Гонтарев Денис Вадимович Тверь

Легализация заработной платы

Легализация заработной платы

В настоящее время легализация теневой занятости и скрытых форм оплаты труда, повышение уровня заработной платы и создание условий для своевременной ее выплаты остается одной из основных задач в сфере социально-трудовых отношений.

Вопросы легализации трудовых отношений и выплаты заработной платы стоят на контроле Президента РФ и Правительства РФ. Говоря о проблемах «теневой» занятости, вице-премьер Ольга Голодец называет цифру в 20 миллионов человек, которые, предположительно, трудятся без оформления трудовых отношений или получают часть зарплаты «в конвертах».

Глава Министерства труда и социальной защиты РФ Максим Топилин назвал легализацию трудовых отношений одной из основных целей 2015 года. «Задачу следующего года мы видим в том, чтобы разобраться с «серой зоной», — заявил министр. По его словам, это огромный источник для пополнения бюджета, «поскольку официально работающие граждане, за которых уплачиваются страховые взносы, фактически за свой счет обеспечивают социальные выплаты тем, кто получает зарплату «в конверте». В среднем по России по «серым» схемам выдается почти четверть зарплат.

Согласно мониторингу Роструда, видами деятельности, где развит «серый» сектор, остаются лесозаготовки, отдельные виды строительства, транспортные услуги, производство сельхозпродукции, торговля.

В основном это распространено в коммерческих организациях и предприятиях, у индивидуальных предпринимателей. Трудность выявления этих нарушений заключается в том, что они совершаются с молчаливого согласия работника. Заработная плата – это источник для начисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное обслуживания. Но работники не задумываются о том, какие налоги и отчисления, в каком размере перечисляются в бюджет и внебюджетные фонды, так как основное для них получить побольше на руки от работодателя. А ведь от полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет зависит жизнедеятельность значимых отраслей области, услугами которых пользуются все без исключения граждане. Прежде всего, это: детские сады, школы, бесплатное медицинское обслуживание, деятельность объектов культуры, это и качество дорог по которым нам приходится ходить и ездить. От этого на прямую зависит будет наша социальная инфраструктура существовать или развиваться. Выплата «теневой» заработной платы не гарантирует правовой защищенности, как работника, так и работодателя. Пока человек здоров, трудоспособен он не задумывается о том, какая у него зарплата – «белая» или «серая». Главное, чтобы работодатель платил деньги вовремя и сполна, а уж в ведомости за нее расписаться или просто получить в конверте – дело, как говорится, десятое. На самом деле все гораздо сложнее. Осознание наступает когда люди оформляют инвалидность или идут в декретный отпуск, выходят на пенсию по старости или по состоянию здоровья. И тогда они не могут понять, почему им начислили такие мизерные суммы – зарплата, вроде бы, была солидной, а пенсия получилась минимальной. А все потому, что организация, где они работали или не платила вовсе или платила, страховые взносы только с официальной части заработной платы, именно с которой и формируется накопительная часть пенсии, рассчитываются различного рода пособия. Кроме того, у такого работника отсутствует возможность официально подтвердить размер получаемых им доходов в случае обращения за получением кредита, в том числе на покупку (строительство) жилья, оплату обучения детей или лечения. Получая зарплату в конверте, надо быть готовым к тому, что болеть или находиться в отпуске придется за свой счет. Работодатель, в лучшем случае, оплатит эти дни по минимуму. То же самое ждет работника и при получении производственной травмы.

Если работник получил травму на производстве – значит это страховой случай. И компенсация на лечение, пособие по временной нетрудоспособности осуществляется за счет средств Фонда социального страхования. Но если трудовые отношения оформлены не были, то работник, пострадавший из-за отсутствия надлежащей системы охраны труда работодателя, платит за все сам, а работодатель не подлежит даже ответственности за смерть работника! Безусловно, государство и, прежде всего, местный бюджет, пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования из-за «серых зарплат» теряют многое. Но еще больше проблем появляется у самих наемных работников. Опуская в карман конверт с «серой зарплатой», работники оказываются совершенно беззащитными от произвола работодателей. Захочет хозяин – заплатит, как договаривались, не захочет – выдаст только официальную часть зарплаты и отправит на все четыре стороны. Нередко, чтобы уклониться от социальных выплат, работодатель, пользуясь правовой неграмотностью работника, под видом трудового договора умышленно заключает договор гражданско-правового характера, на который не распространяются нормы трудового законодательства. И тогда работник лишается пенсионных накоплений и всех выплат, которые идут из Фонда социального страхования, – за больничные листы, пособия по беременности и родам, уходу за ребенком. Руководители предприятий и организаций должны знать, что отсутствие трудовых договоров с работниками, выплата заработной платы в «конвертах» может привести к серьезным негативным следующим последствиям :

-выездные проверки различных контрольно-надзорных органов (налоговая инспекция, прокуратура, ФСС, инспекция труда и др.);

-дисквалификация и лишение прав занимать руководящие должности;

-начисление пеней и штрафов;

-другие меры в соответствии с действующим законодательством.

Напомним, что в 2015 году вступает в силу новая пенсионная формула. Вводится понятие «пенсионные баллы», а также возрастает роль стажа и официальной («белой») заработной платы. Чем больше пенсионных баллов наберет гражданин за свою трудовую деятельность, тем больший размер пенсии он получит. Для того, чтобы получить право на трудовую пенсию по новым правилам, необходимо соблюсти два условия: 15 лет стажа и 30 пенсионных коэффициентов. Это возможно только в том случае, если человек получает официальную заработную плату, размер которой составляет не менее 2 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). Если гражданин получает официальную заработную плату в размере 1 МРОТ, а остальную ему платят «в конверте», то необходимые 30 пенсионных коэффициентов он сможет набрать только за 30 лет непрерывной работы. Поэтому очень важно, чтобы весь размер заработной платы был «белым».

Кроме того, у работодателя не могут сложиться партнерские отношения с наемными работниками, которые не заинтересованы в стабильности его бизнеса и не заинтересованы трудиться с полной отдачей. Удержать работоспособного сотрудника, специалиста в этом случае практически невозможно.

Для работодателя легализация заработной платы и ее высокий уровень – это повышение престижа предприятия, а значит доверие со стороны партнеров, отсутствие налоговых нарушений, нарушений трудового законодательства, привлечение высококвалифицированных кадров. Достойный уровень заработной платы способствует росту профессиональной активности работников, увеличению социальной защищенности и повышению общего уровня их жизни.

С целью легализации трудовых отношений внесены дополнения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части повышения ответственности за уклонение работодателя от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

Схемы заработной платы

Существует несколько видов схем, по которым выплачиваются заработные платы на предприятиях и не все из них носят легальный характер. Проанализировав все данные, связанные с выплатой денежных средств в организациях, можно охарактеризовать несколько таких схем:

Белая схема. Заработная плата всех сотрудников официальная и компания честно отчисляет с неё все налоги. Серая схема. Небольшая часть реальной заработной платы работников заявлена официально, компания выплачивает с нее налоги, а остальная сумма выдается сотруднику в виде наличных средств «в конверте». Черная схема. Заработная плата выдается сотруднику «в конверте», соответственно никакие налоги компания с них не выплачивает. Страховая схема. Ее суть заключается в том, что сотрудники страхуются предприятием на очень большую сумму, а процент от страховки поступает на специальный банковский счет, именно этот процент и является заработной платой для работников. Наиболее распространенная на сегодняшний день разновидность страховой схемы основывается на заключении сотрудниками предприятия долгосрочных (на срок более 5 лет) договоров добровольного страхования жизни. В схеме помимо страховой компании участвует банк, в котором открыты расчетные счета предприятия и страховой компании. В общих чертах схема выглядит следующим образом. Банк выдает кредит предприятию на пополнение оборотных средств (проценты по нему уменьшают налогооблагаемую прибыль). Полученные средства предприятие использует для выдачи займов своим сотрудникам, которые в свою очередь передают деньги в качестве страхового взноса страховой компании. Заключаемый договор страхования предусматривает ежемесячные выплаты сотруднику в случае дожития им, скажем, до 5-го числа очередного месяца. Страховщик зачисляет полученную сумму на свой расчетный счет в банке, выдавшем кредит. Таким образом, банк получает свои деньги обратно. Далее ежемесячно по определенному графику предприятие перечисляет банку проценты по кредиту. Из этой суммы банк удерживает свое вознаграждение за участие в схеме, а остальные средства переводит на счет страховой компании. Она также вычитает свои комиссионные и передает сотрудникам предприятия оставшиеся средства в качестве страховых премий. И никаких налогов. Страховые премии по договорам добровольного страхования, заключенным на срок более 5 лет, налогом на доходы физических лиц не облагаются (п. 1 ст. 213 НК РФ). Страховыми взносами страховые премии в данном случае также не облагаются, поскольку страховая компания не является работодателем по отношению к сотрудникам предприятия. Таким образом, при использовании этой схемы экономия предприятия составляет сумму налога на доходы физических лиц и страховых взносов с заработной платы сотрудников за минусом комиссионных банку и страховой компании. Профсоюзная схема. Суть профсоюзной схемы в следующем : профсоюз от лица вступивших в него сотрудников предприятия заключает с предприятием коллективный договор, согласно которому ежемесячно получает на расчетный счет определенную сумму для выдачи зарплаты. Самое главное в этой схеме – основание для перечисления денег. Если перечисления осуществляются из прибыли, то в платежном поручении можно оказать самое тривиальное обоснование платежа, например «на проведение культурно-массовой работы». Получив деньги и оставив себе вознаграждение за организацию проекта, профсоюз ежемесячно оказывает материальную помощь своим членам – сотрудникам предприятия. Эти выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц, если они не оформлены как выплаты за выполнение трудовых обязанностей (п. 31 ст. 217 НК РФ). Придумывается любая другая формулировка – налог не уплачен, а закон соблюден. Сложнее на первый взгляд обстоит дело со страховыми взносами. В пункте 13 статьи 238 Налогового кодекса говорится, что не облагаются «выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год». Вроде бы возможность экономить на страховых взносах путем выдачи зарплаты через профсоюз перекрыта. Однако профсоюзы нашли лазейку: согласно статье 235, плательщиками страховых взносов являются организации-работодатели, а профсоюзы по отношению к своим членам работодателями не являются и на этом основании не платят налог. Индивидуальные предприниматели. Схема заключается в том, что вместо трудового договора с работником заключается гражданско-правовой договор о возмездном оказании услуг (например, по управлению, бухгалтерскому учету и т. д.). Разумеется, перед этим работник увольняется из организации и регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и переходит на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога (вместо НДФЛ) по ставке 6% с получаемых доходов. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п.3 ст.346.11 НК РФ). Уплата данных взносов производится индивидуальными предпринимателями в виде фиксированного платежа. При этом сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50%) (п.3 ст.346.12 НК РФ). То есть уплата страховых взносов в ПФ РФ в рассматриваемом случае не увеличивает налоговую нагрузку на индивидуального предпринимателя. К недостаткам схемы помимо ее широкой известности и негативного отношения к ней налоговых и правоохранительных органов, можно отнести трудоемкость в реализации. Ведь работник, становясь индивидуальным предпринимателем, оказывается обязанным вести налоговую отчетность и представлять ее в налоговые органы. Наиболее вероятно, что большинство работников не смогут самостоятельно зарегистрироваться в налоговых органах, перейти на упрощенную систему налогообложения, вести и представлять в налоговые органы отчетность. Поэтому все эти действия за работников должны будут выполнять другие лица, состоящие или нет в штате организации. Разумеется, не бесплатно. Дивидендная схема — универсальное средство планирования зарплатных налогов и сборов. Вместо зарплаты выплачиваются дивиденды. В результате не платятся страховые взносы. Однако ошибки при детализации и внедрении схемы зачастую приносят больше проблем, нежели преимуществ. Дивидендную схему не могут применять некоммерческие организации. Разница между коммерческой и некоммерческой организацией состоит в том, что целью коммерческой является получение прибыли, а некоммерческой достижение иных общественно полезных целей. Распределять дивиденды своим некоммерческая организация не может как раз в силу того, что ее целью получение прибыли не является. Правда, согласно законодательству, в ряде случаев некоммерческая организация может заниматься предпринимательской деятельностью. Очень часто при применении дивидендной схемы делается следующая ошибка — единственный учредитель общества, он же единоличный исполнительный орган, получает только распределенную прибыль (дивиденды). Заработная плата же ему не выплачивается вовсе. Конечно, такой путь может дать максимальную экономию. Однако это противоречит позиции официальных ведомств. Согласно ей, общество обязано выплачивать заработную плату руководителю — единственному учредителю организации. Таким образом, распределенная прибыль (дивиденды) не могут быть единственным денежным поощрением, которое учредитель получает за свою деятельность. Ему должен быть установлен хотя бы минимальный оклад. В том случае, если это основное место работы такого генерального директора, и предполагается, что он работает полный рабочий день, оклад не должен быть меньше минимального размера оплаты труда, установленного законодательством (см. Письмо Минздравсоцразвития России н). Процентные схемы. Смысл процентных схем сводится к выплате большей части дохода сотрудникам в виде процентов по векселям или облигациям. В упрощенном варианте схема выглядит следующим образом. Дополнительно к основной фирме «А» создается фирма «Б». Новая компания выдает собственный процентный вексель фирме «А» и получает от нее деньги в размере номинальной стоимости векселя. Затем фирма «А» заключает с сотрудником договор купли-продажи векселя по номиналу. По истечении срока, на который был выдан вексель, сотрудник предъявляет его к погашению фирме «Б» и получает номинальную стоимость векселя и проценты. После этого работник расплачивается с фирмой «А» за вексель. Процентный доход облагается у сотрудников по ставке 13%, а страховые взносы не уплачивается (такие выплаты не являются вознаграждением за труд или за оказанные услуги). Кроме того, сумма процентов уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы «Б». Следовательно, налоговая нагрузка при использовании процентной схемы состоит только из суммы НДФЛ. Акционеры. Крупная денежная сумма размещается на счетах компании, которая не зарегистрирована на территории России и не выплачивает российские налоги. Сотрудники организации становятся акционерами и по акциям иностранной компании ежемесячно выплачиваются дивиденды. Бухгалтерская схема. Заработная плата работника ежемесячно проводится по счетам компании в качестве премиальных или командировочных расходов. Бухгалтерское подразделение относит эти расходы к выплатам по налогу на прибыль. Таким образом, страховые взносы выплачивается в размере 20% вместо 30,2%.

Вопрос заработной платы должен устраивать обе стороны для дальнейшего взаимовыгодного сотрудничества. Психологи утверждают, что даже за самым негативным поведением кроется позитивное намерение. В данном случае можно сказать, что за нежеланием работодателей выплачивать заработную плату сотрудникам кроется намерение увеличить общую сумму денежных средств на расширение бизнеса, для повышения доходов и т. д.

Целью любой компании является получение прибыли, размеров которой будет достаточно для отчислений доходов учредителям, для выплаты заработной платы сотрудникам, для развития и расширения деятельности предприятия. Заинтересованы в таких результатах и сотрудники, и руководители. Сегодня предлагается двухуровневый подход со стороны рынка кадровых услуг для решения поставленной задачи. На первом уровне необходимо наладить бесперебойное функционирование фирмы-заказчика, на втором уровне следует значительно снизить денежные средства по заработной плате. При выполнении данных условий, поставленные задачи будут разрешены.

Описанные схемы – лишь часть огромного айсберга налоговой оптимизации, причем его видимая часть. Существуют другие, не похожие на вышеописанные способы выплатить зарплату, оставив государство «с носом». Есть уникальные схемы, практически никому не известные, кроме самих разработчиков, не вызывающие никаких подозрений у налоговых инспекторов.

Пушкинский городской суд Московской области вынес приговор подельникам экс-владельца банка «Пушкино» Алексея Алякина. За хищение 600 млн рублей из этого кредитного учреждения бывший заместитель главы администрации Твери Денис Гонтарев получил четыре года колонии, а бизнесмен Анатолий Семенов приговорен к трем годам лишения свободы. Своей вины никто из них не признал.
Уголовное дело о хищении денежных средств (ч. 4 ст. 159 УК РФ) из банка «Пушкино» было возбуждено ГСУ СКР по Московской области в июне 2016 года по заявлению АСВ. Разбираясь в финансовой документации банка (лишен лицензии 30 сентября 2013 года), сотрудники агентства обнаружили, что деньги из этого кредитного учреждения похищались под видом выдачи кредитов различным юрлицам — всего таковых оказалось более 80. В частности, как следует из материалов дела и приговора, 600 млн рублей были похищены из «Пушкино» в период с декабря 2011-го по август 2012 года. С этой целью владелец банка Алексей Алякин вступил в преступный сговор со своим одноклассником, заместителем главы администрации Твери Денисом Гонтаревым, ранее возглавлявшим управление по налоговым преступлениям УВД по Тверской области. Именно тогда полковник Гонтарев познакомился с местным предпринимателем, занимавшимся строительством жилья в Тверской области и Подмосковье Анатолием Семеновым. Подконтрольным последнему ЗАО «Стройинвест» и ООО «Стройстрим» банком «Пушкино» и был выдан кредит в размере 600 млн рублей. Предполагалось, что эти деньги пойдут на строительство 11 многоквартирных жилых домов на Вишневой улице в подмосковной Рузе. Вместо этого часть денег ушла на строительство других объектов и личные нужды обвиняемых.
Первый фигурант в этом деле появился в сентябре 2016 года. Именно тогда был задержан проходивший сначала в качестве свидетеля Денис Гонтарев. По ходатайству следствия суд заключил его под домашний арест. В декабре 2017 года аналогичная участь постигла и Анатолия Семенова.
Свою вину в инкриминируемых хищениях обвиняемые не признали ни в ходе следствия, ни в суде, утверждая, что никакого преступления не совершали. Например, из показаний господина Семенова следовало, что заем брался под завершение строительства замороженного после банкротства тверского ДСК объекта. Правда, вразумительного ответа, куда ушли деньги, ни следствие, ни суд так и не получили.
В итоге оба фигуранта были признаны виновными в мошенничестве. Денис Гонтарев получил четыре года колонии, а его сообщник Анатолий Семенов — три.
Отметим, что это уже второй приговор по делу о хищении из банка «Пушкино». В апреле 2016 года все тот же Пушкинский горсуд приговорил к четырем годам условно кинопродюсера и руководителя нескольких строительных фирм Владимира Мурова. Это дело также было возбуждено по заявлению АСВ, но расследовало его ГСУ ГУ МВД России по Московской области по ч. 4 ст. 159.1 УК РФ (мошенничество в сфере кредитования). В общей сложности в 2011–2012 годах фиктивным фирмам «Поисковик», «Карелцемент» и Столичной инвестиционной компании банк «Пушкино» выдал ничем не обеспеченные кредиты на 469 млн рублей. В дальнейшем эти деньги оказались на счетах фирм, подконтрольных господину Мурову. Изначально именно его следствие считало организатором махинаций. Впрочем, тот утверждал, что никакого криминала в получении кредитов не видел. Однако вскоре заключил досудебное соглашение о сотрудничестве с Мособлпрокуратурой, и его роль в этом деле поменялась. В итоге он рассказал не только о схемах, которые использовались для вывода денег из банка, но и сообщил, что через подконтрольные ему фирмы из «Пушкино» было выведено не 469 млн рублей, а более 800 млн рублей. По его словам, настоящим организатором хищений якобы был тогдашний владелец банка Алексей Алякин. В конце 2015 года Тверской райсуд Москвы санкционировал его заочный арест, и он был объявлен в международный розыск.
Олег Рубникович

Гонтарев Денис Вадимович Тверь

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *