Финансирование охраны труда

Расчет затрат на охрану труда на предприятии ООО «Аэрок Санкт-Петербург»

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 6

Расходы на охрану труда работодателем производятся в соответствии с требованиями ст. 212 Трудового кодекса РФ и с учетом «Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда», утвержденных постановлением Минтруда РФ от 27 февраля 1995 года № 11.

Согласно ст. 226 Трудового кодекса РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

Затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, включаются в состав прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

К таким расходам можно отнести затраты:

— связанные с обеспечением работников спецодеждой, спецобувью и прочими средствами индивидуальной защиты;

— на проведение периодических медицинских осмотров;

— компенсационного характера, связанные с возмещением вреда пострадавшим в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

— связанные с приобретением мыла, смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с нормами;

Расходы на оплату услуг, связанных с охраной труда, в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности. Они признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99). Данные расходы отражают по дебету счета 25 (26) в корреспонденции с кредитом счета 60. Предъявленная сумма НДС отражается по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Данную сумму НДС организация имеет право зачесть после принятия на учет оказанных ей услуг при наличии счета-фактуры контрагента (ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ).


Затраты предприятия, связанные с охраной труда (Еот), с точки зрения их назначения, возникновения, экономического содержания, а также удобства учета и анализа целесообразно разделить на пять групп:

— затраты на создание систем защиты работающих от опасных и вредных производственных факторов (Есз);

— затраты на льготы и компенсации за работу в опасных и вредных условиях (Елк);

— затраты на возмещение материального ущерба, возникшего в результате отказа системы защиты (Еву);

— затраты на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Естрах);

— затраты на создание стабилизационного фонда по охране труда (Есфонд).

Определить величины Елк иЕстрахнесложно, так как размеры и порядок этих выплат регламентируются законодательством Российской Федерации и нормативно-правовыми актами по охране и безопасности труда. В затратах на обеспечение безопасных и безвредных условий труда Есз значительная доля приходится на создание средств зашиты работников от неблагоприятных производственных факторов. Создание этих средств реализуется как в ходе модернизации существующих технологических процессов, так и на этапе внедрения новых, более совершенных технологий.

Другими словами, затраты Есз находятся в обратной зависимости от затрат Елк,Еву и Естрах, то есть возрастание Есз должно сопровождаться снижением Елк, Еву иЕстрах.
Затраты Есфонд предназначены для создания стабилизационного фонда развития охраны труда. Этот фонд формируется из ежегодных отчислений от прибыли, и его размер определяется финансовыми возможностями предприятия.

Таблица 6.6

Затраты на охрану труда ООО «Аэрок Санкт-Петербург», тыс. руб.

Показатель
Есз 347,6 105,2 51,3
Елк
Еву
Естрах 1 009,8 1 165,5 1 451,6
Есфонд 22,3 3,6 5,6
Еот 1 379,7 1 274,3 1 508,5

Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда на предприятии ООО «Аэрок Санкт-Петербург» в 2011 году составляют 0,20% (1 379,7 тыс. руб.) от суммы затрат на производство продукции, в 2012 году – 0,23% (1 274,3 тыс. руб.), в 2013 году — 0,23% (1 508,5 тыс. руб.).

ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ

Для написания аналитической части выпускной квалификационной работы на тему «Анализ и повышение финансовой устойчивости предприятия ООО «Аэрок СПб» автором использовался табличный редактор MicrosoftExcel.

MicrosoftExcel является широко распространенной компьютерной программой, с помощью которой производятся расчеты, составляются таблицы и диаграммы, вычисляются простые и сложные функции. По своей сути MicrosoftExcel – это большая таблица, предназначенная для внесения в нее данных. Функции программы позволяют проводить практически любые манипуляции с цифрами.

Доступность программы, возможность составления таблиц, диаграмм и отчетов, произведения самых сложных вычислений делает эту программу популярной среди бухгалтеров и экономистов. При этом программа отличается понятным интерфейсом и удобством использования.

Особенность программы заключается в том, что она позволяет осуществлять сложные расчеты. То есть в процессе вычисления одновременно можно оперировать данными, которые располагаются в разных зонах электронной таблицы и при этом связаны определенной зависимостью. Выполнение таких расчетов осуществляется благодаря возможности введения различных формул в ячейки таблицы. После выполнения вычисления результат будет отображаться в ячейке с формулой. В доступном диапазоне формул находятся разные функции – от сложения и вычитания до вычислений, связанных с финансами или статистикой. Важная особенность использования электронной таблицы заключается в автоматическом пересчете результатов, если изменяются значения ячеек.

Для проведения финансового анализа предприятия ООО «Аэрок Санкт-Петербург» необходимые данные были занесены в таблицу, и проведены расчеты с использованием аппарата формул, чтобы упростить себе задачу, и не пересчитывать показатели на калькуляторе. Формулу необходимо вводить со знака равенства. Пример таблицы показан на рис.7.1 таблица с формулами.

Рис. 7.1 Аналитическая характеристика имущества ООО «Аэрок Санкт-Петербург» за 2011-2013 гг. (режим формул)

Рис.7.1 Аналитическая характеристика имущества ООО «Аэрок Санкт-Петербург» за 2011-2013 гг. (результаты расчета)

Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется финансовыми результатами, целью анализа отчета о прибылях и убытках предприятия является объективная оценка ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования, данные занесены в таблицу и произведены расчеты (рис. 7.3).

Рис. 7.3 Сводный отчет о прибылях и убытках ООО «Аэрок Санкт-Петербург» за 2011-2013 гг. (режим формул)

Рис. 7.4 Сводный отчет о прибылях и убытках ООО «Аэрок Санкт-Петербург» за 2011-2013 гг.

Помимо таблиц и расчетов, в Excel можно создавать диаграммы. На рисунке 7.5 наглядно представлена структура внеобототных средств предприятия ООО «Аэрок Санкт-Петербург». Для большей наглядности я использовала тип диаграммы – циклическая с накоплением.

Рис. 7.5 Структура внеоборотных активов предприятия ООО «Аэрок Санкт-Петербург»

Для вычисления динамики изменения чистой прибыли по годам, я строила график в MicrosoftExcel (рис. 7.6).

Рис. 7.6. Динамика чистой прибыли ООО «Аэрок Санкт-Петербург»

за 2011-2013 гг.

Таким образом, с помощью программы MicrosoftExcel я, используя формулы, быстро и точно рассчитала основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Аэрок Санкт-Петербург» за 2011-2013 гг. А также на основе этих данных построила таблицы, графики и диаграммы, что помогло наглядно представить положительные и отрицательные стороны деятельности предприятия и провести анализ его экономической и финансовой устойчивости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «Аэрок Санкт-Петербург» — крупнейшее предприятие по производству ячеистого бетона в Северо-Западном регионе, выпускающее газобетонные блоки автоклавного твердения.

В результате проведенного анализа хозяйственно-экономической деятельности предприятия выявлены основные проблемы и предложен проект повышения эффективности деятельности.

В 2013 году по отношению к 2012 произошло значительное увеличение таких показателей, как: выручка (20,9%), прибыль от продаж (40,3%), фонд заработной платы (24,5%) и среднегодовая заработная плата (20%), себестоимость (18,9%), чистая прибыль (218,7%) и выработка (16,5%). Незначительно возросла среднесписочная численность (3,8%) и уменьшилась стоимость основных средств на 0,4%.

Уменьшение среднегодовой стоимости основных средств за 3 года на 0,4% произошло в основном за счет списания старого оборудования и замене его новым оборудованием, коэффициент обновления за 3 года вырос. Превышение величины коэффициента выбытия основных средств над коэффициентом вновь введенных основных средств в 2013 году говорит об увеличении стоимости основных средств на 0,1%.

Из проведенного в аналитической главе анализа можно сделать выводы, что в ООО «Аэрок Санкт‑Петербург» за 2011-2013 годы произошло снижение фондовооруженности. Отрицательное влияние на фондовооруженность оказало увеличение среднесписочной численности работников. При этом, уменьшение среднегодовой стоимости основных средств, также как и уменьшение среднегодовой стоимости активной части основных средств не оказало отрицательного влияния на фондоотдачу.

Значительную долю в составе работников предприятия занимают рабочие (70-71%), в 2013 году 18,75% приходится на специалистов и 10,94 на руководителей. Данная структура численности работников характерна для промышленного предприятия, выпускающего однородную продукцию.

За последние 3 года принято на работу 5 человек, из них 3 молодых специалиста и 2 рабочих. Уволено за этот же период 2 человека. Таким образом, текучесть кадров за период с 2011 по 2013 года составила 1,06%. Коэффициент оборота по приему составил 2,7, коэффициент оборота по увольнению – 1,1, коэффициент постоянства кадров за определенный период – 98,4. Можно сделать вывод, что текучесть кадров на предприятии незначительная.

Изменение производительности труда в 2013 году по отношению к 2012 составляет 16,5% (669 тыс. руб.). А за 3 года производительность труда выросла на 5,1% (226 тыс. руб.).

Изменение объема работ за последний год составило 156 794 тыс. руб. Прирост объема работ в результате изменения численности рабочих составил 28 343 тыс. руб., в результате изменения производительности труда – 128 448 тыс. руб. Значит, наибольшее влияние на рост производительности оказало изменение производительности труда.

Наиболее общей характеристикой структуры активов является соотношение оборотных и внеоборотных активов. Предварительный анализ, осуществлённый на основе данных таблицы 3.1, показывает, что в целом, за анализируемый период, структура активов претерпела некоторые изменения. По состоянию на 1 января 2014 года имущество ООО «Аэрок Санкт-Петербург» представлено на 72,70% внеоборотными активами и на 27,30% оборотными, что для данного предприятия рассматривается отрицательно.

Стоит отметить, что стоимость внеоборотных активов уменьшилась за три последние года на 71,64% (1 339 621 тыс. руб.), при этом стоимость оборотных активов уменьшилась на 48,15% (184 888 тыс. руб.). В целом общая стоимость активов предприятия снизилась на 67,64% (1 524 509 тыс. руб.). Доля оборотных активов возросла на 10,26% и соответственно снизилась доля внеоборотных активов на 10,26%.

В целом такое изменение структуры активов следует признать благоприятным, так как оборотные активы имеют более «мобильный» характер, их легче реализовать, скорость их обращения, как правило, значительно выше по сравнению с внеоборотными активами.

Сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 86,5% (222 795 тыс. руб.), что является положительной тенденцией, так как предприятие возвращает в оборот средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к уменьшению кредиторской задолженности или расширению производства.

За анализируемый период кредиторская задолженность сократилась на 84,1% (464 425 тыс. руб.).

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что предприятие на протяжении анализируемого периода сначала имело пассивное сальдо задолженности, то есть, кредиторская задолженность превышала дебиторскую в 2,2 раза.. Таким образом, предприятие финансировало отсрочки платежей должников за счет неплатежей кредиторам. К концу анализируемого периода предприятие погасило кредит на общую сумму 464 421 тыс. руб. и дебиторскую задолженность на 222 795 тыс. руб. и превышение кредиторской задолженности над дебиторской стало в 2,5 раза. Т.е. общая ситуация осталась такой же, а вот суммы долга значительно уменьшились.

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств).

За анализируемый период собственный капитал ООО «Аэрок Санкт-Петербург» вырос в целом на 1% (2 734 тыс. руб.), что является положительной тенденцией.Структура пассива баланса предприятия очень изменилась на конец 2011 года на долю собственного капитала приходилось всего 11,61%, а заемные средства составляли 88,39%, из них 21,64% — долгосрочные обязательства, 66,75% — краткосрочные обязательства. На конец 2013 года складывается более положительная картина, на долю собственного капитала приходится 36,25%, на долю заемного – 63,75%, в целом это отражает позитивную тенденцию в деятельности организации.

За период 2011–2013 гг. стоимость имущества предприятия уменьшилась на 67,6% (1 524 509 тыс. руб.). Уменьшение имущества произошло за счет уменьшения как внеоборотных активов на 71,6%, так и оборотных на 48,2%.

Таким образом, главным источником внешнего финансирования являются долгосрочные заемные средства. Однако за анализируемый период финансовая зависимость предприятия от внешних источников уменьшилась, что свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия

Коэффициенты финансовой устойчивости за 2011-2013 гг. находятся за пределами нормативных значений, и организация является финансово-зависимой.

Основываясь на анализе коэффициентов рентабельности можно сделать вывод, что три последних года состояние предприятия было нестабильным, 2012 год для предприятия выдался очень тяжелым, но в 2013 году ситуация стала исправляться и деятельность предприятия стала более эффективной и доходной.

Для укрепления финансовой устойчивости и повышения эффективности деятельности предприятия нами предложен инвестиционный проект по модернизации производства с помощью оптимизации равномерного потока, выходящего из силоса на основе принципа установки флюидизации.

Данное мероприятие потребует капитальных вложений в сумме 34,5 (для закупки и установки оборудования, для выплаты заработной платы и закупки материалов на первые 2 месяца реализации проекта). Денежные средства – заемные.

Модернизация производства с помощью оптимизации равномерного потока , выходящего из силоса на основе принципа установки флюидизации на основе действующего производства в первый год даст чистую прибыль в размере 92,8 млн. руб., во второй год – 1 млрд. 56 млн. руб., в третий год – 1 млрд. 162 млн. руб.

Чистая текущая стоимость NPV за три года реализации проекта составляет 2,5 млрд. руб. Положительное значение этого показателя означает возможность реализации данного проекта и его потенциальную эффективность.

Инвестиции окупаются через один день работы предприятия.

Индекс рентабельности инвестиций составляет 3373,97. Это означает, что на единицу вложенных денежных средств приходится 3373,97. рубля чистого денежного дохода.

Таким образом, в результате реализации мероприятия уже в первый год реализации проекта чистая прибыль увеличится более чем в 54 раз.

Библиографический список

  1. Бараненко С.П., Дудин М.Н., Лясников Н.В. Стратегический менеджмент. – М.: Центрополиграф. 2010. – 320 с.
  2. Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами.– М.: Омега — Л, 2010. – 768 с.

3. Брызгалин В.В., Новикова О. А. Учетная политика организаций на 2012 год. – М.: Эксмо,2012. – 192 с.

  1. Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. – 2010. -№ 2. – с. 21-34.
  2. Карапетян А.Л. Оценка финансового состояния организации на основе единой системы коэффициентов / А.Л. Карапетян, А.В. Мудрак // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №4. – С. 55–59.
  3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект,2010. – 424с.
  4. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 8-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 272 с.
  5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 5-е изд., переработанное и дополненное. – М.: ИНФРА. 2009. – 536 с.

Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках

За 2012 год

Наименование показателя Код За Январь -Декабрь 2012 г. За Январь — Декабрь 2011 г.
Выручка
Себестоимость продаж ( 547902) ( 682271)
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы ( 74758) ( 108911)
Управленческие расходы ( 58976) ( 47625)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате ( 202628) ( 249389)
Прочие доходы
Прочие расходы ( 1228265) ( 75706)
Прибыль (убыток) до налогообложения (16585) (288093)
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства ( 45) ( 2117)
Изменение отложенных налоговых обязательств (130)
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее, в т.ч. (1288) (894)
налог на прибыль по исправленным налоговым декларациям ( 268) ( (905) )
финансовые санкции ( 44) ( 11)
санкции ОНА, ОНО ( 976) ( — )
Чистая прибыль (убыток) (14601) (231697)

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

За 2013 год

Наименование показателя Код За Январь -Декабрь 2013 г. За Январь — Декабрь 2012 г.
Выручка
Себестоимость продаж ( 651489) ( 547902)
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы ( 71632) ( 74758)
Управленческие расходы ( 88108) ( 58976)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате ( 38630) ( 202628)
Прочие доходы
Прочие расходы ( 59002) ( 1228265)
Прибыль (убыток) до налогообложения (16585)
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства ( 100) ( 45)
Изменение отложенных налоговых обязательств (130)
Изменение отложенных налоговых активов (4432)
Прочее, в т.ч. (1288)
налог на прибыль по исправленным налоговым декларациям ( 268)
финансовые санкции ( 1) ( 44)
санкции ОНА, ОНО (976)
Чистая прибыль (убыток) (14601)

Приложение 3

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2013 г.

Наименование показателя Код На 31 Декабря 2013 г. На 31 Декабря 2012 г. На 31 Декабря 2011 г.
АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
в т.ч. незавершенное строительство
Итого по разделу 1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
прочая долгосрочная задолженность
краткосрочная задолженность покупателей
прочая краткосрочная задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

Продолжение приложения 3

Наименование показателя Код На 31 Декабря 2013 г. На 31 Декабря 2012 г. На 31 Декабря 2011 г.
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (46644) (63979) (49378)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные заемные средства
банковские кредиты
займы
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Краткосрочные заемные средства
займы
задолженность по процентам по кредитам и займам
Кредиторская задолженность в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
авансы полученные
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

Учет затрат на охрану труда

Е.В. Акилова, консультант по налогам
ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

При проведении строительных работ необходимо соблюдать законодательно установленные требования по охране труда. Как должна быть организована служба охраны труда в организации? Каков порядок учета данных затрат? Ответы — в нашей статье.

Расходы на охрану труда

Согласно статье 212 Трудового кодекса РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.

В связи с их выполнением организация осуществляет определенные затраты.

…НА ОТДЕЛЬНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

Если в штате строительной компании более 50 человек, то в соответствии со статьей 217 Трудового кодекса РФ необходимо создать службу охраны труда. Вместо создания отдельной службы может быть введена должность специалиста по охране труда, имеющего соответствующую подготовку или опыт работы в этой области. Кроме того, руководитель организации имеет право самостоятельно осуществлять охрану труда или привлекать для этого сторонние специализированные организации. Последние обязательно должны иметь аккредитацию.

При создании службы охраны труда следует руководствоваться Рекомендациями по организации работы службы охраны труда в организации. Служба охраны труда, как правило, находится в непосредственном подчинении у руководителя организации и выполняет следующие функции:

— контролирует выполнение работниками требований охраны труда и соблюдение законов и иных нормативных правовых актов об охране труда, коллективного договора, соглашения по охране труда;

— организует профилактические работы по предупреждению производственного травматизма, профессиональных и обусловленных производственными факторами заболеваний;

— проводит мероприятия по улучшению условий труда и др.

Обратите внимание: на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда должно отчисляться не менее 0,2 процента от суммы затрат на производство продукции (ст. 226 Трудового кодекса РФ).

Затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, включаются в состав прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). К таким расходам, в частности, относятся затраты, связанные «с направлением принимаемых на работу рабочих на прохождение инструктажа по охране труда и обучение безопасным методам и приемам работы» (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 октября 2007 г. № Ф04-6915/2007(38865-А27-40)).

… НА ДРУГИЕ ВИДЫ РАСХОДОВ

К таким расходам можно отнести затраты:

— связанные с обеспечением работников спецодеждой, спецобувью и прочими средствами индивидуальной защиты;

— на проведение периодических медицинских осмотров;

— компенсационного характера, связанные с возмещением вреда пострадавшим в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

— связанные с приобретением мыла, смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с нормами;

— на приобретение молока и других равноценных продуктов.

Строительная организация в зависимости от вида произведенных затрат может включить их в состав расходов на оплату, материальных расходов труда и прочих расходов. Рассмотрим порядок учета отдельных видов расходов подробнее.

Индивидуальная защита

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной защиты относятся к материальным расходам.

Работодатель с учетом своего финансово-экономического положения может самостоятельно устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты. При этом необходимо учитывать мнение выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.

Установленные нормы должны улучшать защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений по сравнению с типовыми нормами.

Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты для строителей утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16 июля 2007 г. № 477*.

Расходы, связанные с приобретением спецодежды, могут быть учтены в налоговом учете в составе материальных расходов в полной сумме по мере передачи ее в пользование работникам

в соответствии с нормами бесплатной выдачи спецодежды, установленными в организации (см. письмо Минфина России от 23 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/128).

Можно ли учесть расходы на воду?

Статьями 163, 212 Трудового кодекса РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки, обеспечить безопасные условия и охрану труда.

В то же время Налоговым кодексом РФ не установлен перечень затрат, которые относятся к обеспечению нормальных условий труда. К примеру, можно ли к таким затратам отнести расходы на приобретение питьевой воды для своих сотрудников?

По данному вопросу существует несколько мнений.

МИНФИН ПРОТИВ

В письме от 2 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/408 на частный вопрос налогоплательщика Минфин России указал, что расходы на приобретение питьевой воды и аренду кулера могут приниматься в уменьшение суммы доходов при налогообложении прибыли только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 10 марта 2005 г. № 02-01-08/46@.

Кроме того, в письме от 26 января 2007 г. № 03-11-04/2/19 специалисты Минфина России отметили, что расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания, статьей 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрены. Поэтому они не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

СУДЬИ ЗА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Отметим, что положения главы 25 Налогового кодекса РФ не предусматривают наличия заключения санитарно-эпидемиологической службы при учете затрат на приобретение питьевой воды.

Кроме того, на работодателя возложена обязанность обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 Трудового кодекса РФ). Поэтому судьи при рассмотрении данного вопроса встают на сторону налогоплательщика.

В частности, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 июня 2007 г. № А66-10574/2006 указано, что обеспечение работников организации бутилированной водой предусмотрено правилами внутреннего трудового распорядка организации. Следовательно, такие затраты являются экономически оправданными. Аналогичный вывод сделан и в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29 октября 2007 г. № А29-1926/2007.

Если условия труда признаны вредными…

Некоторые виды строительных работ связаны с применением вредных химических веществ. Статьей 222 Трудового кодекса РФ определено: на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Выдача данных продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов. Правда при условии, что это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Замена выдачи молока денежной компенсацией по желанию работника стала возможна после внесения изменений Федеральным законом от 1 октября 2007 г. № 224-ФЗ в статью 222 Трудового кодекса РФ.

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, установлены постановлением Минтруда России от 31 марта 2003 г. № 13.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В целях налогообложения прибыли затраты в виде суммы выданной компенсации могут быть учтены при соблюдении двух условий.

Во-первых, если эта сумма определена исходя из норм количества молока.

Во-вторых, если она соответствует рыночной цене, действовавшей в период выплаты денежной компенсации.

Указанные затраты должны соответствовать требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Они должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Все начисления компенсирующего характера, связанные с работой в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, относятся к расходам на оплату труда (п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

«ЗАРПЛАТНЫЕ» НАЛОГИ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом, согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм). Следовательно, выплаты денежной компенсации взамен молока в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, не подлежат обложению НДФЛ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ такие выплаты не облагаются ЕСН (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 января 2007 г. № Ф04-4385/2006 (30286-А27-37)).

С данных выплат не придется платить и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС).

Бухгалтерский учет расходов

Расходы на оплату услуг, связанных с охраной труда, в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности. Они признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99). Данные расходы отражают по дебету счета 25 (26) в корреспонденции с кредитом счета 60. Предъявленная сумма НДС отражается по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Данную сумму НДС организация имеет право зачесть после принятия на учет оказанных ей услуг при наличии счета-фактуры контрагента (ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ).

Ответственность за нарушение законодательства…

Ответственность за формирование системы охраны труда и ее функционирование несет работодатель. Сотрудники же подразделения по охране труда несут ответственность только в рамках выполнения своих должностных обязанностей. Эти обязанности должны быть установлены должностными инструкциями и положением о службе охраны труда.

…АДМИНИСТРАТИВНАЯ

На основании статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях за нарушение законодательства о труде и об охране труда на виновное должностное лицо (руководителя организации) может быть наложен штраф от 500 до 5000 руб. Организации же грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб. либо приостановление ее работы на срок до 90 суток (по решению суда).

Кроме того, за нарушение законодательства о труде и об охране труда к должностному лицу, ранее подвергнутому административному наказанию за аналогичное правонарушение, применяется дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

…УГОЛОВНАЯ

За нарушение правил охраны труда предусмотрена и уголовная ответственность. Так, согласно статье 143 Уголовного кодекса РФ, нарушение правил охраны труда, совершенное лицом, на которое возложена обязанность по соблюдению этих правил, повлекшее по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью человека, наказывается:

— штрафом в сумме до 200 000 руб. или в размере заработной платы осужденного за период до 18 месяцев;

— исправительными работами на срок до двух лет;

— лишением свободы на срок до года.

ОХРАНА ТРУДА…

…это система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия (ст. 209 Трудового кодекса РФ).

Классификатор затрат по охране труда.

Володимер Петровский пишет:
Всё, что относится к пожарке -выкинуть, к ГО и ЧС-выкинуть, промбезопасность
-выкинуть!!

Извиняюсь спросить, а чего это ради эти затраты надо выкинуть? насколько я помню ТК РФ — Работодатель обязан обеспечить безопасные условия труда. И всё что вы хотите выкинуть так или иначе влияет на условия труда.Вот к примеру не будет у вас на предприятии системы оповещения о пожаре и вдруг начнётся пожар и ваши сотрудники не успеют эвакуироваться и пусть даже только отравяться и в больничку попадут.Это, что будет — правильно н\с на производстве. а это как не крути ОТ. Так . что никуда ничего выкидывать не надо!!! Все затраты на мероприятия по ПБ.пром. безопасности как ни крути направлены на безопасность сотрудников.

Володимер Петровский пишет:
28 октября т.г. направьте мне запро

Опять извиняюсь спросить — а что будет 28 октября? Праздник какой?

Цитата
Лариса.С пишет: Цитата Цитата

1. Лариса! Вы сходите в Налоговую инспекцию и расскажите им, как вы всё, что не относится к охране труда, включаете в затраты на охрану труда. Они вам популярно на 2-х пальцах пояснят! И мне не потребуется время тратить! А то долго придётся объяснять, чем отличаются ОХРАНА ТРУДА, БЕЗОПАСНОСТЬ, ПОЖАРНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ, ГОСУДАРСТВЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ, ПРОМЫШЛЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ и т.д. и т.п.
2. 28 октября — из отпуска я выхожу!!! Для всех — Праздник!!!
3. Дополнительно прочтите:
… Особое внимание необходимо обратить на то, что в целях налогообложения могут быть приняты только те расходы, которые производятся с целью выполнения норм действующего законодательства. Таким образом, если принятыми в соответствии с действующим законодательством правилами по охране труда, санитарно-гигиеническими нормами и правилами предусмотрена та или иная обязанность работодателей в сфере охраны труда, соответствующие расходы в полной мере могут быть отнесены на затраты производства, учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Как отмечено в письме Управления МНС по г. Москве от 8 января 2003 г. № 26-12/1401 обоснованность расходов согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ зависит от наличия специальных и нормативно установленных положений. Как правило, это содержится в ведомственных и межведомственных нормативных документах.
В связи с этим, при отнесении затрат, связанных с мероприятиями по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности и т.д., необходимо четко определить не только производственный характер их осуществления (то есть установить, связаны ли эти затраты с производственным процессом), но и руководствоваться нормативными положениями по данному вопросу.
Спецификой той или иной отрасли определяются и сами мероприятия по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности.
Например, согласно Строительным нормам и правил СНиП 12-03-2001 «Безопасность труда в строительстве. Часть 1. Общие требования» (утверждены постановлением Госстроя России от 23 июля 2001 г. № 80) работников строительных организаций необходимо обеспечивать питьевой водой, санитарно-бытовыми помещениями (гардеробными, сушилками для одежды и обуви, душевыми, помещениями для приема пищи, отдыха и обогрева и т.п.). Производственные территории и рабочие места должны быть обеспечены всеми необходимыми средствами связи и сигнализации, средствами для тушения пожара. Такого рода расходы строительные организации вправе относить в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Вместе с тем, обращают на себя внимание разъяснения, данные в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 21 марта 2003 г. № 04-02-05/1/24, согласно которым расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, могут приниматься к вычету из налоговой базы только организациями с вредными или тяжелыми условиями труда, для которых содержание таких здравпунктов обязательно и является необходимым условием для осуществления деятельности.
При применении положений подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ следует также учитывать разъяснения, данные в пункте 5 раздела 5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 года № БГ-3-02/729 (далее по тексту — Методические рекомендации по налогу на прибыль).
В соответствии со статьей 163 ТК РФ к нормальным условиям труда относятся: исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования; своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией; надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику; условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
В связи с этим расходы на обеспечение указанных нормальных условий труда в полной мере производятся за счет средств, признаваемых в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Список профессиональных заболеваний работников, которые вызваны исключительно или преимущественно действием вредных, опасных веществ и производственных факторов утвержден приказом Минздрава России от 14 марта 1996 г. № 90 «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентах допуска к профессии». Именно расходы организаций на лечение таких профессиональных заболеваний у работников относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
Ряд производимых организациями расходов принимаются для целей налогообложения и по другим основаниям (отличным от подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Так, затраты на приобретение специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты учитываются в составе материальных расходов на основании статьи 254 НК РФ (см. пункт 5.1 Методических рекомендаций по налогу на прибыль), но при условии, что их обязательное применение работниками конкретной профессии предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Если специальная одежда, специальная обувь или другие средства индивидуальной защиты будут выданы работникам, которые согласно действующему законодательству не обеспечиваются ими в обязательном порядке, или же будут выданы со сниженными против установленных норм сроками носки, соответствующие расходы должны осуществляться за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.
В соответствии со статьей 221 ТК РФ сертифицированные средства индивидуальной защиты выдаются на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. За счет средств работодателя оплачиваются приобретение, хранение, стирка, чистка, ремонт, дезинфекция и обезвреживание средств индивидуальной защиты.
Специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты должны выдаваться работникам с соблюдением Правил, установленных постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. № 51 «Об утверждении Правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» (в редакции изменений и дополнений), и в соответствии с утвержденными Минтрудом России типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи.
4.
…… Расходы на работодателем производятся в соответствии с требованиями ст. 212 Трудового кодекса РФ и с учетом «Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда», утвержденных постановлением Минтруда РФ от 27 февраля 1995 года № 11.
Согласно ст. 226 Трудового кодекса РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).
В отраслях экономики, субъектах Российской Федерации, на территориях, а также у работодателей могут создаваться фонды охраны труда в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Расходы на мероприятия по охране труда разделяются на:
— текущие (эти затраты переносят свою стоимость на стоимость производственных товаров (услуг) в течение одного производственного цикла)
— капитальные (эти вложения увеличивают стоимость основных фондов и переносят свою стоимость на производственные товары (услуги) постепенно путем амортизации)
Учет расходов на мероприятия по охране труда в организации проводится в соответствии с нормами законодательства о бухгалтерском учете и ст. 254, 255,264 (для текущих затрат), ст. 256, 257 (для капитальных затрат через амортизацию) главы 25 части второй Налогового кодекса РФ и они входят в состав расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу.
При учете и подготовке информации о затратах на охрану труда, необходимо учитывать следующие показатели
1.Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ
Законодательство и нормативные правовые акты, определяющие необходимость затрат
— Трудовой кодекс РФ
— Федеральный закон № 125-ФЗ
2.Расходы на сертификацию продукции и услуг (сертификация работ по охране труда, аттестация рабочих мест по условиям труда.
— Трудовой кодекс РФ ст. 212 Постановление Минтруда России от 24.04.02 № 28 «О создании Системы сертификации работ по охране труда в организациях»
— Приказ Минздравсоцразвития России от 31.08.07 № 569 «Об утверждении порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда»
3. Расходы на оплату консультативных и иных аналогичных услуг (в части проблем охраны труда)
— Трудовой кодекс РФ ст. 217
4. Расходы на оплату услуг по управлению в организации (в части, касающейся управления охраной труда)
— Трудовой кодекс РФ ст. 212
5. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика
— Трудовой кодекс РФ ст. 225
— Постановление Минтруда России и Минобразования России от 13.01.03 № 1/29 «Об утверждении Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций»
6. Расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
— Трудовой кодекс РФ ст. 223
7. Расходы по оплате учреждения здравоохранения услуг, оказываемых работникам, в том числе проведение предварительных и периодических медицинских осмотров
— Трудовой кодекс РФ ст. 213,219
— Минздравмедпрома Росиии от 14.03.96 № 90 «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров и медицинских регламентах допуска к профессии»
8. Расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда
— Федеральный закон № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» предпринимателю
9. Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
— Трудовой кодекс РФ ст. 212
— Федеральный закон № 125-ФЗ 2об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
10. Расходы на лечебно-профилактическое питание.
— Трудовой кодекс РФ ст. 222
— Постановление Минтруда России от 31.03.03 № 14 «Об утверждении перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно – профилактического питания»
11. Расходы на бесплатное обеспечение молоком или другими равноценными пищевыми продуктами
— Трудовой кодекс РФ ст. 222 (в редакции закона № 224-ФЗ)
— Постановление Минтруда России от 31.03.03 № 13 «Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятых на работах с вредными условиями труда»
12. Расходы на приобретение специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
— Трудовой кодекс РФ ст. 222
— Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ, утвержденные постановлением Минтруда России
13. Расходы на приобретение мыла, смывающих и обезвреживающих средств
— Трудовой кодекс РФ ст. 221
— Нормы бесплатной выдачи работникам смывающих и обезвреживающих средств, порядок и условия их выдачи (утв. Постановлением Минтруда России от 04.07.03 № 45)
14. Начисления к тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным окладам, сдельным расценкам компенсирующего характера, связанные с условиями труда, в том числе за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда.
— Трудовой кодекс РФ ст. 219
15. Расходы на оплату дополнительного отпуска и сокращенного рабочего дня.
— Трудовой кодекс РФ ст. 116,117
— Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день (утв. Постановлением Госкомтруда СССР И ВЦСПС от 25.10.74 № 298/П-22)
С учетом «Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда, также учитываются затраты на выполнение следующих работ:
— Модернизация технологического, подъемно-транспортного и другого производственного оборудования
— Внедрение систем (устройств) автоматического и дистанционного управления и регулирования производственным оборудованием, технологическими процессами, подъемными и транспортными устройствами, применение промышленных роботов в опасных и вредных производствах с целью обеспечения безопасности работников
— Совершенствование технологических процессов в целях устранения воздействия на работников опасных и вредных производственных факторов
— Внедрение систем автоматического контроля и сигнализации уровней опасных и вредных производственных факторов на рабочих местах – в соответствии с требованиями
— Внедрение и совершенствование технических устройств, обеспечивающих защиту работников от поражения электрическим током, – в соответствии с требованиями
— Установка предохранительных, защитных и сигнализирующих устройств (приспособлений) в целях обеспечения безопасной эксплуатации и аварийной защиты паровых, водяных, газовых, кислотных и других производственных коммуникаций и
— Механизация и автоматизация технологических операций (процессов), связанных с хранением, перемещением (транспортированием), заполнением и опорожнением передвижных и стационарных резервуаров (сосудов) ядовитыми, агрессивными, легковоспламеняющимися и горючими жидкостями, используемыми в производстве,
— Снижение до регламентированных уровней вредных веществ в воздухе рабочей зоны, неблагоприятно действующих механических колебаний (шум, вибрация, ультразвук и др.) и излучений (ионизирующего, электромагнитного, лазерного, ультрафиолетового и др.) на рабочих местах
— Устройство новых и совершенствование имеющихся средств коллективной защиты работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов
— Устройство новых и реконструкция имеющихся отопительных и вентиляционных систем в производственных и бытовых помещениях, тепловых и воздушных завес, аспирационных и пылегазоулавливающих установок с целью обеспечения нормального теплового режима и микроклимата, чистоты воздушной среды в рабочей и обслуживаемых зонах помещений
— Приведение естественного и искусственного освещения на рабочих местах, в цехах, бытовых помещениях, местах массового перехода людей, на территории к нормам
— Перепланировка размещения производственного оборудования, организация рабочих мест с целью обеспечения безопасности работников
— Нанесение на производственное оборудование (органы управления и контроля, элементы конструкции), коммуникации и на другие объекты сигнальных цветов и знаков безопасности
— Механизация работ при складировании и транспортировании сырья, оптовой продукции и отходов производства – в соответствии с требованиями
— Механизация уборки производственных помещений, своевременное удаление и обезвреживание отходов производства, являющихся источниками опасных и вредных производственных факторов, очистки воздуховодов и вентиляционных установок, осветительной арматуры, окон, фрамуг, световых фонарей
— Приведение зданий (производственных, административных, бытовых, общественных, складских), сооружений, помещений, строительных и промышленных площадок к нормам
— Расширение, реконструкция и оснащение санитарно-бытовых помещений (гардеробных, душевых, умывальных, уборных, мест для размещения полудушей, помещений для личной гигиены женщин, помещений для обогрева или охлаждения, обработки, хранения и выдачи специальной одежды и др.)
— Приобретение и монтаж сатураторных установок (автоматов) для приготовления газированной воды, устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков
— Устройство на действующих объектах новых и реконструкция имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе
— Устройство тротуаров, переходов, тоннелей, галерей на территории предприятия (цеха), строительной площадки в целях обеспечения безопасности работников, внедрение системы мер по профилактике дорожно-транспортного травматизма.
— Проведение экспертизы условий труда в проектной и технологической документации при строительстве новых и реконструкции действующих предприятий, зданий, сооружений, объектов производственного назначения.
— Организация обучения, инструктажа, проверки знаний по охране труда работников предприятия
— Организация кабинетов, уголков, передвижных лабораторий, приобретение для них необходимых приборов, наглядных пособий, демонстрационной аппаратуры и т.п., проведение выставок по охране труда и безопасности дорожного движения.
— Разработка, издание (размножение) инструкций по охране труда, а также приобретение других нормативных правовых актов и литературы в области охраны труда.
Примечание. По усмотрению работодателей, профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов в мероприятия по охране труда могут включаться и другие работы, направленные на оздоровление работников и улучшение условий их труда.
Для непроизводственных отраслей (торговля, организации культуры, государственные учреждения и другие), а также для процессов, связанных с обслуживанием, эксплуатацией, ремонтом, монтажом, установкой и сооружением электроустановок, телерадиопредприятий и предприятий связи, процессов транспортирования, хранения и перевозки, содержание мероприятий по охране труда может отличаться от указанных в Рекомендациях.
……… и далее без остановок>Глава V планирование и финансирование

5.1. Планирование работ по охране труда

Планирование работ по охране труда бывает перспективным, текущим и оперативным.

Основной формой планирования работы по охране труда является разработка комплексных планов улучшения условий труда и комплекс санитарно-оздоровительных мероприятий.

Комплексные планы разрабатываются по материалам аттестации рабочих мест по условиям труда, их санитарно-технического состояния, анализа причин производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Мероприятия по охране труда оформляются разделом в коллективном договоре.

Коллективный договор – правовой акт, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками на предприятии, в учреждении, организации.

Соглашение по охране труда ежегодно заключается между работодателем и представителями работающих.

Соглашение об охране труда – правовой акт, содержащий обязательства по улучшению условий труда, планированию и проведению мероприятий.

В соглашение включаются положения:

  • об оплате и условиях труда, режиме труда и отдыха;

  • о механизме регулирования оплаты труда, исходя из роста цен и уровня инфляции;

  • о доплатах компенсационного характера по условиям труда;

  • об обеспечении экологической безопасности и охране здоровья работников на производстве;

  • о специальных мероприятиях по социальной защите работников и членов их семей.

Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами либо дня, установленного в соглашении. Срок его действия не должен превышать трех лет.

Внесение изменений и дополнений в соглашение производится по взаимному согласию сторон. Контроль за выполнением соглашения осуществляется непосредственно сторонами или уполномоченными ими представителями.

5.2. Финансирование мероприятий по охране труда

Финансирование мероприятий по повышению безопасности производства работ, улучшению условий труда всегда было проблемой. Как правило, средства на них отчислялись в последнюю очередь и их не хватало даже для первоочередных мероприятий. В то же время значительно большие средства постоянно тратятся на выплату компенсаций и льгот работающим на тяжелых работах и во вредных и опасных условиях производства. По данным исследований эти выплаты в четыре раза превышают затраты на мероприятия по охране труда.

В Трудовом кодексе РФ впервые введена специальная норма, определяющая основной состав источников финансирования мероприятий по охране труда и устанавливается размер отчислений на эти цели.

Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов, внебюджетных источников в порядке, установленном законом, иными нормативно-правовыми актами и актами органов местного самоуправления, ст. 226 ТК РФ.

Для этого создаются специальные фонды охраны труда, которые формируются на трех уровнях (рис. 5.1): Федеральный фонд охраны труда, территориальные фонды и фонды охраны труда предприятий. Кроме того, предусматривается, что фонды с этой целью могут создавать также общественные организации.

Фонды предприятий формируются за счет собственных средств, определяемых коллективными договорами, соглашениями по охране труда между работодателем и трудовым коллективом.

Территориальные фонды создаются за счет ассигнований из бюджета этих территории, а также из части средств фондов охраны труда предприятий, которые расположены в данном регионе. Сюда же зачисляются добровольные вклады отдельных лиц и организаций, заинтересованных в повышении безопасности производств.

Третий уровень – это федеральный фонд охраны труда. Кроме ассигнований из бюджета Российской Федерации, части средств фондов предприятий и добровольных поступлений, в федеральный фонд направляются штрафы, налагаемые на работодателей и должностных лиц предприятий за нарушение законодательства об охране труда, а также отчисления из фонда социального страхования РФ, который, как известно, оплачивает временную нетрудоспособность (больничные листы), санаторно-курортное лечение и т.п.

Рис. 5.1. Трехуровневая система финансирования мероприятий по охране труда

Финансирование может осуществляться также за счет:

  • средств от штрафов, взыскиваемых за нарушение трудового законодательства, перечисляемых и распределяемых в соответствии с федеральным законом, а также в порядке, установленном Правительством РФ;

  • добровольных взносов организаций и физических лиц.

Кроме того, финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда в организациях независимо от организационно-правовых форм осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг), а в организациях, занимающихся эксплуатационной деятельностью, – в размере не менее 0,7% суммы эксплуатационных расходов.

В отраслях экономики, субъектах Федерации, на территориях, а также в организациях могут создаваться фонды охраны труда в соответствии с законодательством ее субъектов.

Расходование средств фондов охраны труда на другие цели запрещается. Организации, использующие средства фонда не по назначению, обязаны возместить израсходованные средства и выплачивают штраф в Федеральный фонд охраны труда.

На практике условия формирования фондов охраны труда и их использования определяются коллективными договорами и соглашениями – в частности, соглашениями об охране труда, где определяются направления использования средств таких фондов и размеры финансирования конкретных мероприятий по улучшению условий и охраны труда, которые могут превышать установленные в ТК РФ и зависят от финансовых возможностей предприятия или отрасли экономики.

В некоторых случаях, предусмотренных федеральными законами, государство может привлекать дополнительные источники финансирования мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Размер средств, направляемых на финансирование предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, перечисленных в предыдущем году.

Ежегодно издается Правительством РФ «Положение о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников». В нем оговорено, что размер средств, направляемых на финансирование предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, перечисленных в предыдущем году, а также устанавливается порядок принятия решений о направлении средств Фонда социального страхования на финансирование предупредительных мер.

Следует особо отметить, что заключительный абзац ст. 226 ТК РФ содержит наиболее существенное и принципиальное положение, определяющее статус работника: «Работник не несет расходы на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда».

В стран вопросы финансирования мероприятий по охране труда решаются значительно легче, так как законодательство этих стран установило такие условия, при которых деятельность по обеспечению безопасности производства стимулирует коммерческий успех. Например, одним из принципов американской нефтегазодобывающей компании «Коноко» является первоочередность финансирования мероприятий по безопасности труда и повышению квалификации персонала.

Данный подход характерен для большинства преуспевающих фирм. Однако парадоксально то, что в их бюджетах нет такой строки, как затраты на охрану труда, финансирование мероприятий по безопасности производства. Эти мероприятия не выделяются в отдельные акции, они являются составной частью общих действий по реконструкции производства, закупке новой техники, модернизации технологии и пр. В данном случае используется тот же принцип интегрированности, как и при конструировании любого изделия, когда элементы безопасности являются неотъемлемой частью производства, без которых его функционирование невозможно. Такой механизм финансирования охраны труда принят во многих фирмах Японии, Германии, Голландии. Безопасность труда, наравне с получением прибыли, стала главной целью любого производственного процесса.

Финансирование мероприятий по охране труда

Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Указанный в Трудовом кодексе РФ размер средств, выделяемых организациями на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда, может быть повышен в соответствии с условиями коллектив­ного договора или соглашения.

Затраты на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда включаются при расчете налогооблагаемой базы в себестоимость продукции (работ, услуг). Работник не несет расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда.

Расходование средств фондов охраны труда и выделенных для нее материалов на другие цели запрещается. Те предприятия, которые используют эти средства не по назначению, полностью возмещают затраченные средства в фонд охраны труда предприятия в размере до 100% средств, затраченных не по назначению, и уплачивают штраф в Федеральный фонд охраны труда. Трудовые коллективы контролируют использование средств, предназначенных на охрану труда, и своевременно могут соответствующим образом реагировать, если установят, что средства используются не по назначению.

Финансирование отдельных мероприятий по охране труда организации могут проводить за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид страхования предусматривает обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, правила финансового обеспечения которых ежегодно устанавливается Минздравом России по согласованию с Фондом социального страхования РФ.

Финансирование охраны труда

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *