Фиксированный платеж ИП 2018

Содержание

Страховые взносы ИП за себя в 2018 году

Даниил Рыбалко, системный инженер компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», январь 2018

В 2018 г. ИП должны платить страховые взносы за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.).

Виды платежей

Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Правила уплаты предпринимателем страховых взносов за себя не зависит от того, есть ли у него рабочий персонал или нет. ИП обязан уплачивать взносы за себя и в том случае, даже если у него нет работников (ст. 430 НК РФ).

Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 г. — это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП имеет право не перечислять платежи по материнству и болезни (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но он вправе сделать это по своему желанию (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это даст возможность, если наступит страховой случай, получить пособие.

Производить уплату ИП обязаны в любом случае, даже если статус ИП действующий, но деятельность приостановлена. Такой порядок был всегда и является обязательным в 2018 г.

Таблица «Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году»

Виды взносов

Обязанность уплаты

Медицинские

Да

В случае болезни и материнства

По желанию ИП

Пенсионные

Да

На «травматизм»

Нет

Для расчета страховых взносов в 2018 г. используется процентная ставка, что и ранее (ст. 425 НК РФ).

  • 26% – пенсионные;

  • 5,1% – медицинские;

  • 2,9% – по болезни или материнству.

Новый порядок расчета

Раньше для расчета необходимо было несколько обязательных показателей: МРОТ на 1 января, период расчета, тариф, другими словами была зависимость платежей от размера МРОТ на начала года. При повышении МРОТ повышалась величина взносов, необходимых к уплате. К примеру, фиксированный платеж за 2017 г. составлял 27 990 руб., из них пенсионные — 23 400 руб., медицинские — 4 590 руб.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ введены новые параметры расчета фиксированных страховых взносов. А именно: взносы ИП больше не рассчитываются из МРОТ. Это значительно снизит нагрузку на предпринимателей. Ведь к 2019 г. планируется довести МРОТ до прожиточного минимума. А значит, что размер платежей ИП за себя мог бы повыситься в разы. Теперь в НК РФ закреплены фиксированные суммы взносов ИП.

Если доход вашей организации не превысил 300 000 руб., то фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.

Если за прошедший год доходы организации окажутся более 300 000 руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов не должна превышать значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.

Фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

После нововведения с 2018 г. в НК РФ все еще остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определить как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по плану индексация начнется только с 2019 г. Поэтому максимум в 2018 г. – 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).

Таблица «Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020»

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Взносы за 2018 г. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г. ИП может уплатить всю сумму взносов сразу или перечислять ее по частям.

Пример.

Предприниматель Комаров А. В. решил перечислять страховые взносы по частям. То есть, за I квартал 2018 г. ему необходимо перечислить их до 31 марта 2018 г., но так как это выходной, то не позже 2 апреля 2018 г. За II квартал 2018 г. до 30 июня 2018 г., но опять же это выходной, поэтому не позже 2 июля 2018 г.. За III квартал 2018 г. – до 30 сентября 2018 г., но это воскресенье, поэтому крайний срок переносится на 1 октября 2018 г. За IV квартал 2018 г. – не позже 31 декабря 2018 г.

Если в текущем году у предпринимателя доход организации превысил 300 000 руб., то сроки уплаты страховых взносов устанавливает пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ. Первую часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, он должен оплатить не позднее 31 декабря 2018 г. в размере 26 545 руб. А вторую часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 г. (согласно 335-ФЗ от 27.11.2017 г.)

Уплата страховых взносов производится в инспекцию по месту учета ИП.

Фиксированные платежи ИП в 2018 году

11 Января 2018

С 1 января 2018 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП в 2018 году.

По распоряжению Президента Госдума изменила расчет взносов ИП, чтобы итоговые платежи предпринимателей были меньше. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Принят закон.

Правила уплаты предпринимателем страховых взносов за себя не зависит от того, есть ли у него наемный персонал. ИП должен платить взносы за себя в случае, если у него нет работников или есть. При этом размер взносов на свое страхование и порядок их уплаты не зависит от наличия или отсутствия персонала. Взносы за ИП отдельно, взносы за сотрудников — отдельно. Теперь суммы, порядок уплаты и отчетности по взносам подчиняются нормам НК. Размеры платежей ИП за себя в 2018 году начиная с 1 января изменились.

По распоряжению Владимира Путина Дума приняла закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ с новыми тарифами взносов с 2018 года:

В ПФР — 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)

В ФОМС — 5 840 руб.

Это фиксированные взносы за год, они никак теперь не привязаны к МРОТ.

Как уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере в 2018 году для ИП?

Страховые взносы ИП за себя определяются исходя из статьи 420 НК РФ. Эти взносы платит как ИП с работниками, так и без. При этом размер взносов за себя не зависит от наличия работников.

Также ИП на пенсии платят фиксированные взносы. В 2018 году платежи составляют: ОПС (пенсионные взносы): 26 545 руб.; ОМС (медвзносы): 5 840 руб. Следует иметь в виду, что предприниматели не могут применять пониженные тарифы. Такая льгота предусмотрена только для лиц, которые выплачивают вознаграждения другим физлица — и только в отношении взносов работников, но не взносов ИП за себя. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ фиксированная сумма взносов должна быть оплачена до истечения календарного года. Получателем платежа является налоговый орган, в котором стоит на учете предприниматель.

КБК в платежном документе следует указывать:

18210202140061110160 — для пенсионных взносов;

18210202103081013160— для медицинских взносов.

Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.

Сумма страховых взносов для ИП в 2018 году при превышении дохода 300 000 рублей.

Если за календарный год доходы предпринимателя окажутся больше 300 тыс. руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб.

При этом ограничена максимальная величина таких взносов. Она не может превысить значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб. Срок уплаты 1% с доходов ИП в ПФР Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2018 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2019 года.

Взносы уплачивают в инспекцию по месту учета ИП на КБК 18210202140061110160.

Как рассчитать взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей

Срок уплаты дополнительных взносов — не позднее 1 июля 2019 года.

Как определить доход.

Напоминаем что специалисты ГК «Софт-Сервис» оказывают профессиональные услуги по бухгалтерскому учету.

Подробная информация по ссылке: Бухгалтерский учет

Консультация по телефону: +7 (347) 222-20-21

Фиксированные платежи для ИП в 2020 году

Открыли ИП — без страховых платежей не обойтись

Размер и сроки уплаты обязательных страховых платежей ИП

Рассчитайте свои обязательства с помощью схемы-подсказки

Примеры расчета страховых платежей по ИП

Итоги

Открыли ИП — без страховых платежей не обойтись

Начнем разговор о фиксированных страховых взносах (ФСВ) ИП с примера.

По окончании колледжа Зайнетдинов Рустам Рафикович долго не мог устроиться по специальности и от безысходности решил стать ИП. Собрал необходимые документы и представил их в налоговую инспекцию.

Вскоре ему предложили должность механика на заводе с достойной зарплатой и соцпакетом. Его так увлекла новая работа, что до конца года он так и не вспомнил, что по документам он является ИП.

Поэтому полученные по почте требования об уплате страховых взносов стали для него полной неожиданностью. Почему возник долг, если фактически предпринимательством он не занимался?

Если бы несостоявшийся предприниматель вовремя изучил ст. 430 НК РФ, он не стал бы так легкомысленно забывать о регистрации ИП и учел, что пока он числится в ЕГРИП (как действующий предприниматель), платить взносы ему всё равно придется.

Узнайте, как самостоятельно зарегистрироваться в качестве ИП, где взять образец заполнения заявления на регистрацию и .

Когда ИП может не платить налоги, узнайте из этой статьи.

Сколько в наступившем году придется заплатить предпринимателям, а также как изменился размер фиксированного платежа ИП в 2019-2020 годах, узнайте далее.

Размер и сроки уплаты обязательных страховых платежей ИП

Фиксированные платежи ИП с 2018 года нужно рассчитывать по обновленным правилам:

  • фиксированные страхвзносы (ФСВ) сейчас не привязаны к МРОТ;
  • на ближайшие 3 года ФСВ обозначены в ст. 430 НК РФ.

Величина взносов на 2019-2020 годы установлена в фиксированном размере:

  1. На обязательное пенсионное страхование (ОПС):
  • в 2019 году — 29 354 руб.;
  • в 2020 году — 32 448 руб.

2. На обязательное медицинское страхование (ОМС):

  • в 2019 году — 6 884 руб.;
  • в 2020 году — 8 426 руб.

По-прежнему вдобавок к ФСВ нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру ФСВ в ПФР (для 2019 года — 234 832 руб. и 259 584 руб. для 2020 года).

Срок уплаты этой дополнительной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ) — и в 2019 и в 2020 году — 1 июля.

Уплата фиксированного платежа ИП за 2019 год должна была произойти не позднее 31 декабря 2019 года (п. 2 ст. 432 НК РФ). За 2020 год последний день уплаты приходится на 31.12.2020. Если этот день сделают официальным выходным, то платежный срок сдвинется на первый рабочий день 2021 года. Платежи за 2020 год можно вносить авансом в течение года, или единовременно.

ВНИМАНИЕ! Страховые взносы, которые ИП платит с дохода, превышающего 300 000 рублей в год, могут уменьшать налог по УСН с объектом налогообложения «доходы» (письмо Минфина от 30.09.2016 № 03-11-11/57278).

Рассчитайте свои обязательства с помощью схемы-подсказки

Рассчитайте самостоятельно свои обязательства по уплате в 2019-2020 годах страхвзносов, используя схему:

Если затруднения в расчете взносов остались, поищите свою ситуацию в таблице из следующего раздела.

Примеры расчета страховых платежей по ИП

Расчет фиксированных платежей по ИП за 2020 год покажем на примерах:

Таким образом, своевременно снявшись с учета, предприниматель значительно сэкономит на уплате взносов.

Итоги

МРОТ не участвует в расчете фиксированных платежей для ИП в 2019-2020 годах. Конкретные суммы взносов обозначены в НК РФ. Для 2020 года — 32 448 руб. на ОПС и 8 426 руб. на ОМС.

Если доход превысил 300 000 руб., вносится дополнительный платеж в ПФР (1% от суммы превышения дохода над указанным лимитом).

Получение или утрата внутри года статуса ИП размер страхвзносов уменьшает соразмерно длительности периода пребывания физлица в таком статусе.

Фиксированные взносы ИП в 2018 году: за что и сколько платить?

26.07.18

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 04 (099), июнь 2018

Ежегодно индивидуальные предприниматели перечисляют за себя обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы в фиксированной сумме. В 2017 году их размер составлял 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно. Кроме этого, дополнительно для ПФР начисляется взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. О том, сколько страховых взносов «за себя» должен заплатить предприниматель в 2018 году, расскажем в этом материале.

Кто имеет право заниматься предпринимательской деятельностью?

Граждане РФ имеют право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Предпринимательской деятельностью гражданина является его деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется им самостоятельно и на свой риск.

Что должен сделать гражданин, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью?

Для реализации данного права гражданин должен зарегистрироваться в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. При принятии решения о прекращении деятельности гражданин вправе подать документы о прекращении предпринимательской деятельности.

Ограничений на принятие решений о начале и прекращении предпринимательской деятельности законодательство не содержит.

Нужно ли платить налоги за предпринимательскую деятельность?

Любая предпринимательская деятельность связана с извлечением дохода и, соответственно, влечет за собой уплату налогов и иных обязательных платежей в бюджет. К иным обязательным платежам в бюджет относятся страховые взносы. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен гл. 34 НК РФ.

Кто должен платить страховые взносы?

В настоящей статье под понятием «индивидуальный предприниматель» будет подразумеваться весь круг лиц, определенных подп. 2 п. 1 ст. 419 «Плательщики страховых взносов». Это «индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой». НК РФ вводит для таких плательщиков страховых взносов общее понятие — «плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Индивидуальный предприниматеь, не производящий выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, обязан уплатить страховые взносы по своей деятельности, установленные п. 1. ст. 430 НК РФ. Часть их имеет фиксированный размер и на практике часто называются «фиксированные взносы»

Что включают в себя фиксированные страховые взносы?

Фиксированные страховые взносы включают в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС). Размер фиксированных страховых взносов на 2018, 2019 и 2020 года установлен п. 1 ст. 430 НК РФ.

Размер фиксированных взносов на 2018 год: на ОПС — 26 545 рублей и на ОМС — 5 840 рублей.

Даже при отсутствии полученного дохода обязанность по уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС у индивидуального предпринимателя остается.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя за 2018 год не превысит 300 000 рублей включительно, то в течение текущего 2018 года ему надлежит уплатить только фиксированную величину страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если доход индивидуального предпринимателя за календарный год превысит 300 000 рублей, то фиксированный взнос на ОПС в размере 26 545 рублей дополнится уплатой 1% с величины дохода за год, превышающей 300 000 рублей.

Пример 1

ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в течение всего 2018 года и имеет доход за год в размере 1 036 000 рублей.

Тогда фиксированные взносы составят:

— на ОПС: 26 545 + 1% х (1 036 000 – 300 000) = 26 545 + 7 360 = 33 905 рублей;
— на ОМС: 5 840 рублей.

Общий размер фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 год, составляет 33 905 + 5 840 = 39 745 рублей.

Согласно утвержденному производственному календарю на 2018 год, 31 декабря 2018 года признается выходным днем, поэтому в силу положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ: «В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день».

На дату утверждения производственного календаря на 2019 год можно будет определить «крайнюю дату» для уплаты фиксированных страховых взносов за 2018 год.

Дополнительные взносы на ОПС в размере 7 360 рублей ИП необходимо будет уплатить в срок до 01.07.2019 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты дополнительных страховых взносов на ОПС за 2017 год приходится на 01.07.2018, который является выходным днем (воскресенье), соответственно, переносится на 02.07.2018 (понедельник).

Общий размер страховых взносов на ОПС, включая дополнительный взнос в размере 1% с суммы дохода за расчетный период (год), превышающего 300 000 рублей, не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС. В 2018 году максимальный размер составляет: 26 545 х 8 = 212 360 рублей. Материальную выгоду от этого положения НК РФ смогут извлечь ИП, имеющие доход за 2018 год в размере, превышающем 18 881 500 рублей.

Максимальный размер страховых взносов ИП в 2018 году, подлежащих уплате, включая фиксированный платеж, составит на ОПС 212 360 рублей и на ОМС 5 840 рублей.

П. 3 ст. 430 НК РФ установлен порядок определения размера фиксированных взносов на ОПС и ОМС в случае, когда ИП начинает или прекращает осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода: «Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца».

Началом осуществления предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя является дата государственной регистрации физлица в качестве ИП (п. 4 ст. 430 НК РФ). Прекращением деятельности является дата государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физлицом (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пример 2

Физическое лицо подало документы на регистрацию в качестве ИП 16.04.2018, было зарегистрировано в качестве ИП (дата государственной регистрации — присвоение ОГРНИП) 23.04.2018. Физическое лицо получило доход от предпринимательской деятельности за текущий расчетный период в размере 1 036 000 рублей. Уплату фиксированных взносов на ОПС и ОМС осуществило 28.12.2018.

Произведем расчет фиксированных страховых взносов ИП за 2018 год:

1. Определим количество полных календарных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в периоде с 23.04.2018 включительно по 31.12.2018, с мая 2018 года по декабрь 2018 года — 8 месяцев.
2. Определим количество дней осуществления предпринимательской деятельностью пропорционально количеству календарных дней апреля 2018 года: с 23 апреля по 30 апреля включительно — 8 календарных дней.
3. Взносы на ОПС в фиксированном размере исчисляются в следующем порядке: 26 545/12 = 2 212,08 рублей за календарный месяц. За 8 полных календарных месяцев: 8 х 2 212,08 = 17 696,64 рублей. За неполный календарный месяц апрель в расчет берем 8 календарных дней: (2 212,08/30) х 8 = 591,52 рублей.
Тогда всего фиксированных взносов на ОПС 17 696,64 + 591,52 = 18 286,56 рублей. Нужно уплатить 28.12.2018.
4. Взносы на ОМС в фиксированном размере исчисляются в следующем порядке: 5 840/12 = 486,67 рублей за полный календарный месяц. За 8 полных календарных месяцев: 8 х 486,67 = 3 893,36.

За неполный календарный месяц апрель из расчета 8 календарных дней: (486,67/30)= 16,22 и 16,22 х 8 = 129,76.

Всего фиксированных взносов на ОМС 3 893,36 + 129,76 = 4 023,12. Уплачены 28.12.2018.

Дополнительные взносы в размере 1% с величины дохода, превышающей 300 000 рублей составили 7 360 рублей ((1 036 000 – 300 000) х 1%).

Перечисление дополнительных взносов на ОПС ИП обязан осуществить до 1 июля 2019 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Пример 3

Физическое лицо приняло решение о прекращении предпринимательской деятельности в январе 2019 года. Подало документы на государственную регистрацию прекращения предпринимательской деятельности 14.01.2019.

Одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП рассчитал размер фиксированных платежей за 2019 год к уплате, предполагая, что дата внесения записи в ЕГРИНП о прекращении деятельности придется на 18.01.2019. Полученного дохода в 2019 году у ИП нет.

Произведем расчет фиксированных страховых взносов за 2019 год:
1. Определим количество полных календарных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в периоде с 01.01.2019 включительно по 18.01.2019, полных календарных месяцев — 0.
2. Определим количество дней осуществления предпринимательской деятельностью пропорционально количеству календарных дней января 2019 года: с 1 января по 18 января 2019 года включительно — 18 календарных дней.
3. Взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере, при условии что размер фиксированных взносов на 2019 год: на ОПС — 29 354 рубля и на ОМС — 6 884 рубля (п. 1 ст. 430 НК РФ) исчисляются в следующем порядке: 29 354/12 = 2 446,17 за полный календарный месяц.

За неполный календарный месяц январь в расчет берем 18 календарных дней: (2 446,17/31) = 78,91 и 78,91 х 18 = 1 420,38.

Всего фиксированных взносов на ОПС 1 420,38 рублей.

Взносы на ОМС в фиксированном размере исчисляются в следующем порядке: 6 884/12 = 573,67 за полный календарный месяц. За неполный календарный месяц январь из расчета 18 календарных дней: (573,67/31) = 18,51 и 18,51 х 18 = 333,18. Всего фиксированных взносов на ОМС — 333,18.

Общая сумма фиксированных взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в 2019 году за период с 01.01.2019 по 18.01.2019 (включительно), составила 1 753,56 рублей.

Уплату фиксированных взносов ИП осуществил 18.01.2018, после чего закрыл расчетный счет.

При получении документов, подтверждающих внесение записи о прекращении предпринимательской деятельности, ИП обнаружил, что дата прекращения предпринимательской деятельности — 21.01.2019. Соответственно, ИП необходимо доплатить фиксированные взносы в ОПС и ОМС за три полных календарных дня в порядке, изложенном выше.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в случаях, когда ими не осуществляется предпринимательская деятельность в связи с наличием следующих оснований (п. 7 ст. 430 НК РФ):

— в период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 в части военной службы по призыву;
— в период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
— в период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
— в период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
— в период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности;
— адвокаты, в период приостановления статуса адвоката и в случаях, когда ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Для определения периода приостановления статуса адвоката следует учитывать положения ст. 16 «Приостановление статуса адвоката» Федерального закона от 31.02.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре.

Для исчисления величины дохода индивидуального предпринимателя в целях расчета дополнительного взноса на ОПС в размере 1% следует учитывать положения п. 9 ст. 430 НК РФ, в частности:

— Плательщики, уплачивающие налог на доходы физических лиц, определяют доход в соответствии положениями ст. 210 НК РФ. Есть мнение Минфина и судебная практика, позволяющие уменьшать доход на сумму профессиональных вычетов, определенных ст. 221 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-15-07/670).
— Плательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), определяют облагаемый доход по положениям п. 1 ст. 346.5 НК РФ.
— Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют налогооблагаемый доход по положениям ст. 346.15 НК РФ. Есть определение Верховного Суда РФ от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016, в котором судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда поддержала позицию ИП о праве уменьшить доход на расходы, связанные с извлечением дохода. Расходы должны быть произведенными и документально подтвержденными. Однако эта позиция не поддержана Минфином РФ (Письма Минфина России от 28.03.2018 № 03-15-05/19723, № 03-1505/19727).
— Плательщики, уплачивающие налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, определяют облагаемый доход по положениям ст. 346.29 НК РФ.
— Плательщики, применяющие патентную систему налогообложения, определяют облагаемый доход по ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

ИП, применяющие более одного режима налогообложения, суммируют облагаемые доходы по каждому режиму.

Если в течение одного расчетного периода ИП имел «льготный период» и осуществлял предпринимательскую деятельность, он обязан исчислить и уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась предпринимательская деятельность (п. 8 ст. 432 НК РФ).

Черушникова Анна Ивановна,
налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, учредитель ООО «Эксперт».

Фиксированные платежи ИП в 2018 году

Налоговый кодекс РФ обязывает всех индивидуальных предпринимателей перечислять взносы на своё страхование. Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя необходимо оплачивать вовремя и в полном размере. Сколько и когда надо платить? Проверьте, всё ли вы сделали правильно, время на уплату ещё есть.

О фиксированных платежах ИП в 2019 году можно прочитать .

За что должен платить ИП

Статья 430 НК РФ устанавливает, что предприниматели должны перечислять за себя:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

То есть, ИП за свой счёт обеспечивают себе пенсию и ежегодное медицинское обслуживание. А вот чтобы получить больничный или декретные, надо встать на учёт в ФСС и перечислять ещё и взносы на свое социальное страхование. Но эти взносы добровольные, поэтому платят их не все ИП.

Сколько надо платить ИП за себя

Взносы за себя – это заранее известная сумма, и она тоже указана в Налоговом кодексе. В 2018 году на своё пенсионное страхование надо перевести 26 545 рублей, а на медицинское — 5 840 рублей. Всего 32 385 рублей, и это сумма за полный год деятельности ИП.

Если статус индивидуального предпринимателя был у вас неполный год, то сумма обязательных взносов будет меньше – только за определённые месяцы и дни. Рассчитывать страховые взносы ИП за себя в таких случаях удобно с помощью нашего калькулятора.

Например, предприниматель был зарегистрирован ещё в 2016 году, а 10 октября 2018 года снялся с учёта в ИФНС. Доход за этот период получен небольшой – 280 000 рублей. Укажем даты в соответствующих полях и получим суммы взносов, которые этому ИП надо было заплатить за неполный год деятельности.

Необходимо заплатить:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование — 20 622,33 рублей;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — 4 536, 99 рублей.

Всего 25 159, 32 рублей.

Но кроме указанных выше обязательных сумм, предприниматели, которые получили годовой доход свыше 300 000 рублей, должны перечислить дополнительный взнос. Он идёт только на пенсионное страхование и составляет 1% от дохода более 300 000 рублей.

Вот какой пример расчёта взносов мы сделали с помощью калькулятора. Период ведения предпринимательской деятельности оставили тот же, но доходы увеличили до 1,78 млн рублей.

Получаем, что надо заплатить:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование — 20 622,33 рублей;
  • дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — 14 800,00 рублей;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — 4 536, 99 рублей.

У дополнительного взноса на пенсионное страхование есть верхнее ограничение. Максимальная сумма в 2018 году составляет 185 815 рублей, а с учётом обязательного взноса в 26 545 рублей лимит перечислений на пенсионное страхование ИП равен 212 360 рублей.

Что такое фиксированные взносы

Как видим, в Налоговом кодексе речь идёт о страховых взносах. Откуда тогда взялось понятие «фиксированные взносы ИП»? Что это за платежи?

На самом деле, фиксированные взносы и страховые взносы ИП за себя — это одно и то же. Просто такая формулировка стала применяться после того, как в одном из своих писем (от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011) Минфин запретил учитывать дополнительный взнос для уменьшения налога на УСН.

Якобы фиксированными, т.е. заранее установленными, являются только суммы обязательных взносов, потому что они одинаковы для всех индивидуальных предпринимателей. А вот дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей, по словам чиновников «…не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов». После этого письма обязательные взносы за себя и стали называть фиксированными платежами ИП.

Но уже через два месяца ведомство поменяло свою точку зрения. В письме от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357 признаётся, что поскольку дополнительный взнос имеет минимальный и максимально допустимый размер, то он тоже является фиксированным и обязательным. А значит, соответствует формулировке статьи 346.32 НК РФ, которая позволяет уменьшать единый налог на УСН за счет уплаченных обязательных взносов.

База для расчёта страховых взносов

Напомним, что обязательную сумму взносов в 32 385 рублей (26 545 рублей на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское) платят все предприниматели. На любой системе налогообложения, с любыми доходами или убытками, ведущие и не ведущие реальный бизнес. Как только вы получили статус ИП, вам начинают начислять взносы, за исключением некоторых льготных периодов, о которых мы скажем ниже.

Что касается дополнительного взноса, то для него учитываются годовые доходы, которые получает предприниматель. К сожалению, установленный в Налоговом кодексе порядок расчёта базы для уплаты этого взноса трудно назвать справедливым.

Дело в том, что 430 НК РФ определяет разный порядок учёта полученных предпринимателем доходов, который зависит от выбранного налогового режима:

  • для упрощённой системы налогообложения — реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
  • для общей системы налогообложения – полученные доходы, уменьшенные на предпринимательские вычеты;
  • для единого сельхозналога – реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
  • для единого налога на вменённый доход – вменённый доход, рассчитанный по формуле ЕНВД;
  • для патентной системы налогообложения – потенциально возможный годовой доход, указанный в законе или постановлении местной администрации.

Что получается в итоге? Индивидуальные предприниматели на УСН Доходы минус расходы и ЕСХН имеют самую большую базу для расчёта взносов – все полученные доходы без учёта расходов. Но ведь для этих налоговых режимов характерна как раз высокая доля затрат в выручке.

Например, оптовик на упрощёнке получает реализационный доход в 130 млн рублей, но с учётом расходов на закупку товаров (предположим, 110 млн рублей), его реальный доход составляет только 20 млн рублей. Причём, единый налог ему надо начислить с 20 млн рублей, а дополнительный страховой взнос – с 130 млн рублей. В аналогичной ситуации оказываются и плательщики сельхозналога.

Такой подход к расчёту базы для дополнительного взноса уже много раз признавался судебными инстанциями несправедливым. И в частном порядке плательщики УСН Доходы минус расходы и ЕСХН вполне могут оспорить в суде начисление дополнительного взноса на все доходы без учёта затрат. Но если говорить про общий случай, то Минфин и ФНС пока категорически не принимают этот вариант.

Когда-то в такой же ситуации оказывались и плательщики общей системы – им тоже не уменьшали полученные доходы на предпринимательские вычеты. Но после того, как в эту историю вмешался Конституционный суд РФ, в Налоговый кодекс были внесены необходимые изменения.

И несколько слов про ЕНВД и ПСН. На этих режимах налог рассчитывается на основании не реально полученного дохода, а заранее рассчитанного государством. Часто оказывается, что реальный доход предпринимателей больше установленного, поэтому дополнительный взнос получается небольшим.

Когда ИП может не платить взносы за себя

Общее правило уплаты страховых взносов – их надо платить всё то время, пока физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Никаких льгот по уплате для пенсионеров, инвалидов, многодетных и других подобных социальных категорий нет. Если ИП параллельно с бизнесом работает по найму, это тоже не освобождает его от обязанности платить взносы.

Но Налоговый кодекс всё-таки устанавливает несколько льготных периодов, при которых ИП вправе не платить вносы, потому что не ведёт деятельность по следующим причинам:

  • ухаживает за ребенком до 1,5 лет, пожилым человеком старше 80 лет, инвалидом 1-ой группы, ребенком-инвалидом;
  • служит в российской армии по призыву;
  • проживает за пределами РФ с супругом-работником консульства или дипломатического представительства;
  • находится с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нет возможности для занятия бизнесом.

О том, что вы временно прекращаете платить за себя страховые взносы, надо заранее сообщить в свою ИФНС, подав заявление установленной формы.

Сроки уплаты страховых взносов

В отличие от страховых взносов за работников, которые перечисляют каждый месяц, обязательные взносы за себя ИП должен заплатить в любое время до конца текущего года. То есть, вполне можно перечислить всю сумму взносов сразу в последний день декабря 2018 года.

Но на практике тем, кто работает на УСН Доходы и ЕНВД, удобнее платить взносы, разбив годовую сумму на квартальные платежи. О том, почему это так, читайте в статьях:

  • Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы
  • Как уменьшить налог за счёт взносов ИП на ЕНВД в 2018 году

Дополнительный взнос на пенсионное страхование можно оплатить, как только сумма доходов ИП в 2018 году превысит 300 000 рублей. А крайний срок уплаты дополнительного вноса – 1 июля следующего года. То есть, ИП может выбирать, когда перечислить эту сумму – до конца 2018 или до середины 2019 года.

Куда перечислять страховые взносы

Не так давно обязательные платежи ИП перечисляли в Пенсионный фонд, поэтому их до сих пор иногда называют взносами в ПФР. Но с 2017 года эти платежи контролирует ФНС, поэтому в документе на уплату надо указывать реквизиты своей налоговой инспекции.

Образец квитанции или платёжного поручения можно запросить в территориальной ИФНС или подготовить на сайте Налоговой службы. КБК для перевода взносов ИП 2018 следующие:

  • на пенсионное страхование – 182 1 02 02140 06 1110 160;
  • на медицинское страхование – 182 1 02 02103 08 1013 160.

Фиксированный платеж ИП 2018

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *