Код 1538

Справка 2-НДФЛ раскрывает информацию о зарплате и других доходах сотрудника организации. В ней же указана сумма удержанного и не удержанного НДФЛ. Оформляется такая справка на каждого работника и сдается в ФНС. Иногда ее просят сами сотрудники, например, чтобы получить кредит в банке.

Каждому виду дохода присваивается свой код. Их перечень утвержден в Приказе ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Последний раз справочник номеров был обновлен Приказом ФНС №ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016 г. Далее расскажем, какие коды указываются в 2-НДФЛ.

Содержание

Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере

Самый популярный код — 2000. Это зарплата сотрудника. Сюда также включают надбавки за вредные условия и работу в ночь.

В специальный код выделено вознаграждение членов Совета директоров. Роль совета может выполнять другой управленческий орган. Вознаграждение его участников укажите по коду 2001 в справке 2-НДФЛ.

Отдельный код выделили для премий за достигнутые в работе результаты. Обозначается он номером 2002.

Работники могут получать деньги из чистой прибыли компании. Обычно это собственники и топ-менеджеры. Такие доходы помечаются кодом 2003. Сюда же включаются целевые поступления и средства спецназначения.

В компании могут работать лица, привлеченные по договору ГПХ. Их доход сопровождается кодом 2010. К данной категории не относятся авторские договоры.

Доход в виде отпускных указывайте с кодом 2012. А вот компенсации за неотгуленный отпуск проходят по коду 2013. Выходное пособие — 2014.

Больничные также облагаются подоходным налогом. Поэтому в справке для них есть код 2300. А вот декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются, и значит в справку их не вписывают.

Сотрудник может дать процентный займ. Сумма заработка от получения процента — это его доход. Сопровождается номером 2610 в 2-НДФЛ.

Физлицо, распологающее имуществом, может сдавать его в аренду. Например, сдавать гараж или квартиру. Для таких доходов код 1400. Сюда не попадает выручка от сдачи в аренду транспорта, средств связи и компьютерных сетей. Для них выделен отдельный код 2400 в 2-НДФЛ.

Сотруднику можно простить долг. Тогда с него удерживают НДФЛ, так как по сути это уже его доход. Код в справке — 2611.

Для доходов по процентам с облигаций отечественных фирм есть код 3021.

Дивидендные доходы указывайте с номером 1010.

Редко, но бывают ситуации, когда у дохода нет установленного номера. Это начисленные доплаты сверх облагаемых налогом суточных или доплаты к больничным. Эти доходы облагаются НДФЛ, а в справке есть универсальный код — 4800.

Есть и другие коды, но встречаются они реже. Например, призы в денежной форме — номер 2750. При наличии заработка с операций с инвалютой, указывайте его совместно с кодом 2900. Код дохода есть даже для выигрышей в тотализаторе — 3010. Ознакомьтесь с полным перечнем доходов и вычетов по справке 2-НДФЛ.

Доходы, подпадающие под подоходный налог частично

Зарплата и полученные дивиденды полностью облагаются НДФЛ. Но есть доходы, на которые установлены лимиты. И под налог попадают только суммы, превышающие базу.

Например, подарки до 4000 рублей не облагаются налогом. Но если стоимость подарка равна 5000, то удержите НДФЛ с 1000 рублей. Для подарков код 2720 и одновременно с ним идет код вычета 503.

Второй пример — материальная помощь работнику, вышедшему на пенсию. Лимит также как и у подарков — 4000 рублей. Код помощи — 2760, код вычета аналогичен подаркам — 503.

Работодатель может дать выплату при рождении ребенка. Лимит значительно больше — 50 000 рублей на двух родителей. Подоходный налог взимается только с превышения. Код дохода 2762 в 2-НДФЛ, а вычета — 504.

Доходы, не облагаемые налогом

Далеко не все доходы облагаются налогом. К таким относятся:

  • государственные пособия — по безработице, по беременности и родам;
  • пенсия;
  • выплаты по рождению или усыновлению ребенка;
  • возмещение вреда здоровью;
  • оплаты довольствия и т.д.

Полный перечень смотрите в статье 217 НК РФ.

Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов вести учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, не в произвольной форме, а с использованием специальных кодов. Так, в пункте 1 статьи 230 НК РФ сказано, что каждый налоговый агент должен составлять регистры налогового учета. В них нужно фиксировать выплачиваемые физлицам доходы в соответствии с кодами, которые утверждает ФНС.

Действующие коды приведены в приказе ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). Они применяются, в том числе для заполнения справок по форме 2-НДФЛ. А значит, неправильное присвоение доходу цифрового шифра приведет к ошибке в справке 2-НДФЛ. Это, в свою очередь, грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 руб. за каждую неверно оформленную справку о доходах (ст. 126.1 НК РФ, п. 3 письма ФНС от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).

Заполнить и сдать через интернет 2-НДФЛ с актуальными кодами

Кроме того, во многих бухгалтерских программах на коды выплат «завязано» определение даты фактического получения дохода. А она используется при заполнении строки 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, из-за ошибки в кодировке доходов налоговый агент может неверно заполнить расчет 6-НДФЛ. За данное нарушение штраф также составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Наконец, эта же самая кодировка выплат используется в большинстве бухгалтерских программ для расчета среднего заработка. Поэтому неправильное присвоение кода может стать причиной неверного расчета с работниками по отпускным, командировочным, больничным и т.п. Если выплата окажется занижена, организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 руб., должностное лицо — от 10 000 до 20 000 руб., а ИП — от 1 000 до 5 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Если же работнику будет перечислено больше, чем полагается, возможны проблемы с выплатами различных пособий, компенсируемых за счет бюджета.

ВАЖНО. Ошибки в применении кодов могут повлечь занижение или завышение отпускных, командировочных, больничных и прочих выплат, «завязанных» на средний заработок. Поэтому данные выплаты лучше рассчитывать в веб-сервисах, где актуальные коды устанавливаются и подставляются в отчетность автоматически.

Бесплатно рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе

Коды доходов в 2-НДФЛ

Каждый раз, перечисляя доход физлицу, налоговый агент должен найти выплату в приказе № ММВ-7-11/387@, и присвоить ей соответствующий код. Это число нужно отразить в регистрах налогового учета и в справках 2-НДФЛ. Рассмотрим наиболее распространенные шифры доходов.

Код дохода 4800 с расшифровкой

Начнем с самого универсального кода — 4800 «Иные доходы». Ему соответствуют любые доходы, для которых в приказе № ММВ-7-11/387@ нет более подходящего кода (письмо ФНС от 06.07.16 № БС-4-11/12127). Например, этим шифром обозначается доход в виде суммы единовременной доплаты к отпуску (письмо ФНС от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202@).

Кроме того, код 4800 можно использовать, в частности, в отношении следующих доходов: средний заработок, сохраняемый за дни прохождения диспансеризации; оплата времени простоя, возникшего по независящим от сторон причинам; компенсация за задержку выдачи трудовой книжки уволенному сотруднику; средний заработок, сохраняемый за донорами в дни сдачи крови и в дни предоставляемого им отдыха; сумма прощенной задолженности по авансовому отчету; сверхнормативные суточные и др.

Также данный код применяется при расчетах с физлицами, которые не являются работниками организации или ИП. Например, с помощью этого шифра надо отражать сумму выигрыша, которую покупатель или клиент получил при участии в лотерее, проводимой не в целях рекламы товаров, работ или услуг. Также код 4800 используется при «переквалификации» промежуточных дивидендов, если по итогам года сумма прибыли оказалась ниже расчетной.

Код дохода 2000 с расшифровкой

Следующий по распространенности код — 2000. Согласно приказу № ММВ-7-11/387@, этому коду соответствует «вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».

Обычно применение этого кода не вызывает сложностей — все, что отражается в учете работодателя как зарплата, начисляемая по трудовому договору за каждодневное выполнение должностных обязанностей, «проходит» по коду 2000. Это же значение присваивается среднему заработку, сохраняемому на период командировки, поскольку он также является зарплатой (письмо Минфина от 12.11.07 № 03-04-06-01/383).

Автоматически рассчитать зарплату командированного работника по действующим правилам Рассчитать бесплатно

Коды дохода 2002 и 2003 с расшифровкой

А вот премии для цели кодировки доходов заработной платой не признаются, хотя и названы в статье 129 ТК РФ как часть оплаты труда. Более того, премии отражаются в регистрах налогового учета и в справках 2-НДФЛ тремя различными шифрами.

Основной код — 2002. Он используется в отношении премий, которые удовлетворяют одновременно трем условиям:

  • выплата производится не за счет прибыли, целевых поступлений или средств специального назначения;
  • выплата предусмотрена нормами законодательства, трудовым или коллективным договором;
  • основанием для выплаты являются определенные производственные результаты или иные подобные показатели (т.е. показатели, связанные с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей). Это обстоятельство должно подтверждаться приказом о выплате премии.

По коду 2003 отражаются премии (вне зависимости от критериев их назначения) и иные вознаграждения (в т.ч. доплаты за сложность, напряженность, секретность и проч., не являющиеся премиями), которые выплачиваются за счет средств специального назначения, целевых поступлений или прибыли организации.

Для остальных премий нужно применять шифр 4800.

Также см.: «Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности».

Коды дохода 2012 и 2013 с расшифровкой

Шифру 2012 соответствуют суммы отпускных, то есть среднего заработка, сохраняемого за работником на период отпуска. По этому коду «проходят» выплаты как по очередным отпускам, так и по дополнительным, в том числе учебным.

Код 2012 можно применять в отношении только тех отпускных, которые выплачиваются действующим сотрудникам. Если же работодатель перечисляет увольняемому сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, этому доходу нужно присвоить код 2013.

ВНИМАНИЕ. Трудовой кодекс допускает предоставление отпуска с последующим увольнением (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). В этом случае работник получает окончательный расчет и трудовую книжку перед отпуском, и не возвращается к прежнему работодателю после отдыха. Однако с точки зрения трудового законодательства перечисленные суммы является отпускными, а не компенсацией за неиспользованный отпуск. Поэтому к такой выплате нужно применять шифр 2012.

Также см.: «Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью?»

Код дохода 2300 с расшифровкой

С помощью кода 2300 в НДФЛ-отчетности обозначаются пособия по временной нетрудоспособности. Этот шифр нужно присвоить не только пособию, которое выплачивается в случае болезни самого работника, но и тем суммам, которые перечисляются в случае ухода за больными детьми или другими членами семьи.

СПРАВКА. Формально под этот код попадает также пособие по беременности и родам, так как основанием для его начисления является больничный лист. Но поскольку декретное пособие не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), эту выплату можно вообще не фиксировать в регистрах и справке 2-НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина от 02.04.19 № 03-04-05/22860).

Формируйте электронные реестры и сдавайте их в ФСС через интернет

Код дохода 2010 с расшифровкой

Любые выплаты по гражданско-правовым договорам (кроме займа, аренды и авторских договоров, для которых установлены специальные коды) отражаются в НДФЛ-отчетности по коду 2010. В частности, это касается вознаграждений по договорам возмездного оказания услуг, подряда, хранения, платы за предоставление поручительства и т.д.

Коды дохода 2762 и 2760 с расшифровкой

По коду 2762 в регистрах налогового учета и справках 2-НДФЛ нужно указать всю сумму материальной помощи, выданной работнику при рождении ребенка. Напомним, что такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка при условии, если выплата перечислена не позднее одного года после его рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ).

При выплате работникам других видов материальной помощи используется шифр 2760. При этом основание для перечисления денег значения не имеет. Так, если в компании принято решение выдавать матпомощь к отпуску, то эту сумму надо отделить от основных «отпускных» и отразить с кодом 2760. Также этот код нужно присвоить матпомощи, выплачиваемой бывшим работникам-пенсионерам. Напомним, что такой доход не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Код дохода 2720 с расшифровкой

По коду 2720 в НДФЛ-отчетности «проходит» стоимость подарков для работников. В частности, его надо использовать в отношении презентов к Новому году, дню рождения и т.п.

ВНИМАНИЕ. По правилам пункта 28 статьи 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются подарки, стоимостью не более 4 000 руб. за год. Данный доход нужно отражать в регистрах налогового учета независимо от суммы подарка. А вот в справках 2-НДФЛ стоимость презентов, не превышающую 4 000 руб. за год, можно не показывать (письма ФНС от 02.07.15 № БС-4-11/11559@ и от 19.01.17 № БС-4-11/787@).

Также см.: «Налоговый учет подарков и премий, или что делать бухгалтеру после 23 февраля и 8 марта».

Код дохода 1010 с расшифровкой

Шифр 1010 предназначен для обозначения дивидендов. Он применяется вне зависимости от того, кто является их получателем — работник организации или стороннее лицо. Ставка, по которой дивиденды облагаются НДФЛ, также не влияет на кодировку дохода. А значит, код 1010 нужно использовать и в отношении дивидендов, выплаченных участникам и учредителям, которые не признаются налоговыми резидентами РФ.

Коды дохода 2400 и 1400 с расшифровкой

Чтобы обозначить доходы от аренды, нужно выбрать один из двух кодов (в зависимости от объекта, который передан по договору). Так, доходы от предоставления в аренду любых автомобилей, а также морских, речных и воздушных судов отражаются в НДФЛ-отчетности по специальному коду 2400. По нему нужно показывать плату за предоставление в аренду указанных видов транспорта, даже если она выплачивается работнику (в т.ч. руководителю). Этот же код охватывает доходы и от иного использования автотранспорта. Поэтому под него подпадают доходы по договорам о предоставлении услуг по управлению собственным автомобилем, договорам аренды с экипажем и т.п.

СПРАВКА. Компенсация за использование личного авто, выплачиваемая в рамках трудового договора в размере, установленном его сторонами, не облагается налогом на доходы физлиц. Для этой выплаты не предусмотрен код дохода, и ее не надо указывать в НДФЛ-отчетности.

Также см: «Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля (новая редакция)».

Бесплатно составить и распечатать договор аренды ТС по готовому шаблону

Кроме того, код 2400 применяется в отношении арендной платы за линии оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.

Доходы от предоставления в аренду любого другого имущества (в т.ч. недвижимости, включая жилую) нужно отражать по коду 1400. При этом не имеет значения, кто именно получает от организации или ИП данный доход: руководитель, простой работник или постороннее лицо.

Код дохода 2610 с расшифровкой

Материальной выгоде, которая образуется от экономии на процентах при представлении работникам беспроцентных займов, либо займов под низкий процент, нужно присвоить код 2610. Напомним, что доход с этим кодом образуется на последнее число каждого месяца пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А НДФЛ по нему исчисляется и удерживается по повышенной ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Код дохода 2001 с расшифровкой

Код 2001 используется в отношении вознаграждений, которые выплачиваются директорам, входящим в состав совета директоров, и прочим членам коллегиального органа управления организации.

ВНИМАНИЕ. Зарплата руководителя по коду 2001 не «проводится», даже если соответствующая должность называется «директор». Однако если руководитель входит в состав совета директоров (правления, другого коллегиального органа) и получает за что дополнительное вознаграждение, то эту сумму нужно отделить от зарплаты и отразить для целей НДФЛ по коду 2001.

Код дохода 2014 с расшифровкой

Суммы выходного пособия, а также среднего месячного заработка, сохраняемого на период трудоустройства, в НДФЛ-отчетности отражаются с кодом 2014. Этим шифр применяется только к той части выплат, которая облагается НДФЛ (превышает в совокупности трехкратный размер средней зарплаты, а для «северян» — шестикратный). Необлагаемая налогом на доходы сумма выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства для целей НДФЛ не фиксируется и не кодируется.

Также см.: «Выплаты при сокращении работника в 2019‑2020 году».

Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников Попробовать бесплатно

Код дохода 1530 с расшифровкой

По коду 1530 нужно показать доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. НДФЛ по данному виду дохода рассчитывается по специальным правилам, установленным в статье 214.1 НК РФ.

Другие коды НДФЛ с расшифровкой

Достаточно часто на практике встречаются и другие коды доходов. Для удобства использования мы свели их в таблицу, снабдив необходимыми пояснения. В частности, в таблице показано, по каким трем кодам нужно отражать доход, полученный в натуральной форме.

Код

Вид дохода

Пояснение

Проценты по договору займа

С этим кодом отражаются суммы процентов по договору займа, которые организация получила от физических лиц. Он применяется как для займов, предоставленных «своими» лицами — учредителями, участниками, руководителями, работниками и т.п., так и другими лица.

Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав

По этому коду отражаются выплаты, которые производятся на основании лицензионных договоров, в рамках которых организация получает от физлиц права на пользование различными объектами интеллектуальной собственности (текстами, изображениями, программами и т.п.).

Под шифром 1300 также показывается вознаграждение по договору авторского заказа, если он предусматривает только передачу прав пользования созданными объектами. Но этот код не применяется в отношении вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам, в функции которых входит создание таких объектов. Для этих выплат предусмотрены коды 2201, 2202, 2204, 2209.

Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав

Данный код пригодится, если организация выплачивает автору вознаграждение за объект интеллектуальной собственности (текст, изображение, программу и т.п.), права на который полностью переходят к организации, в том числе по договору авторского заказа.

Как и в случае с кодом 1300, шифр 1301 не применяется при выплате вознаграждений авторам служебных произведений.

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Данные коды используются при выплате вознаграждений авторам служебных произведений, то есть работникам, в обязанности которых входит создание соответствующих объектов интеллектуальной собственности.

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, полезные модели, промышленные образцы

Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из ООО

Код применяется при выплате выходящему участнику действительной стоимости его доли, величина которой определяется по данным бухучета ООО на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подаче заявления о выходе.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей

Этот код должны использовать розничные продавцы, а также другие организации и ИП, чья деятельность подпадает под действие Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 о защите прав потребителей. Выплаты отражаются по данному коду только в том случае, если они перечисляются по решению суда. При добровольном (досудебном) удовлетворении соответствующей претензии потребителя используется код 4800.

Под код 2301 подпадают суммы штрафа и неустойки, предусмотренные статьями 13, 23 и 31 Закона о защите прав потребителей.

Неустойка, которая выплачивается за нарушение срока передачи предварительно оплаченного товара, а также за нарушение срока выполнения работ (оказания услуг) по данному коду не отражается. Для этих сумм нужно применять код 4800.

Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика

В отношении доходов, полученных в натуральной форме, нужно четко отслеживать суть соответствующей выплаты, так как для данного вида доходов существуют три отдельных кода.

По коду 2510 отражаются доходы в виде стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые получены физлицом от третьих лиц, а оплачены организацией-налоговым агентом. Речь идет о выполнении налоговым агентом обязательств, которые есть у физлица перед третьими лицами.

По коду 2520 отражаются доходы в виде стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученных налогоплательщиком бесплатно или с частичной оплатой от самого налогового агента.

По коду 2530 отражается часть заработной платы, которая выдается в натуральной форме. То есть этот шифр является дополнительным к коду 2000, по которому «проходит» денежная часть зарплаты.

Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг

Оплата труда в натуральной форме

Корректное присвоение кодов тем выплатам, которые организация или ИП производит в пользу физлиц, позволит избежать претензий со стороны налоговых органов в отношении исчисления и уплаты НДФЛ, а также заполнения справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Знание правил кодировки доходов упростит работу бухгалтерии по расчету среднего заработка, а также различных компенсаций, пособий и прочих выплат, «завязанных» на данный показатель.

Что необходимо выплатить работнику при увольнении

Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

  • зарплату по последний день работы;
  • компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ, выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

  • за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
  • за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.

Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.

Расчет выходного пособия

Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

  • начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
  • оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ, выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:

  • справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
  • справку 2-НДФЛ за текущий год.

Бланк справки о сумме заработка для расчета оплат по больничным листам

Бланк справки 2-НДФЛ

Также справку 2-НДФЛ организации будет необходимо сдать в ИФНС по окончании года.

Необлагаемые выплаты в справке 2-НДФЛ не отражаются. Если же с выходного пособия удерживается НДФЛ, то его сумму необходимо отобразить в разделе 3.

А сумму исчисленного и удержанного налога в разделе 5.

С 01.01.2018 Приказом ФНС № ММВ-7-11/ от 24.10.2017 введены новые коды доходов, используемые при заполнении справки 2-НДФЛ, в том числе для выплат при увольнении. Приведем наиболее часто используемые коды в таблице:

Выплата Код дохода
Заработная плата 2000
Премия 2002
Компенсация за неиспользованный отпуск 2012
Облагаемая сумма выходного пособия 2013

Новые коды необходимо использовать и при подготовке справок 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС за 2017 год.

После введения общенационального карантина, а вслед за ним — «налоговых каникул» для бизнеса все чаще бухгалтеры начали задаваться непростыми зарплатно-фискальными вопросами. В частности, можно ли не платить ЕСВ, НДФЛ и военный сбор с зарплаты во время карантина? Если освобождения нет, то как уплачивать указанные налоги и сборы, когда из-за «карантинного» отпуска отработан неполный месяц? Как отражать в отчетности зарплату и неоплачиваемый «карантинный» отпуск? Сохраняется ли за работником страховой стаж на период безоплатного «карантинного» отпуска? Как заполнить ф. № 1 ДФ за I квартал, если в марте из-за неоплачиваемого отпуска к зарплате работника применили НСЛ? Вопросы возникают уже сейчас, а контролеры не спешат с разъяснениями. Поэтому поможем мы. Ответы на эти зарплатно-карантинные вопросы вы найдете в аналитическом материале.

Можно ли не платить ЕСВ, НДФЛ и военный сбор с зарплаты во время карантина?

Утвердительный ответ на этот вопрос будет в том случае, когда за месяц работнику не было начислено выплат зарплатного характера (зарплаты, отпускных, больничных и т.д.). Такая картина может быть, в частности, когда работник весь месяц не имел оплачиваемых рабочих дней по разным причинам.

Например, сотрудник в течение всего месяца находился в отпуске без сохранения заработной платы и не имел рабочих дней. Неоплачиваемый отпуск может быть одного вида и охватить весь месяц. Например, это будет отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста согласно ст. 18 Закона об отпусках, отпуск по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста на основании медицинского заключения (согласно п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках). Или же это может быть неоплачиваемый отпуск различных видов, который охватит все рабочие дни месяца. Например, с 02 по 06 марта, с 10 по 13 марта и 16 марта — три отпуска без сохранения заработной платы по соглашению сторон в связи с семейными обстоятельствами (в соответствии с ч. 1 ст. 26 Закона об отпусках) — плюс «карантинный» отпуск с 17 по 31 марта включительно в соответствии с ч. 1, 3 ст. 26 Закона об отпусках.

Другим примером может быть то, что сотрудник весь месяц не имел оплачиваемых рабочих дней с других одной или одновременно нескольких различных причин — из-за неоплачиваемой нетрудоспособность, прогула и тому подобное.

Итак, если работнику за соответствующий месяц была начислена определенная сумма зарплатных выплат, то и ЕСВ, и НДФЛ, и военный сбор придется начислить и уплатить. А все потому, что весьма ожидаемые законы № 530 и № 533, которые принесли послабления для бизнеса на время карантина, отнюдь не предусматривают никаких «налоговых каникул» для работодателей в части уплаты обязательных начислений единого взноса и обязательных удержаний из зарплаты. По этому поводу недавно и НБУ отметил, что во время карантина банки продолжают контролировать уплату ЕСВ с зарплаты.

Больше информации о том, как бизнесу предупредить последствия кризисной ситуации уже сегодня, получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН. Попробуйте тестовый доступ к системам ЛІГА:ЗАКОН, объективно оценивайте любую ситуацию и принимайте взвешенные решения уже сегодня.

Как уплачивать ЕСВ, если отработан неполный месяц из-за «карантинного» отпуска?

Порядок расчета ЕСВ за месяцы, в которых работник находился в «карантинном» неоплачиваемом отпуске, зависит от того, какой размер зарплатных выплат было начислено работнику за этот месяц — 4723 грн и более, или менее 4723 грн.

Если речь идет о первом случае, то ЕСВ исчисляется по общему правилу: базу начисления ЕСВ (сумму зарплатных выплат, которая равна или больше 4723 грн) умножают на ставку ЕСВ (в общем случае — это 22%).

Если же заработок за месяц, в котором был неоплачиваемый «карантинный» отпуск, меньше 4723 грн (минимальная зарплата), то ЕСВ нужно начислить по «минзарплатному» правилу. То есть следует рассчитать разницу между минимальной зарплатой (4723 грн) и фактически начисленным работодателем заработком за месяц и доначислить на нее ЕСВ (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ). Кроме того следует начислить ЕСВ и на фактически начисленную сумму зарплаты (которая меньше 4723 грн). Таким образом, за месяц суммарно работодатель за наемного работника должен начислить 1039,06 грн (4723 грн х 22%).

Обратите внимание!

Существуют случаи, когда работодатель не начисляет ЕСВ по «минзарплатному» правилу. К таким случаям относятся такие:

Во-первых, если работник работает на условиях внешнего совместительства. В таком случае ЕСВ необходимо начислять и уплачивать только исходя из начисленных совместителю сумм зарплаты. Если же совместителю за месяц не будет проведено никаких зарплатных начислений, то и ЕСВ за него тоже не нужно платить.

Во-вторых, когда работник отработал на предприятии неполный месяц из-за того, что его приняли на работу не в первый рабочий день месяца, или из-за того, что он уволился не последним числом месяца.

В-третьих, когда речь идет о начислении ЕСВ на зарплатные выплаты лиц с инвалидностью, которым единый взнос начисляется по сниженному размеру ставок.

В-четвертых, если работнику за месяц не было начислено вообще выплат зарплатного характера (зарплаты, отпускных, больничных и т.д.), поскольку он не имел оплачиваемых рабочих дней. Об этих случаях мы рассказали подробнее в ответе на предыдущий вопрос.

Как отражать «карантинный» отпуск и начисления единого взноса в Отчете с ЕСВ?

В материале «Неоплачиваемый отпуск на время карантина от А до Я» мы уже предоставляли ответ на этот вопрос. Сейчас только повторим его и подкрепим числовыми примерами и образцами заполнения Отчета по ЕСВ.

В Отчете по ЕСВ пребывание работника в отпуске без сохранения заработной платы на время карантина следует отразить в таблице 6.

Так, по общему правилу, информацию о количестве дней предоставленного работнику отпуска за свой счет (в т. ч. на время карантина) следует показать в графе 14 таблицы 6 Отчета по ЕСВ в той же строке, где работнику отражено начисленную зарплату (или другую зарплатную выплату). При этом не важно, охватил

такой неоплачиваемый отпуск весь месяц или только его часть.

Пример 1. Сумма начисленной работнику зарплаты больше минимальной зарплаты.

Кассир нашего предприятия Валевская Елена Дмитриевна ушла в отпуск без сохранения заработной платы на время карантина с 17 марта по 3 апреля 2020 года включительно. За отработанные в марте 10 р. дн. женщине начислили зарплату 5000 грн. Сумма начисленного ЕСВ равна 1100 грн (5000 грн х 22%).

Покажем, как отразить такие данные в таблице 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года.

Фрагмент 1 таблицы 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года

(Публикуется на языке оригинала)

Пример 2. Сумма начисленной зарплаты работнику, который работает по основному месту работы, меньше минимальной зарплаты.

Бухгалтеру Мельник Ольге Васильевне за отработанные в марте 10 р. дн. начислили зарплату 3000 грн. С 17 марта по день окончания установленного КМУ карантина она ушла в отпуск без сохранения заработной платы в связи с карантином.

Сумму начисленного ЕСВ за март 2020 года рассчитываем следующим образом:

  1. Определяем ЕСВ с фактически начисленной заработной платы:

3000 грн х 22% = 660 грн.

  1. Вычисляем разницу между минимальной зарплатой и фактически начисленной:

4723 грн – 3000 грн = 1723 грн

  1. Доначисляем ЕСВ по «минзарплатному» правилу:

1723 грн х 22% = 379,06 грн.

Покажем, как отразить такие данные в таблице 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года.

Фрагмент 2 таблицы 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года

(Публикуется на языке оригинала)

Пример 3. Сумма начисленной зарплаты работнику-внешнему совместителю меньше минимальной зарплаты.

Продавцу непродовольственных товаров Дорошенко Виталине Александровне за отработанные в марте рабочие дни начислили зарплату 2100 грн. С 12 марта по день окончания установленного КМУ карантина женщине предоставили отпуск без сохранения заработной платы согласно п. 3-1 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках.

Сумму ЕСВ за март 2020 года определяем исходя из фактически начисленной заработной платы:

2100 грн х 22% = 462 грн.

Покажем, как отразить такие данные в таблице 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года.

Фрагмент 3 таблицы 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года

(Публикуется на языке оригинала)

Пример 4. Работник весь месяц находился в отпуске без сохранения заработной платы

Предположим, что карантин продлят до конца апреля 2020 года и кассир предприятия Валевская Елена Дмитриевна, которая работает по основному месту работы и ушла в отпуск без сохранения заработной платы на время карантина с 17 марта по 3 апреля 2020 включительно, снова с 4 по 30 апреля уйдет в отпуск без сохранения заработной платы. Итак, работница весь апрель месяц — в неоплачиваемом отпуске и не получала заработную плату.

Поскольку работница не имела зарплатных выплат за апрель 2020 года, ЕСВ не начисляем.

Покажем, как отразить такие данные в таблице 6 Отчета по ЕСВ за апрель 2020 года.

Фрагмент 4 таблицы 6 Отчета по ЕСВ за апрель 2020 года

(Публикуется на языке оригинала)

Пример 5. У работника в течение месяца не было рабочих дней, были только неоплачиваемый отпуск и выходные дни.

Техник-конструктор Волынец Лилия Владимировна, которая работает по основному месту работы, в течение марта 2020 года трижды брала отпуск без сохранения зарплаты по соглашению сторон в связи с семейными обстоятельствами — с 02 по 06 марта (5 к. дн.), с 10 по 13 марта (4 к. дн.) и 16 марта 2020 года (1 к. дн.), а также «карантинный» неоплачиваемый отпуск — с 17 по 03 апреля (15 к. дн. — в марте).

Поскольку работница не имела зарплатных выплат за март 2020 года, ЕСВ не начисляем.

Покажем, как отразить такие данные в таблице 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года.

Фрагмент 5 таблицы 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года

(Публикуется на языке оригинала)

Сохраняется ли за работником страховой стаж на период «карантинного» отпуска за свой счет?

К сожалению, само по себе нахождение работника в отпуске без сохранения заработной платы не гарантирует работникам сохранение в настоящее время страхового стажа. За работниками только сохраняется их рабочее место. А вот относительно страхового стажа, то не потеряют его только те работники, за которых в расчете на месяц будет оплачено не менее, чем минимальный страховой взнос по ЕСВ — 1039,06 грн (4723 грн х 22%). Уплачивать ЕСВ за работников в размере не меньшем, чем минимальный страховой взнос, обязаны работодатели тогда, когда выполняются одновременно следующие условия:

— работник трудится по основному месту работы;

— в течение месяца работнику было начислено хоть какую-то сумму зарплатных выплат (зарплаты, больничных, отпускных).

Учитывайте, представлять отчетность по ЕСВ и по зарплатным налогам легко с современным профессиональным сервисом Liga:Report.

Подробнее об обязанности работодателя уплачивать ЕСВ мы рассказали в вопросе «Как уплачивать ЕСВ, если отработан неполный месяц из-за «карантинного» отпуска?» этого материала.

Как заполнить ф. № 1 ДФ, если в марте из-за неоплачиваемого отпуска применили НСЛ?

По каждому физлице в ф. № 1ДФ нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов такое лицо имеет (п. 3.6 Порядка №4). Вместе с тем согласно п. 3.8 этого же Порядка в графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» следует отражать признак налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) только для тех физлиц, которые имели льготы по налогу в отчетном периоде. Если у работника в течение отчетного квартала было несколько НСЛ по одному признаку дохода, то их отражают по такому признаку дохода в отдельных строках в каждом из трех месяцев квартала. Но если право на НСЛ было только в одном из месяцев квартала, то в налоговом расчете по ф. 1ДФ следует заполнять только одну строку, в которой указать соответствующий признак льготы.

А подробно о том, в каких случаях применяют ПСП, какие условия должны выполняться для ее применения, и какие документы должен предоставить работники для оформления ПСП, читайте в материале «Налоговая соцльгота 2020».

Алла Король,

главный редактор портала «Бухгалтер.UA»

После введения общенационального карантина, а вслед за ним — «налоговых каникул» для бизнеса все чаще бухгалтеры начали задаваться зарплатно-фискальными вопросами:

  • Можно ли не платить ЕСВ, НДФЛ и военный сбор с зарплаты во время карантина? Утвердительный ответ на этот вопрос будет в том случае, когда за месяц работнику не было начислено выплат зарплатного характера.
  • Как уплачивать ЕСВ, если отработан неполный месяц из-за «карантинного» отпуска? Все зависит от того, какой размер зарплатных выплат было начислено работнику за этот месяц — 4723 грн и более, или менее 4723 грн. Если речь идет о первом случае, то ЕСВ рассчитывается по общему правилу: базу начисления ЕСВ (сумму зарплатных выплат, равную или больше 4723 грн) умножают на ставку ЕСВ (в общем случае — это 22%). Если же заработок за месяц, в котором был неоплачиваемый «карантинный» отпуск, меньше 4723 грн (минимальная зарплата), то ЕСВ нужно начислить за «минзарплатним» правилом. Но и здесь есть исключения.
  • Как отражать «карантинный» отпуск и начисление единого взноса в Отчете с ЕСВ? В Отчете по ЕСВ пребывание работника в отпуске без сохранения заработной платы на время карантина следует отразить в графе 14 таблицы 6 Отчета по ЕСВ.
  • Сохраняется ли за работником страховой стаж на период «карантинного» отпуска за свой счет? К сожалению, само по себе нахождение работника в отпуске без сохранения заработной платы не гарантирует работникам сохранение в настоящее время страхового стажа. Не потеряют страховой стаж те работники, за которых в расчете на месяц будет оплачено не менее, чем минимальный страховой взнос по ЕСВ — 1039,06 грн.
  • Как заполнить ф. № 1 ДФ, если в марте из-за неоплачиваемого отпуска применили НСЛ? Если право на НСЛ было только в одном из месяцев квартала, то в ф. 1ДФ следует заполнять только одну строку, в котором указать соответствующий признак льготы.

Код 1538

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *