Документ подтверждающий полномочия представителя

Налоги в инфобизнесе

Кажется, что вопрос это простой и никаких сложностей возникнуть здесь не должно. На практике же бывают разные ситуации, разрешение которых требует детального рассмотрения проблемы. В частности:

1.Кто имеет право кроме руководителя подписывать налоговые декларации и как проставлять подпись:

  • в качестве налогоплательщика;
  • в качестве представителя.

В статье 80 НК РФ, пункт 5 читаем:

5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Кто же может подписывать налоговые декларации без доверенности, т.е. как налогоплательщик, налоговый агент или же плательщик сбора?

Все зависит от того, какая организационно-правовая форма ведения бизнеса используется в каждом конкретном случае:

Если Вы зарегистрировали ИП, то без доверенности подписывать налоговую декларацию можете только Вы сами и больше никто.

Если же налоговую декларацию представляет юридическое лицо, то без доверенности ее может подписать только законный представитель компании.

Законный представитель организации — это физическое лицо, которое представляет эту организацию в соответствии с законодательством РФ или на основании учредительных документов. Такой представитель имеет право действовать от имени организации без доверенности, в частности представлять все ее интересы (в том числе и в налоговой инспекции), совершать различные сделки, подписывать договора, соглашения и другие документы компании.

В большинстве случаях, законным представителем является непосредственный руководитель организации (директор, генеральный директор, президент, председатель и т.п.).

Например:

  • для ООО и акционерных обществ — их единоличный исполнительный орган. Как правило, это генеральный директор, директор, президент или другое лицо (статья 40 ФЗ от 8.02.1998 г. № 14-ФЗ, статья 69 ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ);
  • для товарищества собственников жилья (ТСЖ) — председатель правления товарищества (статья 149, пункта 2 Жилищного кодекса РФ);
  • для полного товарищества — каждый его участник, за исключением тех случаев, когда в учредительном договоре установлено, что все участники товарищества ведут дела совместно, либо управление делами передано отдельным участникам (статья 72 ГК РФ);
  • для производственного кооператива — его председатель (статья 17 ФЗ от 8.05.1996 г. № 41-ФЗ).

Права и полномочия законного представителя компании подтверждают документы, которые удостоверяют его служебное положение (протокол собрания, приказ о назначении на должность, решение единственного участника общества, устав и другие учредительные документы).

Все остальные должностные лица: замы директоров, главные бухгалтера, и.о. директора или ген. директора, руководители представительств и филиалов организации и т.д. могут являться лишь уполномоченными представителями компании. Подписывать налоговые декларации они могут только на основании доверенности.

Доверенность от лица организации выдает и подписывает ее законный представитель. Нотариально заверять ее не надо. Уполномоченный представитель не может передавать свои полномочия, за исключением тех случаев, когда такое право оговорено в доверенности.

В отличие от организаций индивидуальный предприниматель может оформить доверенность на уполномоченного представителя только через нотариуса.

Подписание налоговой декларации уполномоченным представителем имеет свои особенности. Кроме самой подписи, на титульном листе в соответствующих графах необходимо указать документ, который подтверждает его полномочия. Также необходимо приложить копию данного документа.

Можно ли использовать факсимильные подписи для подписания налоговой декларации?

Прямого запрета или разрешения на использование факсимильной подписи для заверения налоговой декларации в законе нет. Но судебная практика не на стороне тех организаций и ИП, которые использовали факсимиле для подписания налоговых деклараций. Поэтому мой совет: воздержитесь от проставления факсимильных подписей на налоговых декларациях.

Кто может подписывать налоговые декларации, если учет ведет аутсорсинговая компания?

Уполномоченным представителем может быть (см. в статье 29, пункте 1 НК РФ):

  • физическое лицо:
  • физическое лицо как ИП;
  • юридическое лицо.

Поэтому организация или ИП имеют право передать полномочия по заверению налоговых деклараций подписью руководителю аутсорсинговой компании — директору или индивидуальному предпринимателю.

Тот в свою очередь может передать эти полномочия сотруднику своей компании. При этом должны быть соблюдены 2 правила:

  • в доверенности на руководителя или индивидуального предпринимателя аутсорсинговой компании должен быть внесен пункт о том, что указанные полномочия можно передоверить другому лицу;
  • в этом случае доверенность на сотрудника, которому передаются полномочия, должна быть заверена нотариально.

При двойном передоверении к декларации прикладываются уже обе доверенности. Чиновники Минфина России сообщили об этом в письме от 31.01.2011 г. № 03-02-07/1-28.

Конечно, необязательно передавать полномочия на подписание налоговой декларации представителям аутсорсинговой компании. Декларацию может подписать и сам налогоплательщик, и его представитель (например, его заместитель). Как правило, такие нюансы прописываются в договоре с аутсорсинговой компанией.

Может ли налоговая отказать в приеме декларации, когда ее сдает курьер, не имеющий права подписи?

И вправе ли налоговики требовать, чтобы декларация была подписана именно тем человеком, который ее представил в налоговый орган, а не самим руководителем.

Согласно пункта 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть передана не только лично налогоплательщиком, но и его представителем. При этом организация или индивидуальный предприниматель вправе сами определять границы полномочий такого представителя. И они должны быть четко прописаны в доверенности, выдаваемой данному лицу.

Вы можете поручить представителю и более широкий спектр полномочий, а можете его сузить, например, до сдачи конкретной налоговой декларации. Или же выдать доверенность на год для подачи любой налоговой отчетности в ИФНС.

При этом закон не ограничивает количество уполномоченных представителей ни для ЮЛ, ни для ИП. Вы также вправе разным представителям дать отличные друг от друга полномочия.

Например:

Заместителю директора разрешить подписывать налоговые декларации, а секретарю – их сдавать в налоговую инспекцию. В этом случае необходимо выдать две доверенности, в которых четко прописаны полномочия этих представителей. И обе эти доверенности приложить к налоговой декларации.

Как видите, вопрос: «Кто должен подписывать налоговые декларации?» не так прост, как могло бы показаться на первый взгляд.

Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Соглашение представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатом (адвокатами), на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу. В суде адвокат выступает на основании договора поручения (ст. 25 Закона об адвокатуре).

В соответствии с действующим законодательством полномочия адвоката отражены в доверенности, статус подтверждается удостоверением. Пункт 4 ст. 6 Закона об адвокатуре устанавливает случаи, когда адвокат не вправе выступать представителем в суде.

Адвокаты иностранных государств, осуществляющие адвокатскую деятельность на территории Российской Федерации, регистрируются федеральным органом исполнительной власти в области юстиции в специальном реестре, порядок ведения которого определяется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Без регистрации в указанном реестре осуществление адвокатской деятельности адвокатами иностранных государств на территории Российской Федерации запрещается (п. 6 ст. 2 Закона об адвокатуре). В соответствии с Гаагской конвенцией 1961 г., отменившей требование легализации иностранных официальных документов, доверенность представителя не является административным документом и должна быть нотариально удостоверена и скреплена апостилем. Только в этом случае доверенность является документом, достоверно свидетельствующим о подлинности подписи лица, подписавшего документ, качества, в котором оно выступало при подписании доверенности.

5. Полномочия других представителей на ведение административного дела в суде должны быть выражены в доверенности, выданной и оформленной в соответствии с федеральным законом, а в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, — в ином документе.

Полномочия представителя также могут быть выражены в заявлении представляемого лица, сделанном в судебном заседании в устной форме, на что указывается в протоколе судебного заседания, или представленном в суд в письменной форме. КАС повторяет норму, имеющуюся в ГПК и затем введенную в АПК, о возможности представительства по сделанному в суду заявлению. КАС предусматривает возможность как устного заявления ходатайства о представительстве, так и письменного ходатайства. В случае устного заявленного ходатайства, последнее должно быть зафиксировано в протоколе судебного заседания. Но и при подаче письменного ходатайства, хотя об этом не говорится в КАС, должна быть сделана соответствующая отметка в протоколе судебного заседания. Помимо этого следует приобщить ходатайство к материалам дела. Возможно ли наделение представителя специальными полномочиями при заявлении ходатайства в судебном заявлении? В научной литературе дается положительный ответ. В этом случае также должно быть запротоколировано волеизъявление о наделении представителя специальными полномочиями.

В целом сохранение такой нормы о представительстве граничит в КАС с проведением идеи профессионального представительства.

При предъявлении к представителю квалификационных требований представитель должен представить в суд соответствующие документы, подтверждающие выполнение этих требований, в частности подтверждающие наличие высшего юридического образования.

6. Доверенность от имени организации должна быть подписана ее руководителем или иным уполномоченным на это ее учредительными документами лицом и скреплена печатью организации.

7. Доверенность от имени индивидуального предпринимателя должна быть им подписана и скреплена его печатью или может быть удостоверена в нотариальном порядке (ч. 8 комментируемой статьи).

8. По общему правилу доверенности, выданные гражданами на ведение административного дела, удостоверяются нотариально. К нотариальному удостоверению приравниваются:

— доверенности, подписанные должностным лицом организации, в которой доверитель учится, работает или проходит службу;

— доверенности, подписанные товариществом собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным или иным специализированным потребительским кооперативом, осуществляющим управление многоквартирным домом, управляющей организацией по месту жительства доверителя;

— доверенности, подписанные администрацией учреждения социальной защиты населения, в котором находится доверитель, и стационарного лечебного учреждения, в котором доверитель находится на излечении;

— доверенности, выданные военнослужащими, работниками воинских частей, соединений, учреждений, военно-учебных заведений или членами их семей, подписанные командиром (начальником) соответствующей части, соединения, учреждения, военно-учебного заведения;

— доверенности лиц, находящихся в местах содержания под стражей или в местах лишения свободы, подписанные начальником соответствующего учреждения.

Согласно ч. 1 ст. 185 ГК доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами. Доверенность может быть общей, выдаваемой на ведение всех дел в суде, или разовой, выдаваемой на ведение одного дела в суде. В доверенности должен быть указан срок ее действия. Если в доверенности не указан срок ее действия, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения. Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна (ст. 186 ГК).

В ГК появилась новая норма о безотзывной доверенности (ст. 188.1).

В целях исполнения или обеспечения исполнения обязательства представляемого перед представителем или лицами, от имени или в интересах которых действует представитель, в случаях, если такое обязательство связано с осуществлением предпринимательской деятельности, представляемый может указать в доверенности, выданной представителю, на то, что эта доверенность не может быть отменена до окончания срока ее действия либо может быть отменена только в предусмотренных в доверенности случаях.

Такая доверенность в любом случае может быть отменена после прекращения того обязательства, для исполнения или обеспечения исполнения которого она выдана, а также в любое время в случае злоупотребления представителем своими полномочиями, равно как и при возникновении обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что данное злоупотребление может произойти. Безотзывная доверенность должна быть нотариально удостоверена и содержать прямое указание на ограничение возможности ее отмены.

Чем и как подтвердить полномочия представителя?

Законными представителями юридического лица являются:

  • руководитель (Генеральный директор, Директор, Ректор, Президент и т.д.) постоянно действующего исполнительного органа этого юридического лица;
  • иные лица, имеющие право на основании уставных документов этого юридического лица действовать от имени юридического лица без доверенности;
  • руководитель управляющей организации, если полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица переданы управляющей организации;
  • управляющий (индивидуальный предприниматель), если полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица переданы управляющему;
  • иные лица, имеющие соответствующие полномочия на основании надлежащим образом оформленной доверенности или приказа.

Полномочия лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности (руководителя юридического лица или руководителя управляющей организации или управляющего), подтверждаются следующими документами:

  • документ, удостоверяющий личность руководителя/управляющего;
  • Выписка из ЕГРЮЛ. При этом Выписка из ЕГРЮЛ должна быть действующей (30 дней с момента выдачи) и не сокращенной (в ней должны отражаться сведения документа, удостоверяющего личность руководителя/управляющего).

В случае, если в юридическом лице избран новый руководитель, но об этом обстоятельстве еще не уведомлен налоговый орган (не внесена информация в ЕГРЮЛ), полномочия нового руководителя подтверждаются следующими документами:

  • документ, удостоверяющий личность руководителя;
  • Протокол собрания участников (или акционеров, или Совета директоров, или Наблюдательного совета и т.д.) или Решение единственного участника/акционера, которым избран новый руководитель.

Лица, наделенные полномочиями на основании доверенности или приказа, должны предъявить:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • доверенность или приказ. При этом в доверенности или приказе обязательно должны быть описаны полномочия лица, присутствовать сведения о документе, удостоверяющем личность этого лица.

Приказ руководителя о наделении лица полномочиями должен быть подписан руководителем и на нем должна стоять печать юридического лица.

Правила оформления доверенности опубликованы в соответствующей статье на нашем сайте.

Представителем физического лица может быть любое лицо на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Правила оформления доверенности от физического лица опубликованы в соответствующей статье на нашем сайте.

Лицо, наделенное полномочиями представлять интересы физического лица на основании доверенности, должно предъявить:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • доверенность.

В случае, если лицо по своему физическому или психологическому состоянию лишено возможности самостоятельно реализовать свои права, законными представителями такого физического лица являются родители, усыновители, опекуны или попечители. Все родственные связи или соответствующие полномочия лиц, являющихся законными представителями физического лица, удостоверяются документами, предусмотренными законом. Список таких документов рассматривается в каждом конкретном случае отдельно.

17. Налоговый представитель

Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через представителя. Личное участие в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Общее количество представителей у одного налогоплательщика законом не ограничивается. Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица (Постановление КС РФ 2004 г.).

Налоговый кодекс выделяет два вида налоговых представителей – законные и уполномоченные.

Законные представители – представители, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона или учредительных документов организации. Законными представителями налогоплательщика-организации являются его органы – единоличные (директор, его заместители и др.) и коллегиальные (правление, совет директоров и др.). Действия или бездействие законных представителей организации, совершенные в связи с ее участием в налоговых правоотношениях, признаются действиями (бездействием) самой организации. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством: родители, усыновители, опекуны и попечители. Законное представительство в сфере налогообложения физических лиц необходимо в связи с отсутствием у некоторых категорий налогоплательщиков (несовершеннолетние, недееспособные) налоговой дееспособности.

Уполномоченные представители – представители, уполномоченные представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками налоговых правоотношений. При этом не могут быть уполномоченными представителями должностные лица государственных и муниципальных органов. В настоящее время многие адвокаты, налоговые консультанты, аудиторы и их объединения специализируются на представительстве интересов налогоплательщиков.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Подписание справки по форме 2-НДФЛ

С 8 декабря 2015 г. действует новая форма справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Она подписывается налоговым агентом или уполномоченным представителем.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики (п. 2 ст. 24 НК РФ). Соответственно, они, так же как и налогоплательщики, могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ). В ООО и АО от имени общества без доверенности вправе действовать только директор (генеральный директор), который является единоличным исполнительным органом общества (ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Следовательно, только он считается законным представителем и вправе подписывать документы от имени налогового агента. Это подтверждает Минфин России в письме от 25.09.2012 № 03-02-07/1-227. В нем финансисты указали, что иное лицо (не директор) только на основании приказа не вправе действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы. Для этого нужна доверенность. При наличии таковой лица, на которых приказом возложено исполнение обязанностей директора, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в качестве уполномоченных представителей.

Таким образом, расписаться в справке по форме 2-НДФЛ от имени налогового агента (с признаком «1») может только директор организации. Если справки подписывает главный бухгалтер, он должен обязательно иметь на это доверенность. Одного приказа директора недостаточно. При наличии доверенности главный бухгалтер будет считаться уполномоченным представителем налогового агента (п. 1, 3 ст. 29 НК РФ). Соответственно, в подписанной им справке по форме 2-НДФЛ должен быть указан признак «2» (уполномоченный представитель) и наименование документа, подтверждающего полномочия представителя (доверенность № ___ от «_» ___ ).

Обратите внимание, если налоговый агент — индивидуальный предприниматель, то справки с признаком «1» от имени налогового агента подписывает он сам. Если такая обязанность возложена им на главного бухгалтера, последний как уполномоченный представитель физического лица должен иметь доверенность, заверенную нотариально (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Все сказанное в отношении главного бухгалтера касается и сторонних лиц, привлекаемых для составления справок по форме 2-НДФЛ. Такие лица (организации, предприниматели) для подписания справок должны иметь доверенность. И в этом случае они подписывают справки как уполномоченные представители.

Документ подтверждающий полномочия представителя

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *