров. На наш взгляд, такое решение неправомерно, так как данная сумма не имеет отношения к себестоимости продаж текущего периода. Более уместным было бы внести в учетную политику дополнение об использовании в подобных случаях счетов 15 и 16 в связи с появлением у организации-покупателя новых видов операций, не имевших места ранее.

Замечание 2

Если покупатель занимается не оптовой, а розничной торговлей, и ведет учет товаров по продажным ценам, возможно, он будет корректировать не только закупочную цену товаров на счете 41 «Товары», но и наценку на счете 42 «Торговая наценка». Корректировать наценку понадобится в двух случаях:

1. Покупатель, несмотря на получение скидки, собирается оставить продажную цену товаров прежней. Для этого ему потребуется увеличить сумму наценки на сумму полученной скидки записью (в условиях примера 2) —

Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» — восстановлена продажная стоимость товаров, по которым получена скидка 64068 руб.

2. Покупатель после получения скидки хочет уменьшить и торговую наценку на подешевевшие товары (например, торговая наценка им устанавливается как определенный процент от закупочной цены). Для этого необходимо сделать запись —

Красное сторно: Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» — сумма снижения наценки — дополнительно снижена (путем уменьшения наценки) продажная стоимость товаров, по которым получена скидка.

Если покупатель не сделает таких проводок, то в бухгалтерском учете продажная цена товаров, по которым ему была предоставлена скидка, уменьшится на сумму скидки. Если покупатель ведет обособленный учет в составе продажной цены товаров собственно наценки и сумм НДС, включаемых в продажную цену товаров в розничной торговле (используя субсчета 42-1 «Торговая наценка без НДС» и 42-2 «НДС в составе продажной стоимости товаров»), ему необходимо скорректировать сумму НДС на счете 42-2 «НДС в составе продажной стоимости товаров», которая уменьшится вследствие уменьшения продажной стоимости.

Пример 3

Учет у покупателя, реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и предъявившего НДС по товарам к вычету
Исходные данные те же, что и в примере 1. Если покупатель А к моменту получения кредит-ноты уже продал товары, на которые распространяется скидка, и предъявил НДС по ним к вычету, он сделает в бухгалтерском учете с января по март те же записи, что и в примере 2, а также записи по реализации товаров и предъявлению НДС. А в апреле необходимы следующие записи:

Красное сторно: Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена скидка на проданные товары, полученная по итогам первого квартала — 64068 руб. Красное сторно: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — скорректирован НДС, ранее предъявленный к вычету по приобретенным товарам, с учетом полученной скидки — 11532 руб.

Участники всех трех примеров также должны подать исправительные налоговые декларации по налогу на прибыль и по НДС за первый квартал и урегулировать расчеты с бюджетом по налогам.

Резюме

В рассмотренной ситуации покупатель гораздо более уязвим, чем продавец, так как именно покупатель будет подавать уточненные декларации, по которым требуется доплатить налоги в бюджет. Бухгалтерия покупателя также будет вынуждена постоянно отслеживать, на какие товары приходится кредит-нота — проданные или нет. По непроданным товарам придется корректировать учетную цену (возможно, через счет отклонений в стоимости материальных ценностей). Еще больше учет у покупателя усложнится, если он примет решение транслировать скидки в виде кредит-нот своим покупателям.

На наш взгляд инициирование продавцом использования кредит-нот в договорной политике не только усложняет ведение бухгалтерского учета, но и:

• сопровождается дополнительными налоговыми рисками. Не исключено, что в других регионах России налоговые органы займут менее благоприятную для налогоплательщиков позицию, чем УМНС по г. Москве. В таком случае продавцу и покупателю придется отстаивать в суде статус своего соглашения. Кроме того, частое предоставление уточненных налоговых деклараций помимо последствий в виде пени может послужить основанием для назначения налоговых проверок.
• не дает ощутимых преимуществ сторонам в построении своих взаимоотношений. Предоставление скидок по итогам периода не гарантирует продавцу, что некоторые из его покупателей не прибегнут к ценовому демпингу, так как такие покупатели, как правило, могут спрогнозировать объем своих закупок и размер будущих скидок.
• делает менее гибкой ценовую политику покупателей в ситуации неуверенности в факте получения скидки.

Кредит-нота как инструмент урегулирования расчетов

В данном случае поставщик погашает посредством кредит-ноты какие-либо встречные обязательства перед покупателем. Как уже упоминалось, это могут быть обязательства по компенсации предусмотренных договором расходов покупателя, по оплате услуг покупателя, а также возврат товаров покупателем. Поставщик может выполнить эти обязательства и посредством перечисления средств на счет покупателя, и посредством выставления кредит-ноты, и посредством составления акта взаимозачета. Все эти формы должны включать НДС, раз договорные отношения сторон подпадают под обложение этим налогом. В описанной ситуации наиболее простым в исполнении представляется метод зачета взаимных обязательств. Кредит-нота в данном случае невыгодна покупателю тем, что налоговые органы могут не признать такой способ погашения встречного обязательства покупателя перед поставщиком в виде оплаты НДС. Кроме того, сторонам необходимо раскрыть основание предоставления кредит-ноты, иначе она примет характер прощения долга со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Если таким основанием будет оказание определенных услуг покупателем поставщику, то первый будет обязан выставить второму акт и счет-фактуру, то есть ситуация сведется к зачету обязательств.

Таким образом, кредит-нота в данном случае оформляет зачет сторонами взаимных требований. Причем во всех перечисленных ситуациях сторонами составляются и иные документы, служащие основанием для признания поставщиком обязательства перед покупателем. Поэтому кредит-нота представляется в таких обстоятельствах избыточным документом, так как возникновение обязательства поставщика в бухгалтерском учете сторон договора может и должно быть отражено на основании иных первичных документов. Если же кредит-нота все же будет выставлена поставщиком, в бухгалтерском учете сторон не потребуется делать дополнительные записи.

При использовании кредит-нот в таком качестве стороны оказываются в невыгодном положении, так как обе они выступают и поставщиками, и покупателями, а кредит-нота сама по себе не является основанием для предъявления покупателем НДС к вычету. Однако эта проблема легко разрешается путем оформления сторонами акта взаимозачета с указанием сумм НДС.

В данном случае кредит-нота не является обязательным документом. Если поставщик, тем не менее, настаивает на ее использовании, покупатель может рассматривать ее как дополнительное удостоверение факта, подтвержденного иными документами, и не принимать во внимание.

Кредит-нота от нерезидента: как учесть?

Как правило, кредит-ноту используют для:

1) поощрения покупателя в виде предоставления ему скидок/бонусов (как правило, за систематичность закупок или достижение определенного объема закупок товара);

2) урегулирования вопросов с некачественным товаром: как прощение долга в части стоимости бракованного товара либо как возмещение расходов, связанных с устранением брака.

В сегодняшней статье мы обсудим кредит-ноты, не связанные с рекламацией (бракованным товаром), а предоставленные нерезидентом для мотивации закупок (в качестве поощрения). Ведь как раз в отношении такой кредит-ноты фискалы навязывают свои правила учета.

С позиции фискалов сразу и начнем. Налоговики определяют разные подходы к учету:

Cм., к примеру, категорию 101.23 ЗІР, письмо ГФСУ от 15.11.2017 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

— кредит-ноты в виде вознаграждения в денежной форме (бонуса, мотивационных выплат);

— кредит-ноты в виде уменьшения суммы обязательства перед поставщиком-нерезидентом за поставленный товар.

В зоне риска находятся оптовые и розничные продавцы, которые закупают товары у нерезидента для последующей продажи. Дело в том, что по первому виду кредит-ноты — когда нерезидент осуществляет покупателю-резиденту выплату в денежной форме (на сумму скидки/бонуса), фискалы расценивают получение такой выплаты от нерезидента как плату за предоставленные резидентом маркетинговые услуги. Даже если у вас в договоре с нерезидентом нет ни слова о предоставлении ему каких-либо маркетинговых услуг, но (1) нерезидент осуществляет вам выплату в денежной форме, и (2) получение этой денежной выплаты связано с выполнением обязательств по систематичности закупок, объемам закупленных у нерезидента товаров, то большая вероятность, что фискалы признают полученную выплату от нерезидента как плату за предоставленные ему маркетинговые услуги .

А это, по сути, означает, что:

— получая такие бонусы/денежные выплаты, придется начислять налоговые обязательства по НДС как от поставки маркетинговых услуг;

— придется признавать доход в бухучете (что влияет и на налог на прибыль) от продажи маркетинговых услуг.

Логика фискалов такова: поскольку денежное вознаграждение, выплачиваемое покупателю, направлено на стимулирование сбыта продукции, то такое вознаграждение определяется как плата за маркетинговые услуги.

Письмо ГФСУ от 15.11.2017 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Более того, если даже в документах не будет фигурировать слово «бонус», а например, речь будет идти об обычной послепродажной скидке — это тоже не всегда может спасти. Если (1) такая скидка будет компенсироваться нерезидентом деньгами (т. е., например, вы перечислили всю оплату, а затем вам нерезидент возвращает на сумму скидки оплату) и (2) если скидка получена за систематичность закупок или за достижение определенного объема закупки товара у нерезидента, то тоже есть вероятность, что фискалы признают тут предоставление маркетинговых услуг.

Обратите внимание: фискалы привязываются именно к получению денежной выплаты покупателем-нерезидентом. По их логике, если денежная выплата от нерезидента есть, то это маркетинговые услуги, нет, — тогда кредит-нота имеет «скидочный» характер.

Конечно, такой подход фискалов не оправдан. Но как показывает практика, «скидочную» природу такой кредит-ноты придется доказывать в суде .

Фискалы также обращают внимание на условия договора. «Скидочный» вариант кредит-ноты может подтверждать наличие соответствующей оговорки в договоре (в самом договоре должна быть прописана возможность изменения цены) или наличие допсоглашения к договору.

Теперь об учете.

Кредит-нота: бонус/возмещение деньгами

НДС. Если получение денежного возмещения от нерезидента обусловлено систематичностью закупок или достижением определенного объема закупок от нерезидента, такое денежное возмещение, как мы отметили выше, фискалы признают платой за предоставленные нерезиденту маркетинговые услуги.

Если вы не готовы спорить с фискалами, придется начислять налоговые обязательства по НДС. Место поставки маркетинговых услуг определяется согласно п. 186.4 НКУ, т. е. по месту регистрации поставщика (на что обращают внимание и фискалы в той же консультации в категории 101.23 ЗІР). А поскольку поставщиком таких услуг является резидент, закупающий товары у нерезидента, то местом поставки будет территория Украины. А значит, такая операция будет облагаться НДС на общих основаниях по ставке 20 % .

Базой обложения НДС согласно п. 188.1 НКУ в этом случае будет сумма полученного вознаграждения (сумма бонусов).

На какую дату начислять НДС? На дату первого события:

— либо на дату зачисления денежных средств на текущий счет;

— либо на дату подписания документа, удостоверяющего факт поставки услуг. Понятно, что акт на предоставление маркетинговых услуг (поскольку их как таковых может и не быть) сторонами может и не подписываться. В таком случае, как отмечают фискалы, в частности в письме от 15.03.2016 г. № 5590/6/99-99-19-03-02-15 (ср. 025069200), датой первого события для начисления НДС может стать «дата согласования протокола о достижении определенных объемов закупки» или другого документа, на основании которого происходит выплата бонусов/денежного возмещения.

На дату первого события предприятию-импортеру придется составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.10 НКУ). Особенности оформления такой НН: в графе «Отримувач (покупець)» указывают «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляют условный ИНН «100000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

В декларации по НДС услуги отражают в общей стр. 1.1. Кроме того, НН показывают в стр. «100000000000» таблицы 1 приложения Д5.

Бухучет. В бухучете будет показан доход от предоставления (продажи) маркетинговых услуг. Если предоставление маркетинговых услуг:

— не основная ваша деятельность, то будет проводка Дт 36 — Кт 719 (Дт 719 — Кт 641/НДС);

— основная деятельность — Дт 361 — Кт 703 (Дт 703 — Кт 641/НДС).

Налог на прибыль. Все по правилам бухучета. Никаких корректировок финрезультата на стоимость услуг НКУ не предусматривает (см., к примеру, письмо ГФСУ от 15.11.2017 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Поскольку в бухучете признается доход от предоставления маркетинговых услуг, соответственно это повлияет на финрезультат для исчисления налога на прибыль.

Кредит-нота — послепродажная скидка

НДС. При импорте товара был уплачен на основании таможенной декларации импортный НДС и отражен налоговый кредит (НК). Нужно ли в связи с получением от нерезидента кредит-ноты — скидки корректировать отраженный ранее НК? Да и вообще, как быть с уплаченным на таможне НДС?

Налоговики настаивают на том, что корректировать НК в этом случае не нужно. В той же категории 101.23 ЗІР они отмечают, что при получении от нерезидента кредит-ноты — скидки на товар нет оснований для изменения сведений в таможенной декларации. Соответственно нет оснований для изменения суммы уплаченных таможенных платежей и составления листа корректировки к таможенной декларации. А при отсутствии листа корректировки предприятие не сможет скорректировать НК. В общем, бюджету остается НДС, плательщику — НК.

При этом нельзя вернуть и по сути излишне уплаченный НДС на таможне.

Но если, например, вы при поставке уже своему покупателю начислили НДС исходя из минбазы (т. е. продавали товар по цене ниже приобретения), то в результате снижения цены снижается и цена приобретения. Соответственно можно будет откорректировать ранее доначисленные до минбазы обязательства.

Провести корректировку (составить РК к НН с типом причины «15») следует на дату получения кредит-ноты.

Бухучет. Порядок отражения кредит-ноты — скидки будет зависеть от того, реализован ли импортированный товар на момент предоставления скидки или нет.

Если товар находится в остатках, их стоимость корректируется методом «сторно», что отражается проводкой Дт 281 — Кт 632.

Если товар реализован и скидка предоставлена в том же отчетном периоде (году), корректируется себестоимость реализации, что отражается проводкой Дт 902 — Кт 632 (методом «сторно»).

Если товары реализованы в прошлом году, а скидка предоставляется в текущем году, сумму полученной скидки можно отразить проводкой Дт 632 — Кт 719.

Инвалютная задолженность на дату получения кредит-ноты в сумме предоставленной скидки трансформируется в немонетарную статью.

После уменьшения стоимости товаров (корректировки себестоимости реализации) по кредиту субсчета 632 у вас должна остаться сумма реального инвалютного долга в гривнях — по курсу НБУ на дату уменьшения задолженности. Всю лишнюю (или недостающую) сумму показываем как «скорректированную» курсовую разницу, списывая в дебет субсчета 945 (или в кредит субсчета 714).

Налог на прибыль. Все по правилам бухучета. Никакие корректировки финрезультата НКУ не предусмотрены.

Что такое кредит-нота от поставщика

В международной торгово-финансовой практике широко используется такой инструмент, как кредит-нота. Что это простыми словами? Это достигнутое соглашение между двумя сторонами, в качестве которых обычно выступают поставщик с покупателем, благодаря которому они получают возможность регулировать нюансы расчета за купленный товар. Иными словами, это своего рода документальное соглашение, которое предполагает изменение условий ранее подписанного договора в случае наступления неких обстоятельств. Образец можно скачать

Предназначение

Кредит-нота — это документ расчетного типа, посылаемый одним из участников расчетных отношений (обычно поставщиком) другому участнику (как правило, покупателю), для того, чтобы оповестить последнего, что в кредит его счета произведена запись некой суммы в связи с обстоятельствами, позволившими требовать данную сумму участника.

Возникновение кредит-ноты может происходить исключительно в рамках договора, которым такой расчетный инструмент предусматривается. Ее можно рассматривать в качестве формы документа, в виде которого оформляется желание или согласие сторон на то, чтобы изначально прописанные условия сделки были пересмотрены из-за наступления неких обстоятельств. Это именно двусторонний акт, так как он не может появиться, если предварительно при подписании договора от покупателя не было получено согласие на то, чтобы он был составлен, если будут иметь место оговоренные условия. В большинстве случаев инициатором использования кредит-ноты выступают поставщики, которым это необходимо для:

• назначения дилерам и иным покупателям, относящимся к числу постоянных, скидки за покупку в течение некоторого времени (как правило, от трех до двенадцати месяцев) товара в оговоренном количестве или на оговоренную сумму;
• урегулирования расчетов по компенсации понесенных покупателем дополнительных расходов в ходе реализации условий договора, если в последнем прописано такое условие;
• урегулирования расходов в случае, ели покупатель производит продавцу возврат его товара (обычно бракованного).

Ключевые признаки

Для того чтобы лучше разобраться, что такое кредит-нота от поставщика, целесообразно выделить ее характерные признаки:

1. Это своего рода извещение, оформляемое одним из участником сделки без получения непосредственно перед эти согласия другого участника (хотя данное согласие непременно должно получаться заблаговременно на этапе подписания договора). Несмотря на то что этот акт кажется односторонним, на деле таковым он не является.
2. Это финансовый инструмент, благодаря которому поставщик обозначает сокращение задолженности контрагента.
3. В силу, с юридической точки зрения, вступление кредит-ноты происходит лишь после того, как возникают некие условия, которые были заблаговременно оговорены.
4. Благодаря данному финансовому инструменту покупатель получает право требования.

Предоставление скидки и прощение долга

В большинстве случаев выставление кредит-ноты связано с желанием предоставить скидку в качестве бонуса за продуктивное сотрудничество на протяжении года. В соответствии с практикой Министерства финансов, те скидки, которые первоначальный договор не предусматривает и которые по собственной инициативе в одностороннем порядке предоставляет продавец, именуются прощением долга. Точно такое же определение дает 415-я статья ГК бонусу, предоставление которого не влечет за собой изменение изначальной стоимости товара.

Отечественные налоговые органы солидарны с данной точкой зрения. В частности, в письме от 25 июля 2002 года МНС дает определение кредит-ноте как прощению долга. В то же время МФ в письме от 12 июля 2006 года рассматривает прощение долга, которое имеет место в целях налогообложения, как передачу имущества на безвозмездной основе. Но при этом цена товаров, которые были переданы без оплаты компанией-продавцом, не могут учитываться при расчете налоговой базы.

Таким образом, предоставляемая от продавца покупателю скидка может квалифицироваться в качестве прощения долга в случае соблюдения следующих условий:

• изначально составленный договор относительно купли-продажи не содержит в себе нормы, в соответствии с которой выделение скидки происходит за счет пересмотра первичной цены товарной единицы в сторону уменьшения;
• первичная документация на товарную отгрузку и счета-фактуры составляются с оглядкой на полную товарную стоимость, без вычитания из нее скидки;
• контрагент получил от продавца соответствующее уведомление относительно предоставления скидки в виде специального документа (в частности, кредит-ноты, наряду с которой допускается также использование справок или отчетов).

Учет предоставленной скидки/бонуса в расходах компании-продавца допускается, однако для этого возможность выделения подобной скидки должна быть прописана в заключаемом договоре купли-продажи. Помимо этого, данный документ также должен содержать детальную информацию относительно условий и размера предоставления скидки.

Практическое использование

В мировой практике кредит-ноты встречаются довольно часто, несмотря на то, что в отношениях между покупателем и продавцом применение данного инструмента отнюдь не является обязательным. В большинстве случаев подобная форма расчетов договорного типа имеет место тогда, когда у поставщиков есть необходимость в дополнительном мотивировании покупателей на сотрудничество с ними.

В отечественных экономико-правовых условиях кредит-ноты не получили значительного распространения и популярности. Это обусловлено в первую очередь возникновением ряда дополнительных сложностей для хозяйствующих субъектов при использовании кредит-нот, в частности:

• усложнением процессов ведения бухгалтерского и налогового учета;
• повышением рисков в сфере налогообложения;
• уменьшением гибкости в ценообразовании.

Подробная информация о необычном финансовом инструменте кредит-нота

В финансовой зарубежной практике существует множество понятий, которые в России не получили широкого распространения. В их число входит кредит-нота. Это договор, применяемый в торговых операциях между поставщиком (производителем) товаров и покупателем. В банковской сфере она применяется для использования средств на клиентских депозитах в качестве источника кредитования при выдаче крупных займов. Российские компании, работающие с зарубежными партнерами, нередко сталкиваются с этим финансовым инструментом. Его использование в нашей стране затруднено в силу пробелов в законодательстве, сложностей в бухгалтерском и налоговом учете.

Банковская сфера

В банковском секторе процедура эмиссии кредит-нот схожа с выпуском облигаций. Они реализуются клиентам за счет средств на их счетах. Деньги, размещенные на них, не подлежат возмещению в случае объявления банка банкротом, с них не требуется делать отчисления в специальные резервные фонды, АСВ. В силу этих причин они выгодны банку. Клиентам предлагается повышенная процентная ставка с целью привлечь их средства в этот инструмент.

С фактической точки зрения кредитная нота – одна из разновидностей облигаций. Это долговая бумага, эмиссия которой привязана к договору о кредитовании. Общим признаком, объединяющим эти финансовые инструменты, является трехсторонний характер сделки:

• заемщик;
• кредитор с формальной точи зрения, то есть банк, выпустивший кредит – ноты;
• лица, купившие их, реальные кредиторы или инвесторы.

Средства, привлеченные от инвесторов в обмен на ноты, банк полностью передает заемщику, предоставляя ему кредит. Полученные за его использование проценты выплачиваются приобретателям нот в виде дохода. После полного возвращения кредита банк выкупает ноты у инвесторов. Вложение свободных средств в ноты несет в себе большие риски по сравнению с обычными депозитами, поэтому их разрешено продавать только профессиональным инвесторам. В случае кризисных явлений в экономике их стоимость может резко упасть в цене.

Банк снимает с себя ответственность за кредитные риски, возникающие в случае неисполнения обязательств заемщиком. Они полностью ложатся на инвесторов, выкупивших кредитные ноты. В случае неисполнения банком контрактных обязательств, к реализации нот можно приступать после поступления письменного требования любого из их владельцев.

К преимуществам выпуска облигаций можно отнести возможность взять крупный кредит без дополнительных гарантий и обеспечения в виде поручительства, залога имущества. В банковской сфере говоря о кредит ноте, что это простыми слова можно выразить как продажу банком долговых обязательств под повышенный процент.

Что такое кредитная нота от поставщика

В законодательстве нашей страны отсутствует определение кредит нота, что это простыми словами объяснить сложно. Приходится использовать терминологию из специальной литературы и словарей. По форме это расчетный документ, содержащий извещение. Одна из сторон информирует вторую о наступлении события, дающего ей право выставить требование о возмещении определенной суммы.

Это специальный бланк, направляемый продавцом в адрес покупателя. В нем содержатся сведения об уменьшении кредиторской задолженности за поставленный товар на указанную сумму.

Кредит-нота в торговых операциях

Это документ, используемый при расчетах между поставщиками и подрядчиками. Он посылается для уведомления покупателя о снижении задолженности перед поставщиком при наступлении условий, оговоренных в договоре.

Его использование допускается только при условии заключения договора, предусматривающего применение этого финансового инструмента. В нем оговаривается, что стороны согласны на внесение изменений в условия ранее заключенной сделки, если выполняются определенные условия, наступают некие обстоятельства.

Фактически – это соглашение между двумя сторонами, которое невозможно без согласия обеих участников сделки. Чаще всего поставщики предлагают покупателям кредит-ноты. К этой возможности они прибегают в следующих целях:

• предоставление дилерам и постоянным покупателям скидок за покупку товара за определенный отрезок времени (3-12 месяцев) в оговоренном количественном или денежном выражении;
• компенсирование расходов покупателей в случае возникновения у них дополнительных затрат, возникших при реализации полученного товара;
• урегулирование расчетов при возврате товара, в том числе бракованного.

Зарубежные компании, сотрудничая с российскими партнерами, часто выставляют кредит-ноту. Это делается для уменьшения цены товара. Необходимость перерасчета нередко приводит к проблемам, возникающим в налоговом (бухгалтерском) учете. Особенно этот касается тех случаев, когда изменение цены произошло после реализации товара или было сделано после завершения отчетного периода.

Credit note – инструмент для скидок. В нем прописаны их размер и условия, при выполнении которых они предоставляются. Снижение объема задолженности позволяет увеличить товарооборот, ограничивает демпинг покупателей, поскольку он является препятствием для получения бонуса.

Характерные признаки

Для лучшего понимания механизма применения кредитной ноты необходимо знать присущие ей особенности:

• Документ представляет собой извещение, направляемое одним из участников сделки в адрес другого, без предварительного получения одобрения второй стороны. Единственное условие – необходимо отразить эту возможность в дополнительном соглашении, договоре. Со стороны этот акт может показаться односторонним, на самом деле его нельзя отнести к таковым.
• Извещение представляет собой финансовый инструмент, с его помощью поставщик информирует своего контрагента о сокращении имеющейся задолженности.

С юридической стороны использование ноты допускается только при наступлении условий, зафиксированных заранее в договоре. Применение ноты дает покупателю возможность требования выполнения оговоренных обязательств.

Скидка или прощение долга

В сложившейся практике выставление кредитной ноты обусловлено желанием поставщика предоставить дополнительный бонус (скидку). Он дается за длительное сотрудничество. Минфин расценивает их предоставление, не предусмотренное в первом варианте договора и происходящее по инициативе одной стороны, как прощение имеющегося долга. Это определение встречается в тексте ГК. В 415-ой ст. этим термином называют бонус, предоставление которого не может влиять на установленную в договоре цену товара.

Этого же мнения придерживаются структуры ФНС. В целях налогообложения нота подлежит учету как безвозмездная передача имущества. При определении налоговой базы не учитывается стоимость товаров, которые переданы без оплаты со стороны продавца.

Предоставленная продавцом скидка на товар классифицируется как прощение долга в случае соблюдения условий:

• в изначально заключенном договоре нет упоминания о возможности предоставления скидки для уменьшения цены товара;
• первичная документация, счета-фактуры содержат полную цену товара без учета будущей скидки;
• покупатель получил кредитную ноту от продавца, извещающую о скидке.

В расходах компании разрешено учитывать предоставленные ею скидки. Но это возможно только при условии, что их предоставление оговорено в договоре с покупателем, имеется подробное описание условий и размера.

Практическое применение

В зарубежной практике кредитные ноты используются часто, хотя это не является обязательным. Эта форма расчетов дает поставщикам возможность заинтересовать контрагентов в продолжении сотрудничества. В России они практически не встречаются. Это связано с возникновением отдельных затруднений для компаний, в том числе:

• усложняется ведение бухгалтерской и налоговой отчетности;
• увеличиваются риски в сфере начисления и уплаты налогов;
• сокращаются возможности ценообразования.

Если покупателю доставлен товар, не соответствующий характеристикам, бракованный, то вся партия возвращается назад поставщику. Это может повлечь за собой финансовые убытки. Полученная от зарубежного поставщика кредит-нота, свидетельствует о согласии принять товар назад и компенсировать причиненные убытки.

Использование кредитной ноты призвано стимулировать рост товарооборота. У этого документа нет официально установленной формы. В России он используется предпринимателями, связанными с зарубежными фирмами. Его применение усложняет ведение отчетности, поэтому широкого распространения этот инструмент не получил. В банковской сфере он выгоден кредитным организациям, но клиентов зачастую не информируют о возможных рисках, рассказывая только о повышенных процентах.