ЕНВД в 2017

Какие платежи исключает ЕНВД?

ЕНВД – особый режим налогообложения, который предусматривает льготную ставку и удобные условия администрирования для малых фирм. Он применим только в отношении определенных видов предпринимательской активности, тем не менее весьма популярен среду субъектов предпринимательской деятельности. Какие нововведения коснулись налога на вмененный доход в 2017 году?

Ключевые условия использования режима ЕНВД в 2017 году

Применение ЕВНД позволяет ИП и ООО уплачивать в казну не подоходный налог (9-35%) и даже не налог на прибыль (20%). Это обязательный платеж с вмененного дохода по ставке 15%.

Использовать ЕНВД в 2017 году имеют право физические и юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

1. Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
2. Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
3. Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей.

Стоит отметить, что предприниматели добровольно переходят на ЕНВД, путем представления в региональное отделение ИФНС соответствующего уведомления. Однако такое право должно быть закреплено региональными властями (в некоторых регионах РФ налог на вмененный доход не используется).

В 2017 году четко определены условия применения ЕНВД:

• Во-первых, использовать специальный режим можно ко всему бизнесу в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
• Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
• В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в форме простого товарищества или на правах доверительного управления;
• И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.

Единый налог на вмененный доход нацелен на содействие развитию малого бизнеса в качестве основы будущих крупных субъектов предпринимательской деятельности.

До какого срока будет действовать ЕНВД?

Не секрет, что специальные режимы взимания налогов имеют ограниченный период действия: они были введены лишь с целью стимулирования деловой активности в экономике РФ. Это касается и ЕНВД, который первоначально должен был прекратить свое существование с начала 2018 года.

Тем не менее, совсем недавно был принят Указ Президента РФ о пролонгации его до 1 января 2021 года. Чем обосновано такое решение?

• В первую очередь, кризисными явлениями, поразившими национальное хозяйство РФ;
• Во-вторых, востребованностью этой системы взимания налогов (на начало 2017 года ее использовали 2,5 млн. российских ООО и ИП).

Высокая популярность единого налога на вмененный доход и его высокое значение в деле стимулирования деловой активности обусловлены упрощенным режимом взимания обязательных платежей в казну, а именно:

• Субъекты, использующие ЕНВД не платят НДС;
• Налог на прибыль и НДФЛ замещены налогом на вмененный доход в размере 15%.

Помимо этого, с 2017 года ИП с наемными сотрудниками имеют право вычитать из базы по ЕНВД (ст.246.32 НК РФ):
a) 1% годового дохода, в случае, если он оказался более 300 тыс. рублей;
b) Взносы на личное страхование и страхование своих работников.
При этом суммарный размер налогового вычета не должен быть более 50% от итоговой суммы обязательного платежа в казну.

Как заполнять декларацию по ЕНВД в 2017 году?

В начале текущего года начала действовать новая форма декларации по ЕНВД. Она отличается от предыдущего варианта:
a) Новыми штрих-кодами полей;
b) Порядком расчета налогооблагаемой базы (теперь процедура определения вмененного дохода в значительной степени упрощена);
c) Дополнительными пунктами, касающимися страховых взносов и их исключения из базы налога.

Новый вариант декларации весьма удобен для заполнения, в том числе и для ИП, документооборот в которых ведет сам владелец бизнеса.

При расчете ЕНВД в 2017 году итоговая сумма в декларации определяется на основании прежнего коэффициента дефлятора, равного 1,798.

В ходе оформления декларации важно учесть такие нюансы:

1. Уже в первом квартале ее придется оформить на новом бланке (представить в ФНС не позднее 20 апреля);
2. При расчете суммы к выплате для ИП не забыть вычесть страховые взносы за наемный персонал и за себя.

В то же время с 2017 года в России начал действовать новый классификатор. В нем приведены обновленные коды деятельности в сфере бытового обслуживания, которая попадает под действие ЕНВД. В связи с этим важно не ошибиться с внесением новых кодов в декларацию.

Остается добавить, что с 1 июля все предприниматели на ЕНВД, которые использовали в своей деятельности кассовые аппараты переходят на онлайн-кассы (возможность передачи сведений о сделках в налоговые органы в режиме реального времени). Для тех же фирм, которые не применяли ККТ такой переход произойдет до 1 июля 2018 года.

Начиная с 2003 года, на территории РФ действует один из видов специального режима налогообложения — единый налог на вмененный доход. К кому применяется данный режим, кто относится к плательщикам ЕНВД и какие существуют условия применения налога? Рассмотрим все вопросы в данной статье.

Кто может применять ЕНВД

Прежде чем рассматривать лиц, которые могут применять ЕНВД, укажем нововведения, которые начали действовать в 2016 и 2017 году:

• 2016 год: появилась новая форма (добавлена графа 105), в регионах возможно понижение ставки ЕНВД в два раза, взносы могут осуществляться до подачи отчетности, а сам налог будет действовать до 2021 года.
• С 2017 года индивидуальные предприниматели на ЕНВД с работниками, имеют право уменьшать размер платежа как на страховые взносы в пользу работников, так и собственные отчисления в Пенсионный Фонд (пп.1 п.2 ст.346.32 Налогового Кодекса).

Теперь рассмотрим, кто же может использовать данный вид налогообложения. Согласно действующему законодательству, ЕНВД применяется для малых предприятий (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации. Налог на вмененный доход позволяет не платить НДС, НДФЛ и, в отдельных случаях, налог на имущество. Это особый вид налога, который не имеет фиксированной ставки, а величина выплат по нему зависит от местоположения, количества работников, занимаемой площади и других показателей. Порядок применения ЕНВД устанавливается в главе 26.3 Налогового Кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Выделяется три главных условия, соответствие которым позволяет юридическим лицам и ИП становиться плательщиками этого налога:

1. Количество работников — до 100 человек. Основное условие, при превышении данного показателя работодателю необходимо переходить на систему ОСНО.
2. Соблюдение регионального законодательства. Региональные власти самостоятельно устанавливают условия применения ЕНВД, с учетом обязательных требований федерального законодательства.
3. Нахождение в списке видов деятельности, для которых возможно применение специального налога.

Сделаем уточнение по последнему пункту — деятельность лиц, претендующих на ЕНВД, должна соответствовать одному из нижеперечисленных пунктов:

1. Оказание бытовых услуг. С 2017 года ОКУН делает обновленный список бытовых услуг, включающий в себя ремонт и пошив различных изделий, техобслуживание транспортных средств, изготовление мебели и т.д;
2. Ветеринарные услуги;
3. Оказание автотранспортных услуг;
4. Услуги по хранению ТС на автостоянках;
5. Розничная торговля в помещениях, площадь которых составляет более 150 кв.м.;
6. Розничная торговля без торговых залов (ларьки, палатки и т.д.);
7. Общепиты с площадью зала для посетителей не более 150 кв.м.;
8. Общепиты без площади для обслуживания посетителей;
9. Размещение/распространение рекламы (в том числе на средствах водного, железнодорожного и автомобильного транспорта);
10. Услуги по предоставлению временного проживания;
11. Услуги по предоставлению в аренду стационарных торговых мест без зала для обслуживания посетителей.

Отметим, что под действие ЕНВД не подпадают такие виды товаров, как подакцизные товары, транспортные средства (авто и мотоциклы) с мощностью от 150 л.с., газ, грузовые авто и прицепы, лекарственные препараты, продукты личного изготовления и товары, реализуемые по каталогам.

Плательщики ЕНВД и условия

Предлагаем нашим читателям ознакомиться со схемами, на которых указаны основные условия применения ЕНВД.

Налог на вмененную стоимость для юридических лиц применяется в следующих случаях:

Обязанности плательщиков ЕНВД в 2017 году

Плательщики ЕНВД могут заниматься только некоторыми видами деятельности, что ограничивает возможность стать плательщиком этого налога. Однако у плательщиков ЕНВД есть ряд обязанностей, выходящих за рамки, ограниченные уплатой только «вмененного» налога и отчетностью по нему. Рассмотрим их.

Чем могут заниматься налогоплательщики ЕНВД

Когда нельзя применять ЕНВД

Обязанности плательщиков ЕНВД в 2017 году

В какие сроки подавать отчетность и платить налоги и взносы

Итоги

Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

Перечень услуг, оказывая которые фирма может быть плательщиком ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Среди них следует выделить:

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• ремонт, обслуживание автомобилей и мотоциклов;
• услуги автостоянки;
• услуги общепита без зала или с залом не более 150 кв. метров;
• услуги торговли в розницу без зала или с залом площадью не более 150 кв. метров;
• услуги по перевозкам автотранспортом;
• услуги наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспорте;
• предоставление в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
• оказание услуг по размещению и проживанию людей на площадях не более 500 кв. метров.

Когда нельзя применять ЕНВД

Нормы НК РФ предусматривают некоторые ограничения на применения ЕНВД в случае, если налогоплательщик:

• относится к крупнейшим;
• осуществляет деятельность, связанную с договорами долевого участия, а также простого товарищества;
• применяет ЕСХН (касается только некоторых видов деятельности);
• находится в муниципальном образовании, в котором установлен торговый сбор.

Кроме того, нельзя быть плательщиком ЕНВД, если:

• численность сотрудников фирмы за прошедший год была больше 100 человек;
• доля участия других организаций в данной организации превышает 25%;
• оказываются услуги общепита в рамках социального обеспечения, образования или здравоохранения;
• оказываются услуги по аренде бензо- и газоавтозаправок.

Подробнее о действующих условиях применения ЕНВД читайте в материале «Изменения по ЕНВД в Налоговом кодексе (2016–2017)».

Обязанности плательщиков ЕНВД в 2017 году

С учетом норм п. 4 ст. 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД не должны уплачивать следующие налоги:

• налог на прибыль;
• НДФЛ (для ИП);
• налог на имущество организаций или физических лиц (кроме случаев, когда налоговой базой признается кадастровая стоимость);
• НДС.

Эти платежи для них заменяет 1 налог – ЕНВД, который нужно платить и в отношении которого нужно сдавать отчетность. Также у них есть обязанность уплаты всех иных налогов и подачи отчетности по ним при наличии соответствующего объекта налогообложения (земельный, водный, транспортный, торговый сбор, акцизы, НДПИ). ИП, кроме того, должен платить налоги с имущества, предназначенного для личного пользования.

О том, при каких условиях у «вмененщика» появляется обязанность платить налог на имущество, читайте в статье «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2016–2017 годах».

Когда придется уплатить НДС, узнайте .

Следует отметить, что если плательщики ЕНВД совмещают этот режим с общим режимом налогообложения или другим спецрежимом, то у них возникает обязанность уплаты налогов по 2-м режимам и необходимость вести раздельный учет, способы применения которого должны быть отражены в учетной политике (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

В какие сроки подавать отчетность и платить налоги и взносы

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ ЕВНД уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговая декларация по нему направляется в ИФНС по истечении квартала, до 20-го числа следующего за ним месяца. Кроме того, в ИФНС не позднее 20 января однократно подаются сведения о среднесписочной численности за прошедший год.

Налогоплательщики, осуществляющие выплаты доходов наемным работникам, должны ежеквартально подавать в ИФНС информацию о начисляемых с этих выплат страховых взносах (кроме «несчастных») не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Данные по взносам на страхование от несчастных случаев сдаются в ФСС также ежеквартально, но в срок до 20-ого числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, если отчет сдается на бумаге, и до 25-ого числа, если его подают электронно.

Оплата всех страховых взносов производится ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Также существует отчетность, которую следует направлять в ПФР:

• ежемесячно до 15 числа в отношении сведений о застрахованных лицах за прошедший месяц (форма СЗВ-М);
• ежегодно до 01 марта в отношении сведений о стаже работников за прошедший год.

При наличии выплат наемным работником обязательной будет и отчетность перед ИНФС по НДФЛ, удержанному с доходов работников:

• ежеквартальная о суммах начисленного и уплаченного налога (форма 6-НДФЛ), подаваемая не позже последнего дня месяца, наступающего за отчетным кварталом, а по итогам года – до 01 апреля;
• ежегодная о доходах, сдаваемая в виде справок 2-НДФЛ до 01 апреля года, следующего за отчетным.

Платить НДФЛ, удержанный у наемных работников надо не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты дохода. Исключение – доход в виде отпускных и больничных, налог с которых платится не позже последнего дня месяца выплаты соответствующего дохода.

«Вмененщик»-ИП должен уплачивать свои особые платежи в фонды (ПФР и ФОМС):

• «фиксированные» при небольшом (до 300 тыс. руб. в год) вмененном доходе, уплачиваемые до 31 декабря текущего года;
• дополнительные, возрастающие за счет начисления 1% с вмененного дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачиваемые только в ПФР и перечисляемые до 01 апреля года, следующего за годом начисления.

При возникновении объекта налогообложения по НДФЛ в отношении своих личных доходов «вмененщик»-ИП направляет декларацию по этому налогу до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплату же он производит до 15 июля года, в котором была представлена декларация.

Подробнее о том, какие налоги должен платить ИП в зависимости от применяемого им режима, читайте в материале «Какие сроки уплаты налогов ИП в 2017 году?».

Также следует упомянуть о необходимости уплаты НДС и представления в ИФНС декларации в случаях:

• исполнения «вмененщиком» обязанностей налогового агента;
• оформления им счетов-фактур с выделением суммы НДС;
• осуществления некоторых операций, облагаемых НДС (например, таможенный НДС, выполнение работ для собственных нужд, выполнение СМР собственными силами и т.д.).

О том, когда налогоплательщик на ЕНВД должен сдавать декларацию и платить НДС, читайте в статье «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД в 2015–2016 годах?»

Итоги

Налогоплательщики на ЕНВД имеют ряд преимуществ по сравнению с теми, кто работает на ОСНО. Но для того, чтобы ими воспользоваться, надо удовлетворять условиям рассматриваемого спецрежима. Кроме того, ЕНВД позволено совмещать с иными налоговыми режимами, однако в этом случае необходимо вести раздельный учет.

Кто может применять ЕНВД в 2019 году

Обновление: 31 июля 2019 г.

Если местные власти ввели в регионе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то организации и предприниматели, занимающиеся соответствующей деятельностью в данном муниципальном образовании, могут перейти на уплату этого налога (ст. 346.26 НК РФ, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Кто может применять ЕНВД в 2019 году (кто платит ЕНВД), расскажем в данной консультации.

Применение ЕНВД возможно при условии постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика данного налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для постановки на учет необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в течение 5-ти дней со дня начала применения данного специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Кроме этого, организации (ИП), решившие добровольно перейти на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, должны соответствовать критериям, определенным в ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД: условия применения

Организации и предприниматели вправе применять ЕНВД при одновременном выполнении следующих условий:

1. Специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по отдельным видам деятельности введен местными властями на территории муниципального образования, где находится и ведет свою деятельность организация (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
2. Организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
3. Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД, не в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
5. Местными властями на территории муниципального образования не установлен торговый сбор в отношении видов предпринимательской деятельности, которые ведет организация (ИП) (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
6. Организация (ИП), являющаяся плательщиком ЕСХН, не реализует через свои торговые объекты или объекты общественного питания сельскохозяйственную продукцию собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
7. Средняя численность сотрудников организации (ИП) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
8. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25-ти процентов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Более подробно о видах деятельности, подпадающих под ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

По григорианскому календарю Новый 2021 год Белого Металлического Быка начнется в пятницу. Год не високосный, а значит, всего в нем будет 365 дней, а в феврале – только 28.

Согласно китайскому гороскопу грядущий 2021 год пройдет под покровительством Металлического Быка, животного сильного, трудолюбивого, настойчивого, но при этом обладающего норовливым характером. По китайскому календарю Новый 2021 год наступит в пятницу 12 февраля 2021 года и закончится в понедельник 31 января 2022 года.

Астрологи уверяют, что предстоящий год будет благотворным для новых знакомств и зарождения романтических отношений, создания семьи и рождения детей, продвижения по службе и начала собственного бизнеса. После сложного и в некотором смысле переломного 2020 года, год Белого Быка принесет покой, восстановит равновесие и баланс, настроит на равномерное движение к поставленным целям.

Подробнее о праздниках, выходных и рабочих днях 2021 года предлагаем узнать из производственного календаря, актуального для большинства регионов России.

Став постоянным гостем информационного портала 2021god.com, вы всегда сможете узнать, сколько дней, часов и даже минут осталось до такого долгожданного Нового Года, как организовать незабываемый праздник для себя, второй половинки или детей, а также какими новостями живет сегодня Россия и мир.

События 2021 года

В 2021 году запланировано множество интересных событий. Узнать, когда пройдут и чем будут знаменательны футбольные чемпионаты и Олимпийские игры, яркие культурные мероприятия и кинопремьеры, выборы, а также многочисленные конкурсы и премии, вы всегда сможете в соответствующих разделах данного сайта.

Предлагаем вам краткий анонс по месяцам самых ярких событий 2021 года Белого Металлического Быка.

Январь

• 7 января – Рождество;
• 14 января – старт ЧМ по гандболу (мужчины);
• 21 января – начало зимней Универсиады (Люцерн, Швейцария);;
• 25 января – старт чемпионата Европы по фигурному катанию;
• 32 января – 62-я церемония «Грэмми».

Февраль

• 8 февраля – старт чемпионата 4-х континентов по фигурному катанию;
• 12 февраля – Китайский Новый Год;
• 13 февраля – начало знаменитого карнавала в Бразилии;
• 21 февраля – Финал Лиги чемпионов УЕФА;
• 24 февраля – открытие выставки ChemTECH World Expo (Индия);
• 28 февраля – вручение кинопремии «Оскар».

Март

• 1 марта – начало ЧМ по фигурному катанию (юниоры);
• 10 марта – открытие 10-й международной выставки архитектуры и дизайна MADE Expo (Италия);
• 16 марта – открытие 22-й международной транспортной выставки NT EXPO (Бразилия);
• 20 марта – день весеннего равноденствия;
• 22 марта – старт ЧМ по фигурному катанию.

Апрель

• 1 апреля – открытие Шанхайского международного автосалона 2021;
• 11 апреля – командный ЧМ по фигурному катанию.

Май

• 1 мая – изменение МРОТ;
• 7 мая – начало ЧМ по хоккею с шайбой;
• 9 мая – День Победы (76 лет).

Июнь

• 10 июня – в кольцеобразное солнечное затмение;
• 10 июня – старт Средиземноморских игр;
• 11 июня – премьера фильма «Мир юрского периода 3»;
• 21 июня – день летнего солнцестояния.

Июль

• 6 июля – празднование 300-летия Кузбасса;
• 9 июля – премьера фильма «Индиана Джонс 5»;
• 11 июля – старт Чемпионата Мира по женскому футболу;
• 15 июля – Всемирные игры;
• 15 июля – форум моногородов в Тольятти;
• 16 июля – начало ЧМ по водным видам спорта.

Август

• 6 августа – начало ЧМ по легкой атлетике;
• 8 августа – старт 31-й летней Универсиады в Чэнду (Китай);
• 17 августа – начало Чемпионата Европы по бескетболу.

Сентябрь

• 6 сентября – Рош ха-Шана (еврейский Новый Год);
• 18 сентября – пивной фестиваль Oktoberfest (Мюнхен, Бавария);
• 19 сентября – Выборы депутатов Госдумы Федерального Собрания РФ;
• 20 сентября – XLVII Всемирный конгресс по пчеловодству;
• 22 сентября – день осеннего равноденствия.

Октябрь

• выставка «ИгроМир 2021» (без точной даты).

Ноябрь

• старт Кубка конфедераций (без точной даты);
• автосалон в Лос-Анджелесе (США).

Декабрь

• 4 декабря – полное солнечное затмение;
• 15 декабря – Католическое Рождество;
• 21 декабря – день зимнего солнцестояния.

Без точной даты

• вывод из эксплуатации всех электростанций Германии;
• ЧМ по пляжному волейболу (Москва);
• Кубок африканских наций;
• международный Берлинский кинофестиваль «Berlinale»;
• автосалон в Женеве (Швейцария);
• автосалон в нью-Йорке (США);
• автосалон в Токио (Фпония);
• Пекинский автосалон (Китай);
• Парижский автосалон (Франция)
• выборы президента в Узбекистане;
• выборы президента в Эстонии;
• установка гравитационных телескопов в Тибете;
• запуск коммуникационного спутника Electra;
• запуск метеорологического спутника MetOp;
• премьера российского фильма «Чемпион мира»;
• премьера новой картины «Бэтмен»;
• премьера фильма «Шерлок Холмс 3» с Робертом Дауни-младшим в главной роли.

Повышение ЕНВД с 2017 года

Коэффициент-дефлятор К1, который используется при расчетах ЕНВД, в 2017 году может быть повышен. Если это случится, то произойдет это особым способом, не так, как обычно делалось ранее.

В чем суть планируемого новшества и каков ожидаемый размер коэффициента? Всех ли плательщиков налога коснется изменение? Об этом и иных аспектах перемен расскажем в этой статье.

Повышение ЕНВД с 2017 года: в каком размере и как произойдет?

Повышение ЕНВД с 2017 года уже запланировано. Это будет сделано, как обычно, с 1 января, через повышение коэффициента-дефлятора К1. Новость стала известна из публикации Минфином России проекта федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Для нас в данный момент особый интерес представляет вторая статья этого законопроекта. В ней расписано, как коэффициент-дефлятор К1 будет последовательно расти в течение трех лет: с 2017 по 2019 годы. Так, в 2017-м он поднимется до уровня 1,891; на следующий год повысится до 1,982; а в 2019-м достигнет значения 2,063.

Важный нюанс: до этого К1 на очередной календарный год устанавливало Минэкономразвития России. Эти данные ежегодно, не позднее 20 ноября предыдущего года, публиковались в «Российской газете». Этот порядок регламентировался п. 2 распоряжения № 1834-р Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. В этом году, как мы видим, алгоритм уже изменен. На 2017–2019 годы К1 будет утвержден федеральным законом.

Коэффициенты К1 и К2 в системе расчета ЕНВД

Говоря о повышении К1 ЕНВД с 2017 года, надо остановиться на том, какие еще факторы влияют на формирование единого налога на вмененный доход. Помимо коэффициента-дефлятора К1, это еще и К2 — корректирующий коэффициент. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ они используются для корректировки базовой доходности, чтобы учесть существенные особенности ее формирования, в первую очередь, влияние всевозможных внешних условий.

Коэффициент К2 регулируется на местном уровне: на основании документов, принимаемых представительными органами городских округов и муниципальных районов. А для Москвы Санкт-Петербурга, как городов федерального значения, такими устанавливающими и корректирующими органами служат их законодательные (представительные) органы государственной власти.

Что значит корректирующий коэффициент? С помощью К2 делается поправка на ряд факторов, влияющих на базовую доходность от разных видов бизнеса. Например, такими факторами влияния становятся сезонность и режим работы, ассортимент производимых или реализуемых товаров, особенности территории ведения деятельности и др. Подробнее об этом — в абз. 6 ст. 346.27 НК РФ.

Местные власти вправе вводить корректирующий коэффициент на год или иной срок по их усмотрению. Вполне вероятно, что в ближайшее время они могут изменить этот показатель с введением в действие января 2017.

Повышение К1 ЕНВД с 2017 года — это необходимый учет влияния такого фактора как инфляция за прошедший год. Его применение оговорено в абз. 5 ст. 346.27 НК РФ. Коэффициент-дефлятор требуется для приведения вмененного дохода в соответствие с уровнем потребительских цен на товары, услуги и работы прошедшего года.

Пример расчета ЕНВД в 2017 году

В 2016 году действовал коэффициент К1 в размере 1,798. Он был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. В случае принятия законопроекта, о котором говорилось выше, К1 на 2017 вырастет на 0,093, достигнув величины 1,891.

Поскольку вероятность принятия данного законопроекта значительна, будем исходить в наших предварительных расчетах на 2017 год с учетом именно этого показателя. Формула расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней: ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход за квартал) * Ставка налога.

Рассмотрим на конкретном примере, как применить данную формулу.

ООО » Весна» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 75 кв. м. В регионе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога ЕНВД для розничной торговли — 15%.

Для расчета учтем следующие показатели:

• коэффициент-дефлятор на 2016 год К1 — 1,798;
• корректирующий коэффициент К2 (устанавливается региональными властями) — 0,7;
• базовая доходность для розничной торговли при наличии торгового зала составляет 1800 руб./кв.м.

Расчет ЕНВД за июль, август, сентябрь, т. е. за 3-ий квартал 2016 года:

(1800 руб./кв.м х (75 кв.м + 75 кв.м +75 кв.м) х 0,7×1,798) х 15% = 76 459,95 рублей.

Таким образом, ЕНВД за 3-й квартал 2016 года составит 76459–95 рублей.

Аналогично ведется расчет ЕНВД за 4-й квартал 2017 года.

Учитывая, что Правительство РФ планирует увеличить К1 на 2017 год до 1,891, а остальные показатели останутся на уровне 2016 года, рассчитаем ЕНВД для ООО «Весна» на 1 квартал 2017 года:

(1800 руб./кв. м х (75 кв.м +75 кв.м + 75 кв.м) х 0,7×1,891) х 15% = 80 414,78 рублей.

Таким образом, ЕНВД за 1-й квартал 2017 года составит 80 414,78 рублей.

Следовательно, если законопроект об увеличении К1 на 2017 год будет принят, ЕНВД для этой организации увеличится на 3 954,82 рубля за квартал.

Особенности повышения ЕНВД для ИП

Налогообложение для индивидуальных предпринимателей имеет ряд особенностей. Касается это и формата ЕНВД. Эта категория налогоплательщиков вносит фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, что определено частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212 от 24.07.2009. И, вне зависимости от того, есть ли у такого бизнесмена наемные работники, взносы за себя он в любом случае уплачивает.

Эти выплаты привязаны к величине МРОТ, соответственно, если величина минимального размера оплаты труда в 2017 года увеличится, и размер страховых взносов ИП на следующий год тоже вырастет. Повышение ЕНВД с 2017 года часть предпринимателей может нивелировать. В случае отсутствия у ИП сотрудников, он вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Это положение содержит Налоговый кодекс РФ, а именно, п. 2.1 ст. 346.32.

Когда ИП использует «вмененку», но у него имеются наемные сотрудники, и за этих физических лиц он производит выплаты и вознаграждения, то он уже не может уменьшать ЕНВД на страховые взносы, внесенные за себя. Подробные разъяснения — в Письме Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339.

В таблице, приведенной ниже, даются расчеты по ИП на следующий год с использованием некоторых примерных исходных данных.

Разумеется, у каждого предпринимателя эти исходники по занимаемой площади, зарплате сотрудников и иным факторам свои. Но тенденцию из приведенных вероятных расчетов проследить несложно.

Обновление

Планируемый законопроект, который должен был повысить коэффициент К1 в 2017 году, был изменен. В результате К1 в 2017 году остался на уровне 2016 года. С примерами расчетов ЕНВД с актуальным К1 .

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации