К страховым взносам относятся

Содержание

Страховые взносы в 2014–2015 годах

Страховые взносы в 2014 году, как и в 2015-м, уплачивались из расчета 30% от дохода работника, в том числе 2,9% — в ФСС, 5,1% — в ФОМС и 22% — в ПФР. Причем предел для удержания страховых взносов в 2014 году в указанных выше значениях составлял 624 000 руб., а в 2015-м — 670 000 и 711 000 руб. для взносов в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд соответственно.

Кто платит страховые взносы на обязательное социальное страхование

Что относится к страховым взносам

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы в 2011 году

Страховые взносы в 2012 году

Страховые взносы в 2013 году

Обязательные страховые взносы 2014 года

Какой страховой взнос не зависит от предельной базы

Взносы в ПФР в 2013 году

Взносы в ПФР в 2014 году

Страховые взносы за работников в 2014 году для ИП

Страховые взносы на ОПС для ИП

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в 2016 году

Кто платит страховые взносы на обязательное социальное страхование

Сначала следует разобраться, кто же обязан платить страховые взносы. Это две категории плательщиков — юридических и физических лиц:

  • юрлица-работодатели и ИП с наемными работниками;
  • предприниматели и самозанятые лица, платящие взносы за себя.

Что относится к страховым взносам

Виды страховых взносов можно выделить, исходя из того, куда они уплачиваются:

  • в Пенсионный фонд;
  • в Фонд социального страхования (на случай недолговременной утери трудоспособности по болезни, а также при травматизме и профзаболеваниях);
  • в Федеральный фонд ОМС.

Страховые взносы в 2015 году с доходов иностранных граждан, находящихся в России, удерживаются таким образом (кроме высококвалифицированных специалистов (ВКС) временного пребывания):

  • в Пенсионный фонд — 22% вне зависимости от статуса пребывания иностранца и срока действия трудового контракта с ним;
  • в ФСС России — 2,9% с доходов постоянно и временно проживающих и 1,8% — с доходов временно пребывающих иностранцев;
  • в ФФОМС — 5,1% с доходов постоянно и временно проживающих иностранцев (кроме ВКС), а с доходов временно пребывающих иностранных граждан они не удерживаются;
  • в ФСС на травматизм — по действующей отраслевой ставке для всех категорий иностранцев.

Доходы иностранных ВКС, временно пребывающих в РФ, страховыми взносами не облагаются. С них уплачиваются только взносы на травматизм.

Доходы беженцев и граждан стран ЕАЭС облагают так же, как и доходы граждан РФ.

Подробнее о порядке удержания взносов с иностранных граждан читайте в материале «С 2015 года временно пребывающие иностранцы подлежат обязательному соцстрахованию».

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, фонд соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и по причине материнства, фонд обязательного медстрахования) пришли на смену единому соцналогу. Это произошло с начала 2010 года.

Что касается страховых взносов в 2014 году и 2015 году, то всё пока остается без изменений, за исключением предельной базы, которая ежегодно индексируется. Плюс в 2015 году стали удерживаться страховые взносы с доходов иностранных граждан, которые работают в России.

Страховые взносы в 2011 году

В 2011 году совокупный размер страховых взносов составлял 34%, из которых в Пенсионный фонд платилось 26%, в Фонд социального страхования — 2,9%, в Федеральный фонд ОМС — 3,1%, в местный фонд обязательного медстрахования — 2%. Граничная величина дохода составляла 463 000 руб. С сумм, превышающих этот размер, не удерживались страховые взносы.

Страховые взносы в 2012 году

Величина страховых взносов в 2012 году составляла 30% (22% — ПФР с разделением на накопительную и страховую части для родившихся позже 1967 года, 2,9% — ФСС и 5,1% — ФОМС), а размер граничной суммы дохода — 512 000 руб. для ПФР и ФСС. В ПФР с суммы, превышающей величину граничной суммы дохода, появилась обязанность начислять взносы на страховую часть в размере 10%. С этого года перестали делаться отчисления в территориальный фонд ОМС и все взносы по медстрахованию стали начисляться и уплачиваться в федеральный фонд ОМС.

На период с 2012 по 2018 годы (п. 3.4 ст. 58 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах») для льготников (страхователи с основным видом деятельности, указанным в подп. 8, 10, 11 и 12 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ) установлена возможность платить всего 20% в Пенсионный фонд без уплаты иных страховых взносов.

Страховые взносы в 2013 году

В 2013 году для работодателей-страхователей размер страховых взносов также составлял 30% (22% — ПФР, 5,1% — ФФОМС и 2,9% — ФСС). Размер граничной доходной базы увеличился до 568 000 руб. Ставка 10% для отчислений в ПФР с суммы, превышающей граничную, сохранена.

Обязательные страховые взносы 2014 года

Довольно часто бухгалтеры допускают не только орфографические ошибки при заполнении отчетности (например, указывают «староховые взносы»), но и арифметические.

Если такие ошибки не влияли на размер удерживаемых взносов, то исправления в отчетность не вносились. Но если ошибки могли привести к сложностям при получении пенсии (когда, например, была неправильно указана фамилия), требовалось подавать уточненный отчет.

Так, отчет в ПФ России по форме РСВ-1 за 2014 год следует уточнить в 2015 году на бланке, действовавшем в уточняемом периоде. При этом суммы уже нужно указывать не только в рублях, но и в копейках. Это правило действует с 2015 года даже при уточнении отчетов за 2014 год.

Более подробно о случаях, когда требуется сдавать уточненные отчеты, читайте в статье «Ошибки в расчете по страховым взносам не всегда приводят к необходимости сдавать «уточненку»».

Какой страховой взнос не зависит от предельной базы

При расчете страховых взносов в 2014 году сверх предельной базы уплачивались лишь пенсионные платежи в размере 10% от суммы превышения. С 2015 года взносы в ФФОМС следует уплачивать в размере 5,1% со всей суммы начислений вне зависимости от размера полученного сотрудником дохода. Остальное осталось без изменений.

Взносы в ПФР в 2013 году

Взносы в ПФР в 2013 году удерживались в размере 22%, при этом для тех лиц, кому в том году исполнилось 47 лет, и старше накопительная часть взноса равнялась 0%. Для тех же, кому в 2013 году еще не исполнилось 47 лет, накопительная часть взноса составляла 6%, а страховая — 16%; при превышении предельной доходной базы удерживалось еще 10% с суммы превышения в страховую часть взносов в ПФ России.

В 2013 году граничная база дохода для удержания пенсионных взносов составляла 568 000 руб.

Взносы в ПФР в 2014 году

Для пенсионных страховых взносов в 2014 году изменился лишь подход к расчету взносов, перечисляемых в ПФР (в т. ч. и на ОМС) для ИП. Если до 2014 года все физлица-предприниматели вне зависимости от размера полученного дохода уплачивали фиксированный платеж, то с 2014 года размер платежа по пенсионным страховым взносам стал составлять для всех 17 328,48 руб. в год, а на ОМС — 3399,05 руб. в год. А при размере полученного дохода сверх предельных 300 000 руб. в ПФР стало нужно еще дополнительно уплачивать 1% от суммы превышения.

Для работодателей-страхователей ничего принципиально в удержании взносов в ПФР не поменялось, кроме предельной базы. В 2014 году ее размер составил 624 000 руб. и с полученного выше этого значения дохода удерживался взнос в ПФР уже в другом размере, который составлял 10%.

Страховые взносы за работников в 2014 году для ИП

Платеж ИП страховых взносов в 2014 году за наемных работников осуществлялся по таким же правилам, как и для юрлиц-работодателей. Так, если доход работника не превышал 624 000 руб., то с его дохода уплачивался взнос на ОПС в размере 22%, взнос в ФСС — 2,9%, а в ФФОМС — 5,1%. При превышении предельной базы дополнительно уплачивалось 10% в ПФР.

Подробнее о страховых взносах для ИП вы сможете прочитать в статье «Какие страховые взносы платит ИП в 2014–2015 годах?».

Страховые взносы на ОПС для ИП

Страховые взносы 2015 года на обязательное пенсионное страхование для ИП составляют 18 610,8 руб. вне зависимости от того, ведется деятельность или нет, за небольшим исключением. А при превышении годового дохода 300 000 руб. ИП уплатят еще на ОПС 1% от суммы превышения.

От обязательной уплаты страховых взносов освобождаются лишь те ИП, которые:

  • призваны для выполнения воинской службы;
  • ухаживают за ребенком до 1,5 лет (но не дольше чем 6 лет) или ребенком-инвалидом; инвалидом первой группы или за родственником старше 80 лет;
  • проживающие с супругом военным-контрактником, служащим дипломатического или консульского представительства при неимении возможности трудоустроиться (но не дольше чем 5 лет).

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в 2016 году

Изменения 2016 года традиционно сводятся к увеличению пределов облагаемой базы (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Кроме того, вносятся изменения в КБК (приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 N 190н). Наряду с ежеквартальным отчетом РСВ-1 вводится дополнительная ежемесячная отчетность о работающих сотрудниках, содержащая информацию об их Ф. И. О., СНИЛС и ИНН, и ответственность за представление недостоверных сведений (закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ «Об изменении законов РФ»).

О новой отчетности читайте в материале «С 1 апреля 2016 года вводится дополнительный ежемесячный отчет в ПФР».

Ставки (тарифы) взносов в государственные внебюджетные фонды, действовавшие в 2014 году

Взносы в государственные внебюджетные фонды в 2014 г.

плательщики, тарифы (ставки), сроки представления отчетности

См. тарифы прежних лет:
2013, 2012 и 2011 годах

Ставки страховых взносов, установленные на 2014 г.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Минимальный размер оплаты труда

Предельная база для начисления страховых взносов в 2014 году

Сроки представления отчетности плательщиками страховых взносов в 2014 году

Индексация пособий на 2014 год для граждан, имеющих детей

Тарифы страховых взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

См. методические материалы «Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком»

Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, установленные на 2014 г.

для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (пп.1 ч.1 ст.5 Закона 212-ФЗ).

Взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленные на 2014 г.

Плательщики страховых взносов в ПФР Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе
Вариант пенсионного обеспечения 0,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии Вариант пенсионного обеспечения 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
Организации, ИП и физ. лица (пп.1 п.1 ст.6 Закона 167-ФЗ) применят тариф: 26,0 процента 26,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них:
10,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
26,0 процента, из них:
10,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов 20,0 процента, из них:
10,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
С/Х товаропроизводили; плательщики ЕСХН; лица, выплачивающие инвалидами I, II или III гр. (пп. 1 — 3 п.4 ст.33 Закона 167-ФЗ) применяют тариф: 21,0 процента 21,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них:
5,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

21,0 процента, из них:
5,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

0,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов 15,0 процента, из них:
5,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Организации — участники проекта «Сколково» применяют тариф: 14,0 процента 14,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии,
из них 14,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
14,0 процента,
из них 14,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов 8,0 процента,
из них 8,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
IT организации (пп.4 — 6 п.4 ст.33 Закона 167-ФЗ) применяют тариф: 8,0 процента 8,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии,
из них 8,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
8,0 процента,
из них 8,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов 2,0 процента,
из них 2,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
Организации и ИП — СМИ (пп.7 п.4 ст.33 Закона 167-ФЗ) применяют тариф: 23,2 процента 23,2 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них:
7,2 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
23,2 процента, из них:
7,2 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов 17,2 процента, из них:
7,2 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
Организации и ИП на УСН; аптеки; НКО (пп.8, 10 — 12 и 14 п.4 ст.33 Закона 167-ФЗ) применяют тариф: 20,0 процента 20,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них:
4,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0 процента, из них:
4,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов 14,0 процента, из них:
4,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
Организации, ИП и физ. лица (пп.1 п.1 ст.6, кроме лиц, указанных в п.4 и п.6 ст.33 Закона 167-ФЗ) применят тариф: 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) 22,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них:
6,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
22,0 процента, из них:
6,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов 16,0 процента, из них:
6,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Организации, ИП и физ. лица (пп.1 п.1 ст.6, кроме лиц, указанных в п.4 и п.6 ст.33 Закона 167-ФЗ) применят тариф: 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) 10,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов 10,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов 0,0 процента 10,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов 0,0 процента.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей на 2014 г.

Федеральный закон 167-ФЗ, статья 33.2. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей с 1 января 2014 года

1. Для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона 167-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии:

Период Дополнительный тариф страхового взноса
2014 год 6,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов

2. Для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2 — 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии:

Период Дополнительный тариф страхового взноса
2014 год 4,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в зависимости от установленного класса условий труда (по результатам специальной оценки)

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный 4 8,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов
Вредный 3.4 7,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов
3.3 6,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов
3.2 4,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов
3.1 2,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов
Допустимый 2 0,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов
Оптимальный 1 0,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов

См. Письмо ПФР от 30.12.2013 N НП-30-26/20622 «О дополнительных тарифах страховых взносов», разъясняются вопросы связанные с исчислением страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное и медицинское страхование

В 2014 году фиксированный размер страхового взноса в ПФР и ФОМС самозанятого населения (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, главы фермерских хозяйств) определяется как:
произведение двухкратного минимального размера оплаты труда (МРОТ) и тарифа страховых взносов в ПФР (или ФОМС), увеличенное в двенадцать раз.

(пункт 1.1 и пункт 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ)

Формула:

МРОТ x 26% (или 5.1%) x 12

В 2014 году сумма взноса в Пенсионный фонд, составит:

5 554 рублей х 26% х 12 = 17 328 рублей 48 копеек

В 2014 году сумма взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, составит:

5 554 рублей х 5.1% х 12 = 3 399 рублей 05 копеек

См. постановление Правительства Российской Федерации от 27 января 2014 г. No 57 «О стоимости страхового года на 2014 год»
См. также методические материалы Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы: страховые взносы «за самих себя».

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)

С 1 января 2014 года МРОТ равен 5 554 рублей в сесяц (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ).

МРОТ применяется при исчислении:

  • пособия по временной нетрудоспособности,
  • пособия по беременности и родам,
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком работнику, у которого:
    — не было заработка в расчетном периоде (два календарных года, предшествующие году наступления страхового случая),
    — средний заработок был ниже величины МРОТ (определяется за два предыдущих года, в расчете за полный календарный месяц в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ),
  • сумм страховых взносов плательщикам и, не производящими выплат физическим лицам:
    — индивидуальными предпринимателями,
    — адвокатами,
    — нотариусами
    — иными лицами, занимающимися частной практикой

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

См. cтатью 9 Федерального закона № 212-ФЗ

Предельная база для начисления страховых взносов:

Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст.5 закона 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов (с учетом ее индексации в 1,098 раза) составит сумму, не превышающую 624 000 рублей, исчисленную нарастающим итогом с 1 января 2014 г. в отношении каждого физического лица.

(Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 года №1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

Округление: сумма 500 руб. и более округляется до тысячи, а менее 500 руб. отбрасывается.

Базовая сумма, установленная Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ в размере 415 000 рублей, проиндексирована с учетом роста средней заработной платы в России.

2013 году предельная база для начисления страховых взносов составляла 568 000 рублей.

2012 году предельная база для начисления страховых взносов составляла 512 000 рублей.

2011 году предельная база для начисления страховых взносов составляла 463 000 рублей.

Сроки представления отчетности плательщиками страховых взносов в 2014 году

Место представления Отчетный период Примечание
I квартал полугодие 9 месяцев год
в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации 15 мая 15 августа 15 ноября 15 февраля
(следующего
года)
Расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (форма РСВ-1 ПФР) представляются в ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
ч. 9 п. 1 ст. 15 закона 212-ФЗ
в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации 15 апреля 15 июля 15 октября 15 января
(следующего
года)
Форма-4 ФСС РФ представляется в ФСС России не позднее 15−го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
ч. 9 п. 2 ст. 15 закона 212-ФЗ.
Уточнена формулировка «до 15−го числа».
В пределах расчетного периода можно зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по этому виду страхования в счет предстоящих платежей.

Индексация пособий на 2014 год для граждан, имеющих детей

В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2013 N 349-ФЗ с 1 января 2014 г. коэффициент индексации пособий гражданам, имеющим детей равен 1,05.

В 2014 году размер пособий гражданам, имеющим детей будет составлять:

  1. единовременное пособие при рождении ребенка:
    13 087,61 × 1,05 = 13 741 руб. 99 коп.;
  2. пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности:
    490,79 × 1,05 = 515 руб. 33 коп.;
  3. минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет:
    • за первым ребенком:
      2 453,93 × 1,05 = 2576 руб. 63 коп;
    • за вторым и последующими детьми:
      4 907,85 × 1,05 = 5153 руб. 24 коп..

Базовые суммы выплат установлены Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ. Чтобы определить размер пособия на очередной год, размер каждого пособия необходимо перемножить на все коэффициенты предыдущих лет.

Размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, определяются с применением районных коэффициентов к заработной плате.

Об округлении сумм пособий ФСС России дало разъяснение в письме от 28.12.2011 N 14-03-18/05-16244:
«сумма пособия не округляется до целых рублей; его величину с учетом прошлогодней индексации необходимо! умножить на новый коэффициент.»

Тарифы страховых взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Тарифы и порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которые были установлены на 2006 г. (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ) и применяются в настоящее время, будут использоваться в 2013 — 2015 гг. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 228-ФЗ).

Тарифы определелены в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, начисленых в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаются в базу для начисления взносов на травматизм (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ).
Размер страхового взноса зависит от того, к какому классу профессионального риска отнесен основной вид деятельности страхователя (подтверждается ежегодно в срок не позднее 15 апреля, согласно п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55).

С 2013 года льгота на страховые взносы с выплат и вознаграждений в пользу работников — инвалидов I, II и III групп в размере 60 процентов от общеустановленных тарифов (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ), распространена на индивидуальных предпринимателей (ст. 2 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ).

Страховые взносы в 2014 году

С 2014 г. вступает в силу немало поправок, касающихся расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды: проиндексировали базу для начисления взносов, продлили льготы отдельным категориям плательщиков. Но особенно «досталось» предпринимателям. Им уменьшили размер фиксированного взноса, но обязали дополнительно платить в ПФР 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. за год. Более подробно об этих и других изменениях читайте в статье.

Увеличена база для начисления страховых взносов

Правительство РФ проиндексировало предельный размер базы для начисления страховых взносов. Коэффициент индексации базы составил 1,098 (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

В 2014 г. предельная сумма выплат в пользу физических лиц, на которую начисляются страховые взносы, составит 624 000 руб. (вместо 568 000 руб. в 2013 г.).

Если выплаты в пользу физлица в 2014 г. превысят 624 000 руб., то с сумм, превышающих эту величину, плательщик должен перечислять только 10% в бюджет ПФР (если нет льготы, освобождающей от уплаты взносов с сумм свыше указанного предела). В данном случае речь идет о выплатах, являющихся объектом обложения страховыми взносами. Они перечислены в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов остались прежними

Законодатели продлили до 2016 г. действие основных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

  • ПФР — 22%;
  • ФСС — 2,9%;
  • ФФОМС — 5,1%.

Соответствующие изменения в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 333-ФЗ (далее — Закон № 333-ФЗ). До внесения изменений предусматривалось, что указанные тарифы действуют с 2012 до 2015 г.

Таким образом, нагрузка на плательщика страховых взносов осталась прежней — 30%.

Внимание!
Приведенные тарифы компании должны применять только в пределах базы для начисления страховых взносов.

Не изменились и тарифы страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В 2014 г. будут применяться тарифы страховых взносов, действовавшие в 2013 г. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 323-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 годов» — далее Закон № ­323-ФЗ). Эти тарифы установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Действие норм, в соответствии с которыми предприниматели перечисляют страховые взносы с выплат и вознаграждений в пользу работников — инвалидов I, II и III групп в размере 60% от общеустановленных тарифов, также продлено (ст. 2 Закона № 323-ФЗ).

Продлено действие льготы

Плательщики, имеющие право на применение льготного тарифа по взносам (они уплачивают взносы только в ПФР — в размере 20) смогут применять его до 2018 г. (поправки в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Закона № 333-ФЗ). Ранее было установлено, что льготный тариф действует в 2012—2013 г.

  • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и занимающиеся видами деятельности, подпадающими под льготное обложение взносами (к примеру, образование, здравоохранение, строительство, производство некоторых видов товаров, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами);
  • аптечные организации на ЕНВД, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД — в отношении выплат и вознаграждений, производимых в связи с осуществлением фармдеятельности;
  • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН;
  • благотворительные организации, применяющие УСН;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему. Исключение составляют ИП, занимающиеся сдачей в аренду помещений, розничной торговлей и услугами общепита (для них льготы по взносам нет).

Введена единая платежка по взносам

Распределение тарифа пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии закреплено в ст. 33, 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ).

В 2013 г. для перечисления страховых взносов на страховую и накопительную часть были предусмотрены различные КБК (приложение № 1 к Федеральному закону от 03.12.2012 № ­218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»):

  • на страховую часть пенсии — 392 1 02 02010 06 1000 160;
  • на накопительную часть пенсии — 392 1 02 02020 06 1000 160.

Начиная с 2014 г. оформлять два платежных поручения на перечисление страховых взносов на страховую и накопительную часть не нужно.

В соответствии с новой ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ (введена п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ — далее Закон № 351-ФЗ) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом. Он направляется в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Следовательно, уплата страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в 2014 г. осуществляется одной платежкой с указанием КБК для страховой части — 392 1 02 02010 06 1000 160.

Специалисты ПФР сами распределят общую сумму на страховую и накопительную часть. Учет страховых взносов, поступивших на выплату накопительной части трудовой пенсии, будет осуществляться на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрало застрахованное лицо (п. 1, 2, 3 ст. 3 Закона № 351-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 167-ФЗ).

Такой порядок применяется начиная с расчетного периода 2014 г.

Изменен порядок расчета взноса в ПФР, уплачиваемого предпринимателями «за себя»

В 2014 г. индивидуальные предприниматели будут по-новому рассчитывать сумму взноса в ПФР, уплачиваемую за себя. Размер страхового взноса теперь рассчитывается исходя из одного МРОТ и зависит от величины дохода, полученного ИП за год (изменения в ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ — далее Закон № 237-ФЗ).

Если доход предпринимателя окажется меньше 300 000 руб., то страховой взнос рассчитывается по формуле:

МРОТ x 12 x 26%, где:

МРОТ (минимальный размер оплаты труда) — на начало 2014 г. установлен в размере 5554 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»);

26 процентов — тариф пенсионных взносов, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ.

Подставляем эти значения в формулу и получаем: 5554 руб. х 12 мес. х х 26% = 17 328,48 руб.

Итак, если доходы ИП за год не превысят 300 000 руб., он должен перечислить в ПФР фиксированный платеж в размере 17 328,48 руб.

Напомним, в 2013 г. в расчете участвовал двукратный МРОТ, и взнос был почти в два раза больше (32 479,20 руб.).

Если доход ИП за год превысит 300 000 руб., предприниматель должен будет уплатить не только фиксированный взнос, но еще и перечислить в ПФР 1% от всех доходов, которые превысили 300 000 руб. (п. 2 ч. 1.1 Закона № 212-ФЗ):

МРОТ x 12 x 26% + 1% от доходов, которые превысили 300 000 руб. за год.

Размер дохода определяется по правилам НК РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). К примеру, для «вмененщиков» базой для 1% будет вмененный доход, для работающих по патенту — потенциально возможный к получению доход. Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности нужно суммировать. Об этом сказано в ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (введена Законом № 237-ФЗ).

Страховые взносы за расчетный период (год) уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. А взносы с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 237-ФЗ).

Пример

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, занимается нескольким видами деятельности, в том числе, розничной торговлей, по которой уплачивает ЕНВД. Доход за год составил:

    • по деятельности на ЕНВД (рассчитанный вмененный доход) – 250 000 руб.;
    • по остальным видам деятельности – 250 000 руб.

Общий доход за год составил 500 000 руб. (250 000 + 250 000). Сумма, превышающая пороговый размер дохода – 200 000 руб. (500 000 – 300 000). Предпринимателю нужно уплатить:

    • не позднее 31 декабря 2014 года – взнос в размере 17 328,48 руб;

не позднее 1 апреля 2015 года – взнос с суммы, превышающей пороговое значение – 2000 руб. (200 000 руб. х 1%).

Обратите внимание: законодательство предусматривает максимально возможную сумму страхового взноса. Максимальный размер определяется по формуле (ч. 1.1 в редакции Закона № 237-ФЗ):

МРОТ на начало года х 8 х 12 х 26%

Итак, максимальная сумма составляет 138 627, 84 руб. (5554 руб. х х 8 х 12 х 26%). Если общая сумма взноса (фиксированный размер плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.), окажется больше 138 627,84 руб., то уплатить нужно только установленный максимальный размер.

Отчитываться перед ПФР о полученных доходах предпринимателям не нужно. Эти сведения ПФР получит из налоговой инспекции. Налоговики направят сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период (год) не позднее 15 июня следующего года (ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, введена ст. 2 Закона № ­237-ФЗ).

Налоговые органы будут также передавать в ПФР данные о выявленных при проверках нарушениях, которые ПФР сможет использовать для доначислений и штрафов.

Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят предпринимателю требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (ч. 11, 12 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, введены Законом № 237-ФЗ).

Фермерам уменьшили размер взноса

С 1 января 2014 г. применяется новый порядок расчета пенсионных взносов главами крестьянских фермерских хозяйств (ч. 2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 237-ФЗ). Фиксированный размер пенсионных взносов определяется по формуле:

МРОТ х 26% х 12 х N (количество членов хозяйства, включая его главу).

От величины доходов размер взноса не зависит.

Напомним, что в 2013 г. главы КФХ уплачивали взносы за себя и за членов своего хозяйства, исходя из двукратного МРОТ.

Расчет взносов на обязательное медицинское страхование остался прежним

Расчет фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2014 г. не изменился. Он определяется по формуле (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

МРОТ х 12 х 5,1% (тариф страховых взносов в ФФОМС).

Фиксированный взнос за 2014 г. с учетом нового МРОТ составляет 3399,05 руб. (5554 руб. х 12 х 5,1%). Размер доходов предпринимателя на расчет медицинских взносов не влияет.

Проекты

На момент подготовки статьи несколько важных документов, регулирующих уплату страховых взносов, еще не были утверждены. Но поскольку велика вероятность, что их подпишут до конца 2013 г., мы решили рассказать вам об изменениях, которые они предусматривают.

1. Изменятся условия применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных для организаций, осуществляющих деятельность в области IT. Порог средней численности работников, допускающий применение льготных ставок, понизится с 30 до 7 человек (поправки в п. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ вносит проект Федерального закона № 385323-6 «О внесении изменений в статью 57 Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования„»). Предусматриваются ставки:

  • в 2010 — 2017 г. — 14%;
  • 2018 г. — 21%;
  • 2019 г. — 28%.

2. С 2014 г. вводятся дифференцированные дополнительные тарифы в ПФР для компаний, работники которых заняты во вредных и тяжелых условиях труда, признанных такими по результатам специальной оценки труда, проводимой в законодательно установленном порядке (см. таблицу).

Дополнительные тарифы страховых взносов (таблица)

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф
страхового взноса, %

Опасный

Вредный

3,4

3,3

3,2

3,1

Допустимый

Оптимальный

Нововведения предусмотрены проектами федеральных законов № 337970-6 «О специальной оценке условий труда» и № ­337978-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

К страховым взносам относятся

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *