Доля вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС

Налоговый вычет по НДС – это сумма входного налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС. Порядок предоставления такого вычета регламентирован ст. 171 НК РФ.

Существует ряд условий, при невыполнении которых налог заявить к вычету нельзя:

  1. Приобретенные ресурсы, по которым был заявлен вычет, должны использоваться в дальнейшем при операциях с НДС;
  2. ТМЦ приняты к учету;
  3. НДС подтвержден корректно заполненным счетом-фактурой.

Учет входного НДС ведется на 19 счете.

Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах

Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:

Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

Дв – % вычетов;

Нв – налог, предъявленныйк вычету;

Нр – налог с реализации.

По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице

N п/п

Регион

Доля вычетов, %

1 Адыгея 91,2
2 Алтай 93,1
3 Алтайский кр. 89,4
4 Амурская об. 88,6
5 Архангельская об. 91,1
6 Астраханская об. 79,5
7 Башкортостан 90,6
8 Белгородская об. 93,6
9 Брянская об. 91,2
10 Бурятия 83,7
11 Владимирская об. 84,1
12 Волгоградская об. 87,8
13 Вологодская об. 87,2
14 Воронежская об. 95,4
15 Дагестан 85,7
16 Еврейская AO 94,9
17 Забайкальский кр. 99
18 Ивановская об. 93
19 Ингушетия 92,9
20 Иркутская об. 87,7
21 Кабардино-Балкарская р. 95,2
22 Калининградская об. 66,9
23 Калмыкия 127,1
24 Калужская об. 89
25 Камчатский кр. 82,6
26 Карачаево-Черкесская р. 92,8
27 Карелия 84,7
28 Кемеровская об. 86,2
29 Кировская об. 88,2
30 Коми 75,9
31 Костромская об. 88,1
32 Краснодарский кр. 90,1
33 Красноярский кр. 80,9
34 Курганская об. 83,4
35 Курская об. 89,5
36 Ленинградская об. 80,1
37 Липецкая об. 92,2
38 Магаданская об. 76
39 Марий Эл 88,1
40 Мордовия 90,4
41 Москва 90,4
42 Московская об. 90,4
43 Мурманская об. 79
44 Ненецкий АО 148
45 Нижегородская об. 89,1
46 Новгородская об. 86,6
47 Новосибирская об. 91,3
48 Омская об. 86,5
49 Оренбургская об. 82
50 Орловская об. 92,8
51 Пензенская об. 90,1
52 Пермский кр. 85,2
53 Приморский кр. 93,2
54 Псковская об. 91
55 Ростовская об. 89,8
56 Рязанская об. 87,1
57 Самарская об. 88,3
58 Санкт-Петербург 91,4
59 Саратовская об. 88,8
60 Саха (Якутия) 78,8
61 Сахалинская об. 90,3
62 Свердловская об. 88,1
63 Северная Осетия-Алания 90,5
64 Смоленская об. 90,7
65 Ставропольский кр. 93,6
66 Тамбовская об. 94,5
67 Татарстан 91,7
68 Тверская об. 89,9
69 Томская об. 83,6
70 Тульская об. 91,5
71 Тыва 88,2
72 Тюменская об. 90,1
73 Удмуртская р. 87,7
74 Ульяновская об. 92,2
75 Хабаровский кр. 89,6
76 Хакасия 90,6
77 Ханты-Мансийский-Югра АО 69,3
78 Челябинская об. 89,4
79 Чеченская р. 100,2
80 Чувашская р. 84,9
81 Чукотский АО 76,7
82 Ямало-Ненецкий АО 82,4
83 Ярославская об. 87,2
84 Севастополь 86,8
85 Симферополь 84,5

Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.

Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?

В случае, если входного НДС много, и он превышает рекомендуемые показатели, возможны 2 варианта:

  1. Оставить фактические данные и ждать вызова на комиссию;
  2. Перенести часть вычетов на более поздние периоды.

В первом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета.

Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.

Однако, из данного правила есть исключения. Налог должен быть предъявлен к вычету единовременно, если:

  • последующая реализация активов облагается по ставке 0% (Письмо ИФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6497@);
  • приобретаются объекты ОС, оборудование к установке или НМА (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293);
  • оплачены авансы поставщикам или получены счета-фактуры от налоговых-агентов (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). ⊕ Учет НДС с полученных авансов в 2018 году

Рассмотрим на примере.

Пример расчета безопасной доли вычетов по НДС

Компания ООО «Лик»находится во Владимирской области. 29.09.2015 г. была закуплена партия ТМЦ для перепродажи на сумму 468 557 руб. (в т.ч. НДС 71 322,25 руб.). Стоимость услуг доставки составила 45 000 руб. (в т.ч. НДС 6 864,41 руб.). В течение 3 квартала собралось 338 754, 23 руб. входного НДС и 420 305,07 руб. – исходящего. Перед сдачей декларации по НДС главный бухгалтер рассчитал долю вычета, который составил 99,19 % ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100).Руководство компании решило не заявлять входной НДС по последней партии товара, чтобы не попасть в план проверок налоговиков.

Проводки

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.

Актуально на: 16 февраля 2018 г.

НК РФ позволяет плательщикам НДС использовать вычет по налогу позднее, чем в квартале принятия к учету товаров, работ или услуг. Поэтому организация или ИП, заявляя НДС к вычету, задумываются: какую часть НДС-вычетов показать в текущем налоговом периоде, а какую перенести на следующий квартал или кварталы.

Этот вопрос вызван тем, что если в НДС-декларации заявить налог к возврату из бюджета, пристального внимания налоговиков не избежать. И дело в этом случае не ограничится стандартной камеральной проверкой, которая обычно проходит без участия налогоплательщика. Налоговики, которых вы попросили вернуть налог, наверняка направят вам требование о представлении документов и каждый счет-фактуру и сопутствующие документы будут проверять с особой тщательностью.

Но, даже заявляя НДС к уплате, может оказаться, что при ваших оборотах сумма налога покажется налоговикам подозрительно маленькой. Этот факт без дополнительного внимания к вам также не останется. Но ведь очень не хочется, чтобы «неправильная» доля налоговых вычетов спровоцировала выездную проверку.

Именно поэтому часто возникает вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС и сколько такая доля составляет.

Раздел 4 декларации по ндс 2015 расчет суммы налога в случае применения ставки 0 процентов, образец заполнения


Раздел заполняется налогоплательщиками, которые осуществляют реализацию товаров (услуг, работ), применяя ставку 0 процентов. Ставка может быть использована при наличии подтверждающих на это право применение документов.

Раздел 4 необходимо заполнять только за тот налоговый период, за который у налогоплательщика имеется полный пакет документов, подтверждающих право применения ставки 0%

В строке 010 необходимо отразить коды соответствующих операций, перечисленных в приложении № 1 документа, описывающего порядок заполнения декларации.

В строке 020 необходимо отразить налоговые базы по каждому коду операции за прошедший период, за который предоставляется отчетность. Как уже сказали применение ставки 0 процентов должно быть подтверждено всеми необходимыми документами.

В строке 030 записываются налоговые вычеты по каждому коду операций, получаемые при реализации товаров (услуг, работ), имея законное право их применения на основе подтверждающих это документов. Строка включает в себя:
• Сумму налога, которая предъявлена налогоплательщику в случае приобретения имущественных прав, товаров, услуг или работ на территории РФ.
• Сумму налога, которая уплачивается налогоплательщиком в случае ввоза товаров на территорию РФ, а так же иные территории, входящие в ее юрисдикцию.
• Сумму налога, которая уплачена покупателем, являющимся налоговым агентом при приобретении товаров (услуг, работ).

В строке 040 необходимо отразить прежде исчисленную сумму налога по каждому коду осуществляемых операций по ставке 0% и не имеющих ранее документального подтверждение права применения:

  • Сумма была включена в ранее поданную декларацию по соответствующему коду операции за предыдущие периоды, отраженная в строке 030 раздела 6.
  • Была уменьшена на сумму налога исчисленного в связи с возвратом (отказом от них) товаров, услуг или работ.
  • Была включена в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449, в разделе 6, строки 090.

В строке 050 раздела 4 необходимо указать сумму налога по каждому коду операций, которая была ранее принята к вычету по товарам (услугам, работам), и по которым ранее не было документально подтверждено право применения нулевой ставки по налогу и сумма была включена в ранее поданные декларации за прошедшие периоды в раздел 6 строки 040.

В строках 060-080 необходимо отразить операции, осуществляемые по коду 1010448:

  • В строке 060 указывается код – 1010448.
  • В строку 070 вносится сумма налоговой база по налогу и налоговых вычетов, применяемых, вследствие возврата товаров (или отказа от них) услуг или работ, документально обоснованным операциям по ставке 0 процентов.
  • В строке 080 раздела 4 необходимо указать сумма налога соответствующему налоговой базе, рассчитанному исходя из указанной в сроке 070 цифры.

Данные по строкам 060-080 отражаются в декларации за тот налоговый период, в котором он может признать возврат или отказ от товаров (услуг или работ)

В строках 090 – 110 указывается операции соответствующие коду 1010448:

  • В строке 090 записывается код операции 1010448.
  • В строке 100 необходимо отразить сумму корректировки налоговой базы, в случае увеличения цены ранее реализованных изделий (услуг или работ), на которую производится коррекция в случае применения ставки налогообложения по НДС 0 процентов, при условии, что ранее эти операции были документально подтверждены.
  • В строке 110 необходимо отразить сумму корректировки налоговой базы, в случае уменьшения цены ранее реализованных товаров (услуг или работ), на которую производится коррекция в случае применения ставки налогообложения по НДС 0 процентов, при условии, что ранее эти операции были документально подтверждены.

Данные по строкам 090-110 отражаются в декларации за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком было признано уменьшение (увеличение) цены ранее реализованных работ (услуг или товаров)

Строка 120 – сумма налога к возмещению, заполняется в случае, если сумма строк 030 и 040 больше, чем сумма строк 050 и 080. В этом случае значение вносится на первой странице и рассчитывается следующим образом: сумму строк 030 и 040 необходимо уменьшить на сумму строк 050 и 080.

Строка 130 – сумма налога к уплате, заполняется в случае, если сумма строк 030 и 040 меньше, чем сумма строк 050 и 080. В этом случае значение вносится на первой странице и рассчитывается следующим образом: сумму строк 080 и 080 необходимо уменьшить на сумму строк 030 и 040.

Возможно вам будет так же полезно

Образец заполнения остальных разделов декларации по НДС.
Изменения по ндс, вступившие в силу с 2015 года.

Налог на добавленную стоимость является одним из самых трудоемких фискальных платежей в системе российского налогового законодательства. Данный бюджетный платеж относится к категории федеральных косвенных налогов. Рассмотрим, что представляет собой НДС, какую отчетность необходимо составлять при его уплате, а также нюансы заполнения раздела 4 декларации по НДС.

Какую налоговую отчетность необходимо составлять плательщикам НДС?

В отношении компаний и предпринимателей, ведущих свою коммерческую деятельность с НДС, налоговое законодательство предусматривает не только перечисление денежных средств в казну, но и составление налогового отчета – декларации по данному налогу.

Форма отчета, актуальная для 2018 года, утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3-/558 от 29.10.14г. Данный налоговый документ включает в себя множество элементов, таких как титульная страница и 12 разделов. Рассмотрим более подробно составные элементы декларации по НДС.

п/п Раздел Что отражает
1 Титульная страница Информацию о плательщике налога;
2 1-й Разд. Величина к уплате в казну;
3 2-й Разд. Величина к уплате в казну по сведениям налогового агента;
4 3-й Разд. Исчисление налога по ставкам;
5 4-й Разд. Исчисление налога по подтвержденной ставке 0%;
6 5-й Разд. Исчисление вычетов по налогу при применении ставки 0%;
7 6-й Разд. Исчисление налога по неподтвержденной ставке 0%;
8 7-й Разд. Перечень осуществляемых операций, которые не подлежат обложению налогом;
9 8-й Разд. Книга покупок;
10 9-й Разд. Книга продаж;
11 10-й Разд. Выставленные счета-фактуры;
12 11-й Разд. Полученные счета-фактуры;
13 12-й Разд. Раздел для неплательщиков НДС в случае выставления документов с выделенным налогом.

Декларация по НДС

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Для организаций, осуществляющих экспортные операции существует необходимость в заполнении 4-6 разделов налогового отчета. Так, для регистрации сведений об операциях с подтвержденным правом использовать нулевую ставку задействуют 4-й раздел. В отношении операций, по которым документы были подготовлены ранее, но право на вычет образовалось только сейчас, применяется 5-й раздел. Что касается операций, для которых не был должным образом оформлен пакет подтверждающей документации, срок предоставления которой истек, потребуется оформить раздел№6.

Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС.

Декларация НДС 4 раздел – образец будет представлен ниже.

Данный элемент отчета используется в том случае, если компания осуществляет экспортные операции и, как следствие применяет ставку 0%. Основой при заполнении данного раздела является наличие полного пакета подтверждающих документов.

Значимые корректировки последнего времени не затронули раздел 4 декларации по НДС 2018. В связи с этим определим, какие именно строки подлежат оформлению в 4-м разделе отчета.

Заполнение отчетного документа осуществляется дифференцированно по каждому отдельному коду в разделе 4 декларации по НДС. При этом потребуется отразить следующие данные:

п/п Строка налогового отчета Что следует указать
1 Стр010 В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010;
2 Стр020 Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета;
3 Стр030 Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях;
4 Стр040 Налог, начисленный ранее по неподтвержденным экспортным операциям с дифференциацией по каждому используемому коду;
5 Стр050 Величина НДС принятого ранее к вычету по неподтвержденным операциям, то есть сумма налога к восстановлению;
6 Стр060 – Стр080 Стоимость бракованной продукции, по которой ранее была подтверждена ставка. При этом Стр060 остается незаполненной;
7 Стр090 – Стр110 Используется при корректировке стоимости товара по подтвержденной ранее ставке. В соответствии с правилами Стр090 остается незаполненной;
8 Стр120 Сумма налога к возмещению из казны. Которая будет рассчитана с использованием формулы:

Стр120 = (Стр030 + Стр040) – (Стр050 + Стр080);

9 Стр130 Величина налога к уплате, определяемая следующим образом:

Стр130 = (Стр050 + Стр080) – (Стр030 + Стр040).

Пример заполнения раздела 4 декларации по НДС поможет наглядно рассмотреть методику внесения данных.

Образец заполнения раздела 4 декларации по НДС можно скачать по ссылке:

(Образец) Раздел 4

В отношении налоговой декларации по НДС применяются специальные коды, позволяющие в цифровом формате отразить обозначение совершаемых операций. Коды в разделе 4 декларации НДС (экспорт) используются определенного вида:

  1. 10110410 – для отражения информации о продаже продукции, вывезенной в таможенной процедуре экспорта;
  2. 1010421 — для отражения сведений о продаже продукции странам ЕАЭС;
  3. 1010425 – предложение ТЭУ в сфере международной логистики;
  4. 1010447 – проведение корректировок величины базы и вычетов по налогу;
  5. 1011422 – реализация сырьевой продукции.

С целью отражения сведений об осуществляемых экспортных операциях в налоговом законодательстве предусматривается декларация, а именно раздел 4 налоговой декларации по НДС. Именно данный элемент налогового отчета содержит в себе значительный массив информации о подтверждённом документально экспорте. 4 раздел декларации НДС заполняется непосредственно за тот квартал, в котором был сформирован полный пакет документов и предназначен для отражения сведений о выручке от продажи экспортных товаров и положенных в этом случае налоговых вычетах. Напомним, что для подготовки всех необходимых документов налогоплательщику отводится 180 дней.

    14 июня 2018 года, пока происходила церемония открытия чемпионата мира по футболу, и все внимание было приковано на спортивный праздник, правительство России объявило о целом наборе непопулярных решений. Во-первых, была обнародована схема повышения пенсионного возраста, которая начнет работать с 2019 года. Во-вторых, уже в этом году на 20 процентов подорожает страхование ОСАГО. Наконец, со следующего года вырастет налог НДС, что затронет вообще всех россиян без исключения в тот же самый момент. Повышение НДС в России до 20 процентов с 2019 года — как отразится на жителях страны это решение государства.

    Чем плохо повышение НДС до 20 процентов

    Налог НДС заложен в стоимость любых товаров и услуг в стране, его по цепочке оплачивают все, кто участвует в их производстве. Таким образом, за счет увеличения НДС в России элементарно подорожает все, что только можно купить за деньги.

    Сильнее всего подорожают товары, которые облагаются акцизами: бензин, алкоголь и табак.

    Инфляция в России вырастет, а покупательная способность россиян в результате естественным образом снизится — при том же уровне зарплат и пенсий цены в магазинах будут заметно выше.

    Определенная проблема во всем этом будет и для самого государства. Изъять деньги, увеличив налоги, на короткой дистанции не так сложно. Но достаточно быстро государство может столкнуться с тем, что в России еще сильнее замедлится экономический рост.

    Одним из главных драйверов роста экономики в нашей стране всегда оставался потребительский спрос. Рынок предлагал людям большой выбор товаров и услуг, а люди могли себе позволить тратиться не только на еду. С началом кризиса в 2013-2014 гг. рост замедлился в том числе из-за того, что россияне массово не могли себе позволить прежний образ жизни.

    После того, как вырастет НДС, потребительский спрос упадет еще сильнее, и рост экономики вновь может оказаться едва заметным.

    Новые изменения по НДС в 2019 году

    Главные изменения по НДС в 2019 году – повышение основной ставки до 20%, расчетной — с 18/118 до 20/120. В статье – все подробности об этом и остальных НДС-новшествах, бесплатные документы и полезные ссылки.

    ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
    Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку!

    Без проблем работать с НДС помогут следующие документы, их можно скачать:

    Программа БухСофт автоматически формирует, проверяет на контрольные соотношения и передает в ФНС любые налоговые отчеты. Каждый отчет проходит тестирование всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

    Протестировать НДС-декларацию

    Основное изменение НДС с 2019 года – это повышение основной ставки по налогу с 18-ти до 20-ти процентов с января 2019г. Основная ставка применяется чаще всего при внутрироссийских отгрузках товаров, при ввозе товара в страну, а также при осуществлении монтажно-строительных работ в собственных интересах. Также повышается расчетная ставка – с 18/118 до 20/120.

    Как таковых налоговых правил переходного периода по НДС не установлено. А значит, у фирм и предпринимателей возникают вопросы:

    • как начислить и принять к вычету налог по «переходящей» отгрузке,
    • нужно ли менять текст договоров, согласовывать дополнительные условия,
    • что делать с чеками онлайн-касс и т.д.

    Ответы на все вопросы смотрите далее.
    >Изменение НДС с 2019 года: закон

    Закон от 03.08.18 No 303-ФЗ об изменении НДС с 2019 года приведен в окне ниже:

    >Полезные документы

    Ознакомившись с изменениями по НДС в 2019 году, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

    НДС в 2019 году: изменения свежие новости

    Изменение ставки НДС в 2019 году – не единственное новшество. Изменения по НДС в 2019 году также затронут:

    • обязанности налоговых агентов при покупке электронных интернет-услуг у иностранных исполнителей;
    • направление в инспекцию пояснений по НДС-отчетности;
    • перевозки по регулируемым расценкам в рамках выполнения госконтракта;
    • цены госконтрактов, которые заключены до повышения НДС-ставки и т.д.

    Все ключевые изменения НДС с 2019 года смотрите в таблице 1, а далее – подробная информация об изменении ставки НДС в 2019 году.

    Таблица 1. Изменения по НДС в 2019 году

    Дата вступления в силу

    Суть изменения

    Пояснение

    С 1-го января 2019г.

    Сокращены обязанности агентов по НДС

    При получении от иностранных фирм электронных интернет-услуг на территории России покупатели таких услуг не будут считаться агентами по налогу. К интернет-услугам относится, в том числе:

    1. Предоставление прав использования в компьютерным программам и базам данных;
    2. Предоставление удаленного доступа к этим интернет-ресурсам.

    А значит, в 2019г. российским фирмам и предпринимателям не придется удерживать налог из выплат иностранным исполнителям услуг и платить налог в бюджет.

    Обратите внимание: удержав и перечислив НДС в бюджет по старым правилам в 2019г., заявить такой налог к вычету не получится

    С 1-го января 2019г.

    Появилось новое освобождение от НДС

    С 2019г. не облагается налогом реализация услуг перевозки по регулируемым расценкам, если эти услуги оказаны в рамках выполнения госконтракта или муниципального контракта.

    В результате правила налогообложения сравниваются с правилами для городских пассажироперевозок общественным транспортом

    С 1-го января 2019г.

    Разрешено менять цены госконтрактов, которые заключены до повышения НДС-ставки

    Изменение ставки НДС в 2019 году признано достаточной причиной для того, чтобы пересмотреть существенные условия по госконтракту, который заключен до 2019г. В том числе разрешено уточнить цену, по которой должен исполняться госконтракт

    С 25-го января 2019г.

    Уточнены формат и xsd-схемы требования о пояснениях к декларации по налогу и к ответу на это требование

    В xsd-схему ответа на требование инспекции о пояснениях к НДС -декларации добавлены коды операций с «33» по «44»

    Изменение ставки НДС в 2019 году

    Повышение ставки затронет две категории российских юрлиц и предпринимателей:

    • плательщиков налога, которые ведут бизнес на общей налоговой системе;
    • НДС-агентов вне зависимости от того, на какой налоговой системе они работают.

    Изменение ставки НДС в 2019 году коснется этих фирм и ИП, если они осуществляют хотя бы одно из следующих действий:

    1. Отгружают имущество, услуги или работы в РФ, в т.ч. по полной или частичной предоплате, на условиях аванса или товарного кредита.
    2. Арендуют гос- или муниципальное имущество у государственных структур.
    3. Приобретают имущества, работы, услуги на территории России у иностранных юрлиц и ИП, не зарегистрированных как российские плательщики налогов.
    4. Получают бесплатно материальные или нематериальные ценности от вышеназванных иностранных лиц.
    5. Ведут посредничество в интересах иностранных юрлиц или ИП, зарегистрированных как российские плательщики налогов, в случаях, когда эти структуры продают в РФ имущество, работы или услуги.
    6. Покупают черный или цветной металлолом, вторичный алюминий, его сплавы и т.д.

    Подробнее об изменении ставки НДС в 2019 году по основным облагаемым операциям читайте в таблице 2.

    Таблица 2.Изменение НДС с 2019 года

    Действие

    Повысится ли ставка

    Налог в %

    в 2018г.

    в 2019г.

    отгрузка в России имущества, услуг или работ

    Да

    Выполнение монтажно-строительных работ для себя

    ввоз имущества в Россию, для которого не предусмотрена 10-ти процентная ставка

    отгрузка в РФ или ввоз в Россию продуктовых товаров из постановления от 31.12.04 No 908

    Нет

    отгрузка в РФ или ввоз в Россию детских товаров из постановления от 31.12.04 No 908

    отгрузка в РФ или ввоз в Россию книг и печатной периодики из постановления от 23.01.03 No 41

    отгрузка в РФ или ввоз в Россию медтоваров и медтехники из постановления от 15.09.08 No 688

    экспорт

    Нет

    экспедиционно-транспортные услуги в рамках международных транспортировок

    предоплата в счет отгрузки имущества, выполнения услуг, работ, облагаемых по основному тарифу

    Да

    аренда гос- или муниципального имущества у госструктур

    уплата %-тов по товарному кредиту, который взят на покупку имущества, услуг или работ, облагаемых по основному тарифу

    покупка активов у иностранных юрлиц и ИП, не зарегистрированных как российские плательщики налога

    покупка черного или цветного металлолома

    покупка вторичного алюминия, его сплавов

    предоплата в счет имущества, выполнения услуг, работ, облагаемых по тарифу 10 процентов

    Нет

    уплата %-тов по товарному кредиту, который взят на покупку имущества, услуг или работ, облагаемых по тарифу 10 процентов

    При выписке счетов-фактур повышенную НДС-ставку будут указывать в графах 7 и 8, а увеличенную цену – в графе 9. Образец заполнения счета-фактуры на товары приведен в окне ниже, этот документ можно скачать.

    В счете-фактуре на предоплату указывается расчетная НДС-ставка, она тоже поменяется. Образец заполнения документа смотрите в окне ниже, этот образец можно скачать.

    Изменение НДС с 2019 года: договор

    Отразить в соглашениях с контрагентами изменение ставки НДС в 2019 году необходимо, если предоплата перечислена в 2018г., а отгрузка и окончательный платеж произошли в 2019г. Что именно изменить — зависит от того, как в условиях договора указана цена.

    Например, текст соглашения может быть таким:

    «Цена — 100р., в т. ч. НДС».

    Или, например:

    «Цена 236р., в т. ч. НДС 18 процентов»

    В обоих случаях авансовый и отгрузочный документы будут оформлены на одну и ту же сумму, но налог будет различаться из-за разницы по ставкам. В таком случае при неизменной цене договора расходы в связи с изменением ставки НДС в 2019 году оплачивает продавец или исполнитель.

    Если же в соглашении указано:

    «Цена 100р. без учета НДС».

    Тогда авансовый документ будет оформлен на 118р., а отгрузочный – на 120р. в результате меняются договорная цена, и величина налога. Есть несколько способов, как отразить в соглашении повышение налога.

    Способ 1. Общая цена не меняется, а цена без НДС снижается.

    Способ 2. Общая цена возрастает, а покупатель или заказчик доплачивают за отгрузку.

    В любом случае безопаснее подписать дополнительное соглашение к договору с контрагентом.

    Доля вычетов по НДС

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *