Коэффициент дефлятор ЕНВД 2019

С начала 2019 года увеличивается единый налог на вмененный доход. Произойдет повышение за счет увеличения специального коэффициента-дефлятора, участвующего в расчете налога. Разберемся в механизме расчета ЕНВД и его зависимости от этого показателя.

Содержание

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

Рассматриваемый коэффициент принято обозначать буквенно-цифровым кодом К1. Его экономическое значение – это определение изменения (роста) цен на товары или услуги на российском рынке в предшествующем периоде. С помощью данного коэффициента устанавливается предполагаемая доходность того или иного бизнеса, имеющегося в перечне приемлемых видов деятельности для спецрежима ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК).

На величину К1 корректируется налоговая база по ЕНВД (ст. 346.29 НК). Его размер на календарный год устанавливает Минэкономразвития РФ. Новое значение параметра, принимаемое в расчетах налога с начала 2019 года, утверждено приказом ведомства № 595 от 30.10.2018.

Формула расчета единого вмененного налога – произведение ставки налога на перемноженные значения базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и понижающего коэффициента К2, установленного в конкретном регионе:

ЕНВД = Предполагаемая (базовая) доходность (БД) х Физический показатель (ФП) х К1 х К2 х Ставка налога (СН).

Размер вмененного дохода за неполный квартал (например, при постановке на учет или снятии с него в середине периода) исчисляется за время фактического нахождения ИП или компании на спецрежиме ЕНВД. В этом случае предполагаемый доход рассчитывается по формуле:

ВД = БД х ФП х К1 х К2 / Д х РД,

где Д – количество календарных дней в месяце,

РД – число дней в месяце, в которые осуществлялась деятельность на режиме ЕНВД.

Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2019 г.

Итак, в наступающем году коэффициент дефлятор К1 для ЕНВД составляет 1,915 (для сравнения – в 2018 году он составляет 1,868). Рост параметра говорит о бесспорном повышении налога, даже если корректирующие региональные коэффициенты К2 будут оставаться неизменными. Рассмотрим примеры расчета налога по видам деятельности с различными физическими показателями и коэффициентом-дефлятором для ЕНВД на 2019 год.

Пример расчета налога для магазина розничной торговли с коэффициентом-дефлятором ЕНВД 2019:

  1. Рассчитаем ЕНВД за 1 кв. 2019 для магазина, площадь торгового зала которого 48 м2. Площадь помещения в этом примере будет являться физпоказателем.

Базовый доход (п. 3 ст. 346.29 НК) – 1800 руб. с 1 м2;

ставка ЕНВД – 15 %;

К1 – 1,915;

региональный К2 – 1.

ЕНВД за полный квартал = 74 455 руб. (1800 х 48 м2 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес.

  1. Допустим, что вести деятельность на ЕНВД магазин начал с 10.02.2019, т.е. в феврале работа на «вмененке» велась 19 дней. Расчет налога за 1 квартал будет следующим:

ЕНВД за 19 дней февраля = 16 841 руб. ((1800 х 48 м2 / 28 дн. х 19 дн.) х 1,915 х 1 х 15%)

ЕНВД за март = 24 818 руб. (1800 х 48 м2 х 1,915 х 1 х 15%)

ЕНВД за 1 квартал = 41 659 руб. (16841 + 24818).

Коэффициент дефлятор для ЕНВД в 2019 г. устанавливается в фиксированном значении для всех видов деятельности, подпадающих в список возможных для расчета вмененного налога, независимо от физического показателя, в роли которого могут использоваться различные составляющие.

Так, в розничной торговле К1 применяется к показателю базовой доходности с каждого м2 торговой площади или с торгового места, при оказании некоторых услуг – примерной выработке на 1 сотрудника, в грузовой перевозочной деятельности – доходности с каждого транспортного средства, а при перевозке людей – с каждого посадочного места в салоне и т.д. В любом случае коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2019 году (К1) применяется в одинаковой величине – 1,915.

Пример расчета налога для ветеринарной клиники с коэффициентом-дефлятором при ЕНВД за 1 квартал 2019:

Определим составляющие формулы расчета налога для ветклиники, персонал которой составляет 5 человек (число сотрудников не менялось в течение квартала).

БД – 7500 руб. на одного сотрудника;

ФП – 5 чел.;

К1 – 1,915;

К2 – 1;

СН – 15%.

ЕНВД за 1 кв. 2019 = 32 316 руб. ((7500 х 5 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес.)

Пример расчета налога для автотранспортного предприятия:

На балансе компании 5 грузовых ТС и 10 маршрутных такси с общим количеством посадочных мест 150.

Для определения квартального налога за 1 кв. 2019 рассчитаем ЕНВД по позициям:

  1. Для грузового транспорта:

БД – 6000 руб. с одной единицы ТС, используемых в перевозочном процессе;

ФП – 5 машин;

К1 – 1,915;

К2 – 1;

СН – 15%.

ЕНВД = 25 853 руб. ((6000 х 5 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес.)

  1. Для пассажирских перевозок:

БД – 1500 руб. с одного посадочного места в салоне;

ФП – 150 мест;

Коэффициент-дефлятор — это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.
(ст. 11 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор К1, необходим для расчета налоговой базы:
по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), УСН, патентной системы (ПСН), НДФЛ …

  1. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ;
  2. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ;
  3. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ;
  4. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ;
  5. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ;
  6. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.

1. Коэффициент-дефлятор и размер фиксированного авансового платежа, применяемые для целей
главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора Размер фиксированного авансового платежа
(руб.)
(для иностранцев *)
2020 1,810 1200
2019 1,729 1200
2018 1,686 1200
2017 1,623 1200
2016 1,514 1200
2015 1,307 1200
2014 1,216 1000

* НК РФ Статья 227.1 «Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации».
Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на региональный коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1. См. Региональный коэффициент, применяемый при расчете авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан в 2018 году >>>

2. Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины, применяемые для целей
главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ

3. Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с
главой 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» НК РФ

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора
2020 2,005
2019 1,915
2018 1,868
2017 1,798
2016 1,798
2015 1,798
2014 1,672
2013 1,569
4. Коэффициент-дефлятор, применяемый для целей
главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
(руб.)
2020 1,589 1 000 000
2019 1,518 1 000 000
2018 1,481 1 000 000
2017 1,425 1 000 000
2016 1,329 1 000 000
2015 1,147 1 000 000
Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
(руб.)
Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
(руб.)
2014 1,067 100 000 1 000 000
2013 1 100 000 1 000 000
5. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения
главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора
2020 — *
2019 1,518
2018 1,481
2017 1,425
2016 1,329
2015 1,147
2014 1

* Коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости,
которая с 2020 года больше не будет использоваться при расчете налога

См. Пример расчета Налога на имущество физических лиц >>>

6. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения
главы 33 «Торговый сбор» НК РФ

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора Подлежащий индексации максимальный размер ставки сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков
2020 1,379 550 руб. на 1 кв. м. площади
розничного рынка
2019 1,317 550 руб. на 1 кв. м. площади
розничного рынка
2018 1,285 550 руб. на 1 кв. м. площади
розничного рынка
2017 1,237 550 руб. на 1 кв. м. площади
розничного рынка
2016 1,154 550 руб. на 1 кв. м. площади
розничного рынка

Коэффициент дефлятор ЕНВД 2019

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *