Как избавиться от ООО?

Упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ можно оспорить.
Добровольная ликвидация не может занимать меньше двух месяцев.
Юрфирмы часто предлагают альтернативную ликвидацию.

Для многих налоговых схем создают дружественные компании, которые потом становятся ненужными, особенно в кризис. Как избавиться от них с наименьшими потерями? На практике используют несколько вариантов, конечно, после вывода всех активов из ненужной компании: перестать использовать ее, перерегистрировать на номинала, официально ликвидировать собственными силами или с помощью сторонней юридической фирмы, заявить о банкротстве. В каждом способе есть плюсы и минусы.

Способ первый (простой, но ненадежный): перестать использовать компанию

Велик соблазн просто не вести никакую деятельность через компанию, не сдавать отчетность и не использовать ни один из банковских счетов в течение 12 месяцев. Такое юрлицо признается фактически прекратившим свою деятельность (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”, далее – Закон N 129-ФЗ). Инспекция как регистрирующий орган исключит его из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке.

Порядок действий налоговиков следующий. Инспекторы публикуют решение о предстоящем исключении в журнале “Вестник государственной регистрации” в течение трех дней после его принятия (Приказ ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@). Кредиторы вправе помешать этому в течение трех месяцев. Тогда упрощенный порядок отменяется и юрлицо ликвидируется в обычном порядке. Если же от них не поступит никаких заявлений, то контролеры исключат юрлицо из ЕГРЮЛ.

Простота исполнения

Собственнику не придется ничего делать, чтобы избавиться от компании. Нужно только заранее вывести активы, уволить весь персонал и подождать около полутора-двух лет.

Вероятность оспаривания

Упрощенная процедура является специальным основанием прекращения деятельности юрлица, не связанным с его ликвидацией (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 N 67). Ее могут обжаловать заинтересованные лица в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 8 ст. 22 Закона N 129-ФЗ).

Затягивание

ФНС России рекомендует инспекторам не принимать решение об исключении, если у недействующего юрлица есть долги перед бюджетом (Письмо от 27.11.2013 N СА-4-14/21159). Ведь сроков для принятия такого решения Закон не устанавливает. Хотя Пленум ВАС РФ еще в 2006 г. указал, что исключение компании из ЕГРЮЛ по решению регистратора допускается и в тех случаях, когда она имеет долг перед бюджетом (п. 1 Постановления от 20.12.2006 N 67).

Но в любом случае упрощенная процедура является правом регистрирующего органа, а не его обязанностью (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 30.08.2013 N А27-15710/2012 и Московского от 30.05.2013 N А40-122513/12-122-720 округов).

Последствия для кредиторов и дебиторов исключенной компании

Если кредитор исключается из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке, то компания-должник обязана признать сумму долга в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152).

А вот в отношении дебиторской задолженности зеркальное правило, по мнению контролеров, не действует. Если должника исключают из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, то компания-кредитор не вправе признать долг в составе расходов (Письма Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/649 и от 08.11.2012 N 03-03-06/1/577). Причина – упрощенное исключение из ЕГРЮЛ не является ликвидацией юрлица. Хотя п. 2 ст. 64.2 ГК РФ указывает, что исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам.

Способ второй (простой, но ненадежный): сменить учредителя и генерального директора на номиналов

Избавиться от компании можно, если перерегистрировать ее на третье лицо. Стоимость таких услуг зависит от того, насколько проблемная организация и насколько активный интерес к ней будут проявлять контролирующие органы. Но заказчик обычно не передает номиналу архив документов, поэтому все вопросы налоговиков сводятся к отсутствию “первички”.

Простота исполнения

Для целей оптимизации обычно используют только общества с ограниченной ответственностью, с акционерными слишком много формальностей. Продажу долей в ООО необходимо заверить нотариально (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”). Далее нотариус сам сообщает в регистрирующий орган о смене учредителя (п. 14 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Номиналов нужно найти

Безопаснее, если они будут из другого региона и после продажи компанию перерегистрируют по новому адресу. Тогда, даже если у налоговиков возникнут вопросы, вряд ли они поедут в другой регион, который не входит в их юрисдикцию.

Остается вероятность претензий

После перерегистрации компания продолжает действовать, поэтому третьи лица могут предъявлять к ней претензии, пытаться взыскать долги и т.д.

Однако учредители не отвечают по обязательствам организации, за исключением одного случая. Если банкротство юрлица вызвано действиями собственников, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам компании (п. 3 ст. 56 ГК РФ).

Внимание органов внутренних дел

Смена учредителя после выявления схемы ухода от налогов будет расценена как препятствие выездной налоговой проверке. Инспекторы могут привлечь для ее проведения органы внутренних дел (Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14007@).

Способ третий (сложный, но надежный): добровольно ликвидировать собственными силами

Сложность процедуры добровольной ликвидации зависит от того, насколько много долгов у организации. Так, в течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации компания должна уведомить об этом инспекцию как регистрирующий орган (п. 1 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). Для этого она подает заявление и решение о ликвидации. Инспекторы вносят в ЕГРЮЛ запись о том, что общество находится в стадии ликвидации (см. схему ниже).

Процедура официальной ликвидации компании

Схема

Компания назначает ликвидатора или ликвидационную комиссию (далее по тексту – ликвидатор, п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). С этого момента полномочия по управлению юрлицом переходят именно к ним (п. 4 ст. 62 ГК РФ).

Ликвидатор размещает в органах печати сообщение о ликвидации и порядке предъявления требований кредиторами (п. 2 ст. 22 Закона N 129-ФЗ). Срок для такого предъявления не может быть менее двух месяцев независимо от того, когда по договору должны быть исполнены обязательства (п. 1 ст. 63 и п. 4 ст. 61 ГК РФ).

Только по истечении установленного срока ликвидатор составляет промежуточный ликвидационный баланс. После его утверждения и урегулирования всех требований кредиторов он сообщает в регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации.

Далее ликвидатор подает в инспекцию следующий пакет документов:

– заявление о ликвидации;

– ликвидационный баланс;

– документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);

– документ, подтверждающий представление сведений в ПФР.

Налоговая инспекция регистрирует факт ликвидации организации в течение пяти рабочих дней и публикует об этом информацию в журнале (ст. 22 Закона N 129-ФЗ). Юридическое лицо считается прекратившим деятельность с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Таким образом, наименьший период, который займет этот процесс, равен трем-четырем месяцам.

Долги придется оплатить

Если активов не хватает на всех кредиторов, то прекращение деятельности возможно только в виде объявления банкротства (п. 4 ст. 62 ГК РФ). В частности, поэтому ликвидация является дорогим способом избавления от ненужной компании, обремененной долгами.

Вероятна выездная налоговая проверка

При ликвидации компании проверка может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). При этом анализируется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.

Неясно, признается ли такая проверка повторной. Одни суды указывают, что нет, такая проверка является особым видом контроля (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2010 N А63-19428/2009). Другие считают, что признается, поэтому является недопустимой, если этот период был уже проверен (Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2009 N КА-А40/11208-09).

Но в любом случае с заявлением своих требований об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов налоговики должны успеть в срок, отведенный ликвидатором для предъявления требований всех кредиторов. Иначе суд не примет во внимание претензии инспекторов по результатам проверки (Определения ВАС РФ от 16.03.2009 N 2832/09 и от 12.05.2009 N ВАС-5652/09).

НДФЛ взимается с полной стоимости полученных активов

Если учредителем компании выступает юрлицо, то при ее ликвидации оно не включает в доход активы, полученные в пределах своего вклада (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суммы, полученные сверх вклада, облагаются по общим ставкам.

Если учредителем является физлицо, то все сложнее. Налоговый кодекс предусматривает уменьшение доходов только на расходы по продаже доли в обществе. При ликвидации никакой реализации не происходит, поэтому вся полученная сумма облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 08.11.2011 N 03-04-06/3-301 и от 05.04.2011 N 03-11-06/2/45). Хотя ФНС России высказывала иное мнение, требуя исчислять НДФЛ лишь с суммы превышения вклада (Письмо от 27.01.2010 N 3-5-04/70@).

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

ФНС России недовольна тем, как в инспекциях на местах организована работа по ликвидации юридических лиц, с которыми отсутствует связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Поэтому ведомство разработало подробные рекомендации для налоговых органов, которые, по его мнению, должны повысить эффективность этой работы.

Указанные рекомендации оформлены двумя документами – Письмами ФНС России от 18.03.2014 N СА-4-14/4855 и от 27.01.2014 N СА-4-14/1138@. Мартовское Письмо выпущено в дополнение к январскому и не дублирует его, а содержит более детальные требования вышестоящего налогового органа.

Руководителям и бухгалтерам организаций также целесообразно ознакомиться с предложенными мерами. Ведь практически любую компанию налоговики могут посчитать отсутствующей по юридическому адресу и инициировать процедуру ее принудительной ликвидации. Это может случиться, например, если корреспонденция, отправленная по указанному в ЕГРЮЛ адресу, вернулась в инспекцию с пометкой “За истечением срока хранения”.

Однако самостоятельно ликвидировать такую компанию налоговики не вправе. Решение о ее ликвидации может принять только арбитражный суд (п. п. 2 и 3 ст. 61 ГК РФ). Судя по недавним Письмам ФНС России, арбитры нередко отказывают налоговым органам в принудительной ликвидации организаций, с которыми нет связи по юридическому адресу (Письма от 27.01.2014 N СА-4-14/1138@ и от 12.12.2013 N СА-4-7/22406).

Подробнее об этом читайте на сайте e.rnk.ru в статье “Налоговики взялись за принудительную ликвидацию компаний, с которыми нет связи по юридическому адресу” // РНК, 2014, N 9.

Способ четвертый (сложный, долгий, неудобный): объявить банкротство

Разница добровольной ликвидации и банкротства в том, что в первом случае ликвидатора выбирает сама компания, а во втором – арбитражный суд назначает ей конкурсного управляющего со стороны. Именно он и будет проводить всю процедуру. Поэтому для ликвидации компании-пустышки это самый неудобный вариант.

Заявить о банкротстве может как сама компания, так и ее должник, но только если сумма не погашенных в срок долгов превышает 100 000 руб. и есть иные признаки несостоятельности (п. 2 ст. 6 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”).

В общем случае банкротство состоит из нескольких процедур: наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства. Первые три из них – это попытки реанимировать организацию, чтобы она могла погасить свои долги в полном объеме и по возможности продолжить деятельность. Но для ликвидации значение имеет только последняя стадия. После окончания стадии конкурсного производства суд направляет в регистрирующий орган определение, на основании которого инспекция вносит запись в ЕГРЮЛ об исключении юрлица (ст. 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ).

Сложность и длительность процедуры

Закон предусматривает множество действий, которые необходимо совершить для признания юрлица банкротом. Вся процедура может занять порядка полутора лет. И в течение этого времени компанией будет распоряжаться стороннее лицо.

Долги погашаются по очереди

При нехватке имущества компания погашает долги в следующей очередности: требования физлиц по возмещению вреда здоровью и прочих “серьезных” компенсаций, расчеты по оплате труда, далее – с бюджетом и только потом – со всеми прочими кредиторами (п. 1 ст. 64 ГК РФ).

При нехватке средств долги перед кредиторами текущей очереди погашаются пропорционально размеру требований (п. 3 ст. 64 ГК РФ). Если после ликвидации обнаружится имущество юрлица, то оставшиеся кредиторы вправе на него претендовать через суд (п. 5.2 ст. 64 ГК РФ). Непогашенные долги перед бюджетом признаются безнадежными к взысканию и списываются (пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Способ пятый (простой, дорогой, но не гарантирующий результата): привлечь для ликвидации юридическую компанию

Как сообщают сайты юридических компаний, процесс ликвидации занимает три – пять месяцев, некоторые обещают справиться за полтора месяца. Однако под словом “ликвидация” многие из них понимают в том числе различные варианты прекращения деятельности компании как таковой. Чаще всего речь идет о присоединении компании клиента к организации-пустышке, которую возглавляет подконтрольный юрфирме номинал. И только потом общество-правопреемник ликвидируется “через полностью подконтрольную процедуру банкротства”.

Стоимость услуг

Как указывают сами юрфирмы, цена зависит от конкретной ситуации и отношений с инспекцией по месту регистрации. При этом предусмотрена существенная, если не 100-процентная, предоплата. В регионах минимальные цены колеблются в следующих пределах:

– добровольная официальная ликвидация – от 25 000 до 40 000 руб., хотя максимальная стоимость может быть порядка 1 млн руб.;

– альтернативная ликвидация компании с незначительными долгами – от 40 000 руб.;

– альтернативная ликвидация компании с долгами – от 50 000 руб.

Заказчик не контролирует полностью ситуацию

Плюс привлечения специалистов – клиенту не нужно вникать в детали процедуры. Однако сторонняя фирма может не сообщить заказчику обо всех возможных рисках шагов, которые она предпринимает. Если что-то пойдет не так, то исполнитель всегда может сказать, что ситуация слишком сложная.

Адвокат Михаил Хаймович рассказывает, какие способы избавления от ненужной больше организации уже устарели и приводят к уголовке, и как лучше действовать, чтобы не было было проблем с налоговой.

Всем известные методы

В течение многих лет наш изобретательный предприниматель в содружестве с юристом постоянно искал (и находил) более быстрый и безопасный способ избавления от компании. Причем «юристы» все придуманные ими способы избавления гордо называют ликвидацией, а иногда «альтернативной» ликвидацией.

Эти способы всем хорошо известны, я коротко их напомню.

Метод первый

Фиктивная продажа долей в уставном капитале со сменой генерального директора.

Фиктивная, потому что доли на самом деле никто не покупает. Их переоформляют на номинальных участников и им за это платят деньги.

Новый генеральный директор, тоже, естественно, номинальный, подставной, управлять компанией не собирается. Он просто ничего не делает. Не сдает отчеты в ФНС, ему не передаются первичные документы, хотя он и подписывает акт приема-передачи (чего не подпишешь за деньги). Вот это все называют ликвидацией.

Да, предприниматель избавился от ненужной уже, скорее всего, «нагрешившей» компании. Но что он сделал на самом деле? Совершил фиктивную сделку. С начала 2012 года еще и нарушил п.1 ст. 173.1 УК РФ (создание, реорганизация юридического лица через подставных лиц, а также представление данных, повлекшее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах).

Метод второй

Возможны вариации на тему первого метода:

  • с переводом в другой регион;
  • с назначением директора иностранца, чтобы найти его для допроса было сложнее;
  • использование в качестве нового участника фирмы, зарегистрированной в офшоре.

Очевидно, что по сути это ничего не меняет, все сказанное про первый способ остается в силе.

С учетом нынешних информационных возможностей для правоохранительных и налоговых органов не составит труда найти всех участников сделки, допросить их и сделать соответствующие выводы.

Метод третий

Используется реорганизация путем слияния или присоединения. При этом, юридическое лицо действительно ликвидируется, но к новому, образованному в результате реорганизации лицу переходят все права и обязанности ликвидированного.

Для организации процесса регистрируют специальную компанию с номинальными (подставными) участниками и директором. Именно с ней и происходит слияние или к ней присоединение.

Чем же, как вы думаете, отличается этот способов, от изложенных выше? Только ценой и сроком исполнения, это в 5 раз дольше и примерно в 3 раза дороже. Те же подставные лица, фиктивные сделки, то же преступление.

Но именно этот способ пользуется большим спросом у предпринимателей благодаря убеждениям «юристов», что это «законная ликвидация».

Недостатки способа и их преодоление

Обязан указать на недостатки способа. В тот период, когда вы не сдаете отчеты, но еще не ликвидированы, в компанию может прийти запрос ИФНС на представление документов в порядке ст. 93.1 НК (так называемая встречная проверка, проверяют вашего контрагента).

Тогда вы, скорее всего, документы не представите, и тем самым можете подвести контрагента, не подтвердив документально сделки, которые анализирует налоговый орган.

Но и с этим можно бороться. Придется 3 года сдавать нулевые отчеты, и только затем изменить статус компании; прекратить сдачу отчетов и через год ожидать ее ликвидации как недействующей.

В течение этих 3-х лет будете представлять ФНС документы по встречным проверкам, а за пределами 3-х лет их и не будет.

В любом случае, даже если придется ждать ликвидации в течение года или 4-х лет, этот способ законен, безопасен и дешев.

Начал с анекдота, закончу цитатой из Ильфа и Петрова: «Уважайте уголовный кодекс!» (Остап Бендер).

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

5 способов избавиться от компании

Открывая свой бизнес, регистрируя новую компанию, никто никогда не задумывается о том, как эту компанию потом закрывать. А на самом деле это более важный вопрос, чем сама регистрация. И как же много клиентов обращается к нам с просьбами помочь им в ликвидации компании. В этой статье мы расскажем Вам о пяти способах, как избавиться от компании, а также плюсы и минусы каждого варианта.

Исключение компании из ЕГРЮЛ

Речь идет о закрытии компании в административном порядке, путем исключения сведений о ней из ЕГРЮЛ по инициативе налоговых органов. Налоговая вправе исключить компанию из реестра в следующих случаях:

  • когда отсутствуют операции по банковским счетам и при этом одновременно не сдается отчетность в налоговую в течение одного года;
  • в ЕГРЮЛ внесена отметка о недостоверности сведений о компании.

Если у компании нет долгов и деятельность уже не ведется, то исключение сведений из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица может стать оптимальным способом прекращения существования компании, так как не нужно тратить время и деньги на процедуры ликвидации или банкротства.

Если долги все же имеются, то данный способ не подходит, поскольку, согласно последним изменениям законодательства, у кредиторов сохраняется возможность предъявления требований и после прекращения деятельности компании в порядке привлечения ее руководителей и учредителей к субсидиарной ответственности.

Что касается получения отметки о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, это крайне нежелательный вариант развития событий, так как это приводит к невозможности руководителей и участников проблемной компании осуществлять регистрационные действия в отношении других юрлиц. За подачу недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, а также при повторном правонарушении руководителям и учредителям грозит дисквалификация на срок до трех лет.

Смена адреса, участника, руководителя

Данный способ относится к альтернативным методам ликвидации. Его плюсами являются: отсутствие налоговых проверок, минимизация расходов, быстрота (понадобится всего две-три недели), упрощение документального оформления, переход ответственности за дальнейшую деятельность компании на новых лиц. Однако все риски остаются. Информация о старых владельцах и руководителях сохраняется в ЕГРЮЛ и в случае выявления нарушений, допущенных ими в прошлом. Они могут быть привлечены к субсидиарной, а в отдельных случаях, и к уголовной ответственности. Как показывает судебная практика, за последний период в случаях смены на номиналов суды пачками выносят решения о привлечении к субсидиарной ответственности реальных руководителей и учредителей компаний с долгами. Кроме того, новеллы уголовного законодательства, предусматривающие ответственность за оформление компаний на подставных лиц, а также за незаконное использование документов, удостоверяющих личность при регистрации компаний, также начинают работать. Переоформление компании на иностранного директора или оффшорного учредителя является более безопасным, но и более дорогим способом.

Добровольная ликвидация

Это классический и законный способ избавиться от компании. Плюсами данного метода является отсутствие каких-либо проблем с законом, а также невысокая стоимость. К минусам можно отнести неотвратимость налоговой проверки и долгосрочность процедуры, которая обычно длится от трех до пяти месяцев или более. Кроме того у этого метода есть довольно существенное ограничение. Если у компании есть долги или в ходе проверки налоговики выявят и проведут существенные доначисления налогов, то ликвидировать компанию таким способом не получится.

Банкротство

Если компания обременена долгами и суммарная задолженность составляет более трехсот тысяч рублей при просрочке более трех месяцев — это серьезный повод задуматься о ликвидации компании путем банкротства. Банкротство является единственным законным способом избавления от компании и ее долгов навсегда. После завершения данной процедуры бывшие руководители и учредители компании могут спать спокойно, поскольку кредиторы и государственные органы уже не будут вправе заявлять к ним какие-либо требования. Также большим плюсом банкротства является уход от налоговой проверки. Конечно, налоговые органы вправе провести проверку компании-банкрота, однако они, как правило, не проявляют заинтересованности потому что в силу ряда объективных причин их шансы на реальное взыскание недоимки в рамках процедуры банкротства практически равны нулю.

Если у Вас остались вопросы и Вам требуется индивидуальная консультация, обращайтесь к нашим юристам. Мы найдем для Вас оптимальный способ избавиться от компании без лишних затрат и хлопот.

В процессе работы предприятия возникают моменты, когда необходимо принимать стратегически важные решения, касающиеся финансовой деятельности. Случается так, что выбор делается в пользу прекращения работы и ликвидации компании. Но как же закрыть ООО, если растут долги перед кредиторами, задолженности по налогам и выплатам во внебюджетные фонды.
Сегодня существует несколько способов закрытия ООО с долгами, от которых зависит конечный статус ликвидируемого юридического лица.

В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» можно выделить следующие способы ликвидации:

  • добровольная ликвидация;
  • принудительная ликвидация;
  • банкротство;
  • ликвидация ООО с долгами с помощью реорганизации.

Перечисленные процедуры могут иметь различные правовые последствия для участников общества, но в результате ликвидируемое ООО будет исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

  1. Общее собрание участников общества. Организовать общее собрание всех учредителей (участников ООО), на котором необходимо принять общее решение о ликвидации, оформленное протоколом. Собрание важно провести, соблюдая установленный законодательством порядок.
  2. Назначение ликвидационной комиссии. Когда решение документально зафиксировано, нужно создать ликвидационную комиссию. В случае добровольной ликвидации ликвидатор выбирается учредителями ООО.
  3. Информирование налоговых органов о создании комиссии-ликвидатора и начале процедуры ликвидации. Налоговая инспекция изменяет статус юр. лица в ЕГРЮЛ, выдает соответствующий лист записи.
  4. Официальное информирование всех кредиторов и фондов о прекращении деятельности компании.
  5. Определение порядка выплат всем кредиторам, с которыми производится расчет.
  6. Взыскание дебиторской задолженности, сведение бухгалтерского баланса к нулю.
  7. Регистрация ликвидации Общества.

Самый, казалось бы, простой способ закрытия ООО, но весьма затяжной (занимает около полугода). И вместе с тем, если финансовое положение компании не в состоянии обеспечить погашение всех задолженностей, необходимо выбрать другие способы. В итоге добровольно инициированная процедура закрытия ООО может перейти в процедуру банкротства.

Принудительная ликвидация

Под принудительной ликвидацией подразумевается прекращение деятельности ООО по решению судебного органа. Такое решение может быть инициировано либо налоговыми органами, либо другой контролирующей организацией. Такая процедура возможна при выявлении нарушения действующего законодательства со стороны предприятия. После завершения процедуры принудительной ликвидации кредиторы не теряют права на предъявление финансовых требований. Такой метод закрытия ООО может быть выгоден участникам общества при отсутствии перспектив дальнейшего развития.

Принудительная ликвидация может быть применена в следующих случаях:

  • несвоевременное предоставление налоговых деклараций и отчетности;
  • несоответствие данных местонахождения объекта с официальными данными;
  • выявленные грубые нарушения закона при открытии общества, носящие неустранимый характер;
  • ведение деятельности без лицензии (разрешения);
  • другие, предусмотренные ГК РФ случаи.

В общем, процедура принудительной ликвидации юридического лица проходит те же ступени, что и добровольное закрытие организации:

  1. Создание ликвидационной комиссии. В этом случае ликвидационная комиссия назначается организацией-инициатором.
  2. Расчеты с кредиторами. Этим вопросом занимается ликвидатор, который имеет доступ к счетам предприятия, распоряжается печатями и штампами.
  3. Предоставление ликвидационного баланса, на основании которого выявляется стоимость активов ООО.
  4. Предоставление необходимых документов для контролирующих государственных органов, включающий в себя Устав предприятия; справки из банка, подтверждающие закрытие счетов; справки о снятии с учета в органе государственной статистики; справки из налоговых органов о снятии с учета и отсутствии претензий; акты об уничтожении официальных печатей и штампов организации.

Необходимо отметить, что закрытие ООО таким способом не самый благоприятный исход. В этом случае имеет место риск привлечения бывших учредителей общества к ответственности по выплате долговых обязательств организации.

Банкротство

Банкротство подразумевает несостоятельность в исполнении финансовых обязательств перед организациями-кредиторами организации, то есть неплатежеспособность предприятия. Процедура банкротства может быть как полной, так и упрощенной.

Упрощенная процедура банкротства юридического лица

  1. Определить, что сумма финансовых обязательств, которые Общество не в состоянии погасить, имеет размер более 100 тыс. рублей.
  2. Составить промежуточный ликвидационный баланс, отображающий финансовое положение организации.
  3. Подать заявление в суд о признании фирмы-должника банкротом.
  4. Составить список кандидатов в конкурсные управляющие. После наличия судебного решения, назначается арбитражный (он же конкурсный) управляющий из кандидатов, предоставленных должником. При этом, теоретически, конкурсный управляющий имеет право представить к субсидиарной ответственности лиц, принимавших непосредственное участие в управлении обществом, предоставив соответствующие доказательства. Так как управляющий назначается из кандидатов должника, основания для привлечения к такому виду ответственности вряд ли появятся. А поэтому в результате все долги предприятия будут списаны, а ООО официально закрыто.

Полная процедура банкротства юридического лица

Эта процедура предусматривает обращение кредитора либо должника в судебный орган с заявлением по признанию компании-должника банкротом. В том случае, если требования иска удовлетворены судом, предприятие попадает под контроль государственных органов с целью выявления возможности восстановления его финансовой состоятельности, либо возможности внешнего управления.

Конкурсное управление является заключительным этапом процедуры банкротства. В ходе которого по подтверждению несостоятельности компании, вся собственность организации подлежит продаже на торгах для погашения кредиторских задолженностей, судебных издержек и других финансовых обязательств.
Период процедуры конкурсного управления продолжается 6 месяцев, после чего при необходимости будет продлен. Завершается процесс конкурсного производства закрытием предприятия и прекращением его деятельности.

Как избежать ревизии — частные ситуации

Проверка начинается с оформления и передачи в налоговую службу отчетной документации предприятия. По результатам изучения документов комиссия, контролирующая процесс ликвидации, принимает решение о необходимости выезда на место. Существует несколько причин, по которым проверка ООО не осуществляется:

  • Организация вовремя и полностью отчитывалась по налогам. Передаваемые декларации заполнялись без нарушений, и имеют необходимую информацию. При этом у сотрудников ФНС не возникает подозрений в отношении подлинности данных, приведенных в документации.
  • Компания не имеет кредиторов и дебиторов. Это относится как к обычным гражданам, так и к различным типам фондов, в том числе внебюджетным и бюджетным.
  • Последние три года компания не вела деятельности. Это должно подтверждаться отсутствием движения денег на счетах, выплат зарплаты и других платежей.
  • Баланс общества «нулевой», что свидетельствует об остановке деятельности.
  • В компании работает единственный участник, что исключает разделение активов ООО на несколько долей.
  • Для ликвидации привлечен профессиональный юрист или специальная компания.

Чтобы снизить вероятность ревизии ФНС, можно выполнить следующие мероприятия:

  • Провести внутреннюю проверку (реализует бухгалтерия ООО).
  • Организовать внешнюю проверку. Здесь к работе привлекаются сторонние аудиторские компании. Отчет таких организаций позволяет внести правки в документы и своевременно доплатить налоги.

Аудиторская проверка позволяет вовремя выявить и устранить имеющиеся нарушения законодательства и ошибки в бухгалтерии.

Способы альтернативного закрытия ООО

Многие бизнесмены применяют альтернативные пути ликвидации общества, подразумевающие формальное прекращение работы. При этом организация еще работает, но ее связь с администрацией и участниками теряется. Такие пути ликвидации не нарушают законодательство, но позволяют избежать проверки ФНС даже при наличии долгов.

Рассмотрим каждый из путей подробно:

  1. Продажа ООО. В этом случае происходит передача частей общества новому хозяину после внесения последним определенной платы. Такой способ ликвидации не противоречит требованиям закона и формально считается закрытием компании. Общество исключается из одного госреестра юрлиц и продолжает существование. При этом управляющие лица и участники прекращают каким-либо образом влиять на работу ООО.

Но здесь имеются нюансы. После оформления соглашения на прошлых руководителей может распространяться субсидиарная ответственность при условии, что новый владелец не может рассчитаться с долгами. Кроме того с 2016 года введено обязательство проходить нотариальные процедуры утверждения операций, связанных с реализацией долей.

Такой путь больше подходит компаниям, которые имеют сертификаты, гранды и прочие бумаги, позволяющие осуществлять деятельность с определенными поблажками со стороны законодательства.

  1. Замена руководителя или участников. Этот способ актуален при наличии разногласий между учредителями ООО. Недостаток подобной ликвидации в том, что юридически общество продолжает деятельность, что приводит к наличию информации о прошлых периодах работы, а управляющие субъекты даже со временем могут быть привлечены к ответственности.

К недостаткам стоит отнести еще ряд моментов — потребность в подготовке большого пакета бумаг с обязательным посещением нотариуса, а также необходимость выплаты государственных пошлин и сборов на крупную сумму.

  1. Изменение юридического адреса или района деятельности. Возможна и другая ситуация, когда общество меняет юрадрес и информирует об этом налоговую службу. В таком случае организация снимается с учета в старой ФНС, а после регистрируется в налоговой инспекции нового региона. Получается, что прежняя инспекция теряет полномочия и уже не может произвести полноценную проверку с последующим начислением штрафных санкций. Этот путь подходит компаниям, которые имеют долги перед кредиторами и несвоевременно погасили задолженность по налоговым платежам.
  2. Реорганизация. Как отмечалось выше, этот вариант считается одним из лучших для защиты от ревизии ФНС. Суть реорганизации заключается в ликвидации компании, а также выборе правопреемника, который должен выплатить задолженность, сборы и долги по налогам прошлого общества. Процесс организован в несколько этапов:
  • Кредиторы ставятся в известность о проведении процедуры реорганизации.
  • Информация публикуется в СМИ (два раза).
  • Налоговая служба составляет и выдает свидетельства, подтверждающие завершение деятельности.
  • ФНС готовит документ о регистрации преемника.

Недостаток реорганизации в том, что для ее проведения требуется потратить немало времени, ведь приходится проходить все процедуры — организовывать публикации в СМИ, информировать кредиторов и так далее.

  1. Вывод ООО в оффшоры. В такой ситуации управление переходит в руки владельца, являющегося нерезидентом государства, а сама компания будет выступать в качестве представительства.

Особенность ревизии ФНС при банкротстве ООО

Банкротство — один из путей, позволяющий компании законным путем избавится от задолженности, и уйти от проверки со стороны ФНС. Закон не запрещает работникам налоговой службы проверять такие ООО. Но существуют обходные пути. Если руководство общества подает заявление в арбитражный суд, работники налоговой инспекции теряют возможность контролировать процесс. Это объясняется следующим образом:

  • Решение ФНС о привлечении должника к ответственности начинает действовать с момента закрытия реестра кредиторов. Если общество расплатилось с кредиторами, денег на покрытие требований ФНС уже не будет.
  • Если вероятность получения штрафов, дополнительных налогов и пени минимальна, интерес в ревизии несостоятельного ООО пропадает.
  • По закону долги выплачиваются в порядке очередности, оговоренном в статье 142. Налоги выплачиваются в третью очередь, поэтому вероятность получить долги очень низка.

Банкротство бывает двух типов:

  1. Добровольным. В этом случае в роли инициатора выступает сам должник. При этом схема ликвидации подразумевает упрощенный путь закрытия ООО, без проведения конкурса, а общее время на прохождение процедур составляет до полугода. Что касается арбитражного управляющего, он подбирается должником.
  2. Принудительным. В этой ситуации роль инициаторов берут на себя кредиторы, налоговая служба и прочие лица, которые заинтересованы в прохождении ликвидации. Схема реализации процесса простая, с наблюдением и проведением конкурса. По этой причине ликвидация общества занимает больше шести месяцев. Выбор арбитражного управляющего производится инициатором — стороной, которая запустила процесс банкротства.

Актуальные вопросы и ответы

В завершение приведем несколько моментов, которые больше всего интересуют бизнесменов при ликвидации общества:

  • Когда закрывать расчетный счет при прекращении деятельности компании? По закону ФНС вправе запретить закрытие ООО при наличии минимальных долгов. Если поспешить с закрытием счета, придется открывать его вновь. Вот почему эту процедуру лучше проводить «задним числом».
  • Возможна ли продажа компании по цене, которая меньше ее активов на момент смены участника? По закону это реально, ведь нижний предел продажи ООО нигде не оговаривается. Важно, чтобы в будущем общество не выдвинуло требований об упущении выгоды.
  • Реальна ли добровольная ликвидация, если по делу компании ведется административное производство, а судебного решения еще нет? В такой ситуации можно оформить и подать заявление на прекращение деятельности общества, но нужно быть готовым к длительной процедуре.

Как видно из статьи, ликвидация ООО может происходить многими способами и от выбранного пути зависит вероятность проверки ФНС. Если сделать правильный выбор, ревизии и, соответственно, дополнительных штрафных санкций можно избежать.

Как избавиться от ООО?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *