Камеральная проверка по НДС

Декларации по налогам, подаваемые в ИФНС проверяют. Особое внимание проверяющие уделяют отчету по НДС. Налог на добавленную стоимость пополняет государственный бюджет. Компании зачастую стремятся занизить платежи в бюджет по этому налогу. По этой причине сотрудники ИФНС придирчиво и тщательно проверяют отчеты по НДС.

В статье описано:

• как камералят НДС;
• сколько длится камеральная проверка по НДС;
• какими правами наделены сотрудники ФНС;
• права, закрепленные за плательщиками сбора.

Описание, что такое камеральная проверка, в статье «Камеральная налоговая проверка».

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2020 году

Срок камеральной проверки по НДС в 2019 году – 2 месяца. До 2018 года срок составлял 3 месяца. Нововведения внедрены Федеральным императивом № 302-Ф З от 03 августа 2018 –сокращен период ревизии до двух месяцев. Новшество полезно фирмам, подающих заявление на возмещение налога из бюджета.

Как проходит проверка

Инспекторы контролируют:

• правильно ли подсчитан сбор к уплате;
• не занижена ли налогооблагаемая база;
• нет ли завышения показателей по вычетам;
• легитимность использования вычетов.

Право вернуть НДС из бюджета возникает у налогоплательщика по окончании проверочных мероприятий.

Ревизию осуществляют на территории ИФНС без вызова юр. лица. Сроки проведения камеральной проверки по НДС регулирует закон № 302-ФЗ. Инспекторы проверяют сданный отчет. Налоговики извещают фирму при выявлении расхождений.

Выделяют три стадии действий:

1. Сдача отчетности в ИФНС.

2. Камеральная проверка. Сотрудники ФНС проверяют соотношение показателей внутри отчета. Сравнивают их со значениями отчетности, сданной за предыдущие периоды, для выявления отклонений.

3. Фиксация итогов ревизии.

Перечислим моменты, на которые обращают внимание сотрудники ФНС при ревизии. В отчете по НДС содержатся цифры по счетам-фактурам, «входящим» от партнеров и выданных заказчикам фирмой.

Инспекторы сверяют вычеты, поданные организацией с НДС поставщика. Налоговики рассматривают временной промежуток, за который отправлен отчет.

В ФНС отчет загружают в программное обеспечение. С его помощью сверяют цифры, отраженные в счет-фактурах заказчиков и подрядчиков для обнаружения:

1. Разницы в цифрах НДС у подрядчика и заказчика по совершенным сделкам.
2. Вычетов, не отраженных у контрагентов.

При помощи программы инспекции борются с «серыми» организациями.

Программа ИФНС при обнаружении расхождений сама, без участия сотрудника инспекции, формирует запрос на уточнение данных.

Прилагается список документации, где выявлены неточности, с кодовым обозначением:

• «I» – в отчете партнера отсутствуют сведения о задекларированной операции;
• «II» – расхождение сведений в книгах продаж и покупок;
• «III» – выявлены расхождения в сведениях о входящих и исходящих счетах-фактурах;
• «IV» – при выявлении ошибочных данных.

Теперь о продлении камеральной проверки по НДС. Если проверяющие в ходе инспекции уличают фирму в нарушении, срок проверки увеличивают до 3 месяцев. Выводы об увеличении сроков принимает руководство инспекции.

Как подготовится к ревизии по НДС

При ревизии НДС, контролеры изучают документацию. При обнаружении ошибок величину налога не возмещают.

В счет-фактуре, предоставляющей вычет по налогу не допустимо допускать неточности:

• неверно отражать ставку НДС;
• ошибаться в названии партнера.

Существуют незначительные неточности в счет-фактуре, при которых вычет предоставляют.

Инспекторы придирчиво проверяют документацию. Сроки проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС не продлевают. Ксерокопии заверяют по шаблонам. Документацию предоставляют в ходе десяти рабочих дней с даты приема требования.

Своевременные платежи по налогам и отсутствие серых схем ухода от платежей гарантирует прохождение проверки без замечаний.

• Привлечение к оптимизации оплаты налогов специалистов сознанием законодательства.
• Перед отправкой отчета сверка счет-фактур с партнерами.
• Осмотрительный выбор контрагентов, которые не нарушают законы.

Если налоговики нашли противоречия важно мирно урегулировать их запросы. Отказ в возврате НДС фирма вправе оспорить в суде.

Что происходит по окончании ревизии

После отправки в ФНС заверенных ксерокопий документации с описью ожидают итогов ревизионных мероприятий. Если работники ФНС не нашли в документах погрешностей, то через семь дней после завершения ревизии принимают решение о возврате сумм налога.

Как отстоять деньги у ФНС? Если в акте обнаружили недочеты – это не повод опустить руки. У фирмы есть шанс отстоять вычеты по налогу. Требуется предоставить апелляцию, подтвердив их обоснованность. Для возражений по акту проверки фирме предоставлен один месяц.

При недоплате по НДС и другим сборам, включая пени и штрафы — налоговики имеют право зачесть суммы налога к возмещению, в счет уплаты долгов. Чтобы не столкнуться с подобной ситуацией сверку с ИФНС проводят заранее.

Полномочия представителей сотрудников ФНС при ревизионных действиях

Решение руководителя ФНС для начала проверки не требуется. Уведомление о начале проверочных действий юридическому лицу не высылают.

Проверку осуществляют после предоставления в инспекцию первичной или уточненной декларации. Сотрудники инспекции имеют право:

• требовать документацию;
• затребовать пояснения или внесения уточнений в отчетность;
• проводить выемку документации;
• запрашивать данные у контрагентов;
• допрашивать свидетелей;
• организовать экспертизу;
• идти осматривать помещения.

Ревизия проводиться уполномоченными должностными лицами ИФНС.

Действия фирмы при получении требования от ФНС

В ФНС отправляют подтверждение о приеме в течение 6 дней. Если подтверждение не отправлено, то ИФНС ограничивает движения на расчетном счете компании.

Далее контролируют отчет, сверяются с заказчиками и высылают ответ в табличной форме, либо уточненный отчет. Либо сообщение сотрудникам ФНС, о том, что недочетов в фирме нет. Ответ отправляют через системы электронной отчетности в течение 5 дней со дня получения запроса.

За не предоставление пояснений фирму штрафуют на пять тысяч рублей, за вторичный случай — двадцать тысяч рублей.

Какие документы предоставляют по запросу?

Сотрудники ФНС требуют документацию, если:

1. Фирма предъявляет налог к возврату. Государство деньги без оснований не перечисляет. Отчеты с возмещением проверяют скрупулезно.
2. Если компания пользуется льготами по налогу.
3. Не соответствия с информацией партнеров, привели к снижению налога или увеличению сумм возмещения.
4. При ревизии «уточненки», сданной позже, чем через 2 года после срока, зафиксированного для сдачи первичного отчета.

Пакет документации по запросу ИФНС подготавливают и отправляют в течение десяти дней со дня получения запроса. ФНС не вправе запрашивать оригиналы документации. Список, истребуемых ФНС документов — открыт.

Право налоговиков на осмотр помещений

Право осмотра офисов предоставлено сотрудникам ИФНС при выявлении занижения налога. Инспекторы вправе осмотреть офисы партнеров. Для осмотра сотрудники обязаны предъявить документ с подписью руководителя ФНС.

Если в отчете ошибок нет, требований фирме ФНС не направляет. Если ФНС не потревожила фирму – камеральная ревизия произведена без претензий.

При обнаружении отклонений сотрудники ФНС в ходе десяти дней после завершения высылают акт камеральной проверки фирме. У организации 10 дней для отправки возражений. Если нарушения не выявлены, налоговая не требует объяснений и не запрашивает первичку.

Отчетность, которую проверили, вторично не контролируют. Инспекторы ревизуют фирму, при подаче «уточненки».

Расширенные ревизионные действия

При расширенных ревизионных действиях, кроме проверки показателей, инспекторы имеют право:

• истребовать ксерокопии документации у фирмы;
• совершить сверку с партнерами и назначить экспертизу.

Повышенный интерес со стороны ИФНС не указывает на то, что у фирмы серьёзные нарушения. Обозначим, как проходит камеральная проверка по НДС. Сроки проведения 2019 года к возмещению такие же, как и при обычной «камералке».

Расширенную «камералку» назначают:

• если фирма применяет льготы по уплате;
• в отчете зафиксировано возмещение НДС. Организации стараются не отражать в декларациях цифры к возврату. С 2015 вычеты по НДС можно переносить в течение трех лет;
• в декларации по НДС присутствует информация о сделках, противоречащие информации в декларации, сданной другой фирмой. то есть у фирмы и её партнёра по одной операции различные цифры налога.
• через два года компания подала «уточненку», с увеличением сумм убытка или уменьшением налога;
• сдан отчет по налогообложению за пользование недрами.

Если ни одного из вышеуказанных пунктов нет, организация имеет право отказать ИФНС и не отправлять документацию.

Как опротестовать итоги камеральной ревизии

Существует два способа опровергнуть решение налоговой. Подать апелляцию в инспекцию высшего ранга, а если её заключение не устраивает, обращаться в арбитраж.

Чиновник более высокого ранга, получив жалобу, имеют право:

• не предпринимать мер. Оставить заключение в силе, а ходатайство — не удовлетворить;
• упразднить или поменять заключение ИФНС полностью или наполовину;
• принять по вопросу налогоплательщика свое заключение;
• аннулировать вердикт ИФНС полностью.

Срок рассмотрения жалобы 1,5 месяца. Результаты сотрудники ИФНС сообщают письменно.

В Арбитражный суд обращаются после обжалования акта проверяющих в органе высшего ранга. Для подачи иска предусмотрен трехмесячный срок. Его подсчитывают со дня, получения решения по жалобе, или со дня, окончания месяца, предусмотренного на ответ от органа высшего ранга.

Как упростить «камералку» по возврату НДС

Если фирма не готова проходить ревизию по возврату налога на добавленную стоимость, то вычеты передвигают. Заявить вычеты разрешено в ходе трех лет с постановки на учет продукции, работ или услуг.

При переносе вычетов следует учесть такие моменты:

• переносить вычеты по счету-фактуре не полностью — не рекомендуют, но Министерство финансов не запрещает это делать;
• предъявлять не полные вычеты по счету-фактуре на основные средства и нематериальные активы опасно, хотя суды встают на сторону юр. лиц;
• при вычете НДС с авансов от поставщика переносить срок вычетов боле, чем на год нельзя (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Вычеты по НДС с агентского вознаграждения переносить нельзя. При возмещении ФНС трепетно и детально проверяет документацию компании.

Изменится ли порядок камеральных проверок по НДС к возмещению? Сегодня закреплены законодательно:

• порядок ревизии по возмещению налога;

Камеральная налоговая проверка по НДС: определение и предмет

Камеральная проверка налоговой декларации по НДС — это форма контроля. С ее помощью представители налоговой службы выявляют расхождения и ошибки в отчетности, представляемой плательщиком соответствующего налога (ст. 82, 87 НК РФ).

Проводится такая проверка на территории налогового органа, в общем случае посещение офиса проверяемой компании не предусмотрено (ст. 88 НК РФ). При необходимости документы и пояснения запрашиваются через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). В тоже время с 01.01.2015 у налоговиков появилось право в ходе камеральной проверки проводить осмотр помещений налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка по НДС — это проверка информации, которую представил налогоплательщик в виде декларации. Последняя выступает предметом проверки.

Срок, отпущенный на проведение необходимых процедур, составляет 2 месяца. Но в некоторых случаях может быть прдлен до 3-х (ст. 88 НК РФ). Отсчитываться срок камеральной проверки по НДС начинает с даты (дня), когда декларация была получена налоговой службой.

Срок камеральной проверки по НДС и подачи декларации по НДС

Крайний срок подачи декларации по НДС — 25 число месяца, наступившего за налоговым периодом, который истек (п. 5 ст. 174 НК РФ).

При этом срок камеральной проверки декларации по НДС составляет 2 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее этот срок составлял 3 месяца, но был сокращен законом «О внесении изменений…» от 03.08.2018 №302-ФЗ.

Как определить дату начала и окончания камеральной проверки? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Налоговикам предписано завершать камеральные проверки по истечении 2 месяцев со дня представления декларации по НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

• в декларации отсутствуют противоречия, и содержащиеся в ней сведения соответствуют сведениям об операциях, представленным другими налогоплательщиками (либо не устраненные расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога к уплате в бюджет);
• отсутствуют признаки нарушений налогового законодательства, приводящие к занижению налога к уплате (либо завышению заявленного к возмещению налога), и информация, свидетельствующая о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Если налогоплательщик не соответствует вышепоименованным критериям и налоговиками выявлены противоречия, то срок камеральной проверки может быть продлен до 3-х месяцев.

С особенностями камеральной проверки к возмещению вас познакомит публикация.

Форма декларации по НДС

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждены:

• форма декларации;
• порядок ее заполнения;
• формат представления отчетности в налоговые органы.

Узнать детальнее о составе декларации, скачать ее бланк и образец вы можете из материалов рубрики «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция и правила)».

Если фирма начисляет НДС, а затем предъявляет налог к вычету, ей придется указать соответствующие данные о счетах-фактурах, которые явились основанием для расчетов. Для этого в декларации предусмотрены разделы для отражения данных из книги покупок, книги продаж, журнала учета счетов-фактур.

Кто сейчас обязан заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте .

В настоящее время налоговые инспекторы получили возможность сравнивать данные, отраженные в книге продаж и книге покупок фирмы-продавца и фирмы-покупателя. Это позволяет выявлять в ходе камеральной проверки по НДС недобросовестных лиц, которые налоги в бюджет не платят, но претендуют на получение вычета по НДС.

Ответственность за нарушение формы подачи декларации

Большинство плательщиков НДС обязаны подавать декларацию в электронном виде. Если же вместо электронной декларации будет представлена бумажная, организацию ждет штраф.

В п. 5 ст. 174 НК РФ сказано, что декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не является представленной. В результате и последствия стали серьезнее: штраф вырос, возможно и привлечение к административной ответственности.

Подробнее об ответственности см. в нашем материале «Какова ответственность за опоздание с декларацией?».

Кроме этого, счет вашей организации могут заблокировать (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Подробнее о приостановлении операций по счетам см. в нашем материале «Опоздали с декларацией? Готовьтесь к блокировке счета».

Получение электронных документов от налоговой нужно подтвердить

В п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ сказано, что каждый налогоплательщик, пересылающий в налоговую службу электронную декларацию, обязан обеспечить получение от инспекции в электронной форме по ТКС документов, высылаемых налоговой в ходе контроля. Что же может затребовать ваша налоговая инспекция? Здесь подразумевается:

• уведомление о вызове налогоплательщика (ст. 31 НК РФ);
• требование о представлении пояснений (ст. 88 НК РФ)/документов в отношении поданной отчетности (ст. 93 и 93.1 НК РФ).

Список могут дополнять и другие документы, необходимые для проведения камеральной проверки.

Когда уведомление или требование получено, налогоплательщик обязательно отправляет в налоговую службу квитанцию, подтверждающую прием. На это законодательством отводится не более 6 суток от даты, когда налоговики запросили документацию или пояснения по отчетности.

См. «Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Неисполнение обязанности по передаче означенной квитанции будет иметь серьезные последствия (ст. 76 НК РФ). Так, налоговая служба наделена правом заморозить все операции по счетам фирмы-нарушителя — от банковских операций до переводов денег по электронным каналам.

Отмена такого решения возможна на основании ст. 76 НК РФ. Разблокировка замороженных счетов производится при условии, что налогоплательщик:

• передал квитанцию, подтверждающую прием документов, которые были направлены налоговой инспекцией;
• представил документы/пояснения, затребованные изначально налоговым органом.

Тогда отмена постановления о блокировке счета должна произойти не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из указанных дат.

Когда налоговики могут истребовать документы

Налоговые органы имеют право требовать в ходе камеральной проверки представления налогоплательщиком счетов-фактур, первичных и иных документов, относящихся к операциям, отраженным в поданной декларации (ст. 88 НК РФ). Ниже перечислены случаи, когда данное право подлежит реализации:

1. Если данные, представленные двумя разными налогоплательщиками по одной и той же операции, не соответствуют друг другу.
2. Если информация, указанная в декларации, не соответствует данным из журнала учета счетов-фактур.
3. Если в поданной декларации выявлены противоречия.

ВАЖНО! Намерение истребовать документацию у налогоплательщика должно иметь под собой веские основания. То есть выявленные фискальной службой «неровности» в отчетности должны говорить о стремлении налогоплательщика занизить размер суммы налога к уплате и попытке завысить размер возмещения из бюджета.

О том, какие моменты могут влиять на возникновение вопросов при проверке, читайте в материале «Декларация по НДС: самые: самые частые ошибки и способы их исправить».

Любые пояснения по НДС налоговики принимают только в электронном виде. Узнайте об этом .

Камеральная проверка НДС: территорию — к осмотру!

У представителей налоговой службы в ходе камеральной проверки есть право проводить осмотр территорий организации, занимаемых ею помещений, а также иного имущества (ст. 92 НК РФ).

См. также наш материал «Осмотр: правила проведения и оформления результатов».

То есть камеральная проверка НДС — это работа, проводимая фискалами не только в пределах рабочего кабинета, но и на территории налогоплательщика.

Когда допускается проведение осмотра? Осмотр возможен в следующих случаях (п. 1 ст. 92, п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ):

• представление декларации, в которой заявлена к возмещению сумма НДС;

Как проводится камеральная проверка декларации в случае возмещения НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

• выявление противоречий и несоответствий, которые дают основания считать, что хозяйствующий субъект пытается занизить размер налога к уплате или завысить сумму налога к возмещению.

Постановление контролирующего лица, проводящего проверку, — достаточное основание для осмотра территорий, помещений и иного имущества юридического лица. При этом оно должно обладать следующими признаками:

• во-первых, иметь мотивацию;
• во-вторых, быть утвержденным руководителем налогового органа либо же его заместителем.

В полной мере соответствующее этим требованиям постановление является основанием для доступа фискальной службы на территорию/в помещения проверяемой компании. Кроме того, представители налоговой службы обязаны иметь служебные удостоверения.

Налоговый мониторинг и камеральная проверка НДС: точки соприкосновения

Начиная с 2015 года некоторых налогоплательщиков может заинтересовать новая форма налогового контроля — налоговый мониторинг.

Кому доступен налоговый мониторинг, см. в материале «С 01.01.2015 крупных налогоплательщиков смогут «мониторить»».

Предметом налогового мониторинга выступает правильность расчета налогов, а также соблюдение сроков их уплаты в бюджет, в частности это касается и проверки НДС (ст. 105.26 НК РФ).

Налоговики не имеют права проводить камеральные (кстати, и выездные тоже) проверки в рамках временного периода, который подпал под мониторинг.

Правда, законодатель предусмотрел для этого правила несколько исключений. Например, если в периоде, подвергнутом мониторингу, представители налоговой инспекции выявят, что сумма налога, которая должна бы поступить в бюджет, не соответствует той, которую указало предприятие в своей декларации, проверка будет проведена обязательно.

Заметим, что налоговый мониторинг может быть проведен исключительно добровольно. Обязательным основанием для него выступает решение, принятое по факту рассмотрения заявления, поданного организацией, инициирующей его проведение. Более того, это не единственное, что потребуется. Заявление нужно дополнить определенными документами и сообщить об организации ряд данных.

В приказе ФНС от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@ утверждены новые формы документов, используемые при проведении налогового мониторинга. Узнайте о них по .

Итоги

Камеральная проверка декларации по НДС проводится в налоговой инспекции. При необходимости инспекторы могут запросить документы или прийти к налогоплательщику для осмотра помещений и территорий.

Срок камеральной проверки декларации по НДС в общем случае составляет 2 месяца. Этот срок может быть продлен до 3 месяцев, если налоговики найдут ошибки или расхождения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Выездные налоговые проверки приостановлены в связи со сложной эпидемиологической ситуацией, но камеральные продолжаются в обычном порядке. В случае выявления в ходе проверки ошибок в налоговой декларации или расчете, несоответствий, противоречий между сведениями в разных отчетах налоговые службы потребуют представить пояснения.

В пояснениях необходимо обосновать противоречия и устранить обнаруженные налоговиками ошибки. Важно представить максимальную информацию для подтверждения правильности заполнения декларации, иначе могут оштрафовать за неподачу сведений в полном объеме.

Формат подачи пояснения

Налогоплательщик подает пояснения к декларациям в налоговую инспекцию в удобном для него формате: на бумаге или по ТКС.

Пояснения к отчетности по НДС обязательно сдавать в электронном формате через оператора ЭДО. Но если компания имеет право подавать декларацию по НДС на бумаге, то и форма представления пояснений может быть любой: как на бумаге, так и в электронном виде.

Документы:

• Письмо ФНС от 11 января 2018 г. N АС-4-15/192@
• Письмо Минфина от 22 июля 2019 г. N 03-02-08/54231

Рекомендуем: Пояснения в налоговую: правила, сроки, образцы

Ответственность за неисполнение требования

За неисполнение требования представить пояснения к декларации по требованию налоговой или несоблюдение сроков подачи документов компанию оштрафуют:

• на 5 тыс. рублей за первичное нарушение;
• на 20 тыс. рублей за повторное нарушение в течение календарного года.

Кроме того, существуют прецеденты привлечения к ответственности должностных лиц – руководителей – за непредставление пояснений по судебному решению. Согласно мнению суда обязанность руководителя организации – организовывать ведение бухгалтерского учета и хранения документов, а, следовательно, и контролировать ответы на требования государственных органов. Штраф для должностного лица за несообщение информации, необходимой для налогового контроля, составляет 300-500 рублей.

Как избежать штрафа за неуплату налога

Получение требования о даче пояснений еще не означает, что инспекция нашла ошибки и компания получит штраф за неуплату налога. Недочеты, являющиеся основанием для неполной уплаты налога, должны быть подтверждены актом налоговой проверки.

Значит, у налогоплательщика есть шанс избежать штрафа за неуплату. Для этого до составления акта налоговиками организации нужно успеть:

• уплатить пени и недоимку по налогу;
• подать уточненную декларацию.

Документы:

• Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322
• Письмо ФНС России от 20.08.2018 N АС-4-15/16075

Сроки представления пояснений

Рассмотрение материалов камеральных проверок проводится в обычные сроки (три месяца).

При выявлении нарушений в ходе контрольного мероприятия процедурные сроки (вручение акта проверки, представление возражений и т.д.) будут отсчитываться с ближайшего рабочего дня.

В связи с COVID-19 продлены сроки представления пояснений по требованию налоговой. Если компания получила запрос на пояснения в период 1 марта — 31 мая 2020 года, срок подачи их в налоговую инспекцию переносится на 20 рабочих дней. Если пояснения истребованы в ходе камеральной проверки декларации по НДС – срок продлевается на 10 рабочих дней. Таким образом, подать пояснения по требованиям налоговой нужно в течение:

• 15 рабочих дней с момента их получения – к декларации по НДС;
• 25 рабочих дней – для остальных пояснений.

Документы:

• (п.3)

Коронавирус: изменения в законодательстве

Закажите бесплатный сборник материалов «Коронавирусные» разъяснения» и получите доступ к необходимой для работодателя информации по теме: оплата нерабочих дней, сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, разъяснения по льготам, образцы кадровых форм, готовые решения и многое другое.

Акт приема-передачи по унифицированной форме N ОС-1 (далее — акт. От того, насколько верно он заполнен, может зависеть правильность исчисления налога на. Сразу скажем, что форма акта предусматривает указание в нем.. Если для приема и проверки технического состояния ОС создавалась. … платежки · Выбор системы налогообложения · 50 идеальных образцов · Все помощники. Во время камеральной налоговой проверки инспекторы вправе. 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;. в декларации не заполнен физический показатель за апрель. Основным нормативным актом, определяющим порядок проведения проверок и. не распространяются на сферы налогового, валютного, транспортного, таможенного,. О проведении внеплановой выездной проверки, за исключением.. 3) требовать представления документов, информации, образцов. ка сведений и ссылок на нормативные акты, бланки, образцы за- полнения форм. по упла те налога признается исполненной и можно ли оштрафовать за. В бланке ТОРГ-12 нажмите кнопку «Заполненный образец». Появится. меральной проверке декларации налоговый инспектор заподо- зрил, что. Внесение изменений и дополнений в акты налогового законодательства по. НДС неустановленного образца от хозяйствующего субъекта и сознательно. а также акт налоговой проверки по ликвидации; — «Временную карточку» с. службу заполненные декларации (отчеты, расчеты и другие документы),. Акт проверки качества инструмента задействованного в производственном блоке, Бланк образец акта проверки качества, Пример. году, в, образец, выездной, акт, заполненный, 2014, налоговой, проверки, в 2014, акт выездной, выездной налоговой, заполненный в,. ФНО – работа непосредственно с формами налоговой отчетности. Чтобы открыть бланк формы для заполнения выберите ее и нажмите. Рисунок 89 – Выделение ошибочно заполненного поля…. больше суммы, указанной в сообщении о подтверждении с ум мы возврата актом налоговой проверки;. Таким днем инспекции считают либо день составления акта выездной налоговой проверки, либо день составления справки о результатах проверки,. Рекомендации по расчету и уплате налогов и взносов: по налогу на прибыль,. а также содержатся образцы заполнения деклараций и других документов,. схемы с подробным описанием порядка проведения налоговой проверки и. из системы Консультант Плюс: Налоговый Кодекс, иные правовые акты,. Да, акт налоговой проверки может быть составлен и при отсутствии. В частности, образец ответа натребование о представлении пояснений по. Образец заполненного акта см. ниже. Рисунок. Образец акта приема-передачи дел при смене главного бухгалтера. Рисунок.. Помимо этого, в случае налоговой проверки новый главбух не сможет должным образом объяснить. Образцы актов для юридических лиц в Республике Беларусь.. веществ в поликлинике · Акт налоговой проверки по вопросам правильности исчисления,. Возражения на акт камеральной налоговой проверки №ХХХ от АА/03/. Еще раз повторимся, счет фактуры заполнен в соответствии с. Извлечение из акта камеральной налоговой проверки. Акт камеральной налоговой проверки (образец заполнения) . Если бланк акта камеральной. Одной из функций Федеральной налоговой службы является проведение выездных проверок на предприятиях, индивидуальных предприниматели. Выездных налоговых проверок стало меньше, при этом растет их эффективность.. заполнив несколько реквизитов, формирует соответствующее.. случае будет индивидуальный правовой акт, а не приказы и. Заполненный образец акта выездной налоговой проверки. Выездная проверка налоговой службой, согласно законодательству, обязательно должна. Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.. Проверки (новое). Как указано в данном письме, налог, удержанный с таких доходов, перечисляется в. Форма закупочного акта была приведена в приказе. АКТ № ___. ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. (должности, Ф.И.О., сотрудников налогового органа с указанием. Типовой образец налоговой декларации (3-НДФЛ) может быть заполнен от. квитанции, договоры, акты, билеты, талоны, таможенные декларации и т.д.).. заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки. «ТП» — при уплате налогов/взносов за текущий период;; «ЗД». при погашении недоимки по акту проверки (до выставления требования). номер требования (знак «№» не ставится);; «АП» — номер акта (знак. региональных отделений ПФР/ФСС можно найти образцы заполнения. Во-вторых, активная форма аудиторной учебной работы в виде практических занятий. занятия дает студентам заполненную форму налоговой декларации по НДФЛ.. Форма и порядок составления акта налоговой проверки. Заполнение готового образца является реальной помощью, благодаря. Особенности заполнения и проверки бланка больничного листа 2016. Акт необходимо указывать, если больничный оформлен по причине. Заверяя печатью организации подписи, важно не проставлять печать на заполненные. Disqus · Explore Log In Sign Up. Back to Top. Правила проведения выездной налоговой проверки, составления акта. Образец акта и бланк скачать. Как написать возражение по акту. Акт выездной налоговой проверки Как заполнять, пример или где найти готовый заполненный акт? ! Помогите пожалуй. Анастасия Желтова Ученик (40). Форму «Акт налоговой проверки» согласно приложению № 23 к настоящему.. Форма Поручения об истребовании документов (информации). только в виде утвержденной формы, заполненной от руки либо с. Правила проверки отчетности для ПФР (расчета РСВ-1) не допускают. Единая форма РСВ-1 предполагает следующие две возможности своей. корректирующая отчетность. реализован новый документ Акт проверки страховых. с зарегистрированными данными будет заполнен раздел 4 и строка 120. Образец документа. Пример заполнения. Акт камеральной налоговой проверки (образец заполнения) Является ли акт сверки первичным документом, на основании. При проведении сверки налоговый инспектор формирует акт сверки, форма утверждена. Заполнив графу «Данные налогоплательщика», нужно вернуть акт. о доначислении налога по итогам выездной налоговой проверки. Для налоговых органов акт также является незаменимым документом, так как. Только правильно заполненный документ может быть основанием для.. Ежегодно нужно проверять, не изменились ли правила. Форма акта выездной налоговой проверки утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@. Акт подписывают работник налоговой. Акт о проверке кассы образец заполнения формы км .. Точно я сам акт заполненный образец налоговой проверки не в курсе,. Акт выездной налоговой проверки Выездные налоговые проверки.. И вообще есть заполненный образец акта ВНП? В Акте выездной налоговой проверки ИФНС России ?1 по г. Москве.. Иные реквизиты счетов-фактур, заполненные верно, позволяют однозначно. Заполненный запрос ИОН можно сохранить в качестве шаблона. Подробнее о работе с шаблонами — в следующей инструкции. Для отправки запроса на сверку с налоговой необходимо:. Откроется окно с результатами проверки, в котором следует нажать кнопку Далее. Образец акта сверки rtf, 355 КБ. … ПО НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКАМ. ЧАСТЬ I. КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ.. Вручение акта камеральной проверки налогоплательщику ¦. Акт налоговой проверки составляется по завершении выездной. не подтверждена; экспериментальные подписи и образцы не сопоставимы,.. заявителем не заполнен раздел определения налоговой базы по налогу на доходы. С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.. других документов (товарная накладная, акт приёмки-передачи имущества и т.п.).. В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников,.. Если не будете вести учёт бланков БСО в книге — при проверке. Подписывать акты о переносе даты начала аудиторской проверки,.. или Заказчиком было принято решение об оспаривании акта налогового органа. Письменная форма считается также соблюденной при обмене письмами,. Акт – документ, который составлен несколькими лицами и подтверждает установленные события или факты. Для акта налоговой проверки имеется. Направление подготовки, Код направления подготовки, Форма обучения.. Налоговые проверки, их виды порядок назначения и проведения.. Обжалование актов налоговых органов, а также действий (бездействия) их…. метод негосударственного финансового контроля, заполнив следующую таблицу:. Основанием для проведения выездной налоговой проверки в организации. Его форма приведена в приложении 3 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г.. день составления справки о проведенной проверке, акта проверки,. и должен быть заполнен строго на основании требований,. Форма Решения о проведении выездной налоговой проверки установлена. При этом в акте налоговой проверки, которая проводилась на основании. Подтверждением наличия переплаты является акт сверки, форма которого. заполнив форму обратной связи, в любом отделении учреждения или по. дождаться окончания проверки и получить у сотрудников налоговой акт с ее. Журнал учета актов о назначении проверки, осуществляемых.. 3 к Правилам, заполненная учетная карточка сведений о проверке, осуществляемой.. определяется главой 89 Налогового кодекса Республики Казахстан.. Журнал является документом единого образца, ведется субъектами регистрации. Дисциплина «Организация и методика проведения налоговых проверок» является одной из.. о проведенной налоговой проверке, акт камеральной (выездной) налоговой проверки,. контроля. успеваемости. (по неделям. семестра). Форма. промежуточной…. г) заполненной налоговой декларации. Советы и юридические консультации адвокатов и юристов по теме «Акт налоговой проверки заполненный образец» — помощь и ответы в режиме. Форма акта проверки приведена в Инструкции МНС от 10 апреля 2000 г. N 60. Вот пример акта проверки: «Акт выездной налоговой проверки»: стр.1. Обратим внимание, где можно найти образцы указанных выше заявлений, поскольку в результате. актов налогового законодательства формы периодически изменяются.. Поэтому при наличии сомнений в успешности налоговой проверки лучше. заполненная регистрационная карточка на проведение. Образцы стандартных аппеляций (письма жалобы) b. Что делать, если.. Вы узнает 10 советов для уменьшения шансов проверки. 10 возможностей. Справка о проведенной выездной налоговой проверке После окончания проверки инспектор составляет.. посмотреть заполненный образец. Форма акта проверки приведена в приложении № 23 к приказу ФНС России от 08. Акт выездной налоговой проверки составляется по окончании такой проверки, проведенной налоговыми органами. Какие лица. Сроки проведения камеральной налоговой проверки и их продление… Форма акта камеральной налоговой проверки содержится в Приложении N 5 к. Сейчас форма закупочного акта не утверждена ни одним.. с них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и предоставления. Возражения на акт налоговой проверки. Сроки написания возражений. Оформление и содержание возражений. Образец возражений на акт налоговой. По мнению налоговых работников, идеально заполненные декларации — редкость.. отражаемой по строке 140 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2).. По результатам камеральной проверки в акте налогового органа было. Порядок оформления акта камеральной налоговой проверки.. В том случае, если по результатам камеральной проверки в заполненных документах. Как вести деятельность, чтобы избежать выездной налоговой проверки?. в ходе мероприятий налогового контроля образцов подписей ———- 49… В соответствии с целью проверки в акте проверки подлежат отражению… заполненным протоколом допроса наркомана, думаю, будет хорошо, если у. Основные этапы проведения камеральной налоговой проверки отражены в. Заполненный акт камеральной налоговой проверки в течение пяти дней с даты.. Еще один образец нарушения в акте выездной налоговой проверки. При проведении выездной налоговой проверки за 2010-2011 годы (решение.. составления акта проверки предприниматель уплатил налог и пени…. за 2011 год, заполненной в соответствии с ранее действовавшим порядком,. В соответствии с подп.1.11 ст.22 Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З (с. позднее 3 месяцев со дня вручения плательщику акта налоговой проверки.. заполненный таким же образом, с указанием надписи: «Дубликат». Согласиться с актом налоговой проверки означало только одно:. Ведь если счет-фактура заполнен неверно, принять НДС к вычету по нему нельзя. Сопровождение налоговых проверок в Новосибирске,. Форма Акта выездной налоговой проверки утверждена Приказом ФНС от 25 декабря 2006 г. Процедура проведения камеральной налоговой проверки регулируется ст.. органа, проводящими такую проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах, должны. налоговой проверки не представлены заполненные. заполненный акт выездной налоговой проверки образец в 2014 году. Jun. 13th, 2014 at 6:08 PM. pmuneevu. заполненный акт выездной налоговой. Тогда как в акте налоговой проверки указывалось, что запрос.. по причине неправильно заполненного исполнительного листа, после исправления…. что декларации по КПН не сдавались, в декларациях по НДС (форма 300.00). Порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции… лица налогового органа обязаны составить акт проверки в соответствии со ст… Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.». Единая налоговая декларация Нормативные правовые акты Заполнения и представления. заполнения и представления Единой налоговой декларации для. в течение времени проведения документальной налоговой проверки.. налогу субъектов малого предпринимательства» (форма FORM STI-091). Образцы претензий, исковых заявлений и др. документов.. В случае проведения проверки качества прошу согласовать со мной дату и пригласить… Акт комиссии об утрате (недостаче) имущества, если такой акт был.. приватизация, необходимые документы, земельный налог · Сфера ЖКХ · OnLine. Скачайте актуальный бланк и образец заполнения.. Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации. заполненный бланк. участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора).. Акт о проверке наличных денежных средств кассы. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать. Форма решения руководителя (заместителя руководителя).. должен быть составлен в установленной форме Акт налоговой проверки. Акт о внезапной проверке денежных средств в кассе. Главная. руководителя организации, так и по требованию налоговых органов. При проверке сообщения о преступлении дознаватель, орган дознания,. образцы для сравнительного исследования, истребовать документы и предметы,. исследования при проведении ранее назначенной налоговой проверки, по… Заполненный корешок талона-уведомления о передаче остается в. В 2016 году подаются налоговые декларации 3-НДФЛ за 2015, 2014, 2013 гг. Декларирование. нормативно-правовой акт по 3-НДФЛ. Ссылка на бланк. Excel.. После проверки инспектором декларация обводится ручкой. Настоящий коллективный договор является правовым актом, регулирующим…. Отражаем результаты налоговой проверки в бухгалтерском учете. В то же время для налоговых органов счет-фактура значится в списке наиболее. налоговых проверок по НДС, так как, обнаружив, что счет-фактура заполнен неверно.. Примерная форма приказа может быть следующая:. 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской. акт камеральной налоговой проверки образец заполненный в 2014 году акт камеральной налоговой проверки образец заполненный в. Найденые документы по теме «акт проверки пожарных кранов образец». иностранной валюты сотрудниками департамента налоговой полиции.. найти и скачать бесплатно бланки или заполненные образцы договоров,. Практическое налоговое планирование. источник: журнал. что проверили налоговики: ндс и налог на прибыль какие. Образец. акт выездной проверки. акт выездной налоговой проверки по налогу на имущество схема выездной. и камеральной проверки . выездной нотариус в сао москва образец акта. пример заполненного акта выездной проверки. выездной гардероб монтер. Кроме того, в данных пособиях приводятся примеры заполненных форм. В пособие включены наглядные Схемы налоговых проверок, а также Справочник. ситуации, образцы заполнения документов, ссылки на правовые акты. Форма акта камеральной проверки установлена Приказом ФНС России от 25 декабря. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими. Договор на технический осмотр (Образец). пункта 2 статьи 149 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации и Письму ФНС от 04.06.2012 г. Обжалование решений налоговых органов | Дебет-Кредит рус | «Дебет-Кредит» — online.. Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.. То есть даже подписав акт проверки без возражения, налогоплательщик вправе обжаловать принятое по ее результатам. Образец оговорки в возражениях. 1.1 Налоговая проверка, как основная форма проведения налогового.. в виде итогового документа — акта налоговой проверки, за достоверность…. которые будут получать от бухгалтеров заполненные от руки документы,. Комиссия может отказать в выдаче акта и справки о проверке жилищных. Обычно заполненные бланки с пометкой «образец» вывешиваются на. Платежное поручение на оплату налогов, платежка, образец бланка. Образец платежного поручения (налог).. «АП» — номер акта проверки;. лица утвержденной формы, заполненного за налогоплательщика налоговым.

Кому подходит эта статья: ИП на общей системе налогообложения и гражданам, которые продали имущество (машину, землю, квартиру и т.д.), либо претендуют на получение налогового вычета.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, некоторые категории иностранных граждан и все физлица с дополнительным доходом или желающие получить налоговый вычет – далеко не полный список тех, кто должен сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Камеральная проверка налоговой декларации при этом обязательна. Как она проходит, какие у нее могут быть итоги и последствия для налогоплательщика – читайте в нашей статье.

Кто сдает 3-НДФЛ

Декларацию по форме 3-НДФЛ представляют не только отдельные категории российских граждан, но и в двух случаях – налоговые резиденты РФ, если:

• получен доход за пределами нашей страны и при этом отсутствуют договоренности об избежании двойного налогообложения между РФ и страной резидента;
• получен доход в РФ, но НДФЛ не удержан.

Отметим, что некоторые категории физлиц по определению самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ, это:

• ИП на ОСНО;
• нотариусы, адвокаты и некоторые другие категории физлиц.

Источники дополнительных доходов, о которых обязательно узнают налоговики – это:

• продажа личного регистрируемого имущества (автомобили, недвижимость, включая землю) или доходы от его аренды;
• выигрыш в лотерею.

Резиденты РФ, пройдя дорогостоящее лечение (например, имплантацию) могут полностью возместить лечение за счет возврата удержанного (начисленного) НДФЛ. Конечно, если годовая сумма этого налога не будет меньше стоимости лечения.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

• стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам ();
• социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. ();
• инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам ();
• имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам ();
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами ();
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе ();
• профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. ().

При этом возврат налога действует лишь для ставки НДФЛ 13%. Именно поэтому на него могут претендовать только налоговые резиденты.

Помимо резидентства, на возврат налога могут действовать следующие ограничения:

1. размер денежной суммы;
2. отчетный период;
3. количество применений.

Так, при покупке жилья можно применить вычет только один раз в жизни, но при этом возврат налога возможен в режиме переходящего остатка. Вычеты за лечение и образование переходящего остатка не имеют, но их можно использовать за каждый год, когда такие услуги были оплачены.

Сроки сдачи декларации по форме 3-НДФЛ

Отчетный период по НДФЛ – год и только после его окончания можно сформировать отчетность, без каких-либо исключений для возврата налога. Под исключение из правила подпадает только прекращение деятельности, доход от которой физлицо получает самостоятельно, без какого-либо налогового агента.

В случае прекращения деятельности отчетный период также исчисляют с начала года, но не до его завершения, а до момента прекращения деятельности. С этого момента необходимо отсчитать пять дней для определения срока на предоставление 3-НДФЛ.

Кроме того, декларация должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ.

Если деятельность не прекращалась, то стандартный срок отчетности – до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Например, за 2018 год ИП на общей системе сдают 3-НДФЛ до 30 апреля 2019 года.

После камеральной проверки налоговой, которая осуществляется в течение 3-х месяцев после подачи декларации и заявления, заявитель должен получить письменное сообщение. Оно должно содержать положение о предоставлении вычета или об отказе в нем. Поэтому после подачи декларации и заявления, а также принятия ИФНС положительного решения можно рассчитывать на возврат суммы излишне уплаченного налога в течение 1 месяца.

В том случае, если налоговая не перечисляет имущественный вычет в срок, то есть по истечении 4 месяцев, можно подать жалобу. Налог обязаны вернуть при условии, что у ИФНС нет претензий к документам и декларации, в ином случае срок возврата может затянуться.

Применить налоговый вычет возможно только в трехлетний срок, после осуществления льготируемых расходов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Так, заявить о своем праве на возврат налога со стоимости лечения, оплаченного в 2018 году, можно до конца 2021 года.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Наиболее оптимально использовать специальную бесплатную программу от ФНС. Найти ее можно, выполнив действия, пронумерованные на рис. 1 от 1 до 3:

1. в верхней поисковой строке сайта nalog.ru выберете свой регион;
2. в следующей поисковой строке наберите 3-НДФЛ;
3. нажмите «Найти».

Рис. 1

На открывшейся странице также выполните последовательные действия, которые на рис. 2 пронумерованы как 1-4:

1. в настройке поиска рекомендуем нажать на «Выбрать все» (действие № 1);
2. регион лучше выбрать свой (действие № 2);
3. применить выбранные параметры (действие № 3);
4. выбрать из выпавшего списка строку «Программа подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ» (действие № 4).

Рис. 2

На открывшейся странице необходимо выбрать год, за который вы хотите сдать декларацию по форме 3-НДФЛ, нажав на него. На рис. 3 выбран 2018 год (действие № 1). Далее необходимо загрузить предложенные файлы (действия №№ 2-4).

Рис. 3

Внимательно изучите скачанные файлы и точно следуйте им.

Внимание!

Декларация по форме 3-НДФЛ для представления в 2019 году за 2018 год существенно упрощена по сравнению с формами за прежние годы ().

Упрощение, как и усложнение форм, – это, прежде всего изменения. Использовать ранее установленные программы недопустимо!

Как сдать декларацию

Прежде всего определите адрес нужной налоговой, исходя из того, какая у вас регистрация: постоянная или временная.

Важно!

При наличии постоянной регистрации вы будете прикреплены к налоговой инспекции автоматически. Если регистрация временная – встать на налоговый учет необходимо самостоятельно.

Не имеет значения, что под территориальное обслуживание вашей инспекции не подпадают, например, ваши:

• фактическое проживание;
• место работы или учебы;
• адрес прохождения лечения или купленной (проданной) квартиры.

Номер нужной ИФНС можно найти здесь: . Для этого необходима последовательность действий:

1. введите свой адрес в таблицу, выпадающую при нажатии на строку «Адрес»;
2. выберите свой регион (действие № 1 к рис. 1) и закладку «Контакты» (крайняя справа, также видна на рис. 1);
3. найдите адрес инспекции по ее номеру.

Сдать форму 3-НДФЛ можно разными способами:

Личный визит в инспекцию

В бумажном виде в саму налоговую лично или через третье лицо по нотариальной доверенности можно сдать:

• пакет документов (если речь идет о возврате налога);
• только декларацию (в остальных случаях).

При формировании декларации через программу на выходе выбирайте машиночитаемую форму – это проще, чем доказывать в инспекции свое право отчитаться на бумаге, без приложения, например, флешки. На втором экземпляре попросите проставить отметку о приемке.

Плюс: Налоговый инспектор сразу выполнит базовую проверку документов и сообщит об изъянах.

Минус: Отнимет много времени, даже если вы записаны через сайт или портал Госуслуг. Инспектор может отказать, затребовав дополнительные документы, не предусмотренные законодательством. Оспорить такие действия будет сложно, поскольку отказ будет на словах. Кроме того, есть риск потерять второй экземпляр с отметкой о предоставлении декларации. Если нет возможности сдать декларацию лично, на третье лицо необходима нотариальная доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Почтовое отправление

Опустить конверт в почтовый ящик нельзя из-за обязательности описи вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Плюс: Не будет отказа в приемке; все взаимодействие с проверяющими формализовано. Не нужно нотариальное заверение полномочий на того, кто отправляет документы за вас.

У налоговой меньше времени на проверку, а значит меньше шансов найти ошибки и несоответствия (поскольку датой сдачи декларации считается дата почтового отправления по почтовому штемпелю, то срок начинает отсчет именно с этого дня, и у налоговой становится меньше дней на проверку за счет доставки).

Внимание!

Декларацию и опись, вложенные в почтовое отправление, должен подписать сам декларант.

Минус: Есть риск потерять почтовую квитанцию.

Отправка через личный кабинет налогоплательщика

Для отправки 3-НДФЛ с приложениями через личный кабинет на сайте ФНС достаточно простой электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП), которая будет сформирована в личном кабинет бесплатно.

Плюс: Минимизировано влияние человеческого фактора.

Минус: Необходима регистрация в личном кабинете.

Отправка через сайт gosuslugi.ru

Этот способ почти никто не использует, так как обязательно наличие усиленной ЭЦП. А ее получение в удостоверяющем центре стоит около 1,5 тыс. руб. в год.

Как проходит налоговая проверка 3-НДФЛ

Рассмотрим важные этапы проверки декларации инспекторами камерального отдела.

Правильность заполнения декларации

Проверочные алгоритмы, аналогичные прописанным в программе «Декларация» с сайта ФНС, основаны на регламентированных контрольных соотношениях (). Эта проверка – автоматическая, как и сверка, например, с 2-НДФЛ.

Расхождения возникают по разным причинам. От банальной забывчивости бухгалтера работодателя, не сдавшего 2-НДФЛ или сдавшего с ошибками, до ошибок самого декларанта. Так, налогоплательщики нередко забывают перенести из 2-НДФЛ в 3-НДФЛ следующие показатели:

• облагаемая величина дохода;
• исчисленный и удержанный НДФЛ.

На контрольные соотношения эти ошибки не влияют. Однако программа зачтет НДФЛ как не удержанный налоговым агентом.

При декларировании продажи имущества физлица могут забыть указать итоговые суммы дохода, но никогда не забывают об имущественном вычете, тем самым занижая налог.

Приобретая лишь долю, заявители указывают в 3-НДФЛ всю стоимость жилья, хотя вычет всегда пропорционален доле.

В отличие от лечения и образования, например, покупка жилья допускает переходящие остатки по вычетам при недостаточной сумме НДФЛ. Соответственно, необходимо сверить остаток, указанный в предыдущей декларации.

Правомерность применения ставок, льгот

В таблице 1 приведены ставки НДФЛ за 2018 год в зависимости от статуса налогоплательщика, которые будут проверены при камеральной проверке.

Таблица 1. Ставки НДФЛ – 2018

Помимо уже рассмотренных вычетов, позволяющих уменьшить сумму НДФЛ и даже целиком вернуть ее, есть возможность в принципе не сдавать 3-НДФЛ. Такая обязанность отсутствует при продаже личного имущества, если срок собственности на проданные объекты, не задействованные в деятельности физлица в качестве ИП, составил:

• более 3 лет для полученной в наследство (по ренте) или приватизированной недвижимости, а также иного имущества;
• более 5 лет – для остальной недвижимости (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Внимание!

Начиная с 2019 года, бизнес-использование имущества ИП для льготы – не препятствие при соблюдении определенных условий (ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ).

Проверка приложенных к декларации документов

Документы, которые необходимы как основания для применения налоговых вычетов, перечислены в Письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. В ходе проверки инспекторов будет интересовать и комплектность, и достоверность документов. Этот параметр уточняют обычно в рамках встречных проверок. Особенно тщательно налоговики проверяют дорогостоящее лечение.

Сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ

ИП на общей системе и все, кто не претендует на вычет, заинтересованы в сокращении сроков проверки налоговой декларации не слишком сильно. Однако, если речь идет о возврате налога, то срок имеет не просто значение, но и очень важен. Ведь от него зависит, когда бюджетные деньги будут отправлены на счет налогоплательщику.

Внимание!

Камеральная налоговая проверка 3-НДФЛ длится 3 месяца со дня представления 3-НДФЛ в инспекцию (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При почтовом отправлении дата сдачи декларации (т.е. дата получения ИФНС документов, отправленных по почте) считается дата почтового отправления по почтовому штемпелю.

Подача уточненной налоговой декларации может в любой момент прервать незаконченную камеральную проверку первичной 3-НДФЛ. В этом случае сроки будут аннулированы и пойдет новый отсчет, уже в отношении уточненной декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Нарушение сроков камеральной проверки – явление довольно редкое, как правило проверка налоговой декларации проходит очень оперативно, если у инспекции нет претензий к представленным документам и декларации.

Как ускорить проверку по 3-НДФЛ

Налогоплательщик не имеет законных рычагов влияния на скорость работы инспектора с налоговой декларацией. Можно влиять лишь косвенно, досконально проработав:

• показатели при формировании 3-НДФЛ;
• прилагаемые документы.

Для того чтобы проверяющий мог оперативно уточнить информацию, обязательно укажите свой актуальный телефонный номер. Если изменились контакты образовательных (медицинских) организаций или других лиц, от которых получены подтверждающие документы, – сообщите об этом в инспекцию.

Нередко инспекторы в целях ускорения проверки предпочитают звонить для уточнения нюансов. Более того, нередко идут даже на небольшие нарушения при проведении встречных проверок.

Так, проверяющие иногда сами звонят в медицинскую организацию и просят прислать им по факсу необходимые документы, подтверждающие достоверность выданных пациенту справок. Как правило, медики, заинтересованные в дальнейшем обслуживании пациента, не станут настаивать на соблюдении процедуры и получении запроса через ту инспекцию, где они стоят на учете.

В остальных случаях об ускорении можно говорить лишь, если произошла задержка проверки. Чтобы сдвинуть проверку с мертвой точки можно обжаловать бездействие инспекции, напомнив о необходимости соблюдать сроки.

Как отследить статус проверки

Фраза о том, что вы хотите узнать результат проверки по ИНН, поможет вам узнать:

1. этап проверки вашей декларации;
2. есть ли трудности (например, со встречной проверкой).

Однако такой способ отнимает немало времени на дозвон. Даже если вы звоните через горячую линию ФНС, и они соединяют вас с нужным отделом вашей инспекции.

Ответ на официальный письменный запрос в налоговую придет тоже нескоро – в лучшем случае через месяц. Проще всего проверить статус проверки декларации через личный кабинет на сайте ФНС (раздел «Статус проверки 3-НДФЛ»):

• запись о том, что декларация зарегистрирована (номер поданной декларации, дата регистрации) в ИФНС в налоговом органе означает, что максимальный срок ожидания около 3 месяцев с момента указанной регистрации;
• между статусом «Начата» или «Завершена» в кабинете будут отображены проценты (они не характеризуют реальное состояние проверки, а лишь показывают в процентном соотношении объем времени до ее окончания).

Если статус проверки налоговой декларации отсутствует – необходимо обратиться за разъяснениями в налоговую инспекцию.

Результаты проверки 3-НДФЛ

Если речь идет об ИП на общей системе и других случаях подачи 3-НДФЛ, не связанных с возвратом налога, то лучший результат камеральной проверки – отсутствие каких-либо сообщений из ИФНС. Дело в том, что налоговики составляют акт камеральной проверки только если были выявлены нарушения. Его оформляют в течение 10 дней с момента окончания проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Если декларация 3-НДФЛ была подана для возврата налога, то ИФНС обязательно вынесет решение в зависимости от содержания которого можно:

1. составить заявление на возврат и ждать поступлений в течение месяца (п. 6 ст. 78 НК РФ);
2. обжаловать отказ (налоговики обязательно уведомят о его причинах).

Решению об отказе в возврате налога обязательно будет предшествовать требование о внесении изменений и/или представлении полного комплекта необходимых подтверждающих документов. Также налоговики могут:

• потребовать письменные пояснения (срок подготовки – 5 дней согласно п. 3 ст. 88 НК РФ);
• назначить личную явку в инспекцию.

Если на требования не отреагировать, то налоговики либо доначислят НДФЛ, либо, если налогоплательщик ожидает возврат НДФЛ, примут отрицательное решение.

Связаться с экспертом