Экологический налог

Содержание

Экологический налог: кого и когда обяжут платить

Вопрос о новом экологическом налоге поднимался 31 октября 2018 года на Всероссийском налоговом форуме в Торгово-промышленной палате РФ. По мнению Елены Лебединской, директора Департамента доходов Минфина, ведомство уже несколько лет занимаемся проблемой всех неналоговых платежей, в том числе и тех, которые не связаны с экологией. Цель этой работы — «чтобы все было понятно, предсказуемо и не происходило каких-то неожиданных изменений», создание свода платежей и наведение в них порядка.

Минфин пытался охватить все неналоговые платежи рамочным законом, но ничего из этого не получилось, отметила Елена Лебединская. «Не получилось именно потому, что попытка все охватить единым коротким текстом заведомо не очень эффективная, — добавила она. – Потому что платежей очень много, они разные. Есть группа экологических платежей. Есть еще масса других групп неналоговых платежей, и все они вместе не составляют какую-то однородную сущность».

После этого было принято решение о том, чтобы все-таки выделить те платежи, которые наиболее близки к налогу (то есть у них есть база, ставка и другие признаки налога), и эти платежи кодифицировать в Налоговом кодексе, чтобы все условия были понятны и прозрачны.

К настоящему времени разработан законопроект, который определяет налогоплательщиков экологического налога, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу, а также дает уточнения по налоговой декларации.

Комментарии Минфина об экологическом налоге

В августе Минфин выпустил Разъяснение от 14.08.2018 «По законопроекту об экологическом налоге». В нем ведомство подчеркнуло, что «не вводит никаких дополнительных экологических платежей». Также в связи с появлением экологического налога не будет увеличена налоговая нагрузка. «При замене экологического сбора на экологический налог его ставка никак не меняется. Также сохраняется возможность уменьшить уплату налога на сумму расходов на действия по снижению ущерба для окружающей среды», — уточняет Минфин.

Предполагается, что инициатива будет только способствовать систематизации подходов к регулированию платежей, которые уплачивает бизнес. Она необходима для того, чтобы сделать процесс более прозрачным и удобным для бизнеса.

Кто налогоплательщик

Новый экологический налог, который планируется ввести с 1 января 2020 года, коснется всех организаций, ИП и физлиц, которые своей деятельностью негативно воздействуют на окружающую среду.

Если говорить об отходах (за исключением твердых коммунальных отходов), то налогоплательщики — организации и физлица, в результате деятельности которых возникают отходы.

Что касаться твердых коммунальных отходов, то налогоплательщики — региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с такими отходами.

Проект федерального закона четко определяет те организации и физлица, которые не являются налогоплательщиками:

  • ведут деятельность исключительно на объектах IV категории. В этом случае у них на руках должно быть свидетельство о постановке на учет, подтверждающее данную категорию.
  • осуществляют деятельность, в результате которой образуются только твердые коммунальные отходы.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика экологического налога по месту нахождения объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду, происходит в течение 30 дней с момента постановки на госучет.

Что считается объектом налогообложения

Некоторые «типы» негативного воздействия на окружающую среду признаются объектом налогообложения, но есть и такие разновидности, которые объектом налогообложения не являются.

Объект налогообложения Не объект налогообложения
негативное воздействие в результате выброса загрязняющих веществ стационарными источниками негативное воздействие, производимое в рамках осуществления деятельности, финансируемой бюджетами всех уровней
негативное воздействие в результате сброса загрязняющих веществ в водные объекты сточных вод размещение отходов на соответствующих объектах, которые не оказывают негативное воздействие (важно подтвердить это)
образование, хранение, захоронение, накопление, размещение отходов производства и потребления каждого класса опасности накопление отходов для утилизации или обезвреживания в течение 11 месяцев со дня их возникновения

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база определяется как масса выбросов и сбросов веществ в атмосферный воздух и водные объекты от стационарных источников загрязнения, масса образованных отходов производства и потребления.

Налогоплательщик определяет налоговую базу самостоятельно, на основе данных производственного экологического контроля:

  • для каждого стационарного источника, который использовался в налоговый период;
  • в отношении каждого загрязняющего вещества;
  • для каждого класса опасности отходов производства и потребления.

Расчет ставки производится исходя из 1 тонны загрязняющих веществ (отходов).

За налоговый период принимается календарный год. Налог предлагается сделать авансовым.

В проекте закона сохранился весь объем вычетов из налоговой базы в случае, если плательщик реализовал меры по компенсации негативного воздействия на природу (70 % от исчисленной за налоговый период суммы налога). Кроме того, учитываются повышающие коэффициенты к платежам, если нагрузка организаций превышает объемы, установленные регулятором.

Налоговая декларация: сроки и особенности представления

Налоговая декларация по экологическому налогу отправляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика. Представление декларации на бумажном носителе исключается, учитывается только электронный формат и представление документа через оператора электронного документооборота.

Срок — до 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рассчитывайте плату за негативное воздействие на окружающую среду и экологический сбор с помощью онлайн-сервиса.

Узнать больше

Реакция бизнес-сообщества

Выступая на Всероссийском налоговом форуме, директор Департамента доходов Минфина Елена Лебединская отметила, что на последней встрече рабочей группы по неналоговым платежам обсуждалось в том числе и предложение о переходном периоде в 10 лет в части ответственности бизнеса. По ее словам, с этим предложением всем согласились. «Ни у кого нет желания резко увеличивать ответственности и вводить какие-то репрессивные меры».

Также Лебединская уточнила, что оставшиеся неналоговые платежи Минфин разделил на шесть групп, по ним планируется провести детальный анализ на предмет актуальности и методики регулирования.

Реакцию бизнеса на инициативу Минфина нельзя назвать позитивной. В основном все боятся роста налоговой нагрузки, несмотря на обещания ведомства. Уже известно, что ряд некоммерческих ассоциаций, куда входят крупные производители электроники и бытовой техники, шин и упаковки, направили письмо премьер-министру Дмитрию Медведеву, в котором дали резкую оценку идее о введении экологического налога. Они просят не отменять возможность утилизации отходов самостоятельно, подчеркивая ее эффективность.

Министерство финансов предложило заменить различные экологические платежи, такие как за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), экологические и утилизационные сборы одним единым налогом. Что это будет за налог и как с ним работать?

Определения экологического налога в НК РФ еще нет, однако уже разработан проект, по которому с 2020 г. в России может появиться еще один налог, который будет заменять различные экологические платежи. Сейчас эти платежи и называют экологическим налогом.

По мнению Минфина РФ, данная плата обладает признаками налога и должна быть включена в НК РФ. Отметим, что в ст. 24.5 закона «Об отходах производства и потребления» есть понятие «экологический сбор». Экологический сбор не является налогом, но платежи относятся к доходам федерального бюджета. Данный сбор уплачивают производители или импортеры товаров, которые подлежат утилизации после потери ими необходимых потребительских свойств.

Плательщиками нового налога будут признаваться все, кто осуществляет хозяйственную или иную деятельность, причиняющую вред окружающей среде. Сюда относятся не только юридические, но и физические лица. Освобождать от уплаты налога будут две категории плательщиков:

  1. те плательщики, у которых производство будет признаваться объектом 4 категории, т.е. не наносит или наносит не значительный вред окружающей среды;
  2. те организации, в ходе деятельности которых образуются лишь твердые коммунальные отходы. К ним относят биологический мусор, целлюлозу, отходы от нефтепродуктов.

Ставка экологического сбора считается из средних сумм издержек на сбор, транспортировку, обработку и, конечно, утилизацию изделия или единицы его массы. Налоговой базой может стать масса выбросов и сбросов веществ в атмосферу, водные объекты, массу образованных отходов производства и потребления. Уплаченные платежи, которые поступают от плательщиков экологического сбора направляются на реализацию государственных программ в форме субсидий субъектам РФ на софинансирование экологических программ. На данный момент эти платежи обладают малой эффективностью, из-за чего экологические программы финансируются из других статей бюджета.

Новый налог позволит увеличить поступления в бюджет за счет расчета платежа исходя из необходимых затрат бюджета на охрану окружающей среды. Проект экономического налога предусматривает, что налоговым периодом будет год, так же и отчетным. Подавать декларацию будут по истечении календарного года в ФНС по месту нахождения организации, а уплату не позднее 1 марта следующего года за налоговым периодом.

Так же проект предусматривает возможность уменьшения налога за счет расходов понесенных при проведении мероприятий, которые реально уменьшают негативное воздействие на окружающую среду. Для этого необходимо будет документально подтвердить расходы и эффективность мероприятия, после чего принять налоговый вычет. Величину ставок в первый год планируют установить в сравнении со ставками за негативное воздействие на окружающую среду, однако Министерство финансов сразу оговаривает, что ставки будут впоследствии учитывать инфляцию в стране.

Таким образом, между экономическим налогом и сбором есть следующие различия:

  1. Налог будет регулироваться НК РФ, а сборы общим налоговым законодательством, а также Постановлениями Правительства.
  2. Первое будет относится к доходам бюджета от налогов, а второе является неналоговым сбором.
  3. Поступления средств от налога будет расходоваться на разные цели, а в случае со сбором они использовались в конкретных целях.

Стоит отметить что во многих станах ЕАЭС экономический налог давно существует и является эффективным.

На данный момент экологический налог является лишь проектом и ранее чем с 1 января 2020 г. он не вступит в силу. Однако ввод нового налога позволит увеличить поступления в бюджет РФ за счет улучшения качества администрирования: ведь если экологические платежи станут налогом у организаций появится в первую очередь налоговая, а также административная и уголовная ответственность. В планах правительства поступления от налога будут идти на улучшение экологической ситуации в стране.

Также на данный момент существует проект Министерства природных ресурсов и экологии по повышению ставки экологического сбора. Проект предлагает установить новые ставки с 1 января 2019 г. При этом, если в действующем постановлении ставки сбора установлены для 36 групп товаров, то в новом документе ставки определены для 54 групп товаров и упаковки. Размеры новых ставок установлены в интервале от 3055 до 40 650 руб.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер»

Что значит для России новый экологический налог?

Вряд ли кто-то будет оспаривать тот факт, что промышленное производство редко является экологически чистым видом деятельности. Экологический сбор сегодня платят многие компании, которые не утилизируют продукты производства самостоятельно. Для некоторых компаний это и вовсе невозможно – как из-за дороговизны процедуры утилизации, так и потому, что они не могут отвечать за утилизацию выведенной на рынок продукции.

Параллельно с этим с предприятий взимается плата за вред окружающей среде, расчет которой регулируется законом «Об охране окружающей среды». Платеж этот также является неналоговым и распространяется на компании, чья деятельность связана с причинением вреда окружающей среде: за выбросы в воздух и сбросы в воду вредных химических веществ и мусора, а также размещение отходов.

Рост неналоговой нагрузки еще в прошлом году обеспокоил бизнес, который даже обращался в правительство с просьбой о систематизации таких платежей. Накануне же стало известно, что Минфин России избрал наиболее радикальную меру систематизации – введение нового экологического налога.

Фото: www.globallookpress.com

Налог вместо сбора

Разработанный министерством законопроект уже опубликован на портале проектов нормативных правовых актов. Документ предусматривает введение поправок в Налоговый кодекс – дополнение его главой «Экологический налог». В пояснительной записке к законопроекту сказано, что новый налог должен заместить собой сборы за вред окружающей среде.

Из-за августовского «бестемья» заголовки о новом налоге заняли первые места на главных страницах сетевых СМИ, вызвав легкую панику у тех, кто не потрудился вникнуть в проблему. Между тем речь идет просто о замене сбора с предприятий налогом для повышения платежной дисциплины – ответственность за невыплату налогов выше, чем за невыплату сборов.

Существующий в настоящее время неналоговый платеж – плата за негативное воздействие на окружающую среду, – регулируемый природоохранным законодательством Российской Федерации, обладает признаками налога, в связи с чем может быть включен в Налоговый кодекс Российской Федерации,

– совершенно резонно сказано в записке.

Минфин полагает, что новый налог необходим, так как качество взимания сбора оставляет желать лучшего, а в результате приходится финансировать различные экологические программы не только из собранных средств, но и из федерального или региональных бюджетов. Документ предполагает, в частности, отказ от существующих ныне норм индивидуального расчета суммы платежей и введение фиксированных налоговых ставок за выброс вредных веществ в атмосферу, сброс загрязнений в воду и размещение отходов производства по классу их опасности.

Налоговой базой нового законопроекта будет объем или масса загрязняющих веществ – выброшенных в атмосферу или водные объекты, а также размещенных за вычетом направленных на переработку. Документ предполагает, что налоговую базу налогоплательщик определяет самостоятельно, а также на основе данных производственного экологического контроля.

Так, например, за тонну выбросов сероводорода налогоплательщику придется заплатить 686,2 руб., за тонну хлора – 181,6 руб., а вот свинец и его соединения обойдутся уже существенно дороже – 18,2 тыс. рублей за тонну. Есть в перечне и крайне «дорогие» вещества: тонна выбросов бензапирена, если этот факт будет установлен, должна обойтись предприятию в 5,47 млн рублей, анилина – 5,95 млн рублей.

Фото: Alexey Soloukhin / .com

Ключевым отличием экологического налога от неналоговых сборов станет ответственность. В пояснительной записке сказано, что по ныне действующим законам у плательщика нет достаточных стимулов к внесению платежей. Иначе говоря, платежи, по мнению Минфина, часто просто не платятся. Перенос экологических платежей в налогооблагаемую базу будет означать возможность применения к недобросовестному налогоплательщику мер налоговой, административной и даже уголовной ответственности. Эта «дубина», как считает Минфин, сразу позволит резко увеличить собираемость.

О чем просил бизнес

В марте 2018 года Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП), Торгово-промышленная палата (ТПП) и «Опора России» написали письмо премьеру Дмитрию Медведеву, в котором заявили о недовольстве ростом неналоговых платежей и просили систематизировать эти отчисления в виде отдельного законопроекта. Еще тогда представители этих бизнес-объединений указывали, что не поддерживают включение экологических платежей в Налоговый кодекс.

Обсуждение этого закона ведется уже третий год. Законопроект о систематизации неналоговых платежей при этом существует и даже был в конце 2017 года согласован Минфином и Минэкономразвития. Документ предполагал разделение платежей на налоговые и неналоговые, а также регламентировал их включение в реестры и определял порядок уплаты.

Примечательно, что до принятия этого законопроекта был введен мораторий на введение новых платежей, однако, по мнению представителей бизнес-объединений, мораторий этот не работал.

«На сегодняшний день сохраняется ситуация с введением новых неналоговых платежей и увеличением размеров действующих», – написали тогда представители РСПП, ТПП и «Опоры России» (выдержки приводил «Коммерсант»).

Рабочая версия законопроекта по неналоговым платежам касалась регулирования около 50 платежей. По данным Минфина, нагрузка на бизнес составила бы 0,7-0,8% ВВП. Бизнес тогда предупреждал, что «упаковка» всех неналоговых платежей в Налоговый кодекс не приведет ни к чему хорошему: говорилось о росте налоговой и административной нагрузки на бизнес хотя бы в части применения обеспечительных мер к предприятиям. Кроме этого, был риск «десистематизации» платежей при включении в налоговую систему – вместо отдельного порядка в неналоговой системе могла (и может) возникнуть неразбериха при переводе их в налоговую – это требует переработки отраслевого законодательства.

В ФНС тогда также говорили о сложности включения в налоговую систему неналоговых платежей. Занимавшая тогда должность замглавы ведомства Наталья Завилова отмечала, что привести сборы к налоговому знаменателю по образцу Налогового кодекса вообще невозможно. И хотя такая мера могла бы повысить платежную дисциплину бизнеса, но неизбежно привела бы к большим тратам из бюджета, росту нагрузки на налоговые органы и перекраиванию законодательства.

Полумеры Минфина

Президент «Опоры России» Александр Калинин рассказал в интервью Царьграду, что инициатива Минфина по переводу неналоговых платежей в налоговую систему не только потребует дальнейшей проработки, но и не вносит порядка.

Это не новость для бизнеса, потому что мы обсуждали вопрос упорядочивания неналоговых платежей почти два года. И итоги дискуссии такие, что часть неналоговых платежей – их немного, но они серьезные, в частности, экологические, утилизационные сборы – погрузить в Налоговый кодекс. Это даст более жесткий контроль над соблюдением российского природоохранного законодательства, меньше станет возможности уклоняться для тех, кто загрязняет окружающую среду,

– отметил Калинин.

А. Калинин. Фото: www.globallookpress.com

По его словам, с внесением экологических платежей в Налоговый кодекс бизнес получит больше гарантий, но и больше контроля, произойдет рост административной нагрузки.

По фискальной нагрузке – дьявол кроется в деталях, однако административная нагрузка точно увеличится. Тут и уголовное преследование, пени, штрафы, контроль за своевременностью уплаты, начисления. Все это теперь переходит в ведение ФНС,

– сказал господин Калинин, указавший также на недостаток проработки механизма платежей.

Минфин один блок, получается, прописывает, делает его прозрачным, ужесточает контроль, а вот второго блока у нас как не было, так и нет. Мы считаем, что должен быть внесен еще один пакет. У нас совершенно нигде не прописано, как финансируется деятельность тех предприятий, которые занимаются утилизацией. Получается, что деньги в бюджет будут поступать, а вот по каким каналам их будут получать утилизационные организации – непонятно, у нас этого механизма не создано,

– отметил глава «Опоры России».

Калинин напомнил, что не так давно возникла неловкая ситуация, когда в Россию приезжала утилизационная фирма из Скандинавии, которая построила там три завода по утилизации очень вредного вида отходов – батареек. Представители фирмы предлагали построить завод в Подмосковье и спросили, как предприятие будет получать деньги от утилизационного сбора. Они с удивлением узнали, что в России такого механизма не существует, отметил Калинин.

У них деньги от утилизационного сбора аккумулируются в некоммерческих структурах, а затем делятся в разных пропорциях, утвержденных правительством, и передаются заводам,

– рассказал он.

По словам Калинина, плюсом законопроекта является его прозрачность и предсказуемость для бизнеса, так как налоги вводятся через парламент. Минусом документа он назвал серьезное ужесточение контроля. Он отметил, что теперь нужно переходить к дебатам о том, как новый налог будет устанавливаться, рассчитываться, взиматься и в какой степени он станет расширением фискальной нагрузки на бизнес.

Отметим, что глава Минфина Антон Силуанов ранее обещал не расширять налоговую нагрузку. В то же время для систематизации неналоговых платежей был выбран именно такой вариант – введение нового налога. И хотя документ еще не доработан, в нем могут оказаться поправки как в сторону послабления, так и в сторону ужесточения нагрузки на бизнес, одно можно сказать точно – правительство намеревается расширить свой контроль в этой сфере и заявляет об этом существенно раньше, чем готовы все аспекты.

Самое главное – непонятен механизм трансляции собранных денег через бюджет на экологические программы. Без обеспечения прозрачности этой системы сам налог остается бессмысленным побором, очередной нагрузкой на бизнес.

Разъяснения по экологическому налогу в 2020 году

Многие предприятия в процессе осуществления хозяйственной деятельности пользуются природными ресурсами и загрязняют окружающую среду. В целях ее защиты и компенсации негативного воздействия правительство вводит тарифные ставки – так называемые экологические налоги.

Что это такое, какие изменения произошли в 2020 году, как осуществляется постановка на учет в зависимости от организационно-правовой формы субъекта хозяйствования?

Что это такое

Чтобы разобрать словосочетание «экологический налог», стоит рассмотреть каждое слово по отдельности. Термин «экология» характеризует уровень отношений, возникших между человеком и окружающей средой. Слово «налог» подразумевает сумму платы за пользование тем или иным объектом (объектами). Суть экологического налога заключается во взимании платы за применение природных ресурсов и влияние на окружающую среду.

На сегодняшний день этот феномен в российском налоговом законодательстве отсутствует. Поэтому правительство обеспечивает компенсацию ухудшения состояния природы методами, не связанными с налогообложением. Они представлены платежами, которые вносятся за нанесение природе вреда. Это экологический сбор, плата за НВОС.

В странах ЕАЭС уплачивается полноценный экологический налог. В его отношении функционируют все базовые элементы налогообложения.

Нормативная регламентация и перечень налогов

С принятием во внимание термина экологического налога стоит учесть перечень уплачиваемых сборов. Они могут начисляться за следующие действия:

  1. Сбор ресурсов леса и вод, пользование объектами растительного и животного мира. Регламент – ст. 333.3 Налогового кодекса РФ. Налог представлен ставкой за животное или тонну другого биологического ресурса, ст. 333.5 содержит информацию по срокам уплаты.
  2. Применение воды из открытых и подземных источников. Ст. 333.12 содержит информацию о списке объектов водопользования. В ней указано, что уплата осуществляется по кварталам до 20 числа следующего месяца.
  3. Использование транспорта, который наносит урон окружающей среде. В ст. 361 указано, что для каждой лошадиной силы действует ставка, представленная в рублях. В ст. 363 содержится информация о сроках.
  4. Эксплуатация земельных ресурсов и объектов. В ст. 394 определяется две разновидности ставок, равных 0,3 и 1,5%, исходя из категории земель. Сроки определены в ст. 397 НК РФ.

Особая схема налогообложения действует в отношении предприятий, осуществляющих добычу полезных ископаемых.

Разъяснения по налогоплательщикам в 2020 году

Цель экологического налога заключается в замене всевозможных утилизационных и экологических сборов и интеграции выплат. В НК РФ появилась статья 25.5, в которой указано, что с 2019 года предприятия, использующие природные ресурсы и оказывающие НВОС, будут обязаны платить экологический налог.

В пояснениях Минфина указано, что плательщиками после вступления закона в силу будут считаться физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, которые в процессе осуществления хозяйственной деятельности взаимодействуют с природой, оказывая на нее негативное воздействие (использование ресурсов, осуществление выбросов).

В качестве исключения из данной ситуации стоит рассматривать твердые коммунальные отходы (целлюлоза, бытовой мусор, остатки пищи). Также в законодательстве прописан перечень лиц, которые по тем или иным обстоятельствам не являются налогоплательщиками — это организации, граждане и ИП, которые ведут деятельность на объектах, относящихся к 4 классу опасности. Однако безопасную категорию необходимо подтвердить посредством предоставления свидетельства о постановке на государственный учет.

Наряду с налогами и сборами за НВОС действует отдельная плата за мусор. В качестве регламента стоит рассматривать ФЗ №7 от 10 января 2002 года, в частности – п. 2 ст. 16. В общем случае уплата налога за мусор осуществляется в процессе размещения отходов, относящихся к производственной деятельности и потреблению.

Размещение включает в себя не просто складирование, а хранение непосредственно на территории специального назначения в целях последующей утилизации. Об этом указано в ст. 1 ФЗ №89 от 26 июня 1998 года.

Если организация просто выбрасывает отходы, накопившиеся в офисе или на складе торгового объекта, а вывозом его занимается сторонняя организация, речь идет исключительно о складировании, но не о размещении. Это говорит об отсутствии необходимости перечисления экологического налога.

Выпуск новостей по экологическому налогу представлен ниже.

Порядок расчета и ставки

Экологический налог уплачивают непосредственно производители и предприятия, осуществляющие импорт. Каждый платеж вносится один раз до 15 апреля следующего года. Такое правило действует с 2017 года. Контроль в этом направлении осуществляет организация Росприроднадзор.

Во внимание обязательно принимаются отклонения фактических показателей от норм, установленных на законодательном уровне (п. 2 Постановления Правительства РФ №1073 от 8 октября 2015 года).

Еще одна распространенная разновидность экологического налога – плата за НВОС. Перечислить ее необходимо, если осуществляются выбросы со стороны стационарных объектов, производятся сбросы загрязняющих веществ, размещаются отходы производственной деятельности.

Во внимание нередко принимаются пункты, прописанные в договоре аренды, если помещение не используется собственником. Плата осуществляется ежеквартально до 20 числа следующего месяца. Если на него попадает выходной, происходит перенос на следующий день.

Определение итоговой суммы сбора производится по каждому объекту отдельно. Она представляет собой произведение величины ставки и базы. Если говорить о веществах загрязняющего характера, общая величина по ним определяется отдельно. Установить ее можно на основании соответствующего Перечня, разработанного Правительством РФ.

Аналогичные нормы действуют при определении суммы за размещение отходов. Во внимание принимается не только класс опасности со ставкой, но и коэффициент.

Что касается тарифных ставок, они установлены на федеральном уровне в отношении каждого вида загрязняющих веществ. Они применяются за одну тонну отходов. Данные действительны на 2020 год. Перечень веществ состоит из нескольких сотен наименований. Чтобы иметь поверхностное представление об используемых тарифах, стоит рассмотреть основные показатели:

  • азот (для диоксида – 138,8, для оксида – 93,5, для кислоты – 36,6);
  • аммиак — 138,8, селитра – 20,0;
  • барий – 1108,1;
  • водород – от 56,1 до 5473,5 зависимости от конкретной разновидности (последний показатель действует в отношении меди);
  • магний в форме оксида – 45,4;
  • марганец и соединения с его участием – 5473,5;
  • серные соединения – от 45,4, для диоксида и кислоты — до 1094,7.

Подобные показатели установлены в отношении всех веществ из таблицы Менделеева, их всевозможных соединений, а также для элементов другого происхождения. В целях определения налоговой базы необходимо получить сведения о суммарном объеме или массе выбросов. Расчет налоговой базы плательщики осуществляют в самостоятельном порядке.

Во внимание принимаются показатели ПЭК (производственного экологического контроля), а также объемы загрязнений, укладывающиеся в норму, а также показатели сверх лимита.

В качестве налогового периода выступает календарный год. В настоящее время Министерство финансов разрабатывает авансовый алгоритм внесения этого сбора за исключением субъектом МСП (малого и среднего предпринимательства). Для некоторых из них будет предусмотрен вычет в сумме 70%.

Срок, в который нужно уложиться с перечислением промежуточных авансов, составляет не позднее 20 числа месяца, который следует за расчетным кварталом. Окончательно выплата суммы производится до 1 марта следующего года.

Физические лица

Уплату сбора осуществляют исключительно те граждане, которые причиняют ущерб окружающей среде, то есть пользуются ее ресурсами или осуществляют выбросы. На практике это происходит редко, поскольку многие физические лица, используя природные ресурсы в собственных целях, а не для получения прибыли, укладываются в норму и налог не уплачивают.

Индивидуальные предприниматели

Для ИП устанавливаются и действуют те же тарифы и аналогичные принципы расчета. Для того чтобы возникла необходимость уплаты данного сбора, объем потребления ресурсов или размещения отходов должен быть внушительным.

Организации

Чаще всего именно предприятия являются плательщиками подобных взносов, ведь они действуют в крупных масштабах и оказывают наихудшее влияние на окружающую среду.

Постановка на учет в налоговые органы

Важную роль играет корректное оформление отчетности по экологическому налогу. Она представляет единую декларацию, в сдаче промежуточных форм нет необходимости. Срок, в который она предоставляется, совпадает с отрезком времени, установленным законодательно для перечисления платежа. В качестве контрольного органа подачи документа выступает Федеральная налоговая служба, находящаяся по адресу пребывания плательщика.

Все данные, указанные в отчетной документации, должны получить официальное подтверждение со стороны уполномоченной территориальной структуры, которая функционирует в области охраны окружающей среды.

Стоит также принимать во внимание тот факт, что начисление и уплата экологического налога за 2019 год не производится. Поправки вступят в силу исключительно с 1 января 2020 года. Если к определенному моменту времени у налогоплательщика образуются пени, штрафы, недоимки, они будут компенсироваться в классическом порядке.

Постановка субъекта на учет в качестве налогоплательщика осуществляется по адресу его пребывания. Происходит это в срок 30 дней с даты, когда случилась постановка на государственный учет. Нюансы проведения процедуры подлежат регулированию со стороны ФНС.

Штрафные санкции за нарушения

Если отчетность не будет подана в срок или вовсе не поступит по адресу налоговой службы, а также данные, прописанные в ней, окажутся неверными, есть риск получить штраф в соответствии со статьей 8.2 КоАП РФ. Размер санкции для предпринимателей традиционно составляет 30 000 — 50 000 рублей в зависимости от степени правонарушения. Юридические лица платят больше, поскольку их наказывают на сумму от 100 000 до 200 000 рублей.

Еще одна мера наказания – временное приостановление деятельности, срок его составляет 90 суток. В качестве регламента выступает Письмо Росприроднадзора №ВС-02-01036/11991 от 13 июля 2015 года. Чаще всего, как показывает практика, за игнорирование норм действующего законодательства предприятия уплачивают штрафы.

Дополнительная информация по введению экологического налога представлена ниже на видео.

Налоги и хозяйственная деятельность

Порядок заполнения и предоставления отчетности по экологическому налогу

Раздел I. Общие положения

1. Предоставление декларации по экологическому налогу (далее — декларация) предусмотрено пунктом 144.10 статьи 144 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС (далее – Закон).

2. К налоговой отчетности по экологическому налогу относится декларация по экологическому налогу (отчетная, новая отчетная, уточняющая декларация).

3. Налоговая отчетность подается в орган доходов и сборов ДНР субъектом хозяйствования, который является плательщиком налога, согласно статье 139 Закона.

Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

1. Базовый налоговый (отчетный) период для налога согласно пункту 144.9 статьи 144 Закона равняется календарному месяцу.

2. В соответствии с пунктом 144.10 статьи 144 Закона, налоговые декларации по экологическому налогу подаются плательщиками сбора в органы доходов и сборов по месту расположения стационарного источника загрязнения, по месту пребывания плательщика на налоговом учете.

3. В случае, если налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации за отчетный период до окончания граничного срока подачи декларации, он обязан подать новую отчетную декларацию по форме, установленной на дату предоставления новой отчетной декларации без начисления штрафных санкций.

Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

2. Все значения строк в декларации могут быть только положительными.

3. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

4. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек (по правилам округления).

5. Достоверность данных декларации подтверждается подписью:

1) руководителя субъекта хозяйствования или уполномоченного лица, а также лица, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление декларации;

2) физического лица-предпринимателя или его законного представителя (по доверенности).

6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

Раздел IV. Порядок заполнения общей части налоговой декларации по экологическому налогу

1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная» или «Уточняющая».

2. В поле «Отчетный период» указывается месяц, за который подается декларация.

3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя согласно регистрационным документам.

5. В поле «Юридический адрес плательщика» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

6. В поле «Телефон» указывается контактный телефон плательщика.

7. В поле «E-mail» адрес электронной почты плательщика.

8. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в котором пребывает на учете плательщик» указывается наименование территориального органа доходов и сборов ДНР, в котором пребывает на учете плательщик.

9. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в который подается декларация» указывается наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в который подается декларация.

Раздел V. Порядок заполнения основной части налоговой декларации

1. В графе 2 «Наименования загрязняющих веществ и их технологические признаки, виды опасных отходов, уровень опасности и класс опасности отходов» указываются наименования загрязняющих веществ (класс, вид) согласно статьям 141 – 143, пункту 144.4 статьи 144 Закона.

2. В графе 3 «Фактические объемы выбросов, сбросов, размещения отходов, временное хранение, тонн (единиц)» указывается объемы выбросов, сбросов, размещения отходов, временное хранение, тонн (единиц) нарастающим итогом с начала года.

3. В графе 4 «Ставки налога, рос. руб./т (руб./ единицу)» указываются ставки налога, согласно статьям 141 – 143 Закона.

4. В графе 5 «Коэффициенты, которые применяются к ставкам налога» указывается применяемый коэффициент согласно Закону.

5. В графе 6 «Лимиты сбросов, размещения отходов, тонн (единиц)» указываются установленные для субъекта хозяйствования лимиты сбросов, размещения отходов.

8. В графе 9 «Общая сумма налога, рос. руб. гр. 7 + гр. 8» указывается общая сумма налога.

9. В строках 1.2, 2.2, 3.2, 4.2 «Начисленная сумма налога с начала года» указывается сумма начисленного налога нарастающим итогом с начала года.

10. В строках 1.3, 2.3, 3.3, 4.3 «Начисленная сумма налога за предыдущий отчетный период нарастающим итогом» указывается сумма начисленного налога нарастающим итогом за предыдущий отчетный период (графа 9 строк 1.2, 2.2, 3.2, 4.2 декларации за предыдущий отчетный период).

11. В строках 1.4, 2.4, 3.4, 4.4 «Начисленная сумма налога за отчетный месяц» указывается сумма начисленного налога за отчетный месяц.

Раздел VI. Порядок заполнения уточняющей налоговой декларации по экологическому налогу

В случае, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

1. Строки 1.2, 2.2, 3.2, 4.2, 1.3, 2.3, 3.3, 4.3, 1.4, 2.4, 3.4, 4.4 уточняющей декларации заполняются аналогично основной декларации.

5. В строках 1.8, 2.8, 3.8, 4.8 «Сумма пени» указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона.

6. В строке 5 «Штрафная санкция от суммы доначисленного налога» указывается сумма штрафной санкции от суммы доначисленного налога согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона.

7. Если плательщик подает уточняющую декларацию за период, который уже уточнялся, то в графе 9 строк 1.5, 2.5, 3.5, 4.5 «Начисленная сумма налога по данным ранее поданной декларации» указывается сумма из графы 9 строк 1.4, 2.4, 3.4, 4.4 «Начисленная сумма налога за отчетный месяц» ранее поданной уточняющей декларации.

Руководство самопровозглашённой Донецкой Народной Республики с 2014 активно занимается построением системы слаженного функционирования государственных органов. Одной из её главных составляющих является взимание в бюджет обязательных платежей. Налоги в ДНР не стали меньше, чем были до 2014 года. Недавно появилась информация о том, что руководство Народного Совета и Миндоходов, совместно с другими контролирующими органами готовится вновь дополнить базовое право.

Изменения в налоговом законодательстве ДНР

Депутаты Народного Совета 3 августа 2018 года скорректировали основной документ, формирующий принципы внесения обязательных платежей, – Закон «О налоговой системе ДНР» от 18.01.2016 №99-IHC. (https://dnrsovet.su/zakonodatelnaya-deyatelnost/prinyatye/zakony/zakon-donetskoj-narodnoj-respubliki-o-vnesenii-izmenenij-v-zakon-donetskoj-narodnoj-respubliki-o-nalogovoj-sisteme/). Он детализирует правила распределения прибыли, получаемой предприятиями государственной формы собственности.

Изменения в налоговой системе ДНР коснулись практически всех видов платежей. Прежде всего, учёта валовых расходов и амортизации основных фондов. Изменён порядок предоставления деклараций субъектами предпринимательства. Новый режим налогообложения коснется нескольких категорий плательщиков:

  • нотариусов.
  • адвокатов и т. д.

Как и прежде, контролирующей структурой является Министерство налогов и сборов ДНР. Внесённые изменения коснулись порядка администрирования ряда платежей: экологического, сельскохозяйственного, земельного.

Система налогообложения

Для нормального функционирования процесса необходим базовый документ. Таковым, в соответствии с которым действует система налогов и сборов в ДНР, является Закон от 25.12.2015 №99-IHC. В настоящий момент в него внесено уже 16 правок. Требованиями статьи 11 установлено, что предприниматели ДНР – юридические и физические лица – уплачивают 16 видов платежей. В их числе:

  • налоги (8) – акцизный, на прибыль, с оборота, экологический, подоходный, упрощённый, сельскохозяйственный, транспортный;
  • сборы (8) – за землю, транзит, воду, виноградарство, использование биоресурсов и недр, осуществление валютных операций, патент.

От некоторых из них действует освобождение. Налоги в ДНР для физических лиц и некоторых субъектов предпринимательства могут уплачиваться по трём различным системам.

Общая

Одним из основных источников наполнения местных бюджетов является подоходный налог. В ДНР он составляет 13% и платится с официальной заработной платы рабочих и служащих. Источник происхождения облагаемого дохода должен находиться на территории республики. Статьёй 122.3 устанавливается перечень ставок – 5, 10 и 20%.

Освобождаются от обложения подоходным налогом проценты по вкладам, пособия, пенсии, другие виды социальной помощи. Также не взимается платёж с путёвок на лечение, предоставленных профсоюзными организациями. Подоходный налог относится к группе бюджетообразующих. Он взимается на общих основаниях. Дополнительно сюда включены два сбора.

Налог на прибыль

Это платёж, который играет важнейшую роль для наполнения доходной части бюджета. Налог на прибыль в ДНР уплачивают все субъекты, кроме:

  • физических лиц.
  • «упрощенцев»;
  • предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере оборота лома чёрных и цветных металлов.

Для плательщиков объектом обложения является прибыль. Валовые суммы определяются в соответствии с правилами. Ставка составляет 20%. Для предприятий, связанных с ГСМ, она действует при соблюдении предельной наценки на товар в размере 20% стоимости. При превышении взимается 100% полученной прибыли.

Налоговый период – один месяц. Для отдельных категорий плательщиков он может составлять квартал, полугодие или год. Декларация представляется ежемесячно до 20 числа. На уплату даётся 10 суток. При появлении отрицательного значения уменьшать сумму в последующих периодах запрещается. Шесть таких деклараций, представленных подряд за один календарный год, дают право на проведение внеплановой проверки. Её целью является определение правильности расчёта налогов.

Платёж исчисляется субъектами хозяйствования при наличии валового дохода свыше 10 млн. р. за один календарный год. Кроме того, обязаны представлять декларации предприятия, количество наёмных работников на которых – от 50 человек.

Налог с оборота

Действующие правила установлены статьями 106-111 вышеуказанного закона. Освобождаются несколько категорий субъектов предпринимательства:

  • плательщики упрощённого и сельскохозяйственного налога;
  • валютно-обменные пункты;
  • неприбыльные организации и предприятия сферы ЖКХ;
  • угледобывающие и строительные (бюджетные) предприятия;
  • осуществляющие операции с ломом чёрных и цветных металлов.

Налог с оборота в ДНР является неким подобием НДС. Он платится с выручки, предоплаты или аванса. Для субагентов объектом налогообложения является комиссия за услуги. Ставка – 1,5% облагаемой суммы. База может быть уменьшена при возврате или возмещении средств. Объект возникает в день:

  • зачисления суммы платежа на банковский счёт;
  • отгрузки товара покупателю;
  • продажи объекта договора комиссии.

Отчётным периодом для подачи декларации является календарный месяц. Ещё десять дней – на внесение в бюджет расчётной суммы. Кассовый метод используется для определения базы налогообложения государственных предприятий, объектов ЖКХ и сферы ТБО.

Кто не платит

От декларирования и внесения налогов в Донецкой Народной Республике освобождаются некоторые субъекты предпринимательской деятельности. Отдельная статья с перечнем категорий физических и юридических лиц, не являющихся плательщиками всех налогов и сборов, не предусмотрена. Кроме того, могут вводиться специальные режимы. Для них предусматривается освобождение от налогообложения в отдельном порядке. К таковым относятся шесть видов обязательных платежей.

  1. Упрощённый.
  2. Патент.
  3. Сельхозналог.
  4. Сбор за осуществление валютно-обменных операций.
  5. Поставка энергоносителей на территорию ДНР.
  6. Артельная добыча угля.

Каждый режим может предусматривать льготы по уплате для некоторых категорий субъектов налогового права ДНР.

Упрощённая

Для отдельных физических и юридических лиц действуют несколько специальных режимов. Одним из них является упрощённый налог. В ДНР он заменяет собой отдельные категории обязательных сборов. Освобождение действует в отношении двух основных платежей:

  • на прибыль;
  • с оборота.

Запрет на получение статуса «упрощенца» действует в отношении филиалов предприятий – нерезидентов. Не могут осуществлять деятельность в данном специальном режиме те, кто занимается оборотом валютных ценностей, торговлей ГСМ, алкоголем и табаком, фармацевтическими товарами.

Запрет действует также в отношении кредитной, брокерской, страховой, инжиниринговой, финансово-экономической и управленческой деятельности, общественного питания и сельского хозяйства. Плательщики упрощённого налога в ДНР разделены на три группы. Для каждой есть некоторые ограничения, связанные с количеством работающих и объёмом выручки.

Первая группа

Включает юридических и физических лиц, осуществляющих все разрешённые виды деятельности, кроме автотранспортников и арендодателей МАФ под торговые точки площадью свыше 20 квадратных метров. В предприятиях 1 группы налога на территории ДНР по найму могут работать не более 3 человек. Годовой доход – до 3 млн р.

Ставка, на которой находится I группа упрощённого налога в ДНР, составляет 2,5% валового дохода в месяц. В качестве альтернативы применяется фиксированная сумма – 2200 р. Её могут платить те, у кого торговая площадь меньше 21 м. кв., а самый дорогой товар стоит 6000 руб.

Вторая группа

Есть только одно ограничение: сумма вала за период не может превышать 60 млн р. В состав плательщиков 2 группы упрощённого налога в ДНР входят субъекты, занимающиеся производством и реализацией продукции, импортом товаров и услуг. Сумма ежемесячного платежа – 6% объектного дохода. Других ограничений не предусмотрено.

Третья группа

В неё входят предприятия угольной промышленности и переработки с валовым доходом за календарный год до 240 млн р. Меньше 12 человек в таких структурах работать не должно. Но состав одного выемочного участка ограничен (чел.):

  • для добывающих предприятий – 35;
  • для структур, осуществляющих переработку и реализацию – 25.

Ежемесячная сумма платежа для субъектов предпринимательства, включённых в третью группу по уплате упрощённого налога, составляет 3% задекларированного валового дохода.

Патентная

Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, могут выбрать другую систему. Она удобна тем, что при осуществлении определённых видов деятельности не нужно вносить другие налоги и сборы, кроме платы за патент и за единое общегосударственное обязательное страхование. Если используется наёмный труд, сумма умножается на количество работающих.

Патент могут получить налогоплательщики, у которых годовой валовой доход до 1 млн р. При превышении этой суммы документ аннулируется, и со следующего налогового периода плательщик переводится на общую систему (кроме операций по импорту сельхозпродукции с местом реализации в ДНР). Запрет на получение патента действует для тех, кто осуществляет операции купли-продажи:

  • ГСМ в ёмкостях до 20 л;
  • алкогольных и табачных изделий;
  • фармацевтической продукции.

Аналогичный запрет касается предпринимательства в сфере общественного питания.

Стоимость патента по разным видам деятельности

В зависимости от характера бизнеса меняется величина расходов. Документ легитимен только при наличии квитанции об уплате суммы за текущий месяц. Месячные ставки для некоторых видов деятельности:

  • пассажирские перевозки – 510 р. (легковые автомобили), и 1020 р. (малотоннажный и специализированный грузовой транспорт);
  • торговля на рынках – 510 р. плюс аналогичная сумма за каждого наёмного работника;
  • предоставление услуг – 510 р.;
  • функционирование бильярдных клубов – 1000 р. за стол.

Лица, избравшие для осуществления предпринимательской деятельности патентную систему, могут рассчитываться за товары и услуги без применения РРО. По требованию клиента они обязаны выдавать документ, подтверждающий сумму расходов.

Срок действия патента

Налоговым периодом является календарный год. Плательщик может по собственному желанию уменьшить срок действия документа, указав в заявлении, на сколько месяцев он оформляется. При досрочном прекращении патентуемого вида деятельности оплата вносится за фактическое количество месяцев. Отчётность подаётся ежегодно до 10 февраля.

Один раз в течение налогового периода, но не более чем на 30 суток можно оформить освобождение от уплаты стоимости патента. Для этого необходимо представить в Миндоходов следующие документы:

  • приказ на оформление отпуска;
  • справку о болезни.

Оплачивается стоимость патента ежемесячно до 20 числа, следующего за отчётным.

Преимущества и недостатки каждой из систем

Упрощённый вариант налогообложения удобен для тех, кто не планирует большой оборот. Отчётность значительно меньше, чем у субъектов предпринимательства, уплачивающих налоги на прибыль и с оборота. Но у неё есть ряд неудобств:

  • запрет на осуществление бартерных сделок, куплю-продажу ГСМ;
  • невозможность заниматься популярными видами торговли – алкоголем и табаком.

Патентная система в основном касается субъектов предпринимательской деятельности – юридических и физических лиц, осуществляющих торговлю на рынках. Бесспорным преимуществом патентов является их невысокая стоимость в сравнении с возможным полученным доходом. Кроме того, для этой категории плательщиков установлен минимум отчётности. Однако круг патентованных видов деятельности весьма ограничен.

О том, какие налоги платят в ДНР субъекты, находящиеся на обычной системе, можно сказать коротко – практически все. Разумеется, есть профильные сборы, которые характерны лишь для некоторых СПД – за виноградарство, за транзит, за пользование недрами. Сюда же относятся различные акцизы. Но есть несколько налогов, которые должны декларировать и уплачивать все:

  • на прибыль;
  • с оборота;
  • за землю;
  • за спецводопользование;
  • экологический;
  • транспортный.

Разумеется, администрирование такого числа платежей создаёт неудобство из-за количества обрабатываемых документов. В целом по отзывам различных категорий заинтересованных лиц, налоговая система ДНР выглядит такой же громоздкой, как и до 2014 года на Украине.

Транспортный налог

Для граждан и субъектов предпринимательства, имеющих во владении колёсную технику, также существует специальный режим расчётов с государством. Они уплачивают транспортный налог. В ДНР для физических и юридических лиц базой обложения является колёсные а/с – объём двигателя в см3; воздушные суда – суммарная статическая тяга силовой установки на взлётном режиме в кгс; буксируемые водные т/с – длина корпуса в см.

Как рассчитывается

Ставка варьируется в зависимости от класса транспортного средства. Числовые и расчётные характеристики для каждого наименования в отдельности определены статьёй 97 Закона. Налоговый период – один год. Уплата осуществляется по месту регистрации транспорта. В случае продажи машины, ранее внесённые в бюджет суммы не возвращаются.

Кто освобожден от уплаты

Льготы по транспортному налогу имеют несколько категорий:

  • вёсельные лодки, речные и морские промысловые суда;
  • автомобили для инвалидов;
  • тракторы и комбайны;
  • средства передвижения медицинского специального назначения.

Не вносится в бюджет платёж за автомобили парков, закреплённых за государственными органами управления и исполнительной власти.

Налог на землю

Основополагающий вопрос, который должно оперативно решать государство, – использование природных ресурсов. Один из главных источников пополнения бюджета – земельный налог. ДНР, посредством решения своего законодательного органа, Народного Совета, установила, что его должны платить все пользователи независимо от результатов ведения бизнеса.

Объектом налогообложения является размер земельного участка или доли (пая), базой – индексированная денежная оценка (ДО). Как и у большинства других сборов, не связанных с предпринимательством, налоговый период равняется одному календарному году (с 1 января по 31 декабря). Ставка для участков сельхозназначения в % ДО:

  • пашни, сенокосы и пастбища – 0,1;
  • многолетние насаждения – 0,03.

Для прочих видов земель проценты распределяются следующим образом:

  • угодья общего назначения вне границ населённых пунктов – 5%;
  • полосы отвода для движения железнодорожного транспорта – 0,02%;
  • водный фонд – 0,3%.

Основная ставка налога для земель вне зависимости от места нахождения – 1% от суммы денежной оценки. Льготы по уплате предоставляются инвалидам, пенсионерам, ветеранам ВОВ, семьям с тремя и более детьми, участникам боевых действий и т. д. Также освобождены от внесения налога государственные органы власти, заповедники, санаторно-курортные и религиозные учреждения. Расчёт производится раз в год, до 20 февраля. Внесение в бюджет осуществляется ежемесячно, равными долями.

Особенности уплаты и подачи отчетности

Важным фактором системы является порядок внесения в бюджет различных сборов. Налоговые сроки в ДНР исчисляются по статье 7 Закона. Это могут быть четыре календарных периода:

  • год;
  • квартал;
  • месяц;
  • день.

Уплата налогов и сборов осуществляется не позднее окончания предельной даты, установленной для их внесения. Сроки декларирования определяются Законом для каждого платежа. При установлении контролирующим органом нарушений к субъекту предпринимательства применяются штрафные санкции, сумма которых (% от величины задолженности) зависит от количества дней неуплаты:

  • до 30 – 10%;
  • до 90 – 20%;
  • свыше 90 – 50%.

Нарушения порядка внесения фиксированной ставки для упрощенцев влечёт наложение штрафа в 50-процентном размере.

Подводя итоги

Налоговое законодательство в ДНР имеет очень большое сходство с тем, которое действовало до 2014 года. Среди налогов отсутствует НДС – наиболее весомый платёж по уровню администрирования и количеству затрачиваемой бумаги. Поэтому пока республика не имеет своего налогового кодекса. С принятием 3 августа изменений (Закон №247) налоговое бремя на физических и юридических лиц должно значительно снизиться.

Руководство самопровозглашённой Донецкой Народной Республики с 2014 активно занимается построением системы слаженного функционирования государственных органов. Одной из её главных составляющих является взимание в бюджет обязательных платежей. Налоги в ДНР не стали меньше, чем были до 2014 года. Недавно появилась информация о том, что руководство Народного Совета и Миндоходов, совместно с другими контролирующими органами готовится вновь дополнить базовое право.

Экологический налог

Состояние «экологического здоровья» большинства регионов Украины и в целом в мире уже давно вызывает тревогу не только у специалистов-экологов. Отрицательное воздействие на здоровье жителей оказывают многочисленные загрязняющие ещества, выбрасываемые в атмосферу и в водные объекты. Ни для кого не секрет, что защита окружающей среды, проведение природоохранных мероприятий требуют немалых затрат.
Экологический налог как раз и является тем механизмом, который позволяет сдерживать потенциальных «загрязнителей» и вместе с тем приносить денежные средства, столь необходимые для восстановления экологического баланса нашего государства. Особенностью данного налога является то, что он взимается только с тех лиц, которые непосредственно загрязняют окружающую среду.
Согласно п.п. 14.1.57 п. 14.1 ст. 14 НКУ экологический налог — это общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферу, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, которые временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов, с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года.
В настоящий момент порядок, особенности, а также механизм исчисления и уплаты экологического налога регламентируют следующие документы:

Согласно вышеуказанным документам данный налог взимается за следующие виды загрязнения окружающей природной среды:

  • выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения;
  • сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
  • размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, которые размещаются на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);
  • образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
  • временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

Следует также обратить внимание на то, что в 2014 году, помимо указанных видов загрязнения природной среды, экологический налог взимался за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения в случае использования ими топлива, а также за ввоз, производство, приобретение транспортных средств и кузовов к ним, в дальнейшем подлежащих утилизации. Однако Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII с 1 января 2015 года взимание налога в этих случаях было отменено. Особенности расчета и уплаты налога в 2014 году разъяснены Миндоходов в письме от 30.04.2014 г. № 10107/7/99-99-15-04-01-17.
Плательщики экологического налога
Согласно п. 240.1 ст. 240 НКУ плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, во время осуществления деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны производятся:

  • выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения;
  • сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
  • размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов)отходов как вторичного сырья, которые размещаются на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);
  • образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
  • временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

Как сообщает ГФС в письме от 13.01.2015 г. № 311/6/99-99-15-04-02-15, арендатор бензинового генератора, осуществляющий выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, является плательщиком экологического налога.
В письме от 03.09.2012 г. № 1259/0/51-12/15-2116 ГНСУ разъясняет, что при наличии фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения, в том числе установками, которые используют горючее для двигателей внутреннего сгорания, субъектам хозяйствования следует уплачивать экологический налог, а также составлять и представлять налоговую отчетность.
Нельзя не упомянуть в данной теме о развернувшейся в 2011 году кампании в отношении уплаты экологического налога за размещение бытовых отходов. Причем если в первой половине года налоговые органы настаивали на его уплате только в отношении субъектов, имеющих договор со специализированным предприятием коммунального хозяйства на вывоз мусора, то к концу года налоговые органы стали выдвигать требования о его уплате всеми субъектами хозяйствования.
Мнение главного налогового органа по вопросам уплаты экологического налога было высказано в письмах от 06.05.2011 г. № 12789/7/15-0817, от 01.07.2011 г. № 17870/7/15-0817 и от 26.08.2011 г. № 23116/7/15-2117.
Кроме этого, в письме от 07.09.2011 г. № 24090/7/15-2117 ГНСУ отнесло к налогоплательщикам жилищно-коммунальные предприятия (ОСМД, ЖСК, ЖЭК). Минрегионстрой и Минприроды с такой позицией были не согласны (см. письма от 04.08.2011 г. № 7/12-8463 и от 04.08.2011 г. № 14364/07/10-11, соответственно), считая, что ни балансодержатели жилых домов, ни ОСМД не являются плательщиками экологического налога. Обосновывалось это тем, что ни собственниками, ни балансодержатели, ни исполнители услуг по вывозу бытовых отходов, которые осуществляют только сбор и/или перевозку бытовых отходов, в соответствии с нормами Закона об отходах не осуществляют их размещение.
Отрадно, что главный налоговый орган приказом от 16.12.2011 г. № 258 утвердил обобщающую налоговую консультацию по вопросу уплаты экологического налога, в которой разъясняется следующее. Места временного хранения отходов, например, для временного хранения опасных отходов перед передачей на обезвреживание или утилизацию специализированным организациям, контейнеры или урны для сбора бытовых отходов не являются местами их окончательного удаления и не относятся к специально отведенным местам или объектам (см. также письмо Минприроды от 05.09.2011 г. № 16687/07/10-11).
Согласно обобщающей налоговой консультации плательщиками экологического налога за размещение бытовых отходов должны являться только те субъекты хозяйствования, которые размещают их в специально отведенных для этого местах или объектах, на использование которых получено соответствующее разрешение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей среды или его органов на местах. Как указывает ГНСУ в письме от 12.03.2012 г. № 7005/7/15-2117, указанная консультация начала применяться с 1 января 2011 года (см. также письма ГНСУ от 15.05.2012 г. № 13743/7/15-2117 и от 06.04.2012 г. № 10194/7/15-2117).
Точка в данном вопросе поставлена Законом Украины от 24.05.2012 г. № 4834-VI, которым были внесены изменения в НКУ, в том числе в части уплаты экологического налога, вступившие в действие с 1 января 2013 года. Так, размещением отходов с этой даты является постоянное (окончательное) пребывание или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр), на использование которых получено разрешение уполномоченных органов. Ранее к размещению отходов относились места временного размещения отходов. По мнению ГНСУ, высказанному в письме от 27.12.2012 г. № 12699/0/71-12/15-2117, это привело к устранению двойного налогообложения. То есть при временном хранении отходов на собственной территории субъекты хозяйствования не уплачивают экологический налог в случае наличия у них договора на удаление и утилизацию отходов с субъектами хозяйствования (коммунальными или специализированными предприятиями и т. п.) и передачи отходов в установленные настоящим договором сроки на утилизацию и захоронение.

Мнение Минприроды в отношении взимания сбора за загрязнение, которое может быть применимо и к экологическому налогу за отработанные аккумуляторы и шины, изложено в письме от 22.05.2008 г. № 6540/20/10-08.
В письме от 17.06.2013 г. № 8443/7/99-99-15-04-01-17 Миндоходов разъясняет, что с 1 января 2013 года только в случае размещения сельскохозяйственными предприятиями, крестьянскими и другими хозяйствами, которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом продукции животноводства и птицеводства, объемов навоза и птичьего помета в специально отведенных для этого местах или на объектах, на использование которых получено разрешение специально уполномоченных органов на удаление отходов или осуществление других операций с отходами, за такие объемы они должны уплачивать экологический налог.
Отдельные вопросы, связанные с уплатой экологического налога, рассмотрены Минприроды в письмах от 06.03.2012 г. № 4794/07/10-12 и от 30.09.2011 г. № 18922/07/10-11.
Лица, не являющиеся плательщиками экологического налога
Согласно п. 240.3 ст. 240 НКУ не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты хозяйственной деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:

  • до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретен источник ионизирующего излучения, заключили договор относительно возврата отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за пределы Украины предприятию — производителю такого источника;
  • осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образованными в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.

Кроме этого, не являются плательщиками налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых являются хранение, переработка и захоронение таких радиоактивных отходов, а также дезактивация радиационно-загрязненных объектов (п. 240.4 ст. 240 НКУ).
Также не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, размещающие на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье (п. 240.5 ст. 240 НКУ). При этом, как подчеркивает ГНСУ в письме от 27.12.2012 г. № 12699/0/71-12/15-2117, такие субъекты хозяйствования не уплачивают экологический налог за размещение отходов, независимо от наличия или отсутствия у них лицензии на сбор и заготовку отдельных видов отходов как вторичного сырья.
В письме от 28.04.2012 г. № 7600/6/15-1215 ГНСУ также разъясняет, что если предприятие только размещает (хранит) на своей территории отходы как вторичное сырье, в частности, металлолом, то оно не является плательщиком экологического налога.
Объекты и база начисления экологического налога
Объектами и базой начисления экологического налога согласно п. 242.1 ст. 242 НКУ являются:

  • объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферу стационарными источниками;
  • объемы и виды загрязняющих веществ, которые сбрасываются непосредственно в водные объекты;
  • объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования;
  • объемов и категории радиоактивных отходов, которые образуются в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранятся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока;
  • объемов электроэнергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

Ставки экологического налога
Ставки экологического налога установлены ст. 243 — 248 НКУ в фиксированных суммах в гривнях за единицу основных загрязняющих веществ и размещенных отходов.
Отметим, что при введении с 1 января 2011 года экологического налога его ставки по сравнению с установленными до этой даты нормативами сбора за загрязнение окружающей природной среды многократно увеличились. Однако одновременно с таким увеличением п. 2 подраздела 5 раздела XX НКУ было предусмотрено поэтапное введение следующих ставок:
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно — в размере 50 % от установленных ставок;
с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС до 31 декабря включительно) — в размере 75 % от установленных ставок;
с 1 января 2014 года (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС с 1 января 2016 года) — в размере 100 % от установленных ставок.
В соответствии с п. 246.4 ст. 246 НКУ за размещение отходов на свалках, которые не обеспечивают полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога, определенные п. 246.1 — 246.3, увеличиваются в 3 раза.
В связи с этим ГНСУ обратилась в Минприроды с просьбой подтвердить или опровергнуть информацию о том, что в случае отсутствия в местах уничтожения отходов систем защиты грунтовых вод, изъятия и уничтожения биогаза и фильтрата при определении налоговых обязательств по экологическому налогу должны применяться ставки налога, увеличенные в 3 раза (письмо от 21.01.2013 г. № 684/5/15-2116). В ответ на данный запрос Минприроды подтвердило (письмо от 18.02.2013 г. № 2528/07/10-13), что места захоронения бытовых отходов (мусоросборники), которые не оборудованы системами защиты грунтовых вод, уничтожения фильтрата, изъятия и утилизации биогаза, не могут обеспечить полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов (письмо Миндоходов от 16.04.2013 г. № 1349/7/99-99-15-04-01-17).
Таким образом, при отсутствии на свалках вышеуказанных систем защиты экологический налог уплачивается в трехкратном размере.
Приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1179 утверждена обобщающая налоговая консультация относительно особенностей взимания экологического налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты. Как разъясняет главный налоговый орган, плательщики экологического налога, осуществляющие сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые возникают в результате хозяйственной деятельности, должны получить разрешение на специальное водопользование. В случае сбросов отходов в систему сбора сточных вод предприятий, в результате чего образуются загрязняющие вещества (водные смеси, водные растворы и т. п.), которые в дальнейшем сбрасываются непосредственно в созданные такими предприятиями искусственные водные объекты, при исчислении экологического налога следует применять ставки, определенные ст. 245 НКУ.
Следует также отметить, что ст. 44 Закона № 1264 предусмотрены лимиты сбросов загрязняющих веществ в окружающую природную среду, образование и размещение отходов промышленного, сельскохозяйственного, строительного и другого производства, а также другие виды вредного воздействия. Однако, в отличие от ранее действовавшего законодательства, НКУ ситуация со сверхлимитнымзагрязнением не определена. Напомним, что ранее за сверхлимитные объемы сбросов и размещения отходов сбор за загрязнение исчислялся в установленном порядке в десятикратном размере (п. 8 Порядка установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взимания этого сбора, утвержденного постановлением КМУ от 01.03.99 г. № 303).
Таким образом, даже за сверхлимитное загрязнение уплачивать налог следует исходя из установленных, а не повышенных ставок.
Отметим также, что в НКУ непосредственной индексации ставок экологического налога не предусмотрено. Однако в соответствии с п. 4 раздела ХІХ НКУ КМУ обязан ежегодно до 1 июня вносить на рассмотрение Верховной Рады Украины законопроект об их повышении с учетом индекса инфляции и цен производителей промышленной продукции. \
Порядок исчисления экологического налога
Согласно п. 249.1 ст. 249 НКУ суммы налога исчисляются его плательщиками ежеквартально.
Если во время осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются различные виды загрязнения окружающей среды и/или загрязнения различными видами загрязняющих веществ, то такой налогоплательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества (п. 249.2 ст. 249 НКУ).
Налог исчисляется по формулам, приведенным в ст. 249 НКУ.
Пример. Завод «Химик» (г. Днепропетровск) в I квартале 2015 года осуществил выброс аммиака в количестве 3 тонн. Рассчитаем сумму экологического налога за I квартал.
Согласно п. 249.3 ст. 249 НКУ сумма налога, взимаемого за выбросы стационарными источниками загрязнения, рассчитывается по формуле:

n Пвс = ∑ (Мі × Нпі), где: і = 1;

Пвс — сумма экологического налога;
Мі — фактический объем выброса загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпі — ставка налога в текущем году за тонну загрязняющего вещества в гривнях с копейками.
Ставка налога за выброс 1 тонны аммиака в соответствии с п. 243.1 ст. 243 НКУ составляет 291,41 грн. При этом следует обратить внимание, что с 2014 года для исчисления налога установленная ставка применяется в размере 100 % (п. 2 подраздела 5 раздела XX НКУ).
Применяя указанную формулу, рассчитываем величину налога за I квартал 2015 года:

Пвс = 3 × 291,41 = 874,23 грн.

Отметим, что ГФС в письме от 20.03.2015 г. № 9485/7/99-99-15-04-01-17 разъясняет вопрос налогообложения экологическим налогом сбросов загрязняющих веществ (с обратными водами) непосредственно в водные объекты, на которые в разрешении установленные нормы предельно допустимого сброса в виде показателя «минерализация».
Порядок и сроки представления декларации экологического налога
Согласно п. 250.1 ст. 250 НКУ базовый налоговый (отчетный) период составляет календарный квартал.
На сегодняшний день применяется форма налоговой декларации по экологическому налогу, утвержденная Приказом № 1010 (см. также письмо ГФС от 21.01.2015 г. № 1601/7/99-99-15-04-02-17). Она может быть отчетной, новой отчетной и уточняющей. Заполняется она в гривнах с копейками.
Декларация представляется плательщиками экологического налога в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в налоговые органы:

  • за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников загрязнения, специально отведенных для этого мест или объектов;
  • за образование радиоактивных отходов и их временное хранение сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту пребывания плательщика на налоговом учете в органах государственной налоговой службы.

При несовпадении места представления налоговой декларации и места нахождения на налоговом учете в налоговый орган по месту учета представляется копия декларации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала (п. 250.8 ст. 250 НКУ).
Следует обратить внимание, что если налогоплательщик с начала и в течение отчетного года не планирует осуществлять выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов, то он должен уведомить об этом налоговый орган по месту расположения источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в общем порядке (п. 250.9 ст. 250 НКУ).
Как разъясняет ГНСУ, заявление составляется в произвольной форме и подается не позднее предельного срока представления налоговой декларации за I квартал отчетного года. При этом заявление следует подавать субъектам, которые осуществляли выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов, но с начала отчетного года не планируют иметь объектов исчисления экологического налога (Единая база налоговых знаний, раздел 120.05).
Согласно п. 250.10 ст. 250 НКУ в случае, если налогоплательщик:

  • имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов в пределах нескольких населенных пунктов или за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) разные), такой плательщик обязан представить в налоговый орган по месту расположения стационарного источника загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов отдельную налоговую декларацию относительно каждого источника загрязнения или места для размещения отходов;
  • имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов в пределах одного населенного пункта или за его пределами (код согласно КОАТУУ один и тот же), такой плательщик может представлять в соответствующий налоговый орган одну налоговую декларацию по таким источникам загрязнения;
  • находится на налоговом учете в городе с районным делением, он может представлять одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и/или размещение отходов, если эти источники и/или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого города (код города согласно КОАТУУ), по месту пребывания на налоговом учете.

Следует также отметить, что отчетность о фактических объемах радиоактивных отходов, образованных за календарный квартал (включая уже накопленные до 1 апреля 2009 года), и фактических объемах радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, должна быть согласована с территориальными учреждениями СЭС и территориальными органами центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии. Требования относительно сроков представления и содержания указанной отчетности устанавливаются особыми условиями лицензии. При этом копии отчетности представляются налогоплательщиками вместе с налоговой декларацией (п. 250.7 ст. 250 НКУ).
В письме ГНСУ от 14.02.2013 г. № 3688/7/15-2117 были разъяснены особенности уплаты экологического налога в 2013 году. Так, Законом Украины от 20.11.2012 г. № 5503-VI были увеличены ставки экологического налога. Данный закон вступил в силу 4 января 2013 года. В связи с этим за I квартал текущего года главный налоговый орган рекомендовал представлять вместе с декларацией два приложения: за периоды с 1 по 3 января и с 4 января по 31 марта. При этом согласно п. 2 подраздела 5 раздела XX НКУ в связи с налоговыми обязательствами по экологическому налогу, которые возникли с 1 января 2013 года до 31 декабря 2013 года включительно, ставки налога составляют 75 % от ставок, предусмотренных ст. 243 — 246 НКУ (в 2012 году — 50 %).
В этом письме ГНСУ также сообщает, что предельным сроком представления декларации по экологическому налогу за I квартал 2013 года являлось 10 мая 2013 года, а предельным сроком уплаты — 20 мая, соответственно, за II квартал — 9 и 19 августа, за III квартал — 11 и 19 ноября, за IV квартал — 10 и 19 февраля 2014 года.
Отметим, что аналогичная ситуация была в 2012 году. Законом Украины от 22.12.2011 г. № 4235-VI ставки экологического налога были увеличены с 13 января 2012 года, то есть не с начала квартала. В связи с этим плательщики экологического налога за I квартал 2012 года должны были представить в налоговый орган по каждому объекту налогообложения два приложения к декларации по экологическому налогу (письме от 13.03.2012 г. № 7224/7/15-2117). В этом письме ГНСУ также сообщает, что вместе с декларацией по экологическому налогу представляются 7 приложений, являющихся ее неотъемлемой частью. Причем в случае отсутствия у плательщика соответствующих объектов налогообложения вышеупомянутые приложения не представляются, а строки налоговой декларации заполняются с прочерками.
Порядок внесения изменений в отчетность при самостоятельном обнаружении ошибок
Условия внесения изменений в декларацию по экологическому налогу при самостоятельном обнаружении ошибок в настоящий момент определены ст. 50 НКУ.
Согласно указанной норме, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее представленной налоговой декларации, то такой налогоплательщик обязан представить уточняющий расчет к данной налоговой декларации. При этом налогоплательщик может и не представлять такой расчет, если такие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за какой-либо последующий налоговый период, в течение которого эти ошибки были самостоятельно выявлены.
Таким образом, п. 50.1 ст. 50 НКУ предусматривает 2 варианта исправления самостоятельно обнаруженных ошибок:

  • либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму такой недоплаты и штраф в размере 3 % от этой суммы до представления уточняющего расчета;
  • либо отразить сумму такой недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая представляется за следующий налоговый период, увеличенную на суму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

При этом следует учитывать, что в случае возникновения недоплаты налогоплательщик обязан также уплатить пеню (подробнее см. тему Пеня за нарушение сроков погашения денежного обязательства).
Если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик представляет новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то указанные штрафы не применяются. Кроме того, если налогоплательщик считает, что установленная форма налоговой декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам НКУ, то он имеет право отразить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации. При этом налогоплательщик может представить вместе с налоговой декларацией приложение к такой декларации, составленное в произвольной форме, которое будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с объяснением мотивов его представления (п. 46.4 ст. 46 НКУ).
Также следует учитывать, что налогоплательщик не имеет права представить уточняющий расчет к налоговой декларации, представленной за период, который на дату представления такого расчета проверяется соответствующим контролирующим органом (п. 50.2 ст. 50 НКУ).
В случае, если налогоплательщик представляет уточняющий расчет к налоговой декларации за проверенный период или не представляет уточняющий расчет в течение 20 рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки, которой установлено нарушение налогового законодательства, то контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки (п. 50.3 ст. 50 НКУ).
Сроки и порядок уплаты экологического налога
Согласно п. 250.2 ст. 250 НКУ экологический налог уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, за:

  • выбросы в атмосферу загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников загрязнения, специально отведенных для этого мест или объектов;
  • образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту пребывания плательщика на налоговом учете в органах государственной налоговой службы.

Уплата экологического налога осуществляется налогоплательщиками и налоговыми агентами одним платежным поручением на счета, открытые в органах Казначейства (п. 250.5 ст. 250 НКУ).
Уплату налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока плательщики могут осуществлять ежемесячно в государственный бюджет в размере одной третьей части планового объема за квартал с пересчетом по результатам базового налогового (отчетного) периода (п. 250.6 ст. 250 НКУ).
Порядок возврата излишне уплаченных сумм
Порядок возврата излишне уплаченных сумм экологического налога регулируется приказом Минфина от 03.09.2013 г. № 787.

Экологический налог в России с 2020 года закрепляется в Налоговом Кодексе РФ. Он распространяется на те субъекты хозяйственной деятельности, которые наносят ущерб окружающей среде. Из этого правила есть исключение. Ниже о том, кого коснутся изменения, по каким ставкам им придется уплачивать налоги, и кто исключен из-под налогообложения.

Кто будет платить экологический налог?

Он распространяется на организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, занимающиеся хозяйственной и другой деятельностью в России, из-за которой причиняется вред окружающей среде.

Для справки! Изначально планировался новый экологический налог с 1 января 2019. Затем проект предусматривал его введение через год. Переходной период рассматривается до 1 января 2021 года.

На практике это означает, что налог придется уплачивать всем, кто образует отходы. Исключение делается для твердых коммунальных отходов (ТКО/ТБО). За их утилизацию население уплачивает плату региональным операторам. А вот с них и будет взыматься налог в бюджет государства.

Кроме этого, экологический налог не должны уплачивать субъекты предпринимательской деятельности, а также физические лица, деятельность которых:

  1. Не загрязняет окружающую среду, они не находятся на учете в природоохранных ведомствах, например, в Росприроднадзоре;
  2. Реализуется на объектах IV категории;
  3. Образует исключительно ТКО.

Указанную IV категорию нужно подтверждать документально. Для этого необходимо получить свидетельство о постановке на учет.

Территориальные налоговые органы самостоятельно ставят на учет все субъекты хозяйственной деятельности, которые подпадают под экологическое налогообложение. Предпринимателям не нужно дополнительно заниматься этим вопросом, идти и подавать заявления в ФНС.

Что признается объектом налогообложения?

Все предприятия, которые наносят ущерб окружающей среде, признаются объектами налогообложения.

Таким объектом признается загрязнение окружающей среды, которое произошло в результате:

  1. Выбросы загрязнений в атмосферу;
  2. Слив в водоемы сточных вод, если в их составе есть загрязняющие вещества;
  3. Образования и обращения с отходами I-V класса опасности.

Из объектов налогообложения исключается загрязнение окружающей среды, если:

  1. Деятельность финансируется государственным бюджетом любого уровня;
  2. Образуются отходы на объектах, которые не причиняют вреда природе;
  3. Отходы после накопления отходов утилизируются в течение 11 месяцев с момента образования.

Во втором случае потребуется официальное заключение. Для этого понадобится экспертиза, согласование с местным природоохранным ведомством, получение от него соответствующего документального подтверждения.

С чего рассчитывается база для начисления экологического налога?

На каждом субъекте хозяйственной деятельности ведется подсчет объемов выбросов, которые загрязняют окружающую среду, а также образуемых и размещенных отходов. Данные заносятся в соответствующие журналы строгой отчетности. Именно эти объемы загрязняющих отходов и станут базой, с которой будут рассчитываться и удерживаться фискальные платежи.

При этом из объема образуемых отходов будет вычитаться та масса, которая отправлена на переработку и утилизацию. Это дает возможность субъектам хозяйственной деятельности снижать налогооблагаемую базу за счет оперативной утилизации вредных отходов и выбросов.

Кроме того, следует учитывать, что ставки экологического налога существенно выросли, если сравнивать их с экологическим сбором. Например, для диоксинов они составляют 13,4 млрд р. на 1 тонну.

Уже в 2021 году ставки для экологического налогообложения будут регулярно корректироваться. Их будут умножать на коэффициент, который учитывает изменение потребительской стоимости товаров в стране.

Также применяется и коэффициент 2 при расчете суммы фискального сбора, если деятельность предприятия осуществляется на охраняемой законом территории. Изменяется коэффициент и в случае принятия предприятия мер по снижению загрязнений окружающей среды. По мнению Законодателя, это будет стимулировать ускорение внедрения очистных технологий.

Как рассчитывать и платить экологический налог?

Периодом для уплаты экологического налога является 1 год.

Периодом для уплаты экологического налога является 1 год. Его размер рассчитывается для каждого объекта посредством умножения налогооблагаемой базы, предусмотренной ставки и соответствующих коэффициентов. Полученные результаты по каждому объекту суммируются.

Законодатель обязывает в течение года вносить авансовые платежи по экологическому налогу. От этой обязанности освобождаются субъекты, применяющие спецрежимы. Авансовые платежи вносятся ежеквартально в размере 25% от уплаченного налога за предыдущий период. По итогам периода доплачивается разница фискального сбора между периодами (текущим и предыдущим).

Уменьшить размер налога можно на размер затрат, которые пошли в связи с мероприятиями, целью которых было уменьшение вредного воздействия на окружающую среду. Эти расходы обязательно подтверждаются документально.

Сроки уплаты экологического налога

Срок уплаты экологического налога:

  1. За год – до 25 марта отчетного периода (ранее был до 1 марта);
  2. Авансовый платеж – до 25 числа каждого месяца, который следует за отчетным кварталом.

Налоговые декларации также нужно сдавать не позднее 25 марта отчетного года. Указанная в них информация перепроверяется сотрудниками налоговых органов с данными, которые получают фискалы из Росприроднадзора.

Штраф за неуплату эконалога

Если налог не уплачен, на субъект хозяйственной деятельности накладывается штраф:

  1. В размере 20% от неуплаченной суммы – за неумышленную просрочку;
  2. В размере 40% от неуплаченной суммы – за умышленные действия. Также начисляется неустойка.

Если сумма несвоевременно уплаченных фискальных сборов превысила 5 млн р. за 3 года, виновные лица привлекаются к уголовной ответственности. Размер неустойки составляет 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка за каждый день существования задолженности.

Экологический налог – это плата за недобросовестную утилизацию отходов, отсутствие эффективных мероприятий, предотвращающих загрязнение окружающей среды. Их внедрение позволит снизить налогооблагаемую базу, что сразу решает две проблемы – уменьшает фискальные платежи и повышает экологическую эффективность предприятия.

Вслед за «мусорной» реформой, в России введут экологический налог.

Уже более года подготавливается новый законопроект об изменениях в экологических сборах и экологическом налоге. Платить его будут и предприятия, и предприниматели, и физ. лица уже с начала 2020 года, конечно, при условии, что новое законодательство будет принято.

Цель законопроекта – улучшение экологической ситуации и уменьшение выбросов токсичных веществ в воздух.

Предполагается, что с введением налога бизнес будет активнее внедрять прогрессивные технологии, уменьшающие негативное влияние на природу.

Кто заплатит налог в 2020 году?

Платить придётся всем, кто соответствует следующим критериям:

  • работа в РФ
  • выполнение работ, предполагающих негативное влияние на окружающую среду, то есть получение отходов. От уплаты экологического налога будут освобождены предприятия, отнесенные к 4-ой категории, то есть, оказывающие минимальное воздействие, а также те предприятия и лица, в процессе и результате своей деятельности образуют твёрдые бытовые (коммунальные) отходы

Новый налог за образование ТКО станут платить региональные операторы, работающие с отходами (с ТКО).

Предприятия и физ.лица, которые по новым правилам должны уплачивать налог, будут поставлены на специальный учёт в регионе, где зарегистрировано предприятие.

Уже сейчас известна фиксированная ставка налога на производство веществ, однозначно являющихся опасными, и негативно воздействующими на природу.

  • так при производстве аммиака налог составит 138,8 руб. за 1 т
  • сероводорода – 686, 2 руб. за 1 т
  • метана – 108 руб. за 1 т
  • оксида азота — 138,8 руб. за 1 т
  • ртуть и свинец – 18 тыс. руб. за 1 т. произведённой продукции

Однако есть и очень дорогостоящие в плане экологических сборов вещества. Так за 1 т выбросов бензапирена, если такой факт будет установлен, предприятию придётся заплатить почти 5,5 млн., руб., а за тонну анилина – почти 6 млн. руб.

Если предприятие располагается в регионе с усиленной охраной ОС, оно будет уплачивать налог с повышающим коэффициентом.

В чём юридическая суть

Единый ЭН заменит существующие сегодня платежи и сборы за:

  • размещение токсичных отходов в размерах, превышающих установленные лимиты
  • выброс в воздух летучих веществ, ухудшающих экологическую ситуацию
  • сброс сточных вод в объёмах, превышающих действующие сегодня нормативы

Как планируется налоговая база?

В механизме определения базы заключается основное отличие разрабатываемого налога от взимаемых сегодня налоговых сборов.

Она будет рассчитываться по результатам экологического контроля отдельно для каждого имеющегося постоянного источника отходов, и отдельно для всех выделяемых в ОС веществ, в соответствии с его заранее выявленным классом опасности.

Что должно учитываться:

  • объём загрязняющих веществ, укладывающийся в обозначенные нормативы
  • объём ЗВ в пределах, установленных в данном регионе лимитов на выбросы в воздух, сбросы. В эту же категорию входит и объём попадающих в ОС микроорганизмов
  • выбросы, превышающие установленные нормативы

Оптимизация налогов

Для тех предпринимателей, которые не ведут раздельного учёта образующихся отходов, новый налог будет рассчитываться по максимальной ставке на основе единой базы. Если территория при этом окажется под особой охраной, постоянный коэффициент повышения будет равен двум.

Дальнейший рост экологического налога

Предусматривается, что в дальнейшем налоговые ставки будут привязываться к инфляции, и умножаться на соответствующий коэффициент изменения потребительских цен на товары и услуги.

Экологический налог в 2019 г., что требуется доработать

Пока новый налог нуждается в доработке. По мнению экспертов, потребуется дополнительно разработать каналы, по которым финансы будут поступать на утилизационные предприятия.

Но и существующая система неэффективна, по крайней мере, так утверждают в Минфине. Например, сегодня взыскание задолженности по неуплаченным экологическим сборам возможно сегодня только по суду. А если имеются неуплаты обязательных экологических сборов, на нарушающие законодательство предприятия могут налагаться только административные взыскания.

При вступлении в действие экологического налога задолженности будут взыскиваться в безальтернативном порядке, так же, как страховые взносы. А наличие задолженностей будет расцениваться уже как преступление.

Разработчики налоговых нововведений утверждают, что введение налога не сильно увеличит нагрузку на налогоплательщиков, а вот доходы в бюджет существенно возрастут, из-за того, что возрастёт качество администрирования, то есть скорость взыскания задолженностей и привлечение неплательщиков к ответственности, вплоть до уголовной.

Сборы налога окажутся, опять-таки, по мнению тех чиновников, которые разрабатывают реформу, намного больше, чем платится сегодня за загрязнение ОС. Это даст дополнительную прибыль ещё и потому, что сократятся выплаты в экологические программы из всех бюджетов, включая федеральный и региональный.

Эксперты же пока высказывают неоднозначные прогнозы. Так Анатолий Симонов, глава ассоциации бухгалтеров малого бизнеса, сомневается, что бизнесу такой налог пойдёт на пользу, так как, по его мнению, значительно возрастёт объём отчётности.

Минфин сообщает, что в 2017 году за неблагоприятное воздействие на ОС, было собрано 14.2 млрд. руб. Когда будут сделаны расчёты за 2018 год, предполагается, что общая сумма выплат составит 11.6 млрд. руб. А с налогом в 2019 и последующих годах — 10,3 млрд. руб.

Сегодня многие предприятия платят экологический сбор, потому что не могут утилизировать самостоятельно отходы своего производства. Чаще всего это технологически невозможно, так как сама процедура утилизации очень дорогая, а за продукцию, уже выведенную на рынок, производственное предприятие и вообще не может отвечать.

Также с большинства предприятий сегодня берётся плата за выбросы (и сбросы), приносящие вред ОС, а также сбор за размещение отходов. Иногда суммы приходится платить весьма внушительные, поэтому о систематизации платежей просили и сами бизнесмены.

Замена сборов налогом повысит платежную дисциплину, так как за неуплату налогов предусмотрена более высокая ответственность. А те сбор, которые должны быть уплачены сегодня, и так имеют очевидные признаки налога.

Предполагается, что налоговая база будет определяться налогоплательщиком самостоятельно, а помогать ему в этом будет контроль экологического состояния на производстве.

В пояснительной записке к новому налоговому документу сказано, что сегодня у предприятий нет весомых стимулов к совершению платежей. Соответственно, часто они просто не платятся. Если сборы станут налогом, это позволит значительно поднять собираемость.

В чём плюсы и минусы нового законодательного документа

Обсуждение возможности перевести экологический сбор в разряд налогов идёт уже два года, и уже с конца 2017 года согласовано в двух министерствах, а вот с Минприроды имеются серьёзные разногласия. В документе говорится о делении платежей на две категории, и о включении их в соответствующие реестры. Однако в нём в его нынешней редакции не прописано финансирование деятельности компаний, занимающихся утилизацией. То есть, новый налог предусматривает поступление денег, но непонятно, как их смогут получать профильные предприятия – пока такой механизм не создан.

Большим плюсом нового законопроекта можно назвать его полную прозрачность и большую предсказуемость, так как введение налогов и контроль над ними – прерогатива парламента.

А минус документа, как уже было сказано выше – более жёсткий контроль с повышением фискальной нагрузки.

История экологических сборов и налогов в России

То, что экологические проблемы выделяются в отдельный налог, показывает, что эта проблема стала в последнее время исключительно значимой. Государство выполняет свою экологическую функцию не только в современном обществе, но и на всех этапах развития цивилизации, с учётом, конечно, разного уровня задач. Ранее такая функция называлась «природоохранительной».

Первые законодательные акты о разумном использовании природных ресурсов в России были приняты в 1917 – 1922 годах, и продолжали развиваться в последующие годы. В 1957- 1962 году во всех союзных республиках был принят закон «Об охране природы»,

а после этого в течение 20 лет выполнялась кодификация законодательства о недрах воде, земле.

В 1985 г. были созданы специальные органы, целенаправленно занимающиеся охраной ОС и рациональным использованием природных ресурсов.

Сегодня же назрело создание оптимальной модели экологического управления.

Сегодня экономические методы решения этой проблемы развиты недостаточно хорошо. Так как порядок финансирования тех предприятий, которые занимаются воспроизводством ресурсов, является до сегодняшнего дня бесконтрольным, и даже не имеется надлежащей экономической оценки. На природное сырьё и продукты его прямой переработки директивно устанавливать заниженные цены, что приводило раньше и продолжает приводить сегодня к нерациональному – слишком расточительному его использованию. Большинство предприятий не несёт экономической ответственности даже за значительное загрязнение ОС.

К отраслям и предприятиям, которые предположительно будут платить налоги, относятся, например, все добывающие, химические и металлургические предприятия, весь агропромышленный комплекс, пищевые производства, и полигоны для складирования и хранения ТБО.

Кто платить не будет

Случаи, не облагаемые налогом, несмотря на выраженное негативное воздействие на природу:

  • деятельность, связанная с негативным воздействием, финансируется из бюджета (федерального или регионального)
  • отходы производства не оказывают вредного воздействия
  • отходы накапливаются, но полностью утилизируются за 11 месяцев

Штрафные санкции

Налоговым периодом, как и для остальных видов налогов, будет выбран календарный год.

За просроченные выплаты будут взиматься пени. Если сегодня пеня составляет 1/300 часть от ставки рефинансирования при задолженности сроком до месяца, и увеличивается до 1/150 части при просрочке выплат более чем на 1 месяц.

Штрафы придётся платить и в случае предоставления недостоверных или неправильных расчётов. После принятия положения о новом налоге штраф будет составлять 20% разницы между уплаченной и предварительно рассчитанной суммой.

Предполагается, что налог будет уплачиваться при помощи авансовых платежей в течение одного года. Тогда малый и средний бизнес должны будут предоставлять только годовые расчёты.

Если предприятие малого или среднего бизнеса, а также ИП или физическое лицо будут заниматься только офисной деятельностью. Платить налог они не будут, но при этом будут платить стандартный сбор за вывоз ТКО. Размер платы значительно вырастет, и будет рассчитываться, исходя из стоимости вывоза одного кубометра. Какие при этом будут точные размеры ставок, пока ещё не определено. В случае нарушения налогового законодательства планируется применение штрафных санкций с повышающими коэффициентами на налоговую ставку. Они могут достигать 100. Так налогоплательщики должны разрабатывать и составлять программу экологической эффективности предприятия. Если при проверке окажется, что пункты программы в течение полугода не были выполнены, налоговый коэффициент для предприятия повышается в 100 раз.

Чтобы снизить величину будущего налога, предприятия смогут проводить эффективные мероприятия по снижению загрязнений ОС. Новое в законодательстве об экологическом налоге — это значительный штраф в случае не постановки на учёт в контролирующих органах. Сегодня штраф за такое нарушение составляет от 30 до 100 тыс. руб.

После того как поправки к налогообложению вступят в силу, минимальный штраф будет составлять 40 тыс. руб.

Экологический налог, мнение экспертов из Минприроды

Николай Гудков, спикер Минприроды, считает, что новый налог несомненно наполнит бюджет, но не поспособствует дальнейшему развитию переработки и утилизации отходов, так как механизм перенаправления налогов на проекты, связанные с охраной природы, не предусмотрен.

Так, например, проект федерального уровня «Экология» включает в себя развитие современной инфраструктуры переработки, а введение нового налога снизит поступление средств на его финансирование.

На 2019 год Минприроды запланировало введение 39 новых объекта по переработке отходов в 23-х регионах, а перечень продукции, выпускаемой на таких предприятиях, расширен до 55 наименований. Средства на строительство и введение предприятий в строй поступают из экологических сборов. По мнению спикера, государству сегодня следует развивать и стимулировать » зеленый бизнес», а не повышать налоговую нагрузку на предприятия. Ольга Фильченкова, глава подразделения экономики природопользования министерства, также отметила, что наиболее важно в природоохранных платежах, их целевое использование. Минприроды за последние пять лет неоднократно выдвигало предложения о создании экологических фондов (имеющих целевое назначение) для природопользователей. Кроме того, выдвигались предложения по введению целевого использования выплат, которые предприятия вносят за размещение ТКО. Однако все эти предложения до сих пор не были поддержаны.

Минприроды раскритиковало предложение Минфина и за недостаточную проработку финансового обоснования нового положения о налоге.

Так в Минфине предполагают, что в 2020 г налоговые поступления по плану составят 9,8 млн. руб. Однако уже в 2017 году по данным министерства экологические платежи составили 14 млрд. руб.

Будут действовать также и понижающие коэффициенты в районах новых нефтяных месторождений в северных морях. Два года (2018 и 2019) коэффициент для них будет равен единице, потом на 10 лет снизится до 0,25, и затем только снова поднимется до единицы.

Критику Минприроды вызвало положения нового налогового законопроекта, где в качестве субъектов, которые должны платить экологический налог, указываются и физлица. Это положение не только увеличивает налоговую нагрузку, но и вступает в противоречие с ФЗ об охране ОС, где прямо говорится о том, что платить за негативное воздействие на природу должны юр. лица и ИП, в результате предпринимательской и хозяйственной деятельности которых оказывается такое влияние.

Новый экологический налог

В Налоговый кодекс добавят пять новых глав о неналоговых платежах. Одна из них об экологическом налоге. Он заменит плату за негативное воздействие на окружающую среду.

В Налоговом кодексе будет четко сказано, кто платит налог, а кто нет. Однако по сути порядок не поменяется. В кодексе перечислят три группы организаций и ИП, которые не платят налог. Первая — это компании с объектами, которые не оказывают негативного воздействия на окружающую среду и не стоят на учете в Росприроднадзоре или уполномоченном органе власти субъекта РФ. Вторая — те, кто состоит на учете, но использует только объекты IV категории. Третья группа — налогоплательщики, у которых образуются только твердые коммунальные отходы.

Компании, которые работают в офисах, будут уплачивать экологический налог?

Платить экологический налог за бумагу и другие офисные отходы не потребуется

Нет, ведь в процессе их деятельности образуются только твердые коммунальные отходы. Эти компании не обязаны ставить на учет и регистрировать свои объекты в государственном реестре объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду. А значит, освобождены от налога.

А организации — владельцы транспортных средств?

Тоже нет. Экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от транспортных средств платить не придется. Такой порядок действует с 1 января 2015 года.

Как налоговики узнают, должна компания платить экологический налог или нет?

Росприроднадзор и уполномоченные органы власти субъектов РФ обяжут подавать в ФНС сведения о поставленных на учет объектах, которые оказывают негативное воздействие на окружающую среду. Организация не обязана подавать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика экологического налога. Налоговики сами поставят ее на учет по местонахождению объекта. Сейчас Росприроднадзор и уполномоченные органы власти субъектов РФ ставят на учет только сами объекты.

Для тех, кто раньше уже перечислял плату, что-то изменится?

Порядок существенно не поменяется. Объекты налогообложения, ставки останутся прежними. Их перенесут в Налоговый кодекс из Закона об охране окружающей среды и Правил исчисления и внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду. Но есть изменения, которые затронут сроки уплаты и сдачи декларации по экологическому налогу.

Перемены в сроках выгодны для организаций?

Да. Платить налог за год можно будет на 25 дней позже — 25 марта. Сейчас внести годовой платеж надо не позднее 1 марта. Срок сдачи декларации отодвинут на 15 дней. Вместо 10 марта отчитаться надо будет до 25 марта. По авансовым платежам сроки сохранили прежние — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сейчас в законе не сказано, когда новые компании должны впервые перечислить аванс. В Налоговом кодексе устранили этот пробел?

Да, новые компании платят авансы начиная с первого отчетного периода, следующего за налоговым периодом их создания. К примеру, организацию зарегистрировали в июле. Значит, аванс по экологическому налогу ей понадобится заплатить за I квартал следующего года, то есть 20 апреля. Такие же правила действуют и для компаний, у которых появилась обязанность перечислять налог. Например, в связи с изменением вида деятельности.

Все обязаны платить авансы по экологическому налогу?

Нет. Авансы по экологическому налогу не будут платить организации и предприниматели, которые применяют специальные режимы. Сейчас правила другие. Авансы за негативное воздействие не платят только субъекты малого и среднего предпринимательства.

Как будут считать экологический налог?

Налог рассчитывается по каждому объекту, который оказывает негативное воздействие на окружающую среду. Берут налоговую базу и умножают на ставку, повышающие и понижающие коэффициенты. Налоговая база — это объем сбросов, выбросов загрязняющих веществ или размещенных отходов. Компании считают ее самостоятельно на основе данных производственного экологического контроля.

Сейчас компании могут уменьшить платеж, если потратились на мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду. Это правило тоже перенесут в кодекс?

Да. Компании смогут уменьшить экологический налог на затраты, связанные с мероприятиями по снижению негативного воздействия. При условии что расходы подтвердят документально.

Контролировать расчет и уплату налога будет ФНС?

Да. Налоговики будут принимать декларации и сверять данные в них со сведениями, которые получат от Росприроднадзора. Кроме этого инспекторы станут следить за уплатой налога, в том числе взыскивать долги с забывчивых налогоплательщиков.

Что будет компаниям, которые «забудут» перечислить налог?

За неуплату налога компанию оштрафуют на 20 процентов от недоимки. Если умышленно не платят налог, штраф выше — 40 процентов и пени (ст. 75, 122 НК) У налоговиков есть эффективные интрументы для взыскания налогов. Они будут списывать долги со счетов в банках или блокировать счета (п. 4, 8 ст. 46 НК). За уклонение от уплаты налогов более 5 000 000 руб. в пределах трех лет предусмотрена и уголовная ответственность (ст. 199 УК). Сейчас нарушителям грозит административный штраф до 100 000 руб. (ст. 8.41 КоАП). Еще проверяющие начислят пени — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

А за несдачу декларации по экологическому налогу накажут?

Да, организация заплатит штраф — 5 процентов от неуплаченного налога, который причитается в бюджет по данным декларации, но не больше 30 процентов от суммы налога по декларации и не меньше 1000 руб. Сейчас за несдачу декларации о плате за негативное воздействие штрафуют минимум на 20 000 руб., максимум — на 80 000 руб. (ст. 8.5 КоАП).

Сколько времени дадут компаниям и предпринимателям, чтобы подготовиться к работе по новым правилам?

Изменения должны вступить в силу с 1 января 2020 года. Но сейчас Правительство решает вопрос о переносе срока на 1 января 2021 года. То есть организациям дадут переходный период для подготовки к новым требованиям законодательства.

Какие еще неналоговые платежи переедут в Налоговый кодекс
Как назовут новую главу в НК Какие платежи она будет регулировать
Глава 25.6 «Утилизационный сбор» В главу включат экологический и утилизационный сборы, которые сейчас компании платят в Росприроднадзор и таможенную службу
Глава 25.7 «Сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения» Так станут называть плату за большегрузы, которую сейчас перечисляют в систему «Платон»
Глава 25.8 «Налог на операторов сети связи общего пользования» Этим налогом заменят обязательные отчисления операторов связи. Сейчас платежи администрирует Россвязь
Глава 33.1 «Гостиничный сбор» Курортный сбор переименуют в гостиничный и перенесут в Налоговый кодекс. Сейчас сбор перечисляют операторам курортного сбора

Экологический налог

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *