Дт 19 Кт 91

Д 19 К 60 (76,…) — учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств

После ввода в эксплуатацию объекта основных средств запись:

Д 01 К 08 — введен в эксплуатацию объект основных средств

После оплаты объекта основных средств необходимо отразить вычет НДС:

Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19 — произведен налоговый вычет.

Пример.

ЗАО «Мир» приобрело по договору купли-продажи трактор МТЗ — 80. Согласно договору стоимость трактора — 300 000 руб. (в том числе НДС — 50 000 руб.). За регистрацию трактора в ГИБДД было заплачено 800 руб.

Бухгалтер ЗАО «Мир» должен сделать такие проводки:

1. Д60 К51 — 300 000 руб. — оплачен счет поставщика;

2. Д08 К60 — 250 000 руб. — оприходован трактор на балансе организации;

3. Д19 К60 — 50 000 руб. — учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продав­ца;

4. Д71 К50 — 800 руб. — выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

5. Д08 К71 — 800 руб. — плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости трактора;

6. Д01 К08 — 250 800 руб. (250 000+800) — трактор зачислен в состав основных средств организации;

7. Д68 субсчет «Расчеты по НДС» К19 — 50 000 руб. — произведен налоговый вычет.

Приобретение подержанных основных средств

Приобретение подержанных основных средств в учете отражается так же, как обычная покупка основных средств, первоначальную стоимость определяют исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением. Сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств прежним владельцем, при его оприходовании не учитывается.

Приобретение основных средств, цена которых выражена в условных денежных единицах

В договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие, что основные средства оплачиваются в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

Если курс валюты на дату оплаты основных средств будет выше, чем на дату их оприходования, то возникнет отрицательная суммовая разница. На эту сумму вам необходимо увеличить затраты на приобретение основных средств следующими проводками:

Д 08 К 60 — увеличена задолженность перед поставщиком по оплате объекта основных средств

одновременно:

Д 19 К 60 -увеличена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику

Если курс валюты на дату оплаты основных средств будет ниже, чем на день их оприходования, то вам необходимо уменьшить на эту сумму затраты на приобретение основных средств сторнировочными проводками:

Д08 К60 — уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате объекта основных средств

одновременно:

Д19 К60 — уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику.

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Если организация получила объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал, то он учитывается на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

Пример.

Одним из учредителей ООО «Дружба» является ЗАО «Мир». В качестве вклада в уставный капитал ООО «Дружба» ЗАО «Мир» передал технологическое оборудование. Согласованная стоимость оборудования составила 25 000 руб. Расходы по доставке оборудования составили 600 руб.

Бухгалтер ООО «Дружба» сделал проводки:

1. Д 75-1 К 80 — 25 000 руб. — отражена задолженность ЗАО «Мир» по вкладу в уставный капитал ООО «Дружба»;

2. Д 08 К 75-1 — 25 000 руб. — получено оборудование в счет вклада в уставный капитал;

3. Д 08 К 60 — 600 руб. — отражена сумма расходы по доставке оборудования;

4. Д 01 К 08 — 25 600 руб. (25 000+600) — оборудование введено в эксплуатацию;

5. Д 60 К 51 — 600 руб. — оплачен счет транспортной организации.

Получение основных средств безвозмездно

При получении основных средств безвозмездно они принимаются к учету по рыночной цене на подобные товары.

Оприходование полученных таким образом основных средств оформляется:

Д 08 К 98-2 — получены основные средства безвозмездно

Д 01 К 08 — основные средства введены в эксплуатацию

Приобретение основных средств по товарообменному договору

Первоначальная стоимость основных средств, полученных по товарообменному договору, рассчитывается исходя из рыночной стоимости того имущества, которые вы передали взамен.

Пример.

ЗАО «Мир» заключило договор мены с ООО «Дружба». Согласно договору ЗАО «Мир» передает ООО «Дружба» партию товара. Себестоимость товаров — 15 000 руб. В обычных условиях ЗАО «Мир» реализует такую же партию товара за 20 000 руб. (без НДС). В обмен на товары ЗАО «Мир» получает от ООО «Дружба» лазерный принтер.

Бухгалтер ЗАО «Мир» сделает проводки:

1. Д 45 К 41 — 15 000 руб. — списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;

2. Д 08 К 60 — 20 000 руб. — оприходован лазерный принтер, полученный по товарообменному договору;

После этого бухгалтер ЗАО «Мир» должен отразить выручку от продажи товара и списать его себестоимость.

Содержание и ремонт основных средств

Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат. Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т.п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включаются в себестоимость продукции:

Д20 (23, 25, 26, 29,44,…) К10 (60, 69, 70,…) — отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств

Если вашей организации предстоит дорогостоящий ремонт основных средств, то выгоднее зарезервировать средства на эти цели. Создание резерва на предстоящий ремонт основных средств отражается проводкой:

Д20 (23, 25, 26, 29,44,…) К96 — создан резерв на ремонт основных средств

По мере осуществления ремонта фактические затраты списываются на уменьшение резерва:

Д96 К10 (60, 69, 70,…) — списаны фактические затраты на ремонт основных средств

Учет затрат по строительству объектов основных средств

Все затраты, связанные со строительством объектов основных средств, со­бираются на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 3 «Строительство объектов основных средств».

Строительство объектов основных средств может осуществляться тремя способами: хозяйственным способом (собственными силами), подрядным спо­собом (с помощью подрядной организации) и смешанным (комбинированным) способом.

При первом варианте учет затрат оформляется следующим образом:

Д 08-3 К 70,69,10,… — учтены затраты на строительство объекта ос­новных средств хозяйственным способом.

При втором варианте:

Д 08-3 К 60 — учтена стоимость строительно-монтажных работ, вы­полненных подрядной организацией.

Проводки по счету 19 в бухгалтерском учете

Учёт поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации

Д 08 — К 60 — отражены затраты по принятым от подрядных организаций строительно-монтажным работам;

Д 19 — К 60 — отражён НДС, предъявленный подрядчиком к оплате заказчику;

Д 01 — К 08.3 — основные средства введены в эксплуатацию.

При выполнении организацией строительно-монтажных работ хозяйственным способом в бухгалтерском учёте делают следующие записи:

Д 10 — К 60 — приобретены материалы для выполнения работ по сооружению объекта;

Д 19 — К 60 — отражён НДС по приобретенным материалам.

Отражены затраты по возведению зданий, сооружений, монтажу и другие расходы на капитальное строительство за минусом НДС:

Д 08 — К 07 — отражены затраты по монтажу оборудования;

Д 08 — К 10 — отражены затраты по использованным материалам;

Д 08 — К 70 — заработная плата работникам;

Д 08 — К 69 — сумма страховых взносов с заработной платы работников;

Д 08 — К 19 — не возмещаемый НДС списан на увеличение фактических затрат на сооружение и изготовление;

Д 08 — К 68 — начислен НДС на объем выполненных работ;

Д 60 — К 51 — перечислены денежные средства;

Д 68 — К 19 — отражён НДС по приобретенным материалам, выполненным работам, оказанным услугам;

Д 01 — К 08.3 — объект основных средств введен в эксплуатацию.

Приёмку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). Передача оборудования в монтаж оформляется актом о приёме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) .

Одним из способов поступления основных средств является получение объектов в счёт вклада в уставный капитал вновь образуемой или увеличивающей уставный капитал организации. Внося вклады в уставный капитал организации, учредители действуют на основании учредительного договора, и при их внесении в бухгалтерском учёте организации первоначальной стоимостью признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации. При принятии к учёту объектов основных средств, внесённых учредителями в счёт их вклада в уставный капитал организации, делают следующие бухгалтерские записи:

Д 75 — К 80 — на сумму задолженности учредителей в денежной оценке по вкладам в уставный капитал при создании организации;

Д 08 — К 60 — отражение расходов по доставке;

Д 08.4 — К 75.1 — поступление вкладов в виде основных средств от учредителей;

Д 19 — К 83 — НДС по вкладу в уставный капитал;

Д 01 — К 08.4 — принятие объектов основных средств в эксплуатацию;

Д 68 — К 19 — НДС по вкладу в уставный капитал принят к вычету.

Согласно договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом . Объекты основных средств, поступивших по договору дарения, принимаются к бухгалтерскому учёту по рыночной стоимости. Рыночная стоимость имущества устанавливается документальным или экспертным путем. Расходы по установлению и подтверждению рыночной цены включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» активы, полученные безвозмездно, включаются в состав прочих доходов организации .

Принятие к учёту объектов основных средств, поступивших от других юридических и физических лиц по договору дарения, а также в иных случаях их безвозмездного получения, отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Д 08 — К 98 субсчёт 2 «Безвозмездное поступление» — поступление объектов основных средств по договору дарения;

Д 08 — К 60 — отражение расходов, связанных с транспортировкой объектов основных средств;

Перейти на страницу: 12 34

Другие статьи

Техническая оснащенность железнодорожной дистанции
Бесперебойная работа железнодорожного транспорта в значительной степени зависит от надежного функционирования современных автоматических систем управления. В связи с этим особое значение приобретает комплексная автоматизация и механизация процессов перевозок, применение новых устройст …

«Общая характеристика бухгалтерского учёта»

Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудитБухгалтерский учётвопросы

1-15 106-120 121-135 136-150 151-165 166-180 331-333
136. При записи хозяйственных операций на синтетических счетах используются … измерители.
• денежные
137. При отражении операций на забалансовых счетах принцип двойной записи …
• не осуществляется
138. Признаки, которыми характеризуется полезность бухгалтерской информации согласно Концепции реформирования учета в РФ:
• Уместность, надежность, сравнимость
139. Способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств данным учета:
• Инвентаризация
140. Способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение:
• Оценка
141. Средства, которые участвуют только в одном кругообороте и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт:
• Оборотные средства
142. Существующие системы (модели) бухгалтерского учета за рубежом:
• Англо-американская
• Исламская
• Континентальная
• Южноамериканская
143. Счета бухгалтерского учета представляют собой …
• способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за средствами организации и хозяйственными операциями
144. Финансовые вложения:
• Акции

«Организация бухгалтерского учёта на предприятии»

145. Бухгалтерская запись Дт сч. 19 Кт сч. 60 означает …
• отражен НДС по приобретенным ценностям
146. Бухгалтерская запись Дт сч. 26 Кт сч. 02 означает начисление амортизации по…
• объектам основных средств общехозяйственного назначения
147. Бухгалтерская запись Дт сч. 51 Кт сч. 62 означает:
• получение аванса от покупателя
• поступление средств от покупателя в окончательный расчет
148. Бухгалтерская проводка, отражающая начисленную оплату труда производственным рабочим:
• Дт сч. 20 Кт сч. 70
149. В бухгалтерском учете учет расчетов с покупателями и заказчиками по оплате поставленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг в рамках группы взаимосвязанных организаций ведется на счете …

«Кредиторка»: формируем и списываем

Материал предоставлен редакцией
бератора «Современная налоговая энциклопедия»
http://www.berator.ru/berator/36/328/

Не за горами подготовка и сдача годовой отчетности. Одним из важнейших показателей бухгалтерского баланса является задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Как известно, в балансе ее отражают по Строке 621 «Поставщики и подрядчики». Здесь указывают задолженность перед партнерами за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Эту задолженность учитывают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А по Строке 621 записывают кредитовое сальдо по этому счету на конец года.

Формируем задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Задолженность перед поставщиком возникает после оприходования материальных ценностей (приемки выполненных работ, оказанных услуг).

Пример

В 2005 году ЗАО «Актив» приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). На конец 2005 года материалы оплачены не были.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 18 000 руб. – учтен НДС по материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

По строке 621 баланса за 2005 год «Актива» бухгалтер указал кредиторскую задолженность перед поставщиком в размере 118 000 руб.

Если у вас возникла задолженность в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по официальному курсу Банка России на день ее отражения в бухучете. Такой пересчет сделайте также:

– при погашении или списании задолженности;

– при составлении отчетности.

Если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей или дату составления отчетности будет выше, чем на день их оприходования, то появится отрицательная курсовая разница. На ее сумму увеличьте задолженность перед поставщиком.

Если курс валюты на дату оплаты или дату составления отчетности будет ниже, чем на день оприходования ценностей (работ, услуг), то возникнет положительная курсовая разница. На ее сумму уменьшите задолженность перед поставщиком.

Курсовые разницы включите в состав внереализационных доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете курсовые разницы отражайте так:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 (76)

– отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте.

Иногда фирмы оплачивают товары (работы, услуги) в рассрочку. Иначе говоря, фирме предоставляется коммерческий кредит. Плата за такой кредит может быть установлена двумя способами:

– в виде увеличения цены на соответствующие товары (работы, услуги);

– в процентах от стоимости товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 23 Положения по ведению бухучета и отчетности, проценты по коммерческому кредиту, полученному при покупке имущества, включаются в его балансовую стоимость. На их сумму увеличится кредиторская задолженность перед поставщиками по оплате товаров (работ, услуг).

Проценты за отсрочку платежа продавец включает в выручку от продажи товаров. Значит, если купленные товары облагаются НДС, то налог нужно платить и с суммы процентов. У покупателей товаров такой НДС подлежит вычету. Но для этого продавец товаров должен указать налог по процентам в счете-фактуре.

Если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним считается непогашенной. Ее сумму также запишите по строке 621.

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Выдачу векселя отразите записями:

ДЕБЕТ 08 (10, 41…) КРЕДИТ 60

– оприходованы приобретенные материальные ценности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя

выданные»

– выдан вексель в оплату полученных ценностей;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные»

КРЕДИТ 50 (51, 52, 55…)

– погашена задолженность по векселю, выданному поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС.

Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа.

Эту разницу включите в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличьте на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком.

В 2005 году ООО «Сатурн» приобрело у ЗАО «Юпитер» материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) с отсрочкой платежа на 2 месяца. В счет оплаты материалов «Сатурн» выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 980 руб.

В учете «Сатурна» бухгалтер отразил эту операцию так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – оприходованы материалы, в оплату которых выдан вексель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – отражен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя

выданные»

– 11 800 руб. – задолженность оформлена векселем;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя

выданные»

– 1000 руб. (12 980 – 11 800 – 180) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя

выданные»

– 180 руб. – учтен НДС с суммы превышения.

На конец 2005 года задолженность погашена не была. Поэтому в балансе «Сатурна» за 2005 год по строке 621 бухгалтер отразил кредиторскую задолженность перед поставщиком в сумме 12 980 руб. (10 000 + 1800 + 1000 + 180).

Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), в счет оплаты которых был выдан вексель, можно лишь после того, как вы его оплатите.

По строке 621 укажите также сумму авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) и не погашенных по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Для учета полученных авансов к счету 62 откройте отдельный субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен под поставку, облагаемую НДС, то сумма предоплаты также облагается этим налогом. Начисление НДС с аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам

полученным» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса начисляют по расчетным ставкам 10/110 или 18/118.

При передаче покупателю материальных ценностей (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, уплаченную сумму НДС вы можете принять к вычету. Эту операцию отразите проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– принят к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с полученного аванса.

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразите на счете 62. Эту операцию оформите проводкой:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам

полученным» КРЕДИТ 62

– зачтен аванс, полученный от покупателей.

Списываем «кредиторку»

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать. Сделать это нужно в двух случаях:

– когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, когда истек срок платежа поставщику по договору);

– если вам стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов. НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам) включите в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ).

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Списание кредиторской задолженности отразите записями:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда долг выгодно списывать?

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности. Тогда налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Пример

На начало IV квартала 2005 года у ООО «Пассив» числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. Сумма задолженности составляет 59 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, – 9000 руб.).

Фирма определяет выручку для расчета налога на прибыль по методу начисления. Налог платится ежеквартально.

Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).

Бухгалтер «Пассива» списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– 59 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 9000 руб. – списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена поставщику.

Поскольку задолженность списана, ее не надо отражать в балансе «Пассива» за 2005 год.

После списания кредиторской задолженности убыток фирмы составил 70 000 руб. (120 000 – 59 000 + 9000). Налог на прибыль «Пассиву» платить не надо.

Когда долг списывать невыгодно?

Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде ваша фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

Списав кредиторскую задолженность, вы увеличите налогооблагаемую прибыль. В этой ситуации лучше продлить срок исковой давности. Его отсчитывают с последнего дня, в который вы должны были рассчитаться с поставщиком по договору. Если такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности считают с момента перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Это установлено статьей 200 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы прервать срок исковой давности и начать отсчитывать его снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление. Кроме того, течение срока исковой давности прерывается, если вы признали за собой долг.

Подтвердить это нужно письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов поставщику. Подтверждением будет и перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Дт 19 Кт 91

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *