Компания «КонсалтикаПлюс» » Вопрос эксперту » Часто задаваемые вопросы » В случае если покупатель — физическое лицо (не ИП) перевел деньги через операциониста банка, нужно ли пробивать чек организации-продавцу с 01.07.2019 года?
При безналичных расчетах с физлицами ККТ надо применять всегда. Даже если человек оплатил вашу квитанцию или счет в банке через операциониста, вы должны пробить чек.
При расчетах платежными поручениями с организациями и ИП онлайн-касса не нужна. Пробивайте чеки, только если представитель организации или ИП оплачивает товар картой или смартфоном через POS-терминал (Письма Минфина от 08.02.2019 N 03-01-15/7887, от 29.05.2019 N 03-01-15/39015).
С 1 июля 2019 г. возникает обязанность применять ККТ при следующих расчетах:
— при получении оплаты от физических лиц (не ИП) в безналичном порядке, если покупатель платил наличными через кассу банка. То есть с этой даты чек нужен при любых безналичных расчетах с физлицами;
— при удержании денег из зарплаты сотрудников в погашение задолженности перед организацией (или ИП) за приобретенные товары (работы, услуги) ;
— при выдаче займов для оплаты товаров, работ, услуг (чек выдает только заимодавец). Кстати, налоговики под выдачей займа подразумевают отсрочку или рассрочку оплаты. По мнению ФНС, к предоставлению таких займов применимы положения ГК РФ о коммерческом и товарном кредитах <6>. То есть чек необходимо будет пробить при передаче товара (выполнении работ, оказании услуг), даже если оплата за него поступит позже;
— при зачете предоплаты, то есть при передаче товаров (выполнении работ или оказании услуг), за которые ранее получен денежный аванс, причем неважно — наличными или по безналу. К примеру, при продаже товара физлицу продавец должен будет пробивать два чека: один при получении денег, второй — при отгрузке товара;
— при возврате предоплаты покупателю;
— при передаче или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. К примеру, встречным предоставлением будет считаться взаимозачет, мена, отступное или оплата третьим лицом;
— при приеме платы (как наличными, так и в безналичной форме) за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт;
— при продаже проездных билетов в общественном транспорте.
Внимание! Обязанность применять ККТ при неденежных расчетах вызывает обеспокоенность у организаций и ИП, которые не работают с физлицами. Ведь «кассовое» освобождение для них действует только в отношении безналичных расчетов, к которым, например, зачет аванса не относится. Так вот, Минфин считает, что при зачете аванса, ранее полученного от организации или ИП по безналу и без предъявления ЭСП, кассу применять не надо <8>. А разъяснения специалистов ФНС в отношении отсрочки платежа, взаимозачетов и отступных читайте в следующих номерах ГК.
Справка
ККТ могут вообще не применять продавцы, которые:
— или занимаются льготным видом деятельности из специального перечня, например торговцы в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой <9>;
— или работают в отдаленной или труднодоступной местности из регионального перечня <10>.
Обратите внимание.
Применение ККТ при безналичных расчетах зависит:
1) от статуса покупателя (клиента): организация, ИП или физическое лицо, которое не относится к ИП;
2) формы безналичных расчетов.
Если организации осуществляют безналичные расчеты между собой или с ИП, то ККТ применяется только при расчетах с использованием электронного средства платежа с предъявлением. При расчетах с помощью иных форм безналичных расчетов, например платежными поручениями, организации ККТ не применяют (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ).
Электронными средствами платежа являются:
• банковские платежные карты;
• электронные кошельки;
• банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа «Клиент-Банк»);
• переводы со счетов мобильных телефонов.
Когда организации получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, в безналичном порядке, ККТ применяется при расчетах с использованием электронных средств платежа. Данный порядок действует независимо от того, предъявляется средство платежа или нет.
С начала 2017 года у юридических лиц появилась возможность оплачивать налоги, пени и штрафы не только с расчетного счета, но и наличными. Квитанция в этом случае заполняется любым физическим лицом, например, директором компании или простым сотрудником фирмы. Главное, чтобы в квитанции в графе «Назначение платежа» указывалось, за какую именно компанию уплачивается налог, пени или штраф. В статье рассмотрим, как оплатить штраф без расчетного счета организации.
Содержание
Уплата налогов наличными юрлицом
Все налогоплательщики обязаны своевременно и исправно уплачивать налоги. Наше государство заинтересовано в этом, поэтому законодательством предусмотрены различные правовые механизмы, благодаря котором налогоплательщик имеет возможность выполнять свои обязательства перед бюджетом.
Уплачивать налоги наличными юрлица фактически имеют право. Согласно п. 4 ст. 58 НК РФ, уплата налогов возможно как безналичным способом, так и наличными. В качестве плательщика при этом может выступать любое лицо (ст. 45 НК РФ), то есть он юридически даже может быть не связан с юрлицом, за которое производится оплата. Но, конечно, нужно все таки, чтобы какая либо связь между оплачивающим налоги и организацией, за которую производится оплата, все же была связь. Например, уплатить налоги за компанию может ее директор или главный бухгалтер. В некоторых случаях возможна уплата налогов должниками компании, ее контрагентами. При этом схемы уплаты могут быть совершенно разными, главное, чтобы они не шли в разрез с действующим законодательством.
Важно! В качестве плательщика налогов должно выступать физическое лицо, а юридические лица расчеты с кем либо должны осуществлять через свой счет в банке.
Исходя из вышесказанного, юридические лица плательщиками налога в наличной форме и в качестве самостоятельного субъекта правоотношений выступать не могут. Даже при условии, что оплата наличными от имени юрлица была возможна, эту процедуру должен был осуществлять какой-либо человек. Соответственно, платить налоги наличными может только физическое лицо (Читайте также статью ⇒ Расчетный счет для простого товарищества).
Причины уплаты налога наличными
Все юридические лица свои расчеты производят через свои расчетные счета. Но на практике возникают такие ситуации, когда оплатить со счета компания не может. К ним относятся следующие ситуации:
- Расчетный счет компании был по каким либо причинам заблокирован (к примеру, у банка отозвали лицензию).
- Сроки уплаты налогов и сборов уже наступили, а компания еще не успела открыть расчетный счет (касается тех налогов, обязанность по уплате которых не зависит от факта получения дохода, например, транспортный налог или ЕНВД).
- Доступ к расчетному счету был утерян, а налоги необходимо срочно заплатить. Потерять доступ могут ответственные лица компании, например, главный бухгалтер или иные лица, имеющие доступ к расчетному счету. Одним из вариантов возможна также временная деактивация ЭЦП, в результате которой пользование счетом в банке оказалось невозможно. Кроме того, у компании могут возникнуть такие технические проблемы, как перебои с интернетом.
Важно! Указанный перечень не является исчерпывающим. Расчетный счет может стать недоступным для организации и по иным причинам. Выше приведены только одни из самых распространенных случаев.
Еще одним из вариантов уплаты налога наличными может являться принудительное взыскание судебными приставами с помощью исполнительного листа.В данном случае контролирующим органам не имеет значение, каким именно образом будет оплачен долг по налогам. Законодательство предусматривает различные способы его оплаты и любыми активами фирмы: деньгами, имуществом (движимым или недвижимым), посредством дебиторской задолженности.
Погашение долга по налогам по исполнительному производству представляет собой такую процедуру, которая проводится по законодательным нормам. Таким образом, оплата налогов юрлицом наличными возможна, причем сделать это может любое физлицо. Но сделать это нужно правильно и с соблюдением определенных условий.
Порядок уплаты налога физическим лицом через банк
Для того, чтобы оплатить налог наличными, в первую очередь нужно заполнить правильную квитанцию (утв. Положением 383-П). В данной квитанции юрлицо должно указывать следующую информацию:
- ИНН компании, за которую уплачивается налог;
- КПП компании;
- ФИО физлица, который уплачивает налог;
- ИНН физлица, наименование компании, за которую уплачивается налог (указывается в «Назначении платежа»);
- указать код 101 в «Статусе налогоплательщика».
Иные реквизиты (сумма платежа, период, за который уплачивается налог, очередность платежа) указываются как обычно, то есть так, как если бы платежное поручение заполняла компания через свой расчетный счет. Данный порядок в случае оплаты налогов наличными требует соблюдать налоговый орган.
Также некоторые требования налоговой при обработке платежки, заполненной компанией на уплату наличными, также выполняют банки, в которые передаются поручения. В качестве учреждений, проводящих налоговые платежи наличными, могут являться отделения Почты России и администрации населенных пунктов. Обратиться к ним можно в том случае, если на их территории есть кредитные учреждения.
Как оплатить штраф без расчетного счета организации
До недавнего времени заплатить в налоговую штраф можно было только через расчетный счет компании. При этом даже не требовалось заключение договора с банком на обслуживание счета. Заплатить штраф или пени за организацию без расчетного счета можно было только в исключительных случаях.
С 2017 года в законодательстве произошли некоторые изменения, благодаря которым оплата штрафа наличными за организацию стала возможной. Уплатить взносы в налоговую за организацию, даже при отсутствии расчетного счета могут следующие лица: руководитель компании, любой из сотрудников, контрагенты компании. Данное новшество позволяет юридическим лицам осуществлять свою деятельность, даже если у него нет расчетного счета.
Порядок оплаты штрафа за организацию будет следующим:
- Руководитель компании (иное физлицо) заполняет квитанцию на перевод денежных средств. В «Назначении платежа» следует указать данные организации, за которую оплачивается штраф или пени.
- Квитанцию нужно передать сотруднику банка в кассу отделения банка.
- Сотрудник банка проставит на квитанции отметку об оплате и через несколько дней можно будет обратиться в налоговую для проверки, была ли учтена данная сумма в системе.
Оплата штрафа без расчетного счета при ликвидации организации
Если юридическое лицо ликвидируется и расчетный счет его уже закрыт, то может возникнуть вопрос о том, как платить штраф в этом случае. Ведь расчетный счет может закрыться намного раньше, чем это нужно компании. При этом налоговый орган начисляет недоимки, штрафы и доначисления налогов при проведении проверки. Раньше компании даже были вынуждены открывать новые расчетные счета, чтобы рассчитаться с бюджетом можно было полностью.
Однако, произошедшие в законодательстве изменения позволяют оплачивать налоги, пени или штрафы как от лица руководителя, так и от иных лиц. То есть, сейчас, если компания проходит ликвидацию, оплатить пени и сборы она может от физического лица. При этом также потребуется правильно указать реквизиты компании, за которую оплачиваются денежные средства, в назначении платежа.
Важно! Через несколько дней после проведения платежа следует обратиться в банк и выяснить, правильно ли произошло зачисление денежных средств.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Директор ООО оплачивал пени за компанию наличными через кассу банка. При этом в квитанции была допущена ошибка в «Назначении платежа». Что можно сделать в этом случае? Оплатить налог придется заново?
Ответ: Заново оплачивать налог не потребуется, а в налоговую нужно будет написать заявление на уточнение платежа. К данному заявлению нужно будет приложить квитанцию об оплате. При этом уточнение платежа будет возможно в том случае, если ошибка не повлекла за собой полную отмену платежа. Заявление в налоговую в этом случае подается от имени компании, а не от физлица, оплатившего налог.
Может ли физическое лицо уплачивать налог за юридическое лицо?
8 февраля 2019
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Физические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации.
Обоснование вывода:
Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Данная статья НК РФ не предусматривает ограничений по возможности уплаты налогов за налогоплательщиков как физическими лицами, так и юридическими лицами (письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-02-08/20918). Это правило применяется и к уплате страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, физические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц.
Учитывая изложенное, перечисление денежных средств физическим лицом за юридическое лицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.
Норма применяется в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется также на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, но не распространяется на отношения, связанные с уплатой страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 2 НК РФ).
Для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.
Специалисты ФНС России неоднократно разъясняли порядок по оформлению платежных поручений при уплате налогов третьими лицами.
В письме от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@ налоговики указали следующее.
В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ согласно которым плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ указывают в полях:
— «ИНН» плательщика — значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
— «КПП» плательщика — значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется;
— «Плательщик» — информация о плательщике, осуществляющем платеж.
Для физических лиц — фамилия, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
При этом в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».
В поле 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
Более подробно о заполнении платежных поручений в рассматриваемой ситуации смотрите в Энциклопедии решений. «Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами».
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Ответ прошел контроль качества
Добрый день!
Честно говоря, исходя из логики, здравого смысл и прямых норм закона 54-ФЗ, чек пробивать не надо.
Так как чек пробивается при расчетах. Расчеты – это прием и выплата денежных средств за товары, работы и услуги. Кроме того, в 54-ФЗ постоянно фигурирует понятие «покупатель». Физлицо в вашем случае не производит расчетов за товары и не является покупателем. При этот факт того, что он платит за организацию, четко определен в назначении платежа. Если это условие есть в договоре между юрлицами, то тем более. Исходя из этого ваш расчет – это расчет между юрлицами, а это освобождено от применения онлайн-касс.
Однако, как верно заметила Елена, в разъяснениях часто прослеживается момент, что пробивать чек необходимо. Законодатели часто руководствуются не логикой и здравым смыслом) Поэтому безопаснее чек пробить, тем более если у вас касса имеется и для вас это стандартная операция.
Вопрос: кого указывать в чеке покупателем в этом случае, тоже спотыкается о логику. Физлицо покупателем не является. А для юрлица чек не нужен.
Возможно, коллеги встречали толковые разъяснения по данному вопросу.
