ИП при ЕНВД

Содержание

Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

Итоги

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Подробнее о расчете ЕНВД см. в материале «Как рассчитать ЕНВД за год — пример».

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который в настоящее время является для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Смотрите последние новости об отмене ЕНВД в 2020-2021 годах.

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно до 31 марта, о чем свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

ВАЖНО! С 2020 года порядок представления и формы бухгалтерской отчетности изменены.

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных или самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)».

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

Бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

  • численность работников не превышает 100 чел.;
  • выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
  • доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

Подробнее о критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса читайте .

Об особенностях формирования отчетности малых предприятий мы рассказывали в статьях:

  • «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)»;
  • «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

  • Материальные внеобротные активы.
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
  • Запасы.
  • Денежные средства и другие эквиваленты.
  • Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные заемные средства.
  • Другие долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные заемные средства.
  • Кредиторскую задолженность.
  • Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

  1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
  3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
  4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
  5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
  6. Налоги на прибыль (доходы). Данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

  • изменение учетной политики (п.15.1 ПБУ 1/2008);
  • исправление ошибок прошлых лет (пп.9, 14 ПБУ 22/2010).

Итоги

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Бухгалтерский учет в ООО на ЕНВД в 2018 году: как вести и как сдавать отчеты

В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», принятым Государственной Думой 22 ноября 2011 года, все юридические лица, включая ООО, обязаны вести бухгалтерский учет.

В этой статье мы разберем, как вести бухгалтерский учет ООО на ЕНВД и какие отчеты нужно сдавать.

Суть учета

Для начала отметим, что Единый налог на вмененный доход или ЕНВД применяется вместе с общей системой налогообложения и допустим только при определенных видах деятельности. Такая система позволяет заменить уплату ряда налогов и сборов, максимально сокращает и дает возможность упростить общение с налоговыми службами.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ размер ставки по данному виду налога на сегодняшний день составляет 15%.

Если же говорить о том, как правильно вести учет общества, перешедшего на ЕНВД, то следует подчеркнуть, что в данном случае хозяйствующий субъект должен подробно фиксировать все проводимые хозяйственные операции, включая доходы и расходы, и подкреплять их соответствующими документами.

При этом, в соответствии с обозначенным выше нормативным документом, регламентирующим ведение финансового учета, бухгалтерское подразделение юридического лица, в случае наличия такового, либо руководитель предприятия обязаны придерживаться принятых законом правил. В качестве самых главных из них выделяют:

  • разработку, утверждение и внедрение учетной политики, для чего должен быть издан соответствующий приказ руководителя;
  • учет доходов и расходов должен осуществляться посредством первичных документов установленного образца. Разработать такие документы можно самостоятельно, наделив их обязательными реквизитами, полный перечень которых приводится в действующих нормативно – правовых актах;
  • фиксировать операционную деятельность либо первичные документы следует в регистрах, делая двойную запись по счетам. Впоследствии данные таких регистров будут сведены в форму 1 финансовой отчетности, в которой будут отражены активы и пассивы предприятия на каждую отчетную дату. Вести такие регистры можно, как на бумаге, так и в электронной форме.

В результате, вся бухгалтерская документация хозяйствующего субъекта должна содержать всеобъемлющие сведения о финансовом состоянии общества на каждую дату ее составления.

Какие отчеты сдаются ООО на ЕНВД?

Общества с ограниченной ответственностью должны отчитываться, сдавая декларации по таким налогам, как:

  • ЕНВД;
  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • налог на доходы физических лиц.

Таким образом, общества обязаны предоставлять в налоговые службы:

  • ежеквартальную декларацию по ЕНВД до 20 числа месяца, следующего после окончания налогового периода;
  • ежегодно до 20 января предоставлять сведения о среднесписочной численности сотрудников;
  • ежегодно до 1 апреля отчитываться по форме 2 – НДФЛ;
  • ежеквартально предоставлять сведения по форме 6 – НДФЛ.

Помимо того, ООО, выбравшие систему ЕНВД, обязаны согласно требованиям законодательства вести бухгалтерскую отчетность в полном объеме и ежегодно до 30 марта предоставлять ее в федеральную налоговую инспекцию.

Вместе с тем, в российский Пенсионный фонд должны предоставляться:

  • до 15 числа каждого месяца сведения о лицах, участвующих в системе государственного пенсионного страхования;
  • до 1 марта ежегодно данные о стаже сотрудников.

Что касается отчетности перед Фондом социального страхования, то тут следует выделить:

  • ежеквартальный отчет по форме 4 ФСС;
  • ежегодно обновляемые заявление и справка – подтверждение об основном виде экономической деятельности.

Бухгалтерский баланс

Составлять отчетность общества с ограниченной ответственностью следует также, как и у предприятий, имеющих другую организационно – правовую форму. Однако, у бухгалтерского баланса хозяйствующих субъектов в форме обществ есть некоторые особенности.

Так, вид баланса, который рекомендовано предоставлять в фискальные службы, утверждена приказом российского Министерства финансов за №66-Н от 2 июля 2010 года. Существуют полная и сокращенная формы указанного финансового документа. В случае с ООО на ЕНВД юридическое лицо, как было упомянуто выше, обязано вести полную форму данной финансовой отчетности.

Единственная особенность балансовый отчет ООО, обусловленная его организационно – правовой формой, заключается в том, что при полной форме баланса ООО не заполняются такие строки, как «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Обусловлено это тем, что в случае с ООО такие понятия, как акционеры и акции отсутствуют.

Финансовая отчетность по форме 1 общества дает представление о том, в каком состоянии находятся активы и пассивы хозяйствующего субъекта.

Баланс состоит из двух разделов:

  • актива, где отражается все имущество предприятия;
  • пассива, где указываются источники такого имущества.

В активной части баланса существует два раздела, в том числе:

  • внеоборотные активы, например, дебиторская задолженность;
  • оборотные активы, например, основные средства компании.

Пассивная часть баланса разбита на 3 раздела:

  • капитал и резервы, например, уставной капитал и резервные фонды;
  • долгосрочные обязательства, например, отложенные платежи по налогам;
  • краткосрочные обязательства, включая кредиторскую задолженность, заемные средства.

Предприятия, которые не могут отнести себя к числу малых, должны составлять более детализированный баланс. Данное замечание актуально и для ООО.

Таким образом, в рамках ведения бухгалтерского учета ООО, выбравшего систему ЕНВД, предъявляются требования, в соответствии с которыми отчетность должна быть полной и подкрепляться первичными документами. Не менее важное значение имеет своевременная сдача отчетности в государственные органы.

Нужно ли ООО на ЕНВД вести бухгалтерский учет?

Цитата (Портал «Налог-Налог» 01.02.2016):Что такое ЕНВД в бухгалтерии
Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).
Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.
Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который с 2013 года стал для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерский учет при ЕНВДОрганизации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. Сюда относится оформление регистров по соответствующим хозяйственным операциям и составление бухотчетности (балансов и отчетов о прибылях и убытках).
Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных (или самостоятельно разработанных) форм первичных учетных документов.
Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе и для вмененщиков.
Бухгалтерскую отчетность организации на ЕНВД, которые являются малыми предприятиями, вправе сдавать 2 способами:
на общих основаниях в соответствии с приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н;отчитываться в упрощенном порядке согласно приказу Минфина РФ от 17.08.2012 № 113н. Использование 2-го способа представляется более удобным, так как имеется возможность не раскрывать информацию детально и по сегментам.
При этом изменение учетной политики не может быть причиной для пересчета отдельных показателей за прошлые годы, в отличие от использования общепринятого баланса. А исправление существенных ошибок других периодов не влияет на показатели текущих доходов и расходов.
Ведение бухгалтерии малыми предприятиями на вмененкеС 1 января 2013 года бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме. Об этом свидетельствуют поправки от 02.11.2013 № 292-ФЗ, внесенные в закон «О бухгалтерском учете».
Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:
численность работников не превышает 100 чел.;выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб.; доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.Подробнее об отчетности МП см. в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».
Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.
Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.
Закон о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.
Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.
Особенности бухучета при ЕНВДВ соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.
Информация Минфина от 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.
Так, например, можно использовать счет 20, объединяя на нём данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у вмененщиков может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.
Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего лишь 6 строк:
Выручка — сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.Расходы по обычной деятельности — включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.Проценты к уплате — в этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).Прочие доходы — данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.Прочие расходы — они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.Налоги на прибыль (доходы) — данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.Бухгалтерский баланс для субъектов МП также включает в себя и актив, и пассив. Сумма нераспределенной прибыли входит в состав строки пассива «Капитал и резервы» наряду с уставным, резервным и добавочными капиталами.
Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВДОбязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять баланс и отчет о прибылях и убытках организации должны ежегодно до 31 марта, о чём свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.
Изменившееся законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.
Законодатели предлагают в будущем отменить необходимость по ведению бухгалтерского учета и для субъектов малого предпринимательства. Однако для плательщиков единого налога на вмененный доход такая отмена вряд ли будет актуальной, поскольку срок использования ЕНВД и без того подходит к концу: этот режим планируется заменить патентной системой к началу 2018 года.

Количество наемных работников является одним из критериев отнесения компаний к категории малого бизнеса (правительственное постановление № 265 от 04.04.16).

Ограничение по численности в 100 человек делает режим ЕНВД доступным для небольших предприятий. Это во многом определяет характер бухгалтерского учета.

Система отражения хозяйственных операций имеет ряд особенностей. Если плательщик зарабатывает в год не более 800 миллионов рублей, ее выстраивают по упрощенной схеме. Такое право предоставлено малому бизнесу п. 4 ст. 6 закона 402-ФЗ от 06.12.11. Руководитель может самостоятельно вести бухгалтерию. Кроме того, у общества остается возможность передать обязанность по обеспечению учета штатному специалисту или аутсорсинговой компании.

Постановка системы требует составления:

  1. Учетной политики. Внутренний регламент предприятия закрепляет методы амортизации имущества, правила документооборота, оценки активов. При необходимости локальный акт утверждает порядок совмещения налоговых режимов. Приложением к нему становятся бланки, разработанные для фиксации хозяйственных операций. Требования к учетной политике предприятия закреплены ПБУ 1/2008 (распоряжение Минфина России № 106н от 06.10.08). Правила применяют в части, не вступающей в противоречие с законом 402-ФЗ.
  2. Бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Нюансы системы налогового учета не влияют на обязанность предприятия контролировать фактическую прибыль и затраты. При применении ЕНВД обязательства перед бюджетом рассчитывают с базовой доходности. Фактическая выручка не имеет значения для расчета. Однако для целей выплаты дивидендов, оценки рентабельности и прочих нужд требуется информация о реальных показателях. Бухгалтеру общества нужно досконально фиксировать хозяйственные операции, контролировать движение денежных средств и ценностей. Перед формированием бухгалтерского баланса обязательно проводится инвентаризация. Обойтись без регистров, первичных форм и традиционных проводок не получится.

Основной задачей бухгалтерской отчетности является формирование ясного и всеобъемлющего представления о финансовом состоянии компании. Сведения должны быть актуальными на дату составления документов.

Даже при упрощенной форме обязательными станут:

Элементы бухгалтерского учета Краткая характеристика Рекомендации эксперта
Рабочий план счетов Представителям малого бизнеса разрешено отказаться от принципа двойной записи. В информационном сообщении № ПЗ-3/2015 Минфин России признал право организаций на утверждение сокращенного плана счетов. В частности, небольшим компаниям позволили объединять специфические группы в одной позиции. Так, на счете «Прибыли и убытки» можно отражать операции из категорий «Продажи», «Прочие расходы и доходы» При разработке документа руководствоваться следует распоряжением Минфина РФ № 94н от 31.10.00
Регистры В рекомендациях № ПЗ-3/2015 финансовое ведомство разрешило заменить многочисленные регистры единой книгой хозяйственных операций. Вести ее можно на бумаге либо в электронном виде. Бухгалтеру придется формировать комплект ведомостей по каждому используемому счету. Такие документы необходимы для управленческих целей Вариант с единой книгой учета рекомендован, если в месяц у компании менее 30 хоз. операций. Однако предписание не носит обязательного характера (п. 4.1 Информации № ПЗ-3/2015)
Первичные формы Организация вправе применять унифицированные бланки либо разработать собственные (п.4 ст. 9 закона 402-ФЗ) Требования к документам, отражающим хозяйственные операции, едины. Статья 9 закона 402-ФЗ признает обязательными реквизитами:
* наименование;
* дату оформления;
* название компании;
* содержание факта;
* натуральную, денежную величину;
* сведения о должностных лицах, совершивших сделку и ответственных за ее оформление;
* подписи.
При отсутствии собственных бланков компания может пользоваться унифицированными вариантами (постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98)

К особенностям упрощенного бухгалтерского учета плательщиков ЕНВД относятся возможность отказаться от переоценки основных средств, право на использование кассового метода и др. Специфика обусловлена не применяемым налоговым режимом, а принадлежностью общества к категории малого бизнеса.

Поскольку общество является работодателем, отдельными направлениями становятся кадровый и персонифицированный учет. Кроме того, фирме придется регулярно сдавать отчетность, предусмотренную для налоговых агентов по НДФЛ. Применение ЕНВД не освобождает от необходимости исполнения таких требований.

Отдельного внимания заслуживает годовой отчет юридического лица. Он будет составляться по сокращенной форме (приказ Минфина России № 66н от 02.07.10). Предприятия должны сдавать отчетность помимо налоговых деклараций. Так, руководство ООО сообщает контролирующей службе о финансовых результатах. Упрощенный вариант предполагает:

  • включение в документ укрупненных показателей без детализации;
  • отражение в приложениях только ключевой информации.

Форма сокращенного баланса приведена в пятом приложении к приказу № 66н. Его содержание ограничено:

Актив Пассив
Внеоборотные материальные и нематериальные активы, запасы, деньги, иные платежные средства, оборотные активы Резервы, капиталы, длительные и краткосрочные займы, прочие обязательства, кредиторская задолженность

В отчете о финансовых результатах придется отразить выручку, прочие доходы, основные затраты и внереализационные издержки, проценты за пользование средствами, а также налоги. Выделению подлежит чистая прибыль либо убыток.

Сдается годовая бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию до 31 марта (п.1 ст. 23 НК РФ). Дополнительный экземпляр направляется предприятием в органы статистики (ст. 18 закона 402-ФЗ).

Какие отчеты нужно формировать

Переход на ЕНВД существенно сокращает количество документов, передаваемых в контролирующие органы. В обязательный пакет входят:

Наименование Характеристика Сроки
Бухгалтерский баланс с приложением отчета о финансовых результатах Особенности этого документа подробно рассмотрены выше Ежегодно не позднее 31 марта (п.1 ст. 23 НК РФ)
Справка о численности персонала Бланк утвержден распоряжением ФНС РФ № ММ-3-25/174@ от 29.03.07. Показатели рассчитываются за год и передаются в территориальную налоговую инспекцию Ежегодно до 20 января (ст. 80 НК РФ)
Декларация по ЕНВД Форма приведена в приложении к распоряжению ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.18 Ежеквартально до 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Справка 2-НДФЛ При предоставлении сведений за 2018 год применяется бланк, утвержденный приказом налогового ведомства № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018. При невозможности удержания НДФЛ с физического лица в контролирующую службу направляют соответствующее сообщение Справка — ежегодно до 1 апреля, извещения о невозможности удержания налога – до 1 марта (п.2 ст. 230 НК РФ)
Форма 6-НДФЛ При составлении справки необходимо руководствоваться приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 Ежеквартально в течение месяца после завершения отчетного периода, годовой отчет – до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчет страховых взносов Документ подается в налоговую инспекцию. Расчет составляют по правилам ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ )
СЗВ-СТАЖ Сведения о застрахованных лицах подаются в территориальное управление ПФР с применением постановления фонда № 507п от 06.12.18 (действует с января 2019) Ежегодно до 1 марта (п.2 ст.11 закона 27-ФЗ от 01.04.96)
СЗВ-М Информация передается в ПФР на бланке, утвержденном постановлением фонда № 83п от 01.02.16 До 15 числа следующего месяца (п. 2.2 ст. 11 закона 27-ФЗ)
Статистические формы Перечень отчетов, передаваемых в Росстат индивидуален. Субъекты малого бизнеса обязаны сдавать формы лишь при включении в выборку (правительственное постановление № 79 от 16.02.08). О необходимости предоставления сведений организацию уведомляют письменно. Микропредприятия сдают отчет МП, малые компании – ПМ. Перечень форм широк. В обязательном порядке в органы статистики направляют лишь бухгалтерский баланс с приложениями Для установления обязанности по сдаче форм специалисты рекомендуют пользоваться ведомственным сайтом. Кроме того, уточнить перечень отчетов можно у сотрудников территориального управления Росстата
Отчет 4-ФСС Сведения отправляют во внебюджетный фонд все организации вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Форма утверждена приказом ФСС России № 381 от 26.09.16 Ежеквартально в бумажном виде — до 20, а в электронном формате – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 24 закона 125-ФЗ от 24.07.98)

Кроме того, в офисе общества должны постоянно храниться:

  • учредительные и регистрационные документы;
  • уведомление о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД;
  • единая книга учета хозяйственных операций.

В случае остановки деятельности фирма подает нулевые бухгалтерские отчеты. Если при этом у организации сохраняются физические показатели, налог продолжают платить в бюджет. Для освобождения от этой обязанности компания должна избавиться от объектов обложения (торговых точек, персонала, транспорта).

Программы для качественного учета

В помощь руководителям и бухгалтерам предложено немало современных инструментов. Наибольшую популярность в практике приобрели:

  • справочно-правовые системы;
  • специализированные программы по формированию отчетности;
  • базы актуальных судебных решений;
  • роботизированные сервисы составления документов (договоров, актов, дополнительных соглашений).

Интересные решения бизнесу предлагают обслуживающие банки. Крупные кредитные организации оказывают услугу по отправке отчетности. Ярким примером является сервис Сбербанка РФ.

Таким образом, компании, признанные плательщиками ЕНВД, продолжают вести бухгалтерский учет. Фирмы, отвечающие критериям малого бизнеса, вправе применять упрощенный порядок. Для этого потребуется прописать соответствующее условие в учетной политике. Выбор специального режима не освобождает организацию от необходимости подачи персонифицированной отчетности и исполнения обязанностей налогового агента.

Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это предельно просто, нужно всего лишь написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей) и получить квитанцию об оплате, снять копии с паспорта и идентификационного кода и с этим пакетом документов прийти в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие документы.

Учет ИП – от чего зависит и как вести

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации). С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

От чего зависит налогообложение

Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

Как вести налоговый учет ИП

Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.

Учет ИП при ЕНВД

ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Учет ИП при УСН

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное, успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.

Налоговый учет и отчетность ИП

Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще.

Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

Ведение бух учета ИП

Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством.

Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса). То же самое основание не вести бух учет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы.

p>Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учета как такового, как в таком случае должна измениться учетная политика ИПв 2013 году? Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет в ИП тоже не предусмотрен.

Книга учета доходов ИП

Регламентирующие документы

Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИПможет происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

Порядок ведения книги

Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов, которые ИП, находящиеся хоть на УСН, хоть на ОСН, должны учитывать:

  1. все доходы, расходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
  2. в книге необходимо отражать имущественное положение ИП и итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
  3. каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
  4. весь учет ведется позиционным способом.

ИП на ЕНВД и книга доходов и расходов

Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета ИП,но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указана, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.

Вместе с тем, ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).

Учет кассовых операций у ИП

Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:

  • ИП может не вести кассовую книгу;
  • ИП может не устанавливать кассовый лимит остатка наличных и не сдавать все деньги, образовавшиеся сверх лимита в банк;
  • ИП может не хранить всю наличность в банке;
  • ИП может не оприходовать поступающие деньги в кассу;

При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:

  • книги кассира-операциониста;
  • приходных и расходных ордеров;
  • товарных чеков.

Кадровый учет у ИП

Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

Общие кадровые документы

Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

  • правила внутреннего трудового распорядка;
  • штатное расписание;
  • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
  • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
  • положение о персональных данных работников;
  • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
  • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
  • журнал ознакомления с инструкциями;
  • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
  • график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

Индивидуальные кадровые документы

На каждого работника должны быть:

  • трудовой договор;
  • приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
  • личная карточка работника;
  • трудовая книжка;
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
  • заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

Учет основных средств у ИП

В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.

Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.

Надеемся, что наша статья помогла будущим и действующим ИП разобраться в том, что такое налоговый учет и отчетность ИП.

Установленные условия применения ЕНВД

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальную систему налогообложения, что доступна лишь для конкретного перечня предпринимательской деятельности. Перейти на нее могут как физические, так и юридические лица.

Преимущество такой системы заключается в том, что она одновременно заменяет НДС, НДФЛ и налоги на прибыль и имущество. Размер же необходимых выплат формируется в соответствии с размером бизнеса, а не его прибылью.

На 2018 год решение касательно того, стоит ли переходить на единый налог или нет, каждый предприниматель или юридическое лицо предпринимает добровольно. Тем не менее, если решение принято, то после этого необходимо соблюдать ряд условий, без которых переход невозможен. К ним относится:

  • конкретная дата перехода — ею является тот день, что указан в заявлении и конечном решении как дата начала деятельности по ЕНВД;
  • применение этого налога происходит исключительно на той территории, на которой предприниматель ведет свою деятельность;
  • права на использование ЕНВД предоставляются только по ограниченному ряду конкретных сфер деятельности, перечень которых содержится в ст. 346.28 Налогового кодекса РФ;
  • лицом полностью удовлетворены требования, которые намеренно ограничивают численность применения, а также долю участия других лиц в ведении определенных видов деятельности.

Стоит отметить, что НК РФ не обладает трактовкой «предпринимательская деятельность» в то время как ею владеет ГК РФ.

Так, в ст. 2 Гражданского кодекса сказано, что за предпринимательской деятельностью признается та деятельность, основная цель которой — систематическое использование собственного имущества, реализация товаров, оказание, а также осуществление, услуг и работ, следствием которых выступает получение прибыли.

Само же Министерство финансов говорит, что разовое оказание услуги либо совершение какой-либо работы не является предпринимательством, а следовательно совершая это действие субъект не может использовать ЕНВД.

Ограничения по выручке и обороту

Выручка, согласно ст. 346.12 не может быть ограничена при использовании ЕНВД. Это характерно в равно степени, как для ИП, так и для ООО.

Однако существуют доходы, на которые распространяются ограничения. В их число, но только у ИП, входит та прибыль, что получена после достижения дохода за год в размере 300.000 рублей. Если этот лимит превышен, то на всю последующую прибыль распространяется пошлина в размере 1%. Если же отметка в 300.000 рублей превышена не была — пошлина налог отсутствует.

Использование в розничной торговле

ЕНВД также может быть применен при розничной торговле. Однако это требует соблюдения двух условий:

  • переход на этот режим по отношению реализации исключительно на одном субъекте РФ;
  • соответствие бизнеса (штат до 100 человек).

При использовании этого режима также позволяется взаимодействовать с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, потому как обязанности следить за тем для чего ими приобретается товар — нет.

Существует также ограничение, ввиду которого розничная торговля в рамках ЕНВД невозможна с договором поставки.

Теперь что касается торговой зоны. Она включает в себя место, где расположены все витрины, кассы и холодильники, а также территорию для работы продавца и клиентов.

Знать точное определение важно, потому как зоны, что относят под склад, персонал и уборные к таковым не относятся, хоть и являются собственностью компании.

Онлайн-кассы также становятся обязательными при использовании режима, начиная 1 июля 2018. Избежать этого можно только в том случае, если магазин находится в труднодоступной местности. Вычет за один аппарат составляет порядка 18.000 рублей.

Расчет налога и сроки уплаты

Стоит также осознавать, что существует ряд условий, которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:

  • штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
  • лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
  • индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.

Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы — допускается превышение лимита на 100 человек.

Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:

  • юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
  • доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
  • деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.

Помимо этого, на территории муниципального образования, где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.

Теперь что касается расчета, он имеет определенную формулу:

ЕНВД = вмененный доход за квартал * ставка налога

Если ставка уже заранее утверждена региональной администрацией в диапазоне от 7.5% до 15%, то с определением налога все немного сложнее.

Прибыль за неполный месяц = базовый доход (применены К1 и К2) * физические показатели * количество дней ведения деятельности (в месяц) / на количество дней в месяце

Теперь по порядку.

  1. К1 и К2 — коэффициенты базовой доходности. Первый выступает в роли дефлятора, что ежегодно устанавливается министерством экономического развития.
    Второй является корректирующим и обычно его формирует администрация региона.
  2. Физический показатель. Он для каждого вида деятельности разный. Так, для сферы бытовых услуг — это численность работников; для наружной рекламы — площадь для нанесения изображения; для аренды торговых мест — количество переданных в съем помещений и т.д.
  3. Количество дней. Первый показатель отвечает за то, сколько дней в месяце проводилась работа, второй — сколько всего в месяце дней.

Сроки при уплате ЕНВД исчисляют кварталами. Это значит, что его выплата должна быть произведена не позже, чем 25 дней после истечения налогового периода.

Так, наиболее наглядно это можно продемонстрировать на примере налоговых периодов 2018 года:

  • I — 25.4.18;
  • II — 25.7.18;
  • III — 25.10.18;
  • IV — 25.1.19.

В случае просрочки платежа на лицо могут наложить штраф в соответствии со ст. 113 НК РФ. Так, согласно ст. 75 НК РФ после просрочки платежа начисляется пеня в размере долга на 1/300 ставки ЦБ РФ.

Касательно штрафов стоит учитывать и то, что он может накладываться в размере 20% от необходимой суммы выплаты, а также — в случае, если просрочка платежа умышленная — может увеличиваться вплоть до 40% от всей суммы.

Однако, если присутствуют смягчающие данное правонарушение обстоятельство, то размер штрафной суммы может снизится вдвое.

Способов оплаты всего два: наличными денежными средствами в отделении банка по квитанции либо онлайн-платежом через официальную систему платежей на сайте nalog.ru. Стоит также учитывать и то, что оплачивать налог допускается третьему лицу.

Законодательные нюансы

Если учесть тот факт, что все условия были соблюдены и переход на ЕНВД успешно совершен, то теперь стоит позаботиться о соблюдении ряда критериев. Они установлены законодательно и касаются всех, кто перешел на ЕНВД.

В случае выявления их нарушения в ходе проверки обычно следуют санкции в виде штрафов и перерасчета выплаченного налога. Так, к ним относится следующее.

  1. Определенный вид деятельности. В необходимых условиях для перехода уже было сказано, что право перейти на ЕНВД существует только у тех лиц, что совершают деятельность в рамках конкретного перечня. Это правило также действует после успешного перехода.
    В случае обнаружения соответствующими органами того, что лицо ведет иные услуги — не входящие в перечень — без раздельного счета, будут применены санкции. Избежать этого можно, если при возникновении в деятельности компании работ, что не входят в список, создать раздельный счет и выплачивать налоги по этим операциям в соответствии с законодательными нормами.
  2. Ограничение круга лиц клиентов. Реализация товаров и оказание услуг в рамках основной деятельности, подходящей под ЕНВД допускается исключительно по отношению к физическим лицам. Это значит, что клиентами не могут быть лица юридические. В противном случае, обложение единым налогом может быть прекращено.
  3. Площадь помещения. Если работа предполагает наличие торгового зала или территории для общепита, то ее площадь не должна превышать 150 кв. м.
    Субъектам также запрещается владеть совокупностью территорий, сумма площадей которых более 150 кв. м.
  4. Ограничение территории. В случаях, если администрацией субъекта федерации был установлен торговый сбор на конкретной территории, то применение на ней ЕНВД невозможно.
  5. Запрет на совмещение единого налога. Лицам, что используют ЕНВД позволяют совмещать его с другими системами налогообложения. Тем не менее законодательством установлен запрет на совместимость в деятельности розничной торговли (ЕНВД) и предоставлении услуг общественного питания (ЕСХН).

Так или иначе, несмотря на столь широкие критерии, что необходимо соблюдать после перехода, почти отсутствуют ограничения по выручке. Это связано с тем, что расчет основывается не на реальных показателях, а лишь на потенциальном доходе.

Теперь, когда все нюансы при переходе учтены, возникновение чрезвычайных ситуаций исключено. Использовать ЕНВД выгодно, а потому на него всегда стоит переходить, если существует такая возможность.

Подробнее об использовании ЕНВД смотрите ниже на видео.

Как правильно вести ИП на ЕНВД

Как вести ИП ЕНВД – казалось бы, вопрос, ответ на который требует большого опыта и обширных знаний. Но так ли все сложно на самом деле? Индивидуальное предпринимательство привлекательно для начинающего предпринимателя рядом особенностей: несложная регистрация, государственные льготы, особая схема организации бухгалтерского учета, а также наличие и регламентированная возможность применения ЕНВД. Последний и рассмотрим подробнее, постараемся расставить все точки над «и» в ведении ИП на ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход – особая система специального налогообложения, используемая для определенных видов установленной предпринимательской активности. Отличается ЕНВД от прочих систем налогового учета тем, что данный налог взимается с неких вмененных доходов, то есть с тех, которые определяются законодателями. Стоит отметить, что с 1.01.13 данный налог определяется как добровольный. Юридическое регулирование осуществляется ст. 26.3 НК РФ.

Кто является плательщиком

ЕНВД имеют полное право использовать ИП, подпадающие под эту налоговую систему и добровольно желающие ее применять, за исключением таких категорий, как:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • компании, работающие в области услуг общепита в организациях, связанных с образованием и социальным обеспечением;
  • ИП, общее число работников в которых за прошедший год было больше 100 человек;
  • индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду автозаправки.

Виды предпринимательской деятельности, облагающиеся ЕНВД

Общий перечень определяется п. 2 ст. 346.26 НК, однако на местах решение о возможности применения ЕНВД остается за муниципальным образованием. Так, почти полностью невозможно использование ЕНВД в Москве, а в Санкт-Петербурге есть ограничения использования в сфере общественного питания. Так что первым делом следует проанализировать налоговую политику по этому вопросу в конкретном регионе, где вы планируете вести бизнес.

Постановка на налоговый учет

Прежде всего, необходимо вести бизнес, подпадающий под систему ЕНВД согласно законодательству вашего региона, и подать заявление о постановке на учет. Уход же с ЕНВД возможно осуществить как с начала, так и с середины календарного года, подав соответствующее заявление. Или же, как вариант, видоизменив свой бизнес таким образом, чтобы он не подпадал под требования п. 2 ст. 346.26 НК. Здесь речь может идти об увеличении эксплуатируемых площадей, расширении автопарка, если вы работаете в сфере транспортных услуг, и прочих возможных трансформациях бизнеса. Принцип действий тот же – подача соответствующего заявления.

Налоги, уплачиваемые при ЕНВД

Естественно, сам ЕНВД. Выплачивается до 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода. Данный налог считается не по вашим фактическим доходам, а по вмененным вам законодателями. Главным же фактором, определяющим значение этого показателя, является некий физический показатель деятельности, то есть площади, количество работников и автомашин и прочее, определяемое ст. 346.29 конкретно для вашей деятельности.

Таким же образом уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, страховку от несчастных случаев и разного рода пособия, а также НДФЛ с заработной платы работников.

Остальные же налоги, уплачиваемые при ЕНВД, указываются в п. 4 ст. 346.26: это налог на прибыль, имущество, НДС. В случае если ИП произвел операцию, не подпадающую под регламент ЕНВД, то соответствующие налоги с нее уплачиваются уже по подходящей регламентированной системе налогообложения.

Рассмотрим подробнее, как вести учет ИП ЕНВД. Следует уделить внимание физическим показателям. Загвоздка в том, что НК не регламентирует, в каком именно виде этот учет должен производиться, поэтому так называемые книги по ЕНВД, упорно продвигаемые большим числом налоговых управлений, не являются законными. Но каким-то образом осуществлять ведение бухгалтерии все равно придется, поэтому, возможно, отказываться от такой книги и не нужно, если она навязывается в вашем конкретном городе или районе. Тем более что стоимость ее невелика и сравнима с суммой штрафа за полное отсутствие соответствующего документа в принципе (ст. 15.6 КоАП). Главное, помните, что при ведении бухгалтерского учета ИП на ЕНВД вы обязаны отражать в такой книге только физические показатели.

В принципе, за исключением учета физических показателей, ИП имеет право никакого другого учета и не вести, разве что для собственных нужд. Однако понимать, как вести бухгалтерский учет ИП на ЕНВД и хранить соответствующие документы, способные подтвердить законность вашего бизнеса, все же рекомендуется, хотя бы для случаев проверок со стороны органов контроля, которых могут заинтересовать показатели качества или место происхождения реализуемого вами товара. Кроме того, с 1.01.13 ИП обязываются вести кассовую книгу, а с 1.06.14 имеют право не соблюдать кассовую дисциплину.

Расчет ЕНВД

Первое, что нужно сделать, – определить базовую доходность вашего бизнеса, она прописана в ст. 346.29 НК. Перемножаем с вашим физическим показателем (при условии, что не было изменений в течение календарного года, в п. 9 прописано, как именно это учесть) и с коэффициентом-дефлятором, ежегодно определяемым правительством нашей страны. В итоге получаем ту самую величину вмененного дохода, назначаемую вам законодателями.

Далее сверяемся с местным актом, регламентирующим ЕНВД: если в вашем городе или районе действуют соответствующие льготы, здесь будет прописан размер корректирующего коэффициента К2 для конкретно вашего бизнеса. По п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент является произведением показателей, отражающих воздействие на бизнес разных факторов внешней среды. Округлить К2 необходимо до тысячных.

Соответственно, умножаем ваш предполагаемый доход на К2, в итоге он сохранится или уменьшится, так как К2 больше единицы. Берем от этой суммы процент в размере налоговой ставки региона, от 7,5% до 15%, в итоге получим месячную сумму налога. Поквартально сможем высчитать, просто умножив получившуюся сумму на 3, в том случае, если не было изменений в финансовом показателе.

Если у вас не один вид бизнеса или не один объект, налог по конкретному пункту рассчитывается отдельно, далее полученные значения складываются. Кроме того, необходимо будет заполнить несколько определенных разделов 2 налоговой декларации, а если вы ведете бизнес не только в одном регионе, расчет и уплата налога будет производиться по каждому ОКАТО отдельно.

Обычно уплатить приходится сумму все же меньше рассчитанной. Это связано с тем, что по ст. 346.32 из налога вычитаются взносы по пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на рабочем месте, взносы по договорам добровольного личного страхования и суммы выплаченных пособий по нетрудоспособности.

Также следует помнить:

  • учитываются взносы, уплаченные только в рассматриваемом налоговом периоде;
  • учитываются только выплаты по тем больничным листам, что делались за счет вашей организации;
  • сократить налог разрешается не более, чем на 50%, уменьшить налог до полных 100% могут только ИП, не имеющие работников.

В итоге получаем следующую формулу для расчета квартального ЕНВД:

(базовая доходность) × (физический показатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (налоговая ставка 7,5…15%) = ЕНВД за квартал.

Кроме того, с 1.01.13 при использовании единого налога на вмененный доход ИП, не имеющим в распоряжении наемных работников, разрешается сократить ЕНВД на величину страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%.

Подведение итогов

Принятие решений по системе используемого налогообложения – один из ключевых процессов в функционировании вашего предприятия, уделять внимание которому следует с самого старта бизнеса.

ЕНВД обладает рядом неоспоримых преимуществ по сравнению с другими системами, но тем не менее рекомендуется взвесить все юридические и финансовые аспекты и вопросы ведения учета ИП на ЕНВД, основная часть из которых обозначена выше, прежде чем принять решение о его использовании при ведении конкретного бизнеса.

ИП при ЕНВД

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *