Договор цессии между юридическими лицами налоговые последствия

Содержание

Коллекторская фирма (применяет УСН) приобретает по договору цессии права требования с дисконтом 20% от суммы тела займа. После приобретения права требования взыскивает уже задолженность в полной сумме с начисленными процентами на дату договора цессии. Например: задолженность составляет 1000 руб., в том числе тело займа 800 руб., проценты 200 руб. Коллекторская фирма приобретает право требования с дисконтом 20% на сумму 640 руб. С физического лица взыскивается задолженность в размере 1000 руб.
Каков бухгалтерский и налоговый учет выкупленной задолженности?

15 мая 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Объектом налогообложения у коллекторской фирмы, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», по приобретённому праву требования по договору займа, являются доходы в виде дисконта и процентов, полученных при погашении долга должником.
Денежные средства, поступившие от должника (физическое лицо) в счет погашения суммы основного тела займа (заемные средства), не учитываются в доходах коллекторской фирмы.
Бухгалтерские записи на примере, подлежащие отражению в бухгалтерском учете, приведены ниже.

Обоснование вывода:
В соответствии с гражданским законодательством имущественное право (в том числе право требования) является объектом гражданских прав наряду с вещью, деньгами, ценными бумагами и иным имуществом (ст. 128 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору (цеденту) на основании обязательства, может быть передано им другому лицу (цессионарию) по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.
Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты (п. 1 ст. 384 ГК РФ).
Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования) (п. 3 ст. 385 ГК РФ).
Таким образом, уступкой права требования (цессией) называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора. Кредитор, уступивший свое требование к должнику, является цедентом. В свою очередь, лицо, которое получило право требования, называется цессионарием. Основанием уступки права требования является договор между первоначальным и новым кредитором, то есть цедентом и цессионарием.

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, является одним из видов финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02)). Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения».
Вместе с тем для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся в п. 2 ПБУ 19/02. Одним из таких условий является способность актива приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Как следует из вопроса, цена приобретения задолженности может быть меньше суммы самой задолженности, права на которую организация приобретает. Такой актив способен приносить доход в будущем, например в случае погашения задолженности в полной сумме.
В соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу.
Соответственно, первоначальную стоимость приобретенного финансового вложения следует формировать исходя из суммы, подлежащей уплате цеденту, и иных затрат, непосредственно связанных с приобретением финансового вложения, указанных в п. 9 ПБУ 19/02.
По нашему мнению, коллекторской фирме целесообразно вести обособленный учет приобретения каждой составляющей права требования. Указанное правило может быть соблюдено выделением на счете 58 субсчетов «Заем», «Проценты», «Пени» по каждому должнику.
В рассматриваемом случае операции могут быть отражены в бухгалтерском учете коллекторской фирмы следующим образом:
Дебет 58, субсчет «Заем» Кредит 76, субсчет «Расчеты с Цедентом»
— 640 руб. — отражено на дату подписания договора цессии приобретение финансового вложения в сумме тела займа.
На дату поступления денежных средств от должника (заемщика):
Дебет 50 (51) Кредит 58 субсчет «Заем»
— 640 руб. — получена задолженность от должника в части долга, причитающегося Цеденту;
Дебет 50 (51) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»;
— 160 руб. (800 руб. — 640 руб.) — учтена в составе доходов сумма дисконта по погашенной задолженности;
Дебет 50 (51) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»;
— 200 руб.- учтена в составе доходов сумма процентов по погашенной задолженности.
Дебет 76, субсчет «Расчеты с Цедентом» Кредит 51
— 640 руб. — погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.
Кроме того, исходя из вопроса, приобретаются права требования долга по номинальной стоимости. Полагаем, что в такой ситуации право требования не может считаться приобретённым с целью получения экономической выгоды (дохода) от его дальнейшей перепродажи или от погашения, поэтому не может считаться финансовым вложением. Соответственно, приобретенное право требования, по нашему мнению, можно учесть на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
С учётом изложенного, в бухгалтерском учете могут быть произведены следующие бухгалтерские записи:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору уступки права (требования)» Кредит 76, субсчет «Расчеты с Цедентом»
— 1000 руб. — принято к учёту приобретенное денежное требование;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с Цедентом» Кредит 51
— 1000 руб. — оплачено приобретенное право требования;
Дебет 51 (50) Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору уступки права (требования)»
— 1000 руб. — получена задолженность от должника.

Налоговый учет при применении УСН

Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В соответствии с п. 1 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. В связи с чем в письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов по договору займа, в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по УСН не включаются.
В то же время доходы в виде процентов и (или) в виде дисконта, полученных по договорам займа, включаются в доходы, подлежащие обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ и п. 6 ст. 250 НК РФ (письма Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059, от 03.04.2015 N 03-11-11/18813, от 05.11.2013 N 03-11-06/2/47088 и N 03-11-06/2/47018).
Обратите внимание, что в случае, если заем был беспроцентным, но заемщик в срок, определенный договором к погашению, не погасил сумму займа, то к нему может быть применена ответственность за неисполнение денежного обязательства, предусмотренная ст. 395 ГК РФ.
Таким образом, при возвращении суммы займа цессионарий (коллекторская фирма) денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывает в силу п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. В то же время доходы в виде дисконта, полученные по договорам займа, включаются в доходы, подлежащие обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ и п. 6 ст. 250 НК РФ.
Под дисконтом понимается разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием при приобретении права требования. То есть в случае поступления от должника (физическое лицо) по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием (коллекторская фирма) цеденту (микрофинансовая организация) за приобретенные права, у цессионария (коллекторская фирма) в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника (физическое лицо), и суммой, уплаченной коллекторской фирмой цеденту (микрофинансовая организации). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 02.11.2011 N 03-11-06/2/151.
При этом доходы в виде дисконта, процентов и пени, полученные от должника, учитываются в составе доходов в целях налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в момент их фактического получения (по кассовому методу).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

>Уступка права требования с дисконтом

Уступка права требования с дисконтом

Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники и другие лица без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Договора и приложений к нему. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить. При наступлении обстоятельств, указанных в пункте 7. Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по данному Договору.

С момента подписания Акта приема- передачи, указанного в пункте 3. Договора, обязанности Цедента по настоящему Договору считаются исполненными. С момента подписания настоящего Договора Цессионарий становится новым кредитором Должника по договору купли- продажи от 3 июня 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН4. Цедент обязан предоставить по требованию Цессионария информацию о поступлении от Должника денежных сумм в погашение задолженности по договору купли- продажи от 3 июня 2. Цедент обязан известить Должника о произошедшей переуступке прав требования в течение семи календарных дней после выплаты Цессионарием договорной суммы в соответствии с пунктами 2.

Как же правильнее поступить в данной ситуации? Ответ на этот вопрос зависит от правовой интерпретации таких договоров. Уступка права требования: правовая интерпретация. Передача права требования (цессия) представляет собой замену кредитора в обязательстве путем передачи им своих прав другому лицу по сделке (ч. По итогам заключения сделки новый кредитор получает все права первого кредитора по обязательствам, которые существовали на момент перехода этих прав, если иное не установлено договором или законом (ч. С правовой позиции договоры уступки права требования охарактеризовать сложно и, например, известные ученые- правоведы не относят договоры цессии к самостоятельным договорам.

На основе изложенного ВАСУ пришел к выводу, что дебиторская задолженность (а следовательно, и право требования как эквивалент понятия . В частности, согласно положениям ч. К договору купли- продажи права требования применяются положения об уступке права требования, если иное не установлено договором или законом. Таким образом, можно заключить, что указанные договоры имеют различную. В то же время ввиду преобладания позиции об отнесении договоров уступки права требования именно к договорам купли- продажи права требования имеет смысл ориентироваться на нее. Уступка права требования и факторинг: в чем отличия. Договоры уступки права требования и факторинга важно разграничить, поскольку факторинг относится к финансовым услугам (п.

Должник не отказывается платить, но не уверен, что успеет оплатить до момента ликвидации ЗАО Одуванчик. Надо ли оформлять уведомление должнику? Чем по существу является с точки зрения бухгалтера задолженность покупателя для цессионария (прочий доход или финансовое вложение или что это. ) Извините, если получилось сумбурно. Спасибо. здравствуйте, поясните ситуацию: Сторона 1 заключила с Закзчиком договор купли- продажи по предоплате, по инициативе Заказчика появляется Сторона 2 готовая исполнить обязательства Заказчика по оплате товара в рамках договора между Стороной 1 и Заказчиком по счету выставленному Стороной 1 Заказчику, предлагается использование Договора уступки права требования (Цессии).

После вынесения решения (либо после выдачи исполнительного листа) заключается договор цессии на уступку суммы, присужденной судом (указанной в исполнительном листе). В этом случае суду в день заседания представлять договор не нужно. На основании заключенного договора цессии суд, вынесший решение, производит замену стороны- взыскателя (ст. ГПК, ст. 4. 8 АПК РФ). Здравствуйте! Из Вашего вопроса усматривается, что между генподрядчиком и заказчиком существует двустороннее гарантийное обязательство.

Конференция ЮрКлуба

Статья 40 ФЗ от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Документы, прилагаемые к заявлению кредитора
1. Кроме документов, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, к заявлению кредитора прилагаются документы, подтверждающие:
обязательства должника перед конкурсным кредитором, а также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам;
доказательства оснований возникновения задолженности (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные документы);

Вот и у меня схожая ситуция. Вопрос в тему: Приняли право (требование) по договру займа (кредитный договор). Судебное решение в пользу Цедента еще от 2008 года о взыскании фиксированной суммы в 3 млн руб. Решение исполненно не было до настоящего времени. Испол.лист на исполнении в ФССП. Предыдущий кредитор продолжал начисление процентов за пользование + неустойку до момента уступки (2011г.). В итоге: общая сумма задолженности образовалась в размере 5 млн. руб. Право (требование) в этом объеме (5млн.) и утуплено нам. В Арбитраж, вынесший решение, подаю заявление о замене стороны по делу. Позиция судьи однозначна: сомнения относительно того, имел ли банк на момент уступки уступаемое право в этих объемах сам, а отсюда и возможная недействительность сделки. Привожу доводы в плане того, что в объеме задлженности, уже подлежащей взыскаиню по судебному решению (3 млн.) уступленное право (требование) действительно в люмом случае, а на большее мы и не претендуем, однако судом они не принимаются. Прошу привлечь к участию в деле Цедента, получаю категоричное нет, поскольку процессуальный статус предыдущего кредитора суду почему-то непонятен. Ну что тут поделаешь, прошу отложения. По мнению судьи, положительный исход возможен, если предоставить Доп.соглашение с Цедентом по уточнению объема уступленных прав: «копейка в копейку» с определенным вышеназванным судебным решением . Первый раз я с подобным столкнулся, неоднократно производилась замена стороны, никаких сложностей никогда не возникало. Здесь же у меня аргументы иссякают. Коллеги, есть ли какие-либо соображения на сей счет. Что целесообразнее предпринять в этой ситуации.

Приобретение и уступка прав требования

На практике часто возникают такие ситуации, когда риэлтерские фирмы, выступающие в качестве первоначальных инвесторов, в ходе реализации строительства (то есть пока объект еще не построен и не передан в собственность инвестору на основании инвестиционного договора) передают свои права и обязанности третьим лицам (чаще всего физическим лицам), которые в соответствии с заключенными договорами вступают в правоотношения на равных с остальными участниками инвестиционного проекта на их условиях. Если в договоре инвестирования предусмотрено, право первоначального инвестора привлекать к участию в финансировании строительства третьих лиц, то он имеет право заключить договоры самостоятельно без дополнительного согласования со строителем (двусторонний договор первоначального инвестора и соинвесторов). Но при этом, передать обязанности инвестор не сможет, так как договор строительного подряда наряду с правами имеет и обязанности осуществить инвестиции, соответственно обязательно требуется согласие подрядчика как кредитора по этому обязательству.

В соответствии с пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 года №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02″ (далее — ПБУ 19/02) приобретенные права требования учитываются на счетах учета финансовых вложений.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Вводная информация

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности). Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг. Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

Налоги у должника

Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся). Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к. операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет. Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

Ведите учет и сдавайте отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продавец долга. НДС

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом. Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первонаальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность.

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком. А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ. В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток. Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ). Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг. Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Покупатель долга

Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету. Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.
Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ).

Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Оплата по договор уступки права требования проводки

Протокол разногласий можно составить как после заключения договора (тогда его условия принимаются в том же порядке, как и условия самого договора), так и на стадии разработки проекта договора. Существование такого дополнения означает всего лишь существование некоторых разногласий в отдельных вопросах.

Именно эти спорные вопросы и фиксируются протоколом разногласий. Обычно такой протокол составляется в форме таблицы, содержащей несогласованные сторонами пункты договора и редакции этих пунктов, предложенные как одной, так и другой стороной.

Протокол разногласий является полноценной частью договора, а его условия имеют такую же силу, как и условия самого договора. Протокол разногласий должен быть подписан, скреплен печатями и приложен к договору. В противном случае подписанный договор не может считаться действительным.

167 юристов сейчас на сайте 3745консультаций за 24 часа

1. Цессионарий утверждает что произвёл оплату по договору уступки права требования долга, но это ни чем не подтверждается в договоре и в передаваемых документах. Как должнику опротестовать определение о замене стороны взыскателя и как истребовать финасовые документы подтверждающие компенсацию Цеденту?

1.1. По договору цессии — если нет возражений у сторон об оплате по договору — Цедента и Цессионария, то вопрос по оплате по договору цессии считается урегулированным, а должника необходимо уведомить о произошедшей уступке прав требования (цессии). Должник может исполнить обязательство по погашению долга в адрес первоначального кредитора если не получил уведомление о цессии и предоставить доказательства исполнения — в суд или новому кредитору, может также исполнить в адрес нового кредитора. Его возражения «просто так» относительно взаиморасчетов между цедентом и цессионарием особой роли не играют.

2. Купили квартиру по договору уступки права требования, оплатили полную сумму по этому договору цеденту. Дом был введен в эксплуатацию, акт передачи квартиры не подписали из-за разногласий, оригинала дду на руках нет. Потом в отношении застройщика открыли дело о банкротсвте, сейчас подаем заявление в арбитраж о включении в реестр кредиторов. Вопросы: ДДУ из МФЦ дубликат подойдет для суда? Есть платежные поручения первому кредитору за уступку права-этого достаточно доказать что права полностью перешли мне? Можно ли запросить у застройщика какую то выписку что квартира полностью оплачена? И каков шанс все-таки выиграть дело и оформить квартиру в собственность? С нашей сторогны все сделано верно, за право заплатили, но к сожалению акта передачи не подписали, и оригиналаДДУ у нас нет.

2.1. Добрый день. Вам необходимо в судебном порядке признавать за собой право собственности на приобретенную квартиру. Чтобы разобраться с документами Вам лучше очно обратиться с пакетом документов к адвокату, который грамотно проведет вас через суд.

2.2. Здравствуйте! Вы можете через суд признать право собственности и взять квитанцию об оплате полной стоимости договора у застройщика, кроме попробуйте взять кропию договора ДДУ. Оригинал, по возможности, по Вашему ходатайству суд может затребовать у застройщика или иную информацию подтверждающую полную оплату при покупке недвижимости.

3. Банк заключил договор уступки прав требования по возврату долга с коллекторами 12.05.15 г, а оплата кредита банку не производится с 17.09.13 г. Если коллекторы подадут в суд, то срок исковой давности с какаго периода будет считаться?

3.1. Срок исковой давности исчисляется с момента последнего платежа и составляет 3 года.

4. Приобреталась квартира у Инвестора по Договору Уступки прав (требований) с рассрочкой оплаты на 1 год. Вроде как по ФЗ-214, но без регистрации в рег палате. Оплачено 50%. Сейчас стройка заморожена, Застройщик скрывается от дольщиков (не отвечает на телефон, на юр. адресе не находится), сроки сдачи объекта 4-квартал 2015 г (еще не вышли). Признавать договор недействительным — тоже не вариант, т.к. у Инвестора денег на счетах нет и отдавать он их не будет.
Есть ли правовой вариант не платить остальные деньги, пока не возобновиться стройка? В договоре с Инвестором никаких пунктов с заморозкой строительства и как следствием заморозкой платежей естественно нет.
Спасибо.

4.1. Договор уступки прав подлежит регистрации, если Вам переуступлены права по договору долевого участия.
Если регистрации не было, Ваш договору не заключен и оснований платить по нему не имеется.

4.2. Странно что договор не регистрировался. Можете не платить, тем более, если по указанному адресу застройщик отсутствует. Можете подстраховаться и направить на юрадрес письмо с просьбой указать адрес куда можно подъехать и внести якобы вторую часть средств, а также просьбу подтверждения сроков сдачи объекта строительства. Направьте заявление по почте ценным письмом с описью вложения. Даже если оно вернется вам обратно — у вас будут доказательства ваших намерений по оплате

5. При приобретении недвижимости по договору уступки права требования требуется внести оплату после заключения договора не дожидаясь момента регистрации договора в юстиции, законно ли это? Подскажите, еще какие документы, подтверждающие право собственности, должен предоставить собственник уступающий право требования покупателю.

5.1. Здравствуйте!
Участник долевого строительства, уступающий право требования по ДДУ, не имеет право собственности.
Для принятия решения о заключении договора уступки Вам следует затребовать от «продавца» в первую очередь его договор долевого участия, документы об оплате им стоимости квартиры. С застройщика нужно потребовать разрешение на строительство и документы на право пользования земельным участком (собственность или аренда).

5.2. Кроме этого, обязательным документом является договор долевого участия, уступка по которому заключается, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ В РОСРЕЕСТРЕ!!!!!!!!!!

6. Приобретаю квартиру по договору уступки права требования. Хочу произвести оплату после регистрации договора в рег. палате. Но продавец настаивает на оплате до регистрации, причем не показывает фактическую сумму ни в договоре ни в расписке. Как правильно по закону?

6.1. Добрый день, Елена
В соответствии с ГК РФ, порядок оплаты согласовывается в договоре сторонами, т.е. может быть как до, так и после регистрации.
Я бы на Вашем месте не стал заключать подобную сделку, она очень рискованная, тем более Вам не показывают сумму.

7. По договору уступки права требования в 2013 году была приобретена квартира в строящемся доме. Оплата была произведена в 2013 году, 50% собственных средств, 50% ипотека. Квартира сдана в январе 2014 года. Возможно ли получить налоговый имущественный вычет за 2013 год? заранее спасибо.

7.1. Право на налоговый вычет возникает с даты получения свидетельства о праве собственности на квартиру.

8. 27.12.12 УК передали долг по оплате ЖКХ, по договору уступки права требования, период задолженности указан с июня 2008 по апрель 2009. судебный приказ от 26.11.2013 г. можно ли заявить в суде об истечении срока исковой давности по такому долгу?

8.1. Ксения, вам необходимо подать возражения на судебный приказ, тем самым вы его отмените.
Ничего вы не обязаны платить.
Если необходима помощь в составлении возражения на приказ, высылайте в отсканированном виде копию приказа на ук. ниже эл. адрес, все составим.
Возражения должны быть поданы в течении 10 дней со дня получения вами на руки суд. приказа.

8.2. Ксения
приносите на приказ возражения и просите отменить приказ мирового судью, выдавшего его. Если взыскатель заявит требования в порядке искового судопроизводства- заявляйте о пропуске срока давности

9. Через агенство заключили сделку по договору уступки права требования с физическим лицом с оплатой части средств за счет материнского капитала. Агенство не предоставило полной и достоверной информации в каких случаях воспользоваться средствами М (С)К мы не можем. Сделка зарегистрирована в Юстиции, но в использовании средств М (С)К ПФ РФ нам отказал. Пришлось брать кредит.

9.1. Вопрос оплаты — это ваше обязательство и как вы его исполните — ваше дело. Обязанность агенства обеспечить сделку и заргистрировать переход права собственности. Случаи использования материнского капитала не входит в круг вопросов разрешаемых присовершении сделки, так как это ни кого кроме вас интересовать не должно. Где вы возьмете деньги на сделку — ваша головная боль. А следовательно при таких обстоятельствах признать услугу некачественной не получится. Вот если бы вы на основании доверенности поручили сотруднику агенства оформить ваш капитал и он допустил не своевременную подачу документов, в результате которой произошла задержка в выдаче денег по сертификату, и из-за этого вам пришлось брать кредит, тогда можно им предъявить убытки в виде процентов по кредиту, а в том случае как вы указали в вопросе — это сомнительно.

10. В мае 2011 г. полностью оплатила строительство квартиры по договору уступки прав требования. На руках договор участия долевого строительства. Все Договора зарегистрированы в Рег. палате. Дом пока не сдан в эксплуатацию. Живу в другом городе. По Уведомлению Застройщика об окончании строительства дома прилетела принять квартиру в пользование для отделки. При приеме по Акту приема-передачи обнаружились недоделки, зафиксированные мной. Цедент, под давлением Застройщика, прислал в адрес моей регистрации Уведомление о расторжении Договора уступки прав требования в одностороннем порядке (в договоре нет такого пункта), мотивируя притворной причиной. Есть ли надежда на досудебное положительное урегулирование вопроса? Как мне лучше поступить, чтобы сохранить квартиру?

10.1. Людмила, для расторжения договора должны быть причины.В одностороннем порядке договор не расторгается в вашем случае.
При иске в Ваш адрес Вам необходимо грамотно составить возражение на иск.
Нужна помощь -обращайтесь.

11. Я заключила договор уступки прав требований на квартиру в новостройке. По нему я должна оплатить стоимость квартиры по реквизитам, указанным в последнем пункте договора. В преамбуле договора наименование организации записано согласно уставу фирмы, а именно: Общество с ограниченной ответственностью Объединенная управляющая компания Д.У. Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости Объединенные инвестиции, а в реквизитах: Общество с ограниченной ответственностью Объединенная управляющая компания — Д.У. Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости Объединенные инвестиции, меня смущает знак-, ОГРН, ИНН и все остальные реквизиты совпадают. Мне объяснили, что при открытии счета в банке допущена эта ошибка, и она не имеет никакого значения для меня, и что деньги необходимо перечислить именно с-, чтобы деньги поступили на счет.

11.1. Уточните в банке, откуда перечисляли, где сейчас ваши деньги. если была неточность, с вами бы связались. полагаю, что если остальные реквизиты указаны верно деньги должны были дойти.

11.2. Если еще не перечисляли, то попросите письменного подтверждения реквизитов и будет вам и счастье и возможно даже удовлетворение.

Договор цессии между юридическими лицами налоговые последствия

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *