КБК 2 9

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («Взносы на травматизм»)

В отличие от других налогов и сборов взносы на травматизм («налог на травматизм») взимаются не в соответствии с НК РФ, а в соответствии с такими нормативными документами, как:

  • — Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон об обязательном социальном страховании);
  • — Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (далее — Закон о страховых тарифах на обязательное социальное страхование);
  • — Федеральный закон от 25.11.2008 г. № 217-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»;
  • — Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765;
  • — Приказ Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 г. № 857 «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска».

Согласно Федеральному закону от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ «О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» в 2014 г. и плановом периоде 2015—2016 гг. размеры и порядок уплаты страховых взносов не изменятся и будут осуществляться в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 г. N° 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Первый элемент — плательщики страховых взносов К данному элементу относятся:

  • 1) юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан РФ);
  • 2) физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию вышеуказанного вида.

Второй элемент — объект обложения взносами на травматизм Данный элемент включает:

  • 1) сумму оплаты труда (доход работников), включая внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству, работающих по трудовым договорам (контрактам);
  • 2) сумму оплаты труда физических лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам при условии, если гражданско-правовым договором прямо предусмотрено, что работодатель (страхователь) обязан уплачивать страховщику вышеуказанные страховые взносы. При отсутствии указанного положения в гражданско-правовом договоре взносы не начисляются.

Третий элемент — льготы по уплате страховых взносов

Вышеуказанные льготы можно разделить на две группы:

  • 1. Первая группа льгот включает выплаты, не облагаемые страховыми взносами на травматизм, в том числе:
  • 1) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора (контракта);
  • 2) компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • 3) государственные пособия гражданам, имеющим детей;
  • 4) пособия по временной нетрудоспособности;
  • 5) социальное пособие на погребение;
  • 6) единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию;
  • 7) компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
  • 8) материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;
  • 9) вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам и др.
  • 2. Вторая группа льгот установлена ст. 2 Закона о страховых тарифах на обязательное социальное страхование и заключается в том, что некоторые хозяйствующие субъекты уплачивают взносы на травматизм в размере 60% размера страховых тарифов, в том числе:
  • 1) организации любых организационно-правовых форм в части вознаграждения по гражданско-правовым договорам работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
  • 2) общественные организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
  • 3) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

4) учреждения, которые созданы для достижения образовательных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками которых являются указанные общественные организации инвалидов. Четвертый элемент — база для исчисления взносов на травматизм Представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период, в пользу физических лиц, за исключением сумм налоговых льгот, а также сумм, не являющихся объектом обложения страховыми взносами. Пятый элемент — тарифы взносов на травматизм Установлены в ст. 1 Закона о страховых тарифах на обязательное социальное страхование в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска ежегодно присваивается каждой организации Фондом социального страхования РФ на основе соответствующей документации, представленной работодателем в вышеуказанный фонд.

Таблица 2.7

Размер тарифов страховых взносов на травматизм в 2014 г.

Шестой элемент — расчетный период

Начисление страховых взносов на травматизм производится ежемесячно.

Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Отчетность по взносам на травматизм

Страхователи, заключающие с работниками трудовые договоры, перечисляют взносы на травматизм в ФСС РФ в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выдачу заработной платы за истекший месяц.

Сумма страховых «взносов на травматизм», подлежащая уплате в ФСС РФ, в общем виде исчисляется по формуле:

Согласно ст. 24 Закона об обязательном социальном страховании организации в установленном порядке осуществляют учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и связанного с ними обеспечения по страхованию, а также ведут ежеквартальную государственную статистическую и бухгалтерскую отчетность.

Отчетность по взносам на травматизм представляется страховщику (территориальному подразделению ФСС РФ) ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом и включает следующие типовые формы:

  • 1) расчетная ведомость по форме № 4-ФСС РФ «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (форма № 4-ФСС РФ утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. № 871);
  • 2) одновременно с формой 4-ФСС РФ страхователи предоставляют отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, форма и порядок расчетов которого утверждены Постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 г. № 209;
  • 3) ежегодно в срок до 15 апреля страхователь предоставляет в территориальное подразделение ФСС РФ следующие документы для подтверждения основного вида экономической деятельности и назначения соответствующего страхового тарифа по взносам на травматизм:
    • — заявление по специальной форме о подтверждении основного вида экономической деятельности согласно приложению 1 «Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными квалификационными единицами», утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 г. № 55 (далее — «Порядок»);
    • — справку — подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению «Порядка»;
    • — копию Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства) ;
    • — копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию). Восьмой элемент — источник уплаты взносов на травматизм

Сумма взносов на травматизм относится на себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) и, соответственно, отражается на счетах учета затрат.

Контрольные вопросы

  • 1. Кто является плательщиком страховых взносов на травматизм?
  • 2. Что является объектом обложения страховыми взносами на травматизм?
  • 3. Приведите примеры выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм.
  • 4. Приведите примеры хозяйствующих субъектов, которым действующим законодательством предоставлено право уплачивать взносы на травматизм в размере 60% размера страховых тарифов.
  • 5. Что является базой для исчисления страховых взносов на травматизм?
  • 6. Что такое «класс профессионального риска»?
  • 7. По какому принципу построены тарифы страховых взносов на травматизм?
  • 8. Каков расчетный период по уплате страховых взносов на травматизм?
  • 9. Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов на травматизм?
  • 10. Какова отчетность по страховым взносам на травматизм?
  • 11. Каков источник уплаты страховых взносов на травматизм?

Практическое занятие № 5 по теме «Методика исчисления страховых “взносов на травматизм”»

Задачи с решениями

Задача 1

Для ООО «Темп» установлен тариф страховых «взносов на травматизм» 1,2% (соответствует 11 классу профессионального риска).

В январе 2014 г. организация начислила следующую зарплату своим работникам:

Таблица 2.8

Исходные данные

№ п/п

Ф.И.О.работника

Сумма начисленной зарплаты, руб.

Примечание

Сафонова Н.Г.

30 000

Орский Г.И.

35 000

Инвалид II группы

Андрианов Г.В.

32 000

Инвалид III группы

Черемных А.П.

26 000

Рассчитать величину страховых «взносов на травматизм», подлежащую перечислению в ФСС РФ работодателем (ООО «Темп») за январь 2014 г.

Решение:

Примечание: РаботникОрский Г.И. является инвалидом II группы. Поэтому страховые взносы уплачиваются работодателем в размере 60% от величины страховых взносов.

3. Сумма страховых «взносов на травматизм», перечисляемая за Андрианова Г.В. = 32 000 • 1,2% • 0,6 = 230 руб.

Примечание: Работник Андрианов Г.В. является инвалидом III группы. Поэтому страховые взносы уплачиваются работодателем в размере 60% от величины страховых взносов.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 2

Для ЗАО «Гринлайн» установлен тариф страховых «взносов на травматизм» в размере 0,6% (соответствует 5 классу профессионального риска). В январе 2014 г. организация начислила следующую зарплату своим работникам:

Таблица 2.9

Исходные данные

Рассчитать величину страховых «взносов на травматизм», подлежащую перечислению в ФСС РФ работодателем (ЗАО «Гринлайн») за январь 2014 г.

ФСС – фонд социального страхования. Он создан для того, чтобы контролировать и учитывать платежи предпринимателей и юридических лиц на различные виды внебюджетного страхования. В него делают перечисления на такие нужды:

  • страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • выплаты пострадавшим на производстве (расходы на мед.помощь, социальную и профессиональную реабилитацию);
  • выплаты на обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и проф.заболеваний.
  • страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (выплата пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременные пособия).

Юридические лица и предприниматели, которые используют наемный труд, оплачивают два взноса в ФСС:

  • страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Такие платежи называют вносами на травматизм.

КБК ФСС от несчастных случаев на 2018 год

В связи с изменениями, которые были внесены в налоговое законодательство, с 2018 года платежи на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством администрирует Федеральная налоговая служба. Следовательно, код администратора в КБК будет 182. Взносы от несчастных случаев контролирует ФСС. То есть, в коде бюджетной классификации администратором будет ФСС, код которого 393.

КБК ФСС на случай временной нетрудоспособности 2018

Взносы по временной нетрудоспособности (болезни) и материнству оплачивают юридические лица и предприниматели, которые используют наемный труд или выполняют добровольные платежи «за себя». Из этого правила могут быть исключения. Пониженные тарифы страховых взносов применяют к налогоплательщикам на особых условиях налогообложения. В некоторых случаях сумма платежей снижается до нуля.

Назначение платежа

КБК

Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в 2018 году

182 1 02 02090 07 1010 160

Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период до января 2017 года

182 1 02 02090 07 1000 160

КБК страховые взносы на случай временной нетрудоспособности 2018: штрафы и пени

Коды бюджетной классификации, которые используют для оплаты штрафов и пеней по несвоевременным или неправильным перечислениям страховых взносов, отличаются при оплате за разные периоды.

Назначение платежа

КБК

Штрафы по взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в 2018 году

182 1 02 02090 07 3010 160

Штрафы по взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период до января 2017 года

182 1 02 02090 07 3000 160

Пени по взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в 2018 году

182 1 02 02090 07 2110 160

Пени по взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период до января 2017 года

182 1 02 02090 07 2100 160

КБК ФСС от несчастных случаев 2018 год

Эти взносы еще называют взносами на травматизм. К ним относят не только несчастные случаи, но и профессиональные заболевания. Их перечисляют в территориальное отделение ФСС, где зарегистрированы юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

КБК ФСС НС и ПЗ 2018 год: 393 1 02 02050 07 1000 160

Этот же код бюджетной классификации используют для перечисления платежей за периоды до января 2017 года.

КБК штрафа ФСС на 2018 год по травматизму: 393 1 02 02050 07 3000 160

КБК пени по травматизму 2018 год: 393 1 02 02050 07 2100 160

Эти коды используют при начислении штрафных санкций и пеней за несвоевременную или неправильную оплату страховых взносов. Их указывают в поле 104 платежного поручения.

Энциклопедия решений. Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Согласно Правилам отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, далее — Правила) основной вид экономической деятельности (по ОКВЭД 2) в целях установления страхового тарифа по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (далее — НС и ПЗ) определяется:

1) Для коммерческих организаций основным является тот вид экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (п. 9 Правил).

2) Для некоммерческой организации основным является тот вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации (п. 9 Правил).

3) Для страхователя — физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, основной вид деятельности соответствует основному виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (п. 10 Правил).

4) Страхователи — государственные (муниципальные) учреждения относятся к 01 классу профессионального риска в части деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (п. 15 Правил).

Основной вид деятельности юрлица, а также его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (далее — Порядок). Индивидуальные предприниматели не должны ежегодно подтверждать основной вид деятельности.

Если основной вид деятельности подразделения не подтверждается страхователем, то считается, что он соответствует основному виду экономической деятельности организации.

Если страхователь, осуществляющий несколько видов деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, он подлежит отнесению к тому виду, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов деятельности. Такой же порядок применяется, если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (пункты 13, 14 Правил).

Внимание

С 1 января 2017 года если компания не подтвердит свой основной вид деятельности до 15 апреля включительно, то ФСС установит для нее тариф по имеющему наиболее высокий класс виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы (п. 3 Порядка):

а) заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности согласно приложению N 1 к Порядку;

б) справку-подтверждение основного вида экономической деятельности согласно приложению N 2 к Порядку;

в) копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Субъекты малого предпринимательства ее не представляют.

Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа.

КБК 2 9

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *