ФЗ об инновационном центре сколково

Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.09.2010 n 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» и Федеральному закону от 28.09.2010 n 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково» (Нестолий В.Г.) («Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», 2010, n 12)

«Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», 2010, N 12
КОММЕНТАРИЙ
К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 28.09.2010 N 244-ФЗ
«ОБ ИННОВАЦИОННОМ ЦЕНТРЕ «СКОЛКОВО»
И ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 28.09.2010 N 243-ФЗ
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО
ЗАКОНА «ОБ ИННОВАЦИОННОМ ЦЕНТРЕ «СКОЛКОВО»
Изменения в законодательстве
Федеральные законы от 28.09.2010 N 244-ФЗ (далее — Закон о Сколково) и от 28.09.2010 N 243-ФЗ (далее — Закон N 243-ФЗ) свидетельствуют о создании округа, в котором российское законодательство будет действовать со значительными изъятиями. До сих пор федеральное законодательство (законы, постановления Правительства РФ, правовые акты федеральных министерств и ведомств) официально действовали на всей территории страны и содержали общие для всех нормы права.
Небольшим исключением, подтверждавшим это незыблемое для России правило, является Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Законодательные акты о развитии Сочи будут действовать в течение незначительного периода времени.
Отличия законов о Сколково от законов о Сочи заключается в том, что «сколковские» законы действуют в течение неопределенно длительного времени, что представляется, конечно же, оправданным, поскольку инновационная деятельность (менеджмент создания и внедрения научно-технических и управленческих достижений) осуществляется постоянно, а первые наглядные результаты могут в обозримом будущем и не появиться.
Законы о Сколково, хотя и разработаны по образцу законов о Сочи, тем не менее отличаются от них по своему концепту (базовой идее): законы о подготовке зимней Олимпиады не вносят изменений в правопорядок, поскольку в Сочи продолжают функционировать местное самоуправление и федеральные органы государственной власти.
Особенности статуса управляющей компании
Согласно законам о Сколково отдельные земельные участки страны передаются в собственность специальной компании, отвечающей за создание и функционирование инновационного центра «Сколково». Все объекты (инфраструктура) на данных участках также являются собственностью компании и ее дочерних обществ. Те организации, которые сочтут достойными участвовать в проекте, получат возможность арендовать помещения в данных объектах (зданиях). Участники проекта не только разместят здесь офисы и лаборатории, но и поселят своих сотрудников. Согласно ст. 82.2 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» особенности местного самоуправления на территории «Сколково» устанавливаются Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково». Из ст. 4 Закона о Сколково следует, что жилые помещения на территории инновационного центра принадлежат управляющей компании и сдаются в аренду участникам проекта без возможности передавать их в субаренду посторонним лицам. Следовательно, данные жилые помещения предназначаются для проживания работников организаций — участников проекта. Закон о Сколково о местном самоуправлении вспоминает лишь раз, указывая на полномочия органов самоуправления, которые будут осуществляться управляющей компанией, следовательно, граждане, постоянно проживающие в инновационном центре, будут лишены конституционного права на местное самоуправление. Все полномочия, традиционно относящиеся к вопросам местного значения и реализуемые городскими (районными) властями, например присвоение наименований улицам, ведение нумерации домов, организация электро-, тепло- и водоснабжения, относятся к компетенции управляющей компании.
Помимо функций органа местного самоуправления управляющая компания призвана выполнять на территории инновационного центра функции органов исполнительной власти субъекта Федерации. В ст. 20 Закона о Сколково установлено, что субъект Федерации не вправе осуществлять на территории инновационного центра полномочия, отнесенные к компетенции управляющей компании, а также иные полномочия, перечень которых приведен в той же статье. Следовательно, территория Сколково выведена из-под юрисдикции субъекта Федерации, в границах которого она располагается (пока это только Московская область).
Федеральные органы исполнительной власти для осуществления своих полномочий на территории инновационного центра создают специальные подразделения для работы в области таможенного дела, внутренних дел, контроля за миграцией, государственной регистрацией юридических лиц, налогообложения. Де-факто такие подразделения будут находиться в двойном подчинении, т.е. в подчинении не только федерального ведомства, но и управляющей компании.
Особенности статуса участника проекта
В сфере налогообложения Минфин России определяет особенности учета в налоговых органах организаций, получивших статус участников проекта «Сколково» (абз. 3 п. 1 ст. 83 НК РФ), что говорит о том, что вести такой учет и осуществлять выездные налоговые проверки в отношении подотчетных будут специальные налоговые инспекции, создаваемые на территории инновационного центра.
Согласно п. 1 ст. 145.1 НК РФ участник «сколковского» проекта освобождается от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налогов, на 10 лет со дня получения статуса участника проекта, за исключением обязанностей, связанных с ввозом на таможенную территорию России товаров, подлежащих налогообложению. Данная привилегия не распространяется на участников, чей годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 300 млн руб. начиная с 1 января года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб.
Если организация утрачивает статус участника проекта, то сумма налога за период, в котором организация была лишена статуса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием пеней (п. 2 ст. 145.1 НК РФ).
Участник проекта, желающий воспользоваться привилегией по освобождению от налогов, направляет в налоговый орган, в котором организация стоит на учете, письменное уведомление по форме, утвержденной Минфином России. В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» участники проекта освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если годовой объем их выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышает 1 млрд руб.
Согласно п. 4 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ участники проекта имеют право на получение субсидий на возмещение затрат, понесенных при уплате таможенных платежей при ввозе налогооблагаемых товаров на таможенную территорию РФ. Субсидии предоставляются в форме авансовых платежей за счет средств федерального бюджета. Особенности предоставления субсидий (порядок и пр.) устанавливаются Правительством РФ.
Критерии отбора
Согласно Закону о Сколково статус участника проекта получают российские юридические лица, т.е. организации, зарегистрированные в качестве юридических лиц на территории России, при условии включения в специальный реестр. Порядок ведения реестра утверждает управляющая компания. В реестр могут попасть лишь те организации, чьи учредительные документы предусматривают исключительно ведение исследовательской деятельности в соответствии с Законом о Сколково. Неясно, имеется ли в виду, что помимо исследовательской деятельности такие организации вообще не вправе заниматься какими-либо иными видами деятельности или что они могут заниматься любыми видами деятельности, однако их исследовательская деятельность должна осуществляться только в соответствии с законами о Сколково.
Однако попасть в реестр участников проекта могут не любые организации, продекларировавшие в своих уставах намерение заниматься исследовательской деятельностью, а лишь те из них, чьи коллегиальные и единоличные органы, лица, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности, постоянно находятся на территории инновационного центра. Находиться на территории центра могут только работники организаций, участвующих в проекте, или приглашенные для выполнения разовых работ (исполнения услуг) граждане. Чтобы попасть в проект, необходимо находиться на территории центра. Отсюда следует вывод, что отдельные организации будут приглашаться к участию в проекте и лишь они смогут попасть в реестр участников.
Закон о Сколково говорит об участниках проекта — юридических лицах, однако п. 4 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ упоминает наряду с юридическими лицами индивидуальных предпринимателей, участвующих в проекте «Сколково». Нет ли здесь какой-либо коллизии? Представляется, что под индивидуальными предпринимателями, участвующими в «сколковском» проекте, следует понимать предпринимателей.
В.Г.Нестолий
Старший преподаватель
кафедры гражданского права и процесса
Иркутского юридического
института (филиала)
Российской правовой академии
Министерства юстиции РФ
Подписано в печать
15.11.2010

Особенности учета и налогообложения в инновационных компаниях

Газета «Экономика и жизнь», вкладка «Бухгалтерское приложение», № 02 от 27 января 2012 www.eg-online.ru

Яна Безденежных, старший консультант Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга группы компаний «ВнешЭкономАудит»

Развитие бизнеса всегда связано с использованием нововведений. В условиях современной конкуренции инновации играют ключевую роль в продвижении компаний. Одна из форм стимулирования и поддержки инновационной деятельности — особая налоговая политика государства. О льготах в данной области мы и поговорим.

1. Субъекты инновационной сферы

Развитие бизнеса всегда связано с использованием нововведений. В условиях современной конкуренции инновации играют ключевую роль в продвижении предприятий.

Инновационный сектор бизнеса объединяет различные сферы, включая научную, технологическую, организационную, финансовую и коммерческую деятельность. Его структуру можно представить на схеме:


Инновационными в настоящее время можно назвать инжиниринговые и проектные компании, резидентов особых экономических зон, участников проекта Сколково, организации сферы информационных технологий.

2. Налоговые преференции для инновационных предприятий

Одна из форм стимулирования и поддержки инновационной деятельности – особая налоговая политика государства. О льготах в данной области мы и поговорим в настоящей статье.

Льготы по налогу на прибыль

1. Расходы на НИОКР.

Инновациям свойственны высокая скорость смены идей, частое обновление ресурсов и оборудования. Поэтому исследования и нововведения – это всегда масштабные платежи, вложения, инвестиции, так называемые расходы на НИОКР.
Для инновационных компаний особенно актуально, что расходы на изобретательства и экспериментальные разработки, не зависимо от результата, в полной мере разрешается учитывать в качестве затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.


Как видно, есть особые виды НИОКР, затраты по которым разрешено не только включать в расчет налога на прибыль, но и увеличивать их при этом в 1,5 раза. Правомерность применения повышающего коэффициента по окончании налогового периода важно подтвердить. Для этого к декларации по налогу на прибыль прикладывается научный или технический отчет по каждому проекту. Его форма произвольна.

С 2012 года расходы на НИОКР признаются в налоговом учете единовременно. Главное, чтобы работы или их отдельные этапы были завершены, а значит, подписан акт сдачи-приемки.

2. Амортизационная политика.
Одна из категорий стимулирующих мер касается начисления амортизации в налоговом учете.


В результате использования данных льгот, предприятие сможет перенести стоимость основного средства в расходы в 3 раза быстрее. А при амортизации ряда «инновационных» нематериальных активов не ориентироваться на срок действия договоров, что позволит даже НМА по 10 летним контрактам включить в расходы в течение 25 месяцев.

Инвестиционный налоговый кредит

Среди общих механизмов стимулирования инновационной деятельности можно выделить инвестиционный налоговый кредит (ИНК). Он представляет собой льготу в виде изменения срока уплаты налогов.

В этом случае, организация получает право в течение определенного периода времени перечислять свои налоговые платежи не в полном размере. Сумма отложенного таким образом налогового обязательства и есть сумма ИНК.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам. Срок возможной отсрочки — от одного года до пяти лет.

Правом обратиться за получением ИНК наделены компании инновационной сферы, если они:

  • осуществляют НИОКР, а может, проводят техническое перевооружение собственного производства;
  • занимаются внедренческой деятельностью;
  • создают новые материалы и технологий или совершенствуют уже существующие;
  • осуществляют инвестиции в создание объектов, которые имеют наивысший класс энергетической эффективности либо высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ от 12.07.11 № 562.

Алгоритм использования ИНК выглядит так:

1. Компания заключает с контролирующими органами договор об инвестиционном налоговом кредите и определяет в нем индивидуальный порядок уменьшения налоговых платежей.
2. Затем, каждый отчетный период организация начисляет налог, но при этом перечисляет его в сокращенном размере, правда, не менее 50% причитающейся к уплате суммы.
3. Уменьшение производится по каждому платежу до тех пор, пока отложенная сумма налога не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.
4. После чего происходит постепенное погашение налоговых обязательств и выплата процентов за предоставленную рассрочку.

Размер возможного инвестиционного налогового кредита зависит от основания его получения:

Основания получения ИНК Размер ИНК Норма НК РФ
Научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение собственного производства 100% стоимости приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для этих целей пп.1 п.2 ст.67 НК РФ
Внедренческая или инновационная деятельность, в том числе создание новых или усовершенствование применяемые технологии, создание новых виды сырья или материалов Определяется по соглашению между уполномоченным органом и организацией пп.2 п.2 ст.67 НК РФ

Для получения инвестиционного налогового кредита организация должна подать в уполномоченный орган заявление и заключить договор об ИНК, форма которого установлена приказом ФНС РФ от 29.11.05 № САЭ-3-19/622@.

Важно помнить, что для каждого из оснований получения льготы предусмотрен индивидуальный сопроводительный пакет документов (приказ ФНС РФ от 28.09.10 № ММВ-7-8/469@). Например, при ведении НИОКР или технического перевооружения потребуется:

  • подтвердить право на получение инвестиционного кредита,
  • подтвердить факт приобретения и стоимость оборудования, используемого исключительно для инновационных целей,
  • предоставить бизнес-план инвестиционного проекта.

Нюансы налогообложения резидентов особых экономических зон

Одна из категорий налоговых льгот в инновационной сфере выделена по территориальному признаку. Подобные преференции реализуются путем создания особых экономических зон. В этом случае налогообложение компании зависит от ее места расположения.

Особая экономическая зона – это часть территории, на которой действует уникальный режим ведения предпринимательской деятельности, который выражается в особом правовом, административном, налоговом, таможенном регулировании.

Для компаний инновационной сферы, в целях разработки и внедрения продуктов научной деятельности, а также стимулирования инновационного процесса предназначены технико-внедренческие особые экономические зоны (ТВОЭЗ). В России они расположены в Зеленограде, Дубне, Санкт-Петербурге и Томске.

Для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон можно выделить такие специальные налоговые льготы, как:

  • налоговые каникулы;
  • пониженная ставка налога на прибыль;
  • пониженные ставки по транспортному налогу и страховым взносам;
  • режим свободной таможенной зоны;
  • гарантии от неблагоприятного изменения законодательства.

Налоговые каникулы

Рассмотрим некоторые из льгот более подробно. Так, налоговой преференцией, в настоящий момент свойственной исключительно предприятиям ТВОЭЗ, являются налоговые каникулы.

Суть льготы заключается в том, что резиденты с момента получения ими такого статуса сроком на пять лет получают частичное или полное освобождение от уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

1) Налоговые каникулы по транспортному налогу

Это означает, что по приобретенным и зарегистрированным транспортным средствам компании освобождаются от уплаты налога.

Льготы по местным налогам устанавливаются законодательными органами каждого субъекта самостоятельно. Резиденты почти всех ТВОЭЗ имеют право на налоговые каникулы по транспортному налогу. Условия и сроки налоговых каникул варьируются в зависимости от субъекта РФ:

ТВОЭЗ
Зеленоград Налоговые каникулы сроком на 5 лет
Санкт-Петербург Налоговые каникулы сроком на 5 лет, кроме водных и воздушных транспортных средств
Дубна Налоговых каникул нет
Томск Налоговые каникулы сроком на 10 лет

Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной.

2) Налоговые каникулы по земельному налогу

Налоговые каникулы по земельному налогу возможны в том случае, если резидент ТВОЭЗ является юридическим лицом, зарегистрирован в установленном порядке, применяет общую систему налогообложения и включен в единый реестр резидентов.

При этом земельный участок должен располагаться на территории ОЭЗ, принадлежать резиденту на праве собственности или праве бессрочного пользования. А также использоваться компанией для реализации инвестиционного проекта.

Первоначальный срок льготы составляет пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п.9 ст.395 НК РФ). Однако льгота может быть продлена законами субъекта РФ.

3) Налоговые каникулы по налогу на имущество

Выражаются в том, что в течение 10 лет с момента постановки на учет основного средства его стоимость не учитывается резидентом при расчете налоговой базы по налогу на имущество. Правда, лишь при выполнении ряда условий:

  • основные средства созданы или приобретены в целях ведения деятельности в ОЭЗ,
  • расположены на территории ОЭЗ;
  • используются на этой территории в рамках соглашений о создании ОЭЗ;
  • находятся на балансе резидента.

Причем, если имущество используется одновременно как для технико-внедренческой, так и иных видов деятельности, то оно также освобождается от налога (письмо Минфина РФ от 28.02.08 № 03-05-04-01/09).

Однако, если отдельные объекты имущества на балансе резидента используются полностью для ведения иных видов деятельности, то налог уплачивается в обычном порядке.

Льготы по налогу на прибыль

Одним из инструментов механизма льгот по налогу на прибыль является налоговая ставка. Доход резидентов от технико-внедренческой деятельности в ТВОЭЗ облагается по пониженной ставке налога на прибыль. Но лишь в части налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. В настоящее время во всех существующих ТВОЭЗ применяется максимально низкая ставка налога на прибыль в размере 13,5%.

Налоговое администрирование

Еще одна льгота для резидентов ОЭЗ — гарантия от неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах.

Это означает, что в течение срока действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности компании не применяют ухудшающие их положение законодательные акты (ст.38 Федерального закона от 22.07.05 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ»).

Исключение в данном Законе сделано лишь в отношении налогообложения подакцизных товаров.

Особенности налогообложения резидентами Сколково

Сколково — это ультрасовременный научно-технологический комплекс по разработке и коммерциализации новых технологий, который создается недалеко от Москвы.

Инновационный центр не имеет статуса особой экономической зоны, однако соответствует всем признакам таковой. Можно сказать, что компании, получившие статус резидентов данного центра, практически освобождены от налогообложения. Однако, стать участником проекта не просто.


При одновременном наличии всех условий организация вправе получить статус участника проекта, который присваивается с момента включения организации в реестр участников и действует в течение 10 лет.

Остановимся более подробно на льготах по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество.

Льготы по налогу на прибыль

Пока годовой объем выручки не превысит 1 млрд. рублей, компании, работающие в Сколково, могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль в части расчета и уплаты налога. Такая льгота позволяет резидентам:

  • не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (пп.1 п.1 ст.23, ст. ст. 286, 287 НК РФ);
  • не вести налоговый учет в соответствии со ст. 313 НК РФ (пп.3 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Важно помнить, что даже приняв решение использовать льготу, участники Сколково обязаны сдавать налоговые декларации по итогам отчетных и налогового периодов, поскольку предоставление отчетности не связано с исчислением и уплатой налога (письмо Минфина РФ от 19.12.11 № 03-03-06/1/832).

Обратите внимание, данное правило касается не только налога на прибыль, но и НДС, и налога на имущество.

Освободиться от обязанностей налогоплательщика и заявить право на льготу возможно непосредственно после получения статуса участника проекта «Сколково» (п.1, абз.1 п.4 ст.246.1 НК РФ). Это означает, что став резидентом даже в середине расчетного периода, ждать нового квартала или года организации не придется.

При этом, следует учитывать, что само по себе наличие статуса не дает права на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Для этого участник проекта «Сколково», который решил начать использовать льготу, не позднее 20-го числа следующего месяца должен направить в налоговый орган по месту своего учета ряд документов (письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.04.11 № 16-15/036416).

Для последующего использования права на освобождение необходимо ежегодно не позднее 20 января представлять в налоговую инспекцию по месту учета уведомление о продлении с приложением указанных выше документов (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

Обратите внимание, если участник проекта «Сколково» не представит документы или подаст недостоверные сведения, налог, и, как следствие, пени, за прошедший налоговый период потребуется рассчитать и уплатить в бюджет (абз. 4 п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

У резидента Сколково есть несколько путей вернуться к уплате налога на прибыль. Они представлены на схеме:

Обратите внимание, даже утратив или отказавшись от льготы, полученная прибыль компания все равно может облагать по ставке 0%.

Для этого необходимо, чтобы совокупный размер прибыли, заработанной участником проекта «Сколково», не превышал 300 млн. руб. Эта расчетная величина определяется нарастающим итогом, но не со старта ведения деятельности, а с начала налогового периода, в котором утрачена льгота. Совокупный финансовый результат определяется путем суммирования прибылей или убытков, рассчитанных ежегодно.

Алгоритм проверки права использования льготы выглядит следующим образом:

ПРИМЕР

Например, в 2011 году организация НИИ получила статус участника проекта «Сколково» и начала применять освобождение от обязанностей налогоплательщика. Предположим, что в 2013 она утратит право на освобождение. Поэтому за весь 2013 организация должна нарастающим итогом определить налоговую базу. Допустим, финансовым результатом окажется убыток в размере 50 млн.руб.

Также нарастающим итогом организация будет определять налоговую базу каждого следующего налогового периода. Предположим, что за 2014 г. прибыль составит 150 млн руб., а за 2015 г. — 210 млн руб.

Полученные значения организация должна суммировать. Совокупный размер прибыли за 2013 — 2015 гг. составит 310 млн. руб. (-50 млн руб. + 150 млн руб. + 210 млн руб.).

Эта величина превышает пороговое значение 300 млн. рублей, поэтому по итогам 2015 организация НИИ должна уплатить налог на прибыль по общей ставке, а также пени за несвоевременную уплату авансовых платежей в течение 2015.

Не позднее 28 марта 2016 года организация НИИ должна перечислить в бюджет налог на прибыль. Поскольку в течение 2015 года авансовые платежи она не уплачивала, в этот же срок также необходимо перечислить соответствующие пени.

Участники проекта Сколково, которые перешли на применение нулевой ставки по налогу на прибыль, должны ежегодно вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль представлять сведения о ее совокупном размере (п.6 ст.289 НК РФ).

Действующий в настоящий момент отчет называется «Расчет совокупного размера прибыли (убытка) участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково». Его форма утверждена приказом Минфина РФ от 30.12.10 №196н.

Льготы по НДС

Механизм получения и использования льготы по НДС аналогичен освобождению от обязанностей плательщика по налогу на прибыль. Главное иметь документально подтвержденный статус резидента Сколково и заявить в инспекцию о желании освободиться от уплаты НДС.

Форма уведомления об использовании права на освобождение (о продлении срока действия права на освобождение) утверждается Министерством финансов РФ. В настоящий момент действует документ, введенный приказом Минфина РФ от 30.12.10 № 196н.

Не забудьте, что уведомление важно предоставить по каждому из налогов — налогу на прибыль и НДС – отдельно.

Сравнение льготы по НДС и льготы по налогу на прибыль
Налог на прибыль НДС
Объем годовой выручки превысил 1 млрд. рублей
Льгота теряется. Возможна нулевая ставка Льгота не теряется.
Совокупная прибыль превысила 300 млн. рублей
Право применения ставки 0% утрачивается Льгота теряется. Нулевая ставка не предусмотрена.

Обратите внимание, реализация участниками Сколково права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по НДС и налогу на прибыль организаций, не влечет автоматический переход компаний на применение упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.11 № 03-11-06/2/150).

Льготы по налогу на имущество

Помимо НДС и налога на прибыль, организации Сколково автоматически освобождены от уплаты налога на имущество (пп.20 ст.381 НК РФ). Причем сообщать об этом в контролирующие органы не потребуется.

Льгота теряется либо после утраты статуса резидента, либо с начала года, в котором совокупный размер прибыли за весь период существования составит 300 млн. рублей.

Льгота позволяет компаниям, не ведущим бухгалтерский учет, при заполнении налоговой декларации или авансового расчета по налогу на имущество, не указывать остаточную стоимость основных средств, в отношении которых предоставляется налоговая льгота (письмо Минфина РФ от 19.10.11 № 03-05-04-01/35).

Обратите внимание, от использования всех льгот можно отказаться, но повторно они не предоставляются.

3. Льготы для инновационных компаний, связанные с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Важным инструментом поддержки инновационных компаний является пониженный размер страхового тарифа для отдельных субъектов. В частности, в настоящее время льготы предусмотрены для таких организаций и индивидуальных предпринимателей:

Категория компании инновационной сферы Размер совокупного тарифа
Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (ТВОЭЗ), которые производят выплаты физическим лицам, работающим на данной территории 14%
Деятельность в области информационных технологий 14%
Резиденты «Сколково» 14%
Инжиниринговые компании 30%
Организации, применяющие упрощенный режим налогообложения 20%

Особенности применения страховых тарифов организациями, работающими в сфере информационных технологий

Прежде всего, разберемся, на кого распространяется действие данной нормы: IT-компании — это организации, которые:

  • разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ или базы данных;
  • оказывают услуги и работы по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных,
  • занимаются установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных.

Однако, даже будучи IT-компанией, использовать пониженный тариф организации вправе лишь при выполнении ряда условий.

Обратите внимание, для вновь созданных организаций в расчет принимается среднесписочная численность работников за текущий отчетный период.

Разница заключается в том, что среднесписочная численность сотрудников не включает лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, а также внешних совместителей. А вот средняя численность работников включает среднесписочную численность плюс среднюю численность внешних совместителей, а также работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Если IT-компанию лишат госаккредитации или она превысит лимиты по численности работников или доли доходов, тогда она утратит и право на льготу. Причем с начала периода, в котором аннулирована государственная аккредитация или выявлено несоответствие любому из критериев.

Особенности страховых тарифов для инжиниринговых компаний

Далеко не все инжиниринговые или проектные компании вправе применять пониженный тариф. Использовать льготу по данному основанию сможет организация, которая оказывает:

  • инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации;
  • инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов;
  • предпроектные и проектные услуги, например, подготовку технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги.

Для данной категории льгота по размеру тарифа страховых взносов действует лишь в период 2012-2013 годы и призвана повысить конкурентные преимущества российских проектных организаций. Общая величина тарифа составляет 30% и разделяется по фондам следующим образом:

ПФ РФ ФСС РФ ФФОМС
22% 2,9% 5,1%

Самой компании уведомлять о наличии заключения контролирующие органы не требуется. За нее это сделает специальный орган исполнительной власти. Срок на выполнение данной обязанности ему отведен в течение одного месяца, следующего за отчетным.

Особенности величины страхового тарифа для резидентов Сколково

Резидентам Сколково послабления предоставлены не только в расчете налогов, но и в уплате страховых взносов. Это связанно с необходимостью привлечения инновационными предприятиями высокооплачиваемых квалифицированных специалистов.
Тариф для компаний в Сколково снижен максимально и составляет 14% в ПФ РФ. Для возможности его применения важно выполнять два условия.

Прежде всего, иметь действующий статус участника проекта «Сколково». При этом, сниженный тариф можно применять с 1-го числа месяца после его присвоения. Это означает, что став резидентом даже в середине расчетного периода, ждать нового квартала или года организации не придется.

Второй параметр использования льготы — соблюдение лимита по выручке в сумме 1 млрд. и прибыли в размере 300 млн.рублей.

Для проверки соответствия этому критерию сначала определяется год, в котором объем выручки превышает 1 миллиард рублей. Затем, с начала этого периода из года в год нарастающим итогом подсчитывается налоговая прибыль, и как только ее размер достигнет 300 млн. рублей, резидент со следующего месяца теряет право на льготу.

Особенности страховых тарифов для организаций, применяющих УСН

Особые привилегии предоставлены тем компаниям инновационной сферы, которые сосредоточены в малом бизнесе и применяют упрощенную систему налогообложения.

Для ряда таких компаний со специальными видами деятельности предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Например, если организация ведет НИОКР, работает в сфере строительства или производства, использует в деятельности вычислительную технику и информационные технологии, она имеет право на льготу. Основное условие ее применения – зарабатывать по инновационному виду деятельности не менее 70% от всех доходов.

Общая величина тарифа в 2012 году составляет 20% и полностью уплачивается в Пенсионный фонд РФ.

4. Особенности бухгалтерского учета

Что касается бухгалтерского учета, здесь предприятия инновационной сферы не имеют преимуществ. Обязанность вести учет возложена на всех юридических лиц, за исключением организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения (гл.26.2 НК РФ).

В текущем году особые условия имеют лишь участники Сколково. Им предоставлено право выбора: вести бухучет либо в полном объеме, либо в порядке, установленном для налогоплательщиков, применяющих УСН. Правда, остановившись на любом из вариантов, резиденты не должны забывать про бухгалтерский учет основных средств.

Несмотря на то, что учет резидент Сколково ведет по правилам упрощенки, декларацию по УСН ему предоставлять не требуется (письмо Минфина РФ от 26.10.11 № 03-11-20/2).
Реализовать право выбора возможно, пока годовой объем выручки от реализации не достигнет 1 миллиарда рублей (п.4 ст.4 Закона № 129-ФЗ). После превышения лимита возможность вести лишь налоговый учет резидент Сколково теряет.

Обратите внимание, с 2013 года и упрощенцы, и участники проекта Сколково, в соответствии с новым законом «О бухгалтерском учете» (от 06.12.11 № 402-ФЗ), лишены своей льготы – обязанность ведения учета возлагается на всех субъектов предпринимательства. Правда с оговоркой, что вести учет и формировать финансовую отчетность бывшим льготникам разрешается по правилам, установленным для субъектов малого предпринимательства.

Это означает, что в бухгалтерскую отчетность в обязательном порядке будут включены две формы: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. При этом, данные в отчетах могут отражаться только по группам статей, то есть без детализации показателей по статьям.

Вывод.

Таким образом, анализ действующего законодательства показал, что предприятия сферы инноваций находятся на особом счету у государства. И законодательство о налогах и сборах уже сегодня содержит большое количество инструментов, направленных на поддержку инноваций и поддержку активности предприятий в данной области. Роль налоговых льгот заключается в поддержании спроса на инновационную продукцию и привлечение инвестиций в новые технологии.

Налоговые льготы для резидентов Сколково

О том, какие налоговые льготы могут получить резиденты Сколково рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев.

В закладки Артур Дулкарнаев

Для резидентов инновационного центра Сколково предусмотрены налоговые льготы, льготы по уплате страховых взносов и таможенных платежей.

Резидентом Сколково могут быть только юридические лица. Чтобы стать резидентом Сколково, компания сначала должна подать заявку.

Подать заявку на присвоение статуса резидента Сколково можно заполнив специальную анкету на сайте Сколково. Статус резидента Сколково присваивается компании сроком на 10 лет.

Льготы можно получить по:

  • НДС.
  • Налогу на прибыль организаций.
  • Налогу на имущество организаций.
  • Страховым взносам.
  • Таможенным платежам.

На льготы могут претендовать только те компании, которые применяют общую систему налогообложения. Компании на специальном режиме налогообложения, например, “упрощенке” или патентной системе налогообложения, не смогут применять налоговые льготы: специальный режим налогообложения сам по себе не предусматривает уплату ни НДС, ни налога на прибыль организаций, ни налога на имущество организаций.

Налоговые льготы по НДС

Резидент Сколково имеет право на освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет со дня получения им статуса резидента Сколково. Сейчас стандартная ставка НДС в России – 18%. В ближайшее время будут приняты поправки в Налоговый кодекс и ставка повысится до 20 %.

Напомню, что Налоговый кодекс предусматривает четыре объекта обложения НДС:

  • Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав.
  • Передача на территории РФ товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • Ввоз товаров на территорию РФ.

Резиденты Сколково в рамках этой льготы не освобождаются от уплаты только так называемого «ввозного» НДС – налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ.

Резидент Сколково может потерять льготу в двух случаях: если им утрачен статус резидента Сколково; если совокупный размер прибыли резидента Сколково, рассчитанный с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки, полученной резидентом, превысил 1 млрд. руб., превысил 300 млн руб.

В этом случае сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с резидента пеней.

Несмотря на то, что резиденты Сколково не должны платить НДС, они должны подавать налоговую декларацию по НДС в случае исполнения ими обязанностей налогового агента по НДС и выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Резидент может использовать налоговую льготу по НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он получил статус резидента Сколково. Если компания стала резидентом Сколково 13 июля, то уже с 1 августа она может рассчитывать на льготу.

Резидент Сколково должен направить в налоговую инспекцию по месту своего учета письменное уведомление об использовании права на освобождение по НДС и приложить документы, подтверждающие статус резидента и выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах. Документы можно отправить по почте заказным письмом.

Также начиная с года, следующего за годом, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., резидент Сколково также должен представлять расчет совокупной прибыли.

Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций

Резиденты Сколково в течение 10 лет со дня получения статуса резидентов имеют право не платить налог на прибыль организаций, если годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не превышает 1 млрд. руб. Сейчас стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 20 %. Со 100 рублей прибыли резидент Сколково экономит 20 рублей неуплаченного налога, которые он может реинвестировать снова в бизнес, направить на повышение зарплаты сотрудникам или распределить в качестве дивидендов.

Резидент Сколково потеряет право использовать налоговую льготу в двух случаях:

  • В случае утраты им статуса резидента Сколково.
  • В случае превышения им годового объема выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав в 1 млрд руб. При этом налогоплательщик утрачивает льготу с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение. Напомню, налоговый период по налогу на прибыль организаций составляет календарный год.

Резидент Сколково может использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен такой статус.

Само по себе наличие статуса резидента Сколково еще не означает, что компания автоматически получит освобождение от уплаты налога на прибыль. Чтобы воспользоваться льготой, резидент Сколково должен направить в налоговую инспекцию письменное уведомление об использовании своего права на освобождение.

Кроме того, наличие права необходимо подтвердить выпиской из книги учета доходов и расходов или отчетом о финансовых результатах, подтверждающими годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

В случае если такие документы не направлены либо сведения в них недостоверны, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием пеней за каждый день просрочки. На сегодня пени составляют 1/300 ставки рефинансирования за каждый просрочки в случае задолженности до 30 дней и 1/150 ставки рефинансирования в случае задолженности свыше 30 дней.

Льготы по уплате таможенных платежей

В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию для использования резидентом Сколково в строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов недвижимости на территории Сколково или в исследовательской деятельности, таможенно-финансовая компания Сколково может предоставлять резидентам услуги таможенного представительства. Таможенный представитель — это лицо, которое совершает таможенные операции от имени и по поручению резидентов Сколково. Так, таможенно-финансовая компания Сколково доставляет товар на склад, предоставляет складские и транспортно-экспедиторские услуги, занимается таможенным оформлением.

Таможенный кодекс устанавливает таможенные платежи, которые обязательны к уплате при ввозе товара:

  • Ввозная и вывозная таможенная пошлина.
  • НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию.
  • Акцизы.
  • Таможенные сборы.

Если резиденты при ввозе товаров пользуются услугами таможенно-финансовой компании Сколково, то они получают право на возмещение затрат по уплате таможенных платежей. Чтобы воспользоваться льготой, резидент должен заключить договор с фондом Сколково о возмещении затрат и договор с таможенно-финансовой компанией Сколково об оказании услуг таможенного представителя. Льгота не применяется в отношении подакцизных товаров.

Резидентам Сколково возмещаются затраты на уплату ввозной таможенной пошлины и ввозного НДС. Затраты возмещаются в виде субсидий. Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяется Единый таможенный тариф ЕАЭС, а ввозной НДС рассчитывается как произведение ставки налога на сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Для получения льгот резиденту Сколково нужно подать специальное уведомление о намерении осуществить ввоз товаров. Такое уведомление подается не позднее 5 числа месяца, предшествующего кварталу, в котором предполагается осуществить ввоз товаров. После этого фонд Сколково и таможенно-финансовая компания проверяют уведомление. Затем резиденту направляется копия согласованного уведомления, после чего таможенно-финансовая компания Сколково осуществляет таможенное декларирование товаров.

ФЗ об инновационном центре сколково

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *