Имущество ООО

Имущество общества с ограниченной ответственностью

Материальной основой деятельности ООО является его имущество, прежде всего уставный капитал, сформированный за счет вкладов его учредителей. В отличие от АО, в которых номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой (п. 1 ст. 25 Закона об акционерных обществах), размер долей участников ООО может не совпадать. Об этом свидетельствуют положения п. 2 и 3 ст. 14 Закона об обществах. В п. 2 сказано, что размер доли участника общества в уставном капитале определяется в процентах или в виде дроби и должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества. Стало быть, для каждого участника такое соотношение окажется индивидуальным. Согласно п. 3, уставом общества могут быть ограничены максимальный размер доли участника, и возможность изменения соотношения долей участников. Исходя из этих правил, очевидно, что доли изначально были неравными, находились в каком-то соотношении между собой. В уставе можно предусмотреть равенство долей участников общества, так как установление такого равенства есть закрепление определенного соотношения, что дозволено законом.

Формирование долей (а через них и уставного капитала) осуществляется внесением вкладов учредителями общества. Пункт 6 ст. 66 ГК РФ, а также п. 1 ст. 15 Закона об обществах указывают, что вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. На первый взгляд может показаться, что это правило распространяется на все виды хозяйственных товариществ и обществ. Однако в нормах ГК РФ, относящихся к АО, и в Законе об акционерном обществе имеется другая формулировка — оплата акций (п. 2 ст. 99 ГК, п. 2 ст. 34 названного Закона). За казалось бы незначительным терминологическим различием скрывается существенная разница в характере внутренних и внешних правоотношений в АО и в ООО. Оплата акции означает покупку относительно «обезличенного» права, тогда как внесение вклада в ООО представляет собой, с одной стороны, более высокую степень личной заинтересованности в делах общества, а с другой стороны, заинтересованности ООО в сохранении вклада в составе его имущества (отсюда — право преимущественной покупки доли, отчуждаемой участником). Неденежные вклады в уставный капитал общества подвергаются денежной оценке, которая должна быть утверждена единогласным решением общего собрания участников общества. Определенные сложности возникают, например, при оценке такого вклада, как передача имущества во временное пользование, а также при досрочном прекращении пользования. Участникам предоставляется возможность урегулировать свои отношения, связанные с вкладами, в уставе или в учредительном договоре. Уставом общества могут быть определены виды имущества, которое не может быть вкладом в уставный капитал. Но имущество, переданное исключенным или вышедшим из общества участником в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал, остается в пользовании общества в течение срока, на который оно было передано, если иное не предусмотрено учредительным договором.

Согласно п. 1 ст. 16 Закона об обществах учредитель, подписавший учредительный договор, обязан внести свой вклад в течение срока, определенного этим договором, так как согласно п. 1 ст. 12 Закона об обществах учредители обязуются создать общество и определяют порядок совместной деятельности по его созданию. Уставом общества может быть предусмотрено, что участники общества обязаны по решению общего собрания вносить вклады в имущество общества и в процессе его существования. Решение общего собрания в этом случае должно быть принято большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества. При этом вклады вносятся пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Вклады не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале.

На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Уставный капитал общества не является стабильной величиной — он может быть увеличен или уменьшен по отношению к размеру, предусмотренному в учредительных документах общества. Изменение размера уставного капитала относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества.

Уставной капитал недвижимостью

170 юристов сейчас на сайте 3748консультаций за 24 часа

1. Продаём недвижимость, внесенную в уставный капитал. Стоимость уставног капитала 10 млн. руб., состоит только из данной недвижимости. Недвижимость продаётся за 10, 5 млн. р. Как уменьшить размер уставного капитала? И довести его до 10 т. р.

1.1. Общество вправе уменьшить свой уставный капитал. Сделать это можно:
— уменьшив номинальную стоимость долей всех участников общества;
— путем погашения долей, принадлежащих обществу.
Для уменьшения уставного капитала необходимо:
— принять решение на общем собрании участников ООО;
— внести изменения в устав;
— направить заявление р 14002 в налоговую;
— дважды уведомить кредиторов ООО путем публикации сообщения в «Вестнике государственной регистрации»;
— подайте документы на регистрацию уменьшения уставного капитала.

2. У ООО есть недвижимость на 30 мил. рублей и был один учредитель уставной капитал 10 тыс. рублей теперь появился второй учредитель его вклад в устаной фонд 90 тыс руб в налоговой внести изменения в Устав уставной кап. стал 100 тыс. р Как распредилять прибыль?

2.1. Добрый день.
По общему правилу прибыль распределяется пропорционально боевому участию в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

2.2. Здравствуйте, если Уставом Общества не установлен иной порядок распределения прибыли между участниками, прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества.

3. У ООО нет долгов перед кредиторами. Уставный капитал 100000. Недвижимость на балансе стоимостью 500000. Каким образом можно передать недвижимость единственному участнику и какие налоги при этом возникнут?

3.1. Здравствуйте.
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Продайте долю.

4. Возможно ли уменьшить уставный капитал (не только денежные средства, но и недвижимость) при перерегистрации ЗАО в ООО без финансовых потерь и без передачи акций в ООО?

4.1. Да можно устав придется менять полностью.

4.2. Возможно. акции в ООО не передаются, просто выносится решение об изменении уставного капитала.

5. Уставной капитал ООО 12,5 тысяч рублей. ООО владеет недвижимостью стоимостью 10 млн. руб.
На что может претендовать правопреемник, наследующий долю в ООО, если другие учредители против его введения в состав учредителей?

5.1. он может претендовать на 5 мил. руб.
УДАЧИ ВАМ

6. Будет ли продажа недвижимости входящей в состав уставного капитала являться крупной сделкой? Размер уставного капитала 88 207 000, стоимость недвижимости 25 876 969,21. В уставе прописано что сделки одобряются общим собранием если стоимость имущества составляет более 50 процентов стоимости имущества общества. Стоимость активов на основании бух. баланса 57 392 000.

6.1. Здравствуйте!
Ориентируйтесь на стоимость активов на основании бух. баланса, соответственно будет являться крупной сделкой.
1. Крупной сделкой является сделка (в том числе заем, кредит, залог, поручительство) или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет двадцать пять и более процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки. Крупными сделками не признаются сделки, совершаемые в процессе обычной хозяйственной деятельности общества, а также сделки, совершение которых обязательно для общества в соответствии с федеральными законами и (или) иными правовыми актами Российской Федерации и расчеты по которым производятся по ценам, определенным в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или по ценам и тарифам, установленным уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

7. При продаже 100 % уставного капитала ООО, переходит ли недвижимое имущество в собственность покупателя? Акта приема-передачи не составлялось.

7.1. Виктор Александрович, доброго времени суток. При продаже доли в уставном капитале Общества, все остается на своих местах, за исключение участника и директора Общества. Акты нужны только на документы и первичку за последние 5 лет.

7.2. При продаже доли в ООО, активы и пассивы остаются в организации, иным словом достаются новому участнику общества.

8. В случае, если ООО приобретает недвижимое имущество, должен ли уставной капитал данного ООО увеличится на стоимость приобретенной недвижимости? Со временем, должна ли изменяться стоимость приобретенной недвижимости, становится рыночной, должно ли это отражаться на уставном капитале в ООО?

8.1. Уставный капитал в этом случае не увеличивается.

9. Можно ли продать недвижимость, внесенную в уставный капитал? Обязательно ли после этого уменьшать размер уставного капитала?

9.1. Здравствуйте. Можете продать- но УК нужно будет уменьшить на стоимость этого имушества, для продажи необходиом решение общего собрания.

10. Вышел из состава учредителей, расчитаться со мной хотят недвижимостью входящей в уставной капитал, как это оформляется?

10.1. Не сюда вопрос — на бухгалтерский форум.

11. Уставной капитал 100000 р. Входит второй учредитель и вносит недвижимость (производственный цех) стоимостью 10 000 000 руб. в счет 50 % доли в ООО. Как провести сделку.

11.1. Сначала нужно оценить производственный цех. На цех должны быть документы с указанием состава имущества. Если владелец цеха должен внести 50 тыс. в уставный капитал, он может внести долю имущества, а не все имущество в целом. Оставшееся имущество передать в аренду или пользование этой же фирме.

12. Уставной капитал ООО был в 2010 году увеличен решением единственного участника за счет недвижимого имущества, принадлежащего ООО. В 2012 году единственным участником, в связи с низким уровнем прибыльности, было принято решение о добровольной ликвидации ООО. После расчетов с кредиторами в процессе ликвидации данное недвижимое имущество по акту приема-передачи было передано единственному участнику.
Вопрос: Как определить НДФЛ, который подлежит уплате на это недвижимое имущество.

12.1. Налог как доход физического лица (НДФЛ) , исчисляется из суммы всех доходов за налоговый период(год) . Если доход получен в 2013 году — то посчитать возможно при расчетах в 2014 г. . Стоимость для исчисления налоговой базы — балансовая либо кадастровая . А какая общая облагаемая сумма у вас будет ? Из этого и считать . Ставки — прогрессивные(от суммы совокупного дохода) , от 13 и выше . Кроме того учитываются и различные налоговые вычеты . уменьшающие налогооблагаемую базу

13. Может ли Ген. Директор фирмы А внести в уставной капитал фирмы Б имущество фирмы А (недвижимость) без согласия учредителей фирмы А.

13.1. Нет конечно….если что либо надо решить предлагаю встретиться

13.2. Видите ли, тут многое зависит от того, что написано в уставе. В принципе сделки от имени фирмы подписывает и заключает ген.директор, внесение имущества в уставной капитал другой фирмы — это тоже сделка. Надо смотреть устав и знать детали сделки. Возможно есть основания признания ее недействительной.

14. ИП она же учередитель ООО. Может ли она выставить в залог уставного капитала свою недвижимость?

14.1. День добрый.
Не совсем корректный вопрос. Если залогодатель и залогополучатель не одно лицо и согласны на указанные условия — почему бы нет?

15. 1997 году создали (ООО) уставной капитал состоял из очень большого количества недвижимости (здания) по всей России на сумму 20 миллионов рублей, каждый год в течении 14 лет имущество которое входило в уставной капитал продавалось, а уставной капитал не менялся.
На сегодняшний день у ООО ничего из имущества нет, зато в уставе написано, что уставной капитал состоит из 20 миллионов рублей.
Что делать не знаю, можно ли внести 10 тысяч рублей и внести изменения в устав.

15.1. Уважаемая Анна! В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

16. У нас умерла знакомая. Она пока была жива создала свою фирму, в уставной капитал внесла недвижимое имущество. Оценку она сделала, а вот в регпалате не зарегистрировала. Перед смертью она свою фирму подарила сыну. Теперь он хочет это помещение продать, но не может, т.к. фактически оно никому не принадлежит. Сын с ней в одной квартире прописан не был.
Просто помимо него есть еще наследники отец, но ему уже 84 года, ему это не надо, заниматься он этим бизнесом не хочет, и старший брат, но он очень сильно пьет.
Подскажите пожалуйста как нам быть. Сын хочет чтоб это помещение было в собственности ООО. Регпалата естественно не зарегистрирует, т.к. сам заявитель (собственник на бумаге) умер.

16.1. Уважаемая Евгения!
У вас очень интересная ситуация, но начнем по порядку
Для того, чтобы понять кому что на сегодняшний день принадлежит возьмите выписку из ЕГРЮЛ, если все принадлежит маме, то сын поскольку является её наследником будет вступат ь в права наследования, когда получит свидетельство, нужно будет на основании него внести изменения в налоговой и получить новое и все, потом можно смело продавать фирму, конечно придется заплатить штраф но куда без этого.
С уважением Дмитрий Юрьевич

17. У нашей фирмы уставный капитал сформирован за счет недвижимости, у нас один акционер, право собственности оформлено на фирму. Вопрос: 1)можно ли продать данную недвижимость (деньги нам нужны для прокрытия долгов). 2)Что будет с уставным капиталом, если все деньги от продажи недвижимости будут потрачены, нам нужно будет его уменьшать? 3) Если необходимо уменьшение, каков механизм. Заранее огромное спасибо.

17.1. Общество вправе продать недвижимость и на размер УК эа сделка не влияет. Внесенная в УК недвижимость, отражается в балансе на соответствующем счете в денежном выражении. Поэтому размер УК останется прежним, в том размере в каком он сформирован на дату создания общества и при продаже недвижимости уменьшению не подлежит.
С уважением,

18. ООО «Х» учредило ООО «У», наделило недвижимостью вкладом в уставный капитал. ООО «У» зарегистрировало как положено право собственности. ООО «Х» введена процедура наблюдения по причине банкротства. Конкурсный управляющий взяв полномочия органов управления требует как учредитель отчеты по всем напрвлениям и недвижимиость назад.
1. Как «дать по носу» мешающему нормальной деятельности ООО «У»?
2. Как не отдать недвижимиость и что для этого нужно (на что аппелировать)?
3. При завершении процедуры банкротства кому достанутся лавры — УЧРЕДИТЕЛЬ?

18.1. Уважаемый Александр.
Сложно дать исчерпывающий ответ, не ознакомившись с документами. Отсутствие полной информации не дает возможности объективно оценить ситуацию и дать соответствующие рекомендации. Тем не менее попробуем. Время работает на Вас. Поэтому его надо затягивать по максимуму. Общайтесь посредством писем. Ст. 66 и 67 Закона о банкротстве установлены права и обязанности арбитражного управляющего в ходе процедуры наблюдения. Основываясь на них вы и должны «отписывать» арбитражному управляющему. Например. Согласно ст. 66 временный управляющий вправе получать любую информацию и документы, касающиеся деятельности должника. Но Вы должником не являетесь. А потому оснований для предоставления ему информации о Вашей деятельности у Вас якобы нет. Извините за выражение, «включайте дурака». Кстати, на каком основании он выступает как учредитель? Есть определение суда об отстранении руководителя ООО «Х» от должности? Все, что внесено ООО «Х» в уставной капитал ООО «Y» является собственностью последнего и просто так вернуть недвижимость нельзя. Сказать что-либо конкретное по защите Ваших активов без изучения документов — просто невозможно. По заврешении процедуры банкротства участником (уже не учредителем, а именно участником) будет лицо, приобретшее долю Вашего ООО на торгам при продаже активов ООО «Х».
У всей линии защиты есть одно слабое звено — возможность принятия решения единственным участником (как я понимаю, это и есть ООО «Х») решения о ликвидации Вашего общества! Основание — увеличение конкурсной массы. Возможность принятия такого решения также во многом зависит от структуры Ваших активов. И тогда уже точно ничего нельзя будет поделать. Еще один вариант — желание «заработать» на Вас со стороны временного управляющего. Не рассматривали?
С уважением,

19. 1) Может ли единственный Участник ООО внести в Уставный капитал недвижимое имущество, а именно собственную квартиру?
2) Можно ли в счет уставного капитала внести недвижимое имущество в ползование или в собственность на 5 лет?
3) Нужно ли акт приема-передачи недвижимого имущества в счет Уставного капитала заверять в органах юстиции?
Данные вопросы возникли при оформлении лицензии на в/ водочные (в Кемеровской обл. приняли необходимый устав. Капитал в размере 250 000 руб.) Буду очень благодарна за оперативность ответа.

19.1. 1) Может, но следует иметь в виду, что имущество участника и имущество Общества обособлены друг от друга, т.е. участник утрачивает право собственности на квартиру и получает лишь право на долю в уставном капитале ООО. Т.е. шаг это довольно рискованный, т.к., например, на квартиру может быть обращено взыскание по долгам общества.
2) ст. 15 ФЗ «ОБ ООО» Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи и имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
Таким образом, право пользования имуществом может являться вкладом в уставный капитал. Право собственности нельзя передать, как Вы выразились, «на 5 лет», т.к. право собственности носит бессрочный характер.
3) Передача недвижимого имущества в уставный капитал оформляется так же как и другие сделки с недвижимостью, т.е. переход права собственности от участника к обществу подлежит государственной регистрации в ФРС. В ФРС по месту нахождения недвижимого имущества необходимо предоставить решение о внесении имущества в УК, Устав Общества а также акт приема-передачи недвижимого имущества в УК ООО.

19.2. ФРС — федеральная регистрационная служба, орган, ведущий учет и регистрацию прав и сделок с недвижимым имуществом.

20. Схема включения в уставный капитал недвижимого имущества.

20.1. Уважаемая Наталья, добрый день!
Полагаю, что для подготовки подробной схемы Вам также потребуются услуги оценщика и аудитора.
Примерная схема:
— Оценка стоимости недвижимого имущества независимым оценщиком.
— Получение согласия антимонопольного органа (при необходимости).
— Принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения об увеличении уставного капитала и внесении соответствующих изменений в учредительные документы.
— Составление акта приема — передачи имущества.
— Государственная регистрация дополнительного выпуска акций, отчета об итогах дополнительного выпуска акций (для акционерного общества).
— Государственная регистрация перехода права на недвижимое имущество.
— Государственная регистрация изменений в учредительных документах общества.
Всего Вам Доброго!

21. Часть уставного капитала ООО составляет недвижимие имущество — нежилое помещение. Возможна ли продажа этого помещения ООО? Может ли ООО продать это помещение своему участнику — физическому лицу? Возможно ли такая сделка, если участник — единственный?

21.1. 1. Продажа возможна — ООО собственник, а собственник по своему усмотрению вправе распорядиться своим имуществом.
2. и 3. Нет препятствий и к таким продажам. Главное соблюсти порядок принятия Обществом решения о совершении сделки.

22. В 1994 г. в состав уставного капитала ООО при его учреждении учредителями было передано недвижимое имущество. Возможна ли продажа данного недвижимого имущества.

22.1. Данное недвижимое имущество является собственностью ООО. Собственник вправе продать свое имущество.

23. Общество увеличивает уставный капитал, один из акционеров оплачивает свой вклад недвижимостью. Выпуск акций зарегистрирован. Общество и акционер (юр. лицо) заключают Договор купли — продажи ценных бумаг. Вопрос: с какого момента акции считаются оплаченными? Варианты: с момента подписания такого Договора и акта приема — передачи недвижимости к нему, или не смотря на подписание, с момента регистрации права собственности в Центре регистрации недвижимости? Основываясь на том, что прописано в нормативных актах — первое верно, но ФКЦБ утверждает второе.
Заранее благодарю за помощь и быстрый ответ!

23.1. Уважаемая Екатерина!
Как следует из ст. 551 Договор купли-продажи может быть исполнен, а следовательно, по нему передано право собственности, до его государственной регистрации. Такое
положение ни в коей мере не противоречит действующему законодательству. То
есть право собственности на объект недвижимости может перейти до момента
его регистрации. Такой же позиции придерживается также и Высший Арбитражный
Суд РФ (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16
февраля 2001 г. N 59 «Обзор практики разрешения споров, связанных с
применением Федерального закона «О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
С уважением, Демидова Н.Г.

24. Наше предприятие-ОАО-часть своего недвижимого имущества внесло в уставный капитал других ООО. ОАО недавно признано банкротом, введено конкурсное производство. Подскажите, пожалуйста, имеет ли право ОАО забрать свое имущество обратно (сделка была оформлена в рег. палате) и как это лучше сделать в конкурсном производсте. И еще один вопрос. Когда имущество считается переданным в уставный капитал др.предприятия: когда подписан протокол о решении передачи имущества в другое общество; при подписании акта приема-передачи либо со дня регистрации сделки. Дело в том, что часть нашей недвижимости Совет директоров передал в день признания предприятия банкротом и введения наблюдения (без согласия управляющего, что противоречит закону о банкротстве), а протокол собрания был подписан за неделю до введения этой процедуры.

24.1. Уважаемый Александр!
С момента подписания учредительного договора Ваше ОАО приняло обязательства о передаче имущества другому собственнику, а с момента государственной регистрации его устава (вероятно это ООО) право собственности на данное имущество возникло у нового юридического лица, а соответственно лишить его имущества можно только на основании решения Суда, т.е. без решения Суда забрать имущество Вы НЕ МОЖЕТЕ.
В соответствии со ст.78 Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» внешний управляющий имеет право оспорить любые сделки юридического лица совершенные за 0,5 года (шесть) месяцев до начала процедуры банкротства.

Оформление дарения между юридическим и физическим лицом

Дарение между организацией и физическим лицом, по общему правилу оформляется договором дарения (ст. 572 ГК). По нему, организация безвозмездно передает или обязуется передать какую-либо вещь, имущественное право или освободить одаряемого от имущественной обязанности. Обратим внимание, что такой договор не может содержать какой-либо имущественной обязанности или встречного представления одаряемого, иначе он будет ничтожным.

Важно Если стоимость подарка, передаваемого юр. лицом превышает 3 тыс. рублей, договор обязательно должен быть составлен в письменной форме. Нарушение данного правила влечет ничтожность заключенной сделки (п. 2 ст. 574 ГК).

Отметим, что требование о письменной форме любого из договоров, заключаемого юр. лицом, содержится в п. 1 ст. 161 ГК.

Кроме формы, договор должен отвечать требованиям и к содержанию. Так, согласно ст. 432 ГК, договор должен содержать условие о предмете. Согласно п. 2 ст. 572 ГК, договор дарения, не указывающий на конкретный подарок, является ничтожным. Так, в дарственной подробно описываются все значимые характеристики подарка, выделяющие его из числа схожих предметов.

Кроме предмета, указанию в договоре подлежит порядок его передачи одаряемому гражданину. В частности, должны быть определены условия передачи, способ и сроки вручения, дополнительные составляемые документы, проводимые процедуры, участвующие третьи лица и т.д.

Если передаваемый подарок имеет недостатки, которые могут нанести какой-либо вред одаряемому, то представитель организации дарителя обязан сообщить ему о них (ст. 580 ГК). Кроме того, указанные недостатки целесообразно также отобразить в договоре.

Поскольку проведение дарения, это не только сделка, но и финансовая операция, требующая бухучета, то кроме договора дарения, юридическому лицу необходимо подготовить и другие документы. В частности, дарение также оформляется приказом руководителя организации и ведомостью о выдаче подарка, которая выполняет роль передаточного акта.

Обратим внимание, что от лица организации, сделку по дарению всегда заключает ее уполномоченный представитель, который действует по доверенности, выданной руководителем организации. Согласно п. 5 ст. 576 ГК, такая доверенность обязательно должна содержать указание на одаряемого и предмет дарения.

Дарение автомобиля юридическим лицом физическому лицу

Процедура дарения автомобиля юридическим лицом в пользу гражданина, мало чем отличается от стандартной дарственной, однако, все же имеет и характерные особенности. Так, по ряду причин (участие юр. лица, стоимость подарка, необходимость постановки его на учет), такой договор подлежит обязательному письменному оформлению. Кроме самого договора, составлению подлежат и другие документы, подтверждающие расходы юридического лица.

Дополнительно После получения в подарок автомобиля, у физ. лица возникнет необходимость постановки его на учет (регистрации) в органах ГИБДД. Порядок проведения такой регистрации предусмотрен Приказом МВД РФ №1001 от 24.11.08г.

При дарении в пользу физ. лица, следует помнить, что п. п. 2 и 3 ст. 575 ГК, законодатель определил перечень лиц, дарение в пользу которых запрещено. Так, в этот перечень входят работники образовательных, медицинских и социальных учреждений, а также государственные и муниципальные служащие.

Согласно ст. 432 ГК, единственным существенным условием дарения, является условие о предмете (подарке). Ввиду этого, дарственная должна содержать подробное описание автомобиля — его марку, модель, тип, цвет и номер кузова, номер двигателя, а также прочие индивидуальные характеристики. Игнорирование данного правила не позволяет считать сделку заключенной.

Отметим, что в случае получения в подарок гражданином автомобиля, у него возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ от рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть указана в документе. Объективность указанной стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

К сведению Кроме этого, договором должен быть определен один из способов передачи подарка. Согласно ст. 574 ГК, передача автомобиля возможна путем его вручения, символической передачи (вручения ключей) или передачи правоустанавливающих документов на автомобиль.

При заключении юр. и физ. лицами обещания дарения автомобиля и последующей реорганизации предприятия — дарителя до его исполнения, согласно ст. 581 ГК, обязанность по исполнению сделки переходит к правопреемникам. В то же время в случае смерти одаряемого, право на получение подарка к наследникам не переходит.

Пример К нотариусу Прохоровой обратился представитель ООО «АКБ», с просьбой удостоверить дарственную на автомобиль «Тойота», совершаемую «АКБ» в пользу судебного пристава Розанова. В частной беседе с представителем организации, нотариус узнала, что в производстве у одаряемого судебного пристава, находится дело в отношении «АКБ», о взыскании с последних многомиллионных долгов. Кроме того, представитель разъяснил, что передача автомобиля, это знак благодарности и его нельзя признавать как взятку.

Однако нотариус был иного мнения по этому поводу. Она отказалась удостоверять данный договор, мотивируя свое решение тем, что он противоречит закону.

В частности, указанный договор нарушал п. 3 ст. 575 ГК, запрещающий дарение в пользу государственных служащих, связанное с их профессиональной деятельностью. Так как судебный пристав был госслужащим, а дарение автомобиля было непосредственно связано с его деятельностью, отказ нотариуса был полностью законным.

Дарение денежных средств юридическим лицом физическому лицу

Принято считать, что денежные средства — самый привычный предмет дарения. Их безвозмездная передача от организации физ. лицу, осуществляется по заключенному сторонами письменному договору дарения (ст. 161 ГК). Обратим внимание, что несоблюдение письменной формы, может стать причиной признания сделки недействительной.

Дополнительно Как известно, безвозмездная передача признается налоговым законодательством как реализация, в связи с чем, дарителю приходится начислять НДС. Однако данное правило действует лишь в отношении товаров — дарение денег позволяет избежать обязанности начисления указанного налога.

При оформлении договора дарения денег, стороны должны учитывать условие о предмете (ст. 432 ГК). Для его учета в документе необходимо указывать передаваемую физическому лицу сумму, а также валюту, в которой делается подарок.

При заключении договора обещания дарения, одаряемый обладает правом на отказ от получения денежных средств в подарок. Такой отказ, согласно ст. 573 ГК, подлежит письменному оформлению. В случае если даритель понес связанные с таким отказом убытки, одаряемый обязан возместить их.

Если юр. лицо безвозмездно передает средства, связанные с его предпринимательской деятельностью, в последние 6 месяцев перед объявлением банкротства, то такое дарение может быть отменено. Для этого, кредитору достаточно подать соответствующее требование в суд (п. 3 ст. 578 ГК).

При оформлении подобной дарственной, следует учитывать законодательные запреты, установленные ст. 575 ГК. Так, запрещено дарить деньги работникам социальной, образовательной и медицинской сфер, муниципальным и государственным служащим — такое дарение будет считаться коррупцией.

Законодатель не ограничивает стороны в максимально допустимой сумме подаренных физ. лицу средств. Кроме того, договором не может предусматриваться целевое назначение подаренных средств. Если необходимость определения целевого назначения все же существует, более целесообразно заключить договор пожертвования (ст. 582 ГК).

Налоги при дарении юридическим лицом физическому лицу

Как известно, при дарении от организации в пользу граждан, обязанность уплаты налогов возникает у обеих сторон дарения. Так, поскольку дарение имущества признается его реализацией (ст. 146 НК), первое, где подлежит учету стоимость подаренного гражданину имущества, это налог на добавленную стоимость (НДС). Исключение из указанного правила составляют случаи дарения денег — они не признаются товарами, а следовательно, их реализация невозможна. Отметим, что организации, использующие УСН, не являются налогоплательщиками НДС (ст. 346.11 НК).

Внимание Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, понесенные организацией для его передачи одаряемому, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК).

Что интересно, при использовании УСН, расходы на дарение также не учитываются при расчете размера полученного дохода.

Что касается одаряемого физического лица, то при получении от организации подарка, налоговая обязанность по уплате НДФЛ, возникает у него только в случае, если совокупная стоимость подарков, полученных от указанной организации в течение года, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК). При этом подоходный налог подлежит исчислению не из всей стоимости подарков, а только из части, превышающей 4 тыс. рублей.

Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

Отметим, что если организация является налоговым агентом одаряемого физ. лица (например, при дарении работнику), то, согласно ст. 226 НК, именно даритель будет обязан удержать из средств одаряемого сумму налога. Если дарение происходит в денежной форме, то такое удержание производится еще до передачи средств одаряемому, если в натуральной — со следующих, после дарения выплат.

Несмотря на массу дополнительных особенностей при оформлении дарственной от лица организации, такие сделки довольно часто совершаются в отношении граждан. Это обусловлено минимальным количеством требований, запрещений и ограничений при дарении в пользу физических лиц.

Безусловно, множество из таких сделок отличаются недобросовестностью намерений их сторон, что нередко приводит к оспариванию и признанию их недействительности. Не считая этого, дарение остается отличным и законным способом безвозмездной передачи имущества от организаций в пользу граждан.

Консультация юриста

Вопрос Общественная организация намерена подарить одному из своих членов 100 тыс. рублей. Обязан ли он будет уплатить какие-либо налоги? Ответ Согласно п. 28 ст. 217 НК, в случае безвозмездного получения от юридического лица дохода, в совокупном размере за календарный год превышающего 4 тыс. рублей, у гражданина возникает обязанность уплаты 13% НДФЛ. Однако, указанный налог подлежит исчислению только из суммы, превышающей 4 тыс. рублей. Таким образом, члену ОО придется уплатить НДФЛ в размере 12480 рублей (100 тыс. рублей — 4 тыс. рублей* 13%). Вопрос Частная фирма дарит дочке директора стройматериалы, стоимостью 45 тыс. рублей. Обязательно ли оформлять указанный договор письменно? Ответ Согласно п. 2 ст. 574 ГК, договор дарения, где дарителем выступает юр. лицо, а стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей, обязательно заключается в письменной форме. Нарушение этого требования влечет ничтожность договора. У вас остались вопросы? 3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы! Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Схема нашей работы Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Наши преимущества Анонимное обращение Любые вопросы по дарению Бесплатное общение Вы быстро получите ответ на свой вопрос 15 мин Средняя скорость ответа 1 Количество консультаций за сегодня 250 Количество консультаций всего Задайте свой вопрос юристу!

Если учредитель ООО, применяющего УСН, решил забрать часть объектов недвижимого имущества, ранее переданных им обществу в качестве вклада в уставный капитал, то как осуществить такую сделку и как это отразить в бухгалтерском учете? Об этом, а также о налогообложении в данной ситуации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Павел Ерин и Вячеслав Горностаев.

Единственный учредитель ООО (УСН с объектом «доходы») в 2006 году принял решение об увеличении уставного капитала и внес в качестве вклада объекты недвижимости. В 2013 году учредитель принял решение об уменьшении уставного капитала и пожелал забрать часть ранее внесенных объектов недвижимости. Каков порядок оформления данной сделки (решения, протоколы, акты передачи)? По какой стоимости должны быть переданы ОС, ранее внесенные учредителем и поставленные на учет в ООО, обратно учредителю — по рыночной, балансовой или остаточной? Будет ли облагаться НДФЛ стоимость перешедших в собственность к учредителю ОС? Если будет, то кто должен уплатить НДФЛ, учитывая, что учредитель получает не денежные средства, а имущество, — ООО или сам учредитель? Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны в учете ООО?

1. Гражданско-правовое регулирование

Общество с ограниченной ответственностью (далее также — общество, ООО) относится к юридическим лицам, в отношении которых их учредители (участники) имеют обязательственные права, а не вещные права на их имущество. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), принадлежит обществу на праве собственности (п. 2 ст. 48, п.п. 1, 3 ст. 66 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Сказанное означает, что учредители (участники) не сохраняют право собственности на имущество, переданное обществу в качестве вклада в уставный капитал. Право собственности на это имущество приобретает общество (смотрите также постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 08.02.2012 N 02АП-8327/11). Даже в том случае, когда в обществе имеется единственный участник, общество и его участник являются различными субъектами правоотношений, имущество каждого из которых обособлено от имущества другого субъекта (постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2013 N Ф09-2009/13).

Порядок уменьшения уставного капитала общества определен ст. 20 Закона об ООО. Нормы этой статьи не предусматривают выплату каких-либо средств или передачу иного имущества участнику общества в связи с уменьшением уставного капитала этого ООО. Следует заметить, что размер уставного капитала ООО, состоящий из номинальной стоимости долей его участников, определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов (п. 1 ст. 14 Закона об ООО), и сам по себе не влияет на объем обязательственных прав участников по отношению к обществу. А размер долей участников при уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников сохраняется (п. 1 ст. 20 Закона об ООО).

Отметим также, что Закон об ООО предусматривает ограниченный перечень оснований, по которым принадлежащее обществу имущество может передаваться его участникам. Помимо выплаты участникам распределенной прибыли и распределения имущества ликвидируемого общества между его участниками (ст.ст. 28, 58 Закона об ООО), закон предусматривает ряд случаев, когда общество выплачивает своим участникам действительную стоимость их доли (части доли) в уставном капитале. Однако все эти случаи связаны с приобретением обществом долей (частей долей) у своих участников, которое может осуществляться только по основаниям, предусмотренным Законом об ООО (ст. 23 этого федерального закона). Закон не связывает уменьшение уставного капитала ООО с приобретением обществом долей у своих участников. Кроме того, закон не соотносит действительную стоимость доли с размером имущественного вклада, который участник ранее внес в уставный капитал: она определяется соотношением части стоимости чистых активов общества и размером доли участника (п. 2 ст. 14 Закона об ООО).

Таким образом, возможность передачи участнику общества имущества, в том числе ранее внесенного им в качестве вклада в уставный капитал, при уменьшении уставного капитала ООО закон не предусматривает. В спорных ситуациях это подчеркивают и суды (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2012 N Ф02-6337/11, определение ВАС РФ от 26.12.2008 N 14417/08).

Поскольку прекращения или уменьшения объема обязательственных прав участников ООО по отношению к обществу при уменьшении уставного капитала не происходит, если такая передача имущества все же состоится, на наш взгляд, она может быть квалифицирована как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Отметим, что в отношениях между хозяйственным обществом и его участником — физическим лицом нормы ГК РФ не содержат запрета на дарение (ст. 575 ГК РФ).

2. Налогообложение

Согласно ст. 209 НК РФ доход от источников в РФ является объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Как следует из ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся любые доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе полученные им в натуральной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Пункт 3 ст. 105.3 НК РФ предполагает, что примененная сторонами сделки цена является рыночной.

Отметим, что п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ доходы в виде недвижимого имущества, полученные от физических лиц, состоящих в семейных или близких родственных отношениях с одаряемым. Доходы в натуральной форме, полученные участником от хозяйственного общества, не связанные с реализацией (погашением) долей в уставном капитале, не включены в перечень доходов, не подлежащих обложения (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, приведенный в ст. 217 НК РФ.

Отметим, что в силу п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций, в пределах 4000 рублей за налоговый период.

Следовательно, при безвозмездном получении от общества объектов недвижимости у его участника возникает доход в натуральной форме, признаваемый объектом обложения НДФЛ. Налоговая база, из которой исчисляется НДФЛ, соответствует рыночной стоимости недвижимого имущества.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 той же статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. В контексте этой нормы такие организации признаются налоговыми агентами. Пункт 2 ст. 226 НК РФ распространяет обязанность налоговых агентов по удержанию НДФЛ на все виды доходов, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиком от организаций в порядке дарения, не относятся ни к одному из видов доходов, в связи с выплатой которых организация не исполняет обязанности налогового агента.

Вместе с тем согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При передаче участнику ООО недвижимого имущества НДФЛ может не быть удержан в связи с отсутствием выплачиваемых налогоплательщику денежных средств, из которых могла бы быть удержана сумма этого налога. В этом случае общество обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ). Такие сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту их учета в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде (п.п. 2, 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@).

Таким образом, при невозможности удержать НДФЛ при передаче участнику недвижимого имущества общество должно сообщить об этом в налоговый орган в срок не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором налогоплательщику было передано соответствующее имущество.

Что касается налогообложения у самого общества, отметим, что при безвозмездной передаче имущества передающая сторона платы или иного встречного предоставления за него не получает (п. 2 ст. 423 ГК РФ) и, следовательно, выручки от реализации не имеет. Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (ст. 41 НК РФ).

Следовательно, безвозмездная передача имущества не влечет за собой возникновение у передающей стороны объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данный вывод согласуется с позицией Минфина России, выраженной в письме от 17.10.2006 N 03-11-04/3/457.

3. Бухгалтерский учет

Согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (ПБУ 6/01) стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. При этом выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случаях передачи его по договору дарения.

В бухгалтерском учете амортизацию по проданному или переданному безвозмездно объекту прекращают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания основного средства (п. 22 ПБУ 6/01).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Одновременно со списанием стоимости основного средства подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Исходя из п. 81 Методических указаний передача объекта основного средства в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств, составляемым с учетом требований ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к обязательным реквизитам первичного учетного документа. На основании акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта основных средств.

Организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности (письмо Минфина России от 22.03.2011 N 07-02-10/20).

Расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов и отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, п. 31 ПБУ 6/01).

В связи с этим в бухгалтерском учете общества будут сделаны следующие записи:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации»

— списана первоначальная стоимость объектов недвижимого имущества;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— на остаточную стоимость основного средства отражено выбытие объектов недвижимости (дарение).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья 45. Заинтересованность в совершении обществом сделки
1. Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, члена коллегиального исполнительного органа общества или заинтересованность участника общества, имеющего совместно с его аффилированными лицами двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, не могут совершаться обществом без согласия общего собрания участников общества.
Указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) их аффилированные лица:
являются стороной сделки или выступают в интересах третьих лиц в их отношениях с обществом;
владеют (каждый в отдельности или в совокупности) двадцатью и более процентами акций (долей, паев) юридического лица, являющегося стороной сделки или выступающего в интересах третьих лиц в их отношениях с обществом;
занимают должности в органах управления юридического лица, являющегося стороной сделки или выступающего в интересах третьих лиц в их отношениях с обществом;
в иных случаях, определенных уставом общества.
2. Лица, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, должны доводить до сведения общего собрания участников общества информацию:
о юридических лицах, в которых они, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) их аффилированные лица владеют двадцатью и более процентами акций (долей, паев);
о юридических лицах, в которых они, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) их аффилированные лица занимают должности в органах управления;
об известных им совершаемых или предполагаемых сделках, в совершении которых они могут быть признаны заинтересованными.
3. Решение о совершении обществом сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, принимается общим собранием участников общества большинством голосов от общего числа голосов участников общества, не заинтересованных в ее совершении.
4. Совершение сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, не требует решения общего собрания участников общества, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, в случаях, если сделка совершается в процессе обычной хозяйственной деятельности между обществом и другой стороной, имевшей место до момента, с которого лицо, заинтересованное в совершении сделки, признается таковым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи (решение не требуется до даты проведения следующего общего собрания участников общества).
5. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением требований, предусмотренных настоящей статьей, может быть признана недействительной по иску общества или его участника.
6. Настоящая статья не применяется к обществам, состоящим из одного участника, который одновременно осуществляет функции единоличного исполнительного органа данного общества.
7. В случае образования в обществе совета директоров (наблюдательного совета) общества принятие решения о совершении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, может быть отнесено уставом общества к его компетенции, за исключением случаев, если сумма оплаты по сделке или стоимость имущества, являющегося предметом сделки, превышает два процента стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.
Статья 46. Крупные сделки
1. Крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более двадцати пяти процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки. Крупными сделками не признаются сделки, совершаемые в процессе обычной хозяйственной деятельности общества.
2. Для целей настоящей статьи стоимость отчуждаемого обществом в результате крупной сделки имущества определяется на основании данных его бухгалтерского учета, а стоимость приобретаемого обществом имущества — на основании цены предложения.
3. Решение о совершении крупной сделки принимается общим собранием участников общества.
4. В случае образования в обществе совета директоров (наблюдательного совета) общества принятие решений о совершении крупных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет от двадцати пяти до пятидесяти процентов стоимости имущества общества, может быть отнесено уставом общества к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества.
5. Крупная сделка, совершенная с нарушением требований, предусмотренных настоящей статьей, может быть признана недействительной по иску общества или его участника.
6. Уставом общества может быть предусмотрено, что для совершения крупных сделок не требуется решения общего собрания участников общества и совета директоров (наблюдательного совета) общества.

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

Светлана Князева, эксперт «УНП»

Газета «Учет. Налоги. Право» № 45/2010

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ:
Договор аренды может быть выгоднее безвозмездного пользования
Купить имущество у учредителя безопаснее по рыночной цене

Есть несколько способов передать имущество от учредителя – физического лица в компанию. В каждом из них свои налоговые выгоды и риски. Выбор зависит от целей, которые ставят перед собой учредитель и компания.

Учредитель продает свое имущество компании

Купля-продажа – наиболее выгодный и прозрачный способ передать имущество от учредителя в компанию. Но здесь есть две проблемы. Во-первых, учредитель утратит право собственности на свое имущество. А во-вторых, как правило, учредитель не планирует отвлекать средства из компании, а куплю-продажу использует лишь как способ передать имущество в организацию.

Первую проблему решить не получится, и если учредитель не хочет терять право собственности, то можно воспользоваться другим способом передачи имущества. А вот вторая проблема решаема.

Если у учредителя более 50 процентов доли в уставном капитале, он может передать безвозмездно компании деньги, полученные за покупку. Организация не будет платить с этих средств налог на прибыль (ст. 251 НК РФ).

Еще один вариант – оформить передачу через договор займа. Учредитель даст компании взаймы, а компания расплатится этими же деньгами за его имущество. Заем выгоднее сделать процентным. Тогда можно будет списать в расходы проценты, но с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ. Другими словами, проще всего установить проценты на уровне ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.

После сделки компания сможет амортизировать имущество, а в случае с займом еще и учтет проценты в расходах. А учредитель не будет платить НДФЛ, если имущество находилось в его в собственности более трех лет. Если менее, то он имеет право воспользоваться имущественным вычетом либо заявить фактические расходы, связанные с покупкой имущества (ст. 217 НК РФ). Однако все равно понадобится заплатить НДФЛ с полученных процентов по займу.

Меры безопасности. Сделка будет максимально безопасной, если в договоре зафиксирована рыночная цена имущества. Иначе налоговики могут посчитать цену реализации завышенной и оспорить начисление амортизации (ст. 40 НК РФ). Если цена реализации, наоборот, занижена, возможны претензии по НДФЛ к учредителю. Подтверждением рыночной цены может послужить независимая оценка.

Учредитель сдает свое имущество в аренду компании

Удобным и одновременно самым распространенным способом является аренда имущества учредителя. Компания может сэкономить на налоге на прибыль, поскольку отнесет в арендную плату. И может списать все дополнительные расходы, связанные с эксплуатацией имущества. А учредитель сохранит право собственности на свое имущество.

Как и в первом случае, учредитель может не иметь намерения реально забрать деньги из компании. Деньги за аренду можно вернуть без налоговых последствий, если доля учредителя более 50 процентов (ст. 251 НК РФ). Единственный недостаток способа в том, что учредителю потребуется заплатить НДФЛ с арендной платы. Снизить эти платежи можно, если учредитель зарегистрируется как предприниматель и перейдет на «упрощенку» с объектом «доходы». Тогда налог с аренды составит 6 процентов, а не 13.

Меры безопасности. Как и в первом случае, безопаснее использовать рыночные цены при аренде.

Учредитель отдает имущество в безвозмездное пользование

Учредитель может передать имущество в пользование компании безвозмездно. В этом случае он сохранит и право собственности на активы и не будет платить никаких налогов. А вот для компании этот способ менее выгоден.

У компании, получившей имущество в безвозмездное пользование, возникает внереализационный доход. Его определяют исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (письмо Минфина России от 19.04.10 № 03-03-06/4/43, пункт 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

Меры безопасности. Доход от безвозмездного пользования имуществом необходимо определять по рыночным ценам (п. 8 ст. 250 НК РФ). Безопаснее провести независимую оценку, проанализировать рынок аренды идентичного имущества и выбрать цену, максимально приближенную к рыночной.

Оценка безопасности

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Наиболее безопасный способ из вышеперечисленных – это покупка имущества. Если же компания решит взять в пользование имущество учредителя, то более безопасным способом является договор аренды

Моя оценка безопасности: 3 балла из 5 баллов.

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

– На практике достаточно часто используются все перечисленные способы передачи имущества от учредителя в компанию. Выбор той или иной формы оформления отношений зависит от вида имущества, реальных намерений сторон и, как правило, личного усмотрения учредителя. Однако взаимозависимость компании и его учредителя обусловливает наличие подозрений в получении необоснованных налоговых выгод. Например, по причине завышения или занижения стоимости имущества при его купле-продаже, размера арендной платы при сдаче его в аренду.

Моя оценка безопасности: 3 балла из 5 баллов.

Статья подготовлена в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Имущество ООО

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *