Договор поручения безвозмездный

Содержание

Может ли договор поручения быть безвозмездным?

Может ли договор поручения быть безвозмездным? Позиция контролеров по этому вопросу неоднозначна, ведь посредничество часто используют в налоговых схемах для снижения налоговой нагрузки.

Являются ли безвозмездные договоры поручения нарушением законодательства?

На какой образец ориентироваться при составлении безвозмездного договора?

Итоги

Являются ли безвозмездные договоры поручения нарушением законодательства?

Закон запрещает безвозмездные сделки между юрлицами: любая коммерческая деятельность предполагает извлечение прибыли, поэтому сделки без вознаграждения могут быть расценены как уход от налогов.

Договор поручения подразумевает такие юридические отношения, при которых поверенный обязуется совершить действия от имени и за счет доверителя. В случае отсутствия вознаграждения факт оказания посреднических услуг также отсутствует, а возникают отношения представительства. В качестве примера можно привести ситуацию, в которой поверенный защищает интересы доверителя в суде по гражданским или уголовным процессам и не преследует финансовой выгоды. Все права и обязанности в этом случае возлагаются на доверителя.

Договор поручения может быть безвозмездным, если это прямо указано в тексте. Стороны имеют право на свободу выбора, а значит, могут предусмотреть пункт о возмездности или безвозмездности работ или услуг, что не будет являться нарушением законодательства. Однако перед заключением такого договора следует оценить возможные налоговые риски.

В случае безвозмездного посредничества у поверенного не возникает объекта налогообложения: денежные суммы от доверителя он тратит на возмещение затрат по исполнению обязательств, а вознаграждения не получает. Это может показаться подозрительным, неизбежна проверка сделки на фиктивность. Также она может быть переквалифицирована в дарение.

На какой образец ориентироваться при составлении безвозмездного договора?

Доказать реальность и правомерность безвозмездных сделок можно, если надлежащим образом оформить договор поручения и оправдательные документы.

При подготовке к сделке следует взять за основу такой образец безвозмездного договора поручения, где есть указания на конкретные действия, которые должен совершить поверенный. Чаще это юридические действия: содействие в продаже квартиры, автомобиля, вступлении в наследство. В этом же разделе соглашения приводится информация о том, что заключаемый договор носит безвозмездный характер, а доверитель обязуется лишь компенсировать затраты, понесенные поверенным.

Если указания о вознаграждении вовсе не будет, то договор автоматически становится возмездным, и оплата в этом случае должна быть произведена, исходя из средней стоимости аналогичных услуг в похожих условиях.

О других видах безвозмездных договоров читайте в этой статье.

Итоги

Договор поручения может быть безвозмездным, если это прямо указано в тексте. В безвозмездном договоре поручительства необходимо указать предмет договора и сделать ссылку на безвозмездность предоставляемых услуг.

Безвозмездные сделки находятся на особом контроле у ФНС, а значит, нужно быть готовым доказывать их правомерность и иметь в наличии все оправдательные документы.

Может ли договор поручения быть безвозмездным? — вопрос №74842 от 10.02.2003

Ваш бесплатный вопрос юристам онлайн

58 юристов сейчас на сайте

2669консультаций за 24 часа

Возможно ли по безмозмездному договору поручения перечисление средств одной компанией за другую в связи с отсутствием на тот момент действующего банковского счета?

Большое спасибо за Ваш совет,

Очень надеюсь на скорый ответ,

С уважением,

Виктория Ипатова.

Срочная консультация юриста бесплатно 8 800 505-91-11

2 ответa на вопрос от юристов 9111.ru

  • Уважаемая Виктория!При решении данного вопроса необходимо исходить из того, какое поручение выполняет поверенный. В соответствии со ст. 972 Гражданского кодекса РФ доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения. Таким образом, договор поручения предполагается безвозмездным, если иное не утсановлено договором. Однако в случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. К договорам последнего рода относятся посреднические договоры, которые могут заключаться в форме договора поручения. В то же время если доверитель поручает поверенному перечислить от имени доверителя и за его счет какую-то сумму, то это не запрещено законом, за исключением случаев перечисления наоговых платежей. Тем не менее, рекомендую проконсультироваться по конкретной ситуации, поскольку могут быть различные тонкости и особенности пр решении вопросов, связанных с исполнением обязательств за другое лицо.С уважением, Демидова Н.Г.
  • Согласно ст. 972 ГК РФ доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения.В случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.Следовательно, если договором явно предусмотрена безвозмездность поручения, то он будет безвозмездным.Перечислить средства одной компанией за другую можно, но я бы сделал это не по договору поручения (поручение на перевод средств Вы можете дать банку, где у Вас открыт счет), и при соблюдении некоторых условий. Простое перечисление денег за другую фирму будет квалифицировано налоговыми органами как дарение, что запрещено ст. 575 ст. ГК РФ. Поэтому для осуществления платежа за другую компанию можно посоветовать, например, оформление договора займа между ними. Во исполнение договора займа заемные средства по распорядительному письму заемщика будут направлены не ему, а по указанному им адресу (счету).

У Вас есть ответ на этот вопрос? Вы можете его оставить, нажав на кнопку

без вознаграждения

Смотреть что такое «без вознаграждения» в других словарях:

  • без всякой выгоды — нареч, кол во синонимов: 8 • без вознаграждения (12) • бесплатно (54) • даром (69) … Словарь синонимов

  • «БЕЗ СПАСЕНИЯ НЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ» — (No cure no pay) формула, принятая Брюссельской международной конвенцией 1910 г., повторяющаяся в спасательных контрактах и обозначающая, что если действия спасателя по подаче помощи не привели к полезному результату, то спасатель не имеет права… … Морской словарь

  • Без предела (фильм) — Без предела No Limit Жанр мелодрама, комедия Режиссёр Фрэнк Таттл В главных ролях Клара Боу … Википедия

  • Без предела — No Limit Жанр мелодрама … Википедия

  • Вознаграждения (rewards) — Античная теория гедонизма осн. на заманчивом допущении, что поведение регулируется наслаждением и страданием. Мы стремимся делать то, что доставляет нам удовольствие, и стараемся избегать болезненных стимулов или ситуаций. Сформулированный т. о.… … Психологическая энциклопедия

  • БЕЗ ЗАБОТЫ НЕТ ОПЛАТЫ — В страховании океанских и морских перевозок: положение о спасании имущества, согласно которому выплата вознаграждения в пользу спасателя не предусматривается в том случае, если его действия по спасанию имущества были безуспешными … Страхование и управление риском. Терминологический словарь

  • ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЯ БЕЗ СОГЛАСИЯ АВТОРА И БЕЗ ВЫПЛАТЫ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ — в соответствии со ст. 19 Закона от 16 мая 1996 г. Об авторском праве и смежных правах (в редакции Закона от 11 августа 1998 г.) допускается без согласия автора и без выплаты авторского вознаграждения, но с обязательным указанием автора… … Юридический словарь современного гражданского права

  • ДЕЙСТВИЯ В ЧУЖОМ ИНТЕРЕСЕ БЕЗ ПОРУЧЕНИЯ — в соответствии со ст. 870 ГК это действия без поручения, иного указания или заранее обещанного согласия заинтересованного лица в целях предотвращения вреда его личности или имуществу, исполнения его обязательства или в его иных непротивоправных… … Юридический словарь современного гражданского права

  • СИСТЕМА КОМИССИИ, БЕЗ УРОВНЯ — В страховых операциях: система комиссионного вознаграждения, при которой комиссия в течение первого года рассчитывается на основе более высокой величины процента от суммы страховой премии, чем комиссия при возобновлении страхования … Страхование и управление риском. Терминологический словарь

  • Страхование — I Теория С. Страховая политика. История страхования. История страхования в России. Синдикатное соглашение страховых от огня обществ. Виды страхования. Страхование от огня. Страхование от градобития. Страхование скота. Транспортное страхование.… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Налоги при договоре поручения

Добрый день.
Любой договор, заключенный в соответствии с ГК РФ, признается гражданско-правовым. Взносы на обязательное страхование нужно начислять на выплаты только тем по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) или передача авторских прав (ч.1 ст.7 212-ФЗ). К договорам о выполнении работ (оказании услуг), на вознаграждения по которым начисляются взносы на обязательное страхование, относится, в частности, и договор поручения (ст. 971 ГК РФ).
Страховые взносы с выплат по договорам ГПХ рассчитываются так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: не нужно начислять взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.2 ч.3 ст.9 212-ФЗ), а взносы на страхование от НС и ПЗ начисляются, только если предусмотрены договором.
Не начисляются страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые ИП (адвокатам, частным нотариусам). Так что, если хотите сэкономить на взносах, лучше было бы выбирать представителя из их числа.

Посреднические договоры, их применение в налоговых схемах: как избежать последствий

Посреднические договоры очень привлекательны с позиций налогообложения. А специфика договорной природы посредничества сделала возможным построение налоговых схем на их основе. Что позволяет налогоплательщику сокращать налогооблагаемую прибыль, увеличивая цены на товары (работы, услуги), вовлекая в цепочку сделок посредников или, наоборот, сократить доходы, являясь организацией-посредником? В статье рассматриваются возможные варианты схем, особенности их применения, а также дается совет о том, как избежать нареканий со стороны налоговых органов в фиктивности сделок и недобросовестности налогоплательщика

Полухина Марина, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России и ИПБ Московского региона, д.э.н.

Посреднические договоры – особый вид договоров, в которых все денежные средства и иное имущество поступает посреднику, но не признается его доходом, подлежащим налогообложению. Это является привлекательным моментом для использования этих договоров в налоговых схемах с завышением цен (затрат), а также сокращением дохода. Возможным вариантам применения посреднических договоров между сторонами сделки (схемам), последствиям их применения в целях налогообложения, а также признанию налоговыми органами налогоплательщиков в таких ситуациях недобросовестными посвящена данная статья.

Правовое поле посреднических договоров

Посреднические договоры – это группа договоров, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ), в соответствии с условиями которых одна сторона обязуется совершить в интересах другой стороны какие-либо действия, как правило, сделки.

Типы посреднических договоров

Договор комиссии

В соответствии со ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение всегда совершает сделки от своего имени, но за счет комитента.

Права и обязанности по сделкам, осуществленным комиссионером с третьими лицами, возникают у комиссионера.

Договор поручения

По договору поручения одна сторона (поверенный) всегда совершает определенные юридические действия от имени и за счет другой стороны (доверителя). Права и обязанности по сделке, совершенные поверенным, непосредственно возникают у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

Агентский договор

Согласно ст. 1005 ГК РФ одна сторона (агент) совершает юридические или иные действия по поручению другой стороны (принципала) и за его счет как от своего имени, так и от имени принципала.

В рамках агентского договора права и обязанности сторон по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Несмотря на то, что все посреднические договоры обладают специфичными признаками, которые позволяют рассматривать их как самостоятельные гражданско-правовые сделки, у них есть общие характерные черты.

1. Все вышеперечисленные виды договоров являются возмездными. Договор поручения может быть безвозмездным, но только в случае, когда это закреплено в самом договоре.

2. Посредник всегда действует в интересах заказчика и за его счет.

3. Право собственности на реализуемые товары, впрочем, как и на все поступления, никогда не переходит к посреднику. Полученное им от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче последнему.

4. Расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как непосредственно с участием посредника, так и без него.

Особенности в налогообложении посреднических договоров

Особенностью при налогообложении посреднических договоров является то, что все денежные средства и иное имущество, поступившее посреднику (в том числе на возмещение произведенных им затрат), не признаются его доходом, подлежащим налогообложению.

Доходом посредника является лишь сумма его вознаграждения, которая подлежит налогообложению налога на прибыль (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ), НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ), а также подпадает под УСН (гл. 26.2 НК РФ). Эта норма широко используется посредниками в предпринимательской деятельности при осуществлении операций (в т.ч. по реализации) с «чужими» товарами (работами, услугами).

Иными словами, при исчислении у посредника налога на прибыль, НДС, при применении УСН учитывается только сумма вознаграждения, а не вся сумма денежных средств, поступившая на их счет в рамках исполнения договора. Тогда как в договорах на оказание услуг, поставки, купли-продажи налог на прибыль, НДС, применение УСН следует исчислять со всего размера денежных средств, поступивших на их счет в качестве исполнения соответствующих договорных обязательств.

Посреднические договоры очень привлекательны с позиций налогообложения. А специфика договорной природы посредничества сделала возможным построение налоговых схем на их основе.

Завышение цен с помощью посреднических договоров

Одной из распространенных налоговых схем является ситуация, при которой комитент (принципал), приобретая необходимые ему ресурсы через посредника, завышает тем самым свои расходы и налоговые вычеты «входного» НДС. В такой ситуации можно столкнуться со следующей претензией налоговых органов: налогоплательщик создал схему движения товара в целях искусственного его удорожания через посредников, уплачивающих НДС только со своих посреднических вознаграждений.

Можно привести простой пример. Арендатор арендует часть имущества непосредственно у собственника, а другую часть арендует через посредника. На самом деле собственником является посредник. Предположим, что затраты на имущество для собственника составляют 100 руб., арендатор платит арендную плату через посредника в размере 130 руб. Посредник осуществляет деятельность за вознаграждение. Для того чтобы у него арендовали имущество по 130 руб., он приобретает его по 120 руб. При отсутствии в этой схеме посредника собственник мог установить арендную плату в размере 125 руб. и имел бы больший размер дохода, а арендатор – меньшую сумму расходов. Мы видим экономически выгодную ситуацию для обоих.

Но наличие посредника в схеме позволяет собственнику снизить свою налоговую нагрузку, а арендатору – увеличить расходы, принимаемые для целей налогообложения, тем самым позволяя им платить меньшую сумму налога на прибыль, а также НДС.

Последствия

Налогоплательщику следует быть готовым к вопросу проверяющих органов о том, почему договор заключен не напрямую, а через посредника.

Аргументом в такой ситуации может служить эксклюзивность договора собственника и посредника, когда собственник работает только через посредника по определенному имуществу и отсутствует возможность приобрести имущество напрямую у собственника. Но эти нюансы должны быть оговорены в договоре на посреднические услуги. А в случае необходимости придется объяснять экономическую выгоду подобной сделки.

Сокращение дохода и применение УСН

Данная схема с использованием посреднических договоров предполагает сохранить право на использование упрощенной системы налогообложения при фактическом превышении установленных для ее применения лимитов (выручки от реализации, стоимости ОС и др.).

Преимущества применения УСН известны. Организация и индивидуальный предприниматель, использующие этот специальный режим налогообложения, освобождаются от ряда налогов (прибыль, налог на имущество), не признаются налогоплательщиком НДС, в упрощенном виде осуществляют порядок ведения налогового учета и сдачу отчетности, могут не вести бухгалтерский учет (кроме ОС и НМА), а также имеют ряд других преимуществ.

Но существует проблема в установленных ограничениях спецрежима, соблюдение которых является необходимым условием его применения. Одним из самых существенных является ограничение по доходам, при превышении которого налогоплательщику грозит потеря права использования УСН и перехода на общий режим налогообложения.

Обойти эту проблему можно, если использовать посреднический договор, превратившись из продавца в посредника.

Иными словами, возникает схема, выглядит она довольно просто. Налогоплательщик, применяющий УСН, создает одну или несколько подконтрольных организаций­»однодневок», которые формально становятся продавцами товаров, привлекающими к продаже посредников. Посреднические договоры фирмы­»однодневки» заключают с «упрощенцем», выступающим в роли посредника. Он продолжает реализовывать товары третьим лицам в том же порядке, как это производилось ранее, до заключения соответствующих посреднических договоров, но теперь как бы в интересах своих комитентов (принципалов, доверителей).

В данном случае выручкой от реализации являются не все денежные средства, поступающие от реализации товаров (работ, услуг), а только часть – вознаграждение посредника. В результате сохраняется право на применение «упрощенки», поскольку сумма дохода налогоплательщика становится существенно ниже той суммы, которая была бы получена при отсутствие такого формального посредничества.

Последствия

Организатору схемы грозит, что контролирующими органами он будет признан единым юридическим лицом вместе со своими контрагентами, имеющими единую деловую цель и единые интересы. В этом случае все полученные доходы от реализации будут признаны доходами посредника, в результате чего будет превышен их допустимый размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Тогда для расчета недоплаченных налогов будут применены нормы, регулирующие общий режим налогообложения, предусмотренные главами 21 «Налог на добавленную стоимость», 25 «Налог на прибыль» НК РФ, а также применены меры для взимания пеней и штрафов.

Примером описанной ситуации может служить постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2010 г. по делу № А65-17085/2009.

Организация занималась составлением проектно-сметной документации. Вместо заключения прямых договоров с клиентами, налогоплательщик решил действовать как агент в интересах двух организаций с применением специального режима УСН. Он не включал сумму поступлений от реализации товаров в доход, не считая небольшой суммы агентского вознаграждения. Налоговые органы посчитали данные договоры формальными и включили полную стоимость оказанных услуг в доход организации.

В ходе судебного процесса было выяснено, что организации-принципалы являются подставными фирмами и реально никаких услуг не оказывали, осуществляя лишь перевод денег налогоплательщика на указанные им счета, которые потом обналичивались, и за это получали мизерное вознаграждение.

На основании данных фактов судом было признано законным решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности в связи с неправомерным невключением в доход значительных сумм, занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, были установлены неисчисление и неуплата значительных сумм НДС.

Посреднические договоры также используются в холдинговых структурах с применением трансфертных схем. Рассмотрим подробнее.

Взаимозависимость. Трансфертные цены

Трансфертное ценообразование – это реализация товаров или услуг в рамках группы связанных между собой лиц (холдинговых структур) по ценам, отличным от рыночных.

Но здесь есть свои особенности.

Понятие «взаимозависимых лиц» дано в ст. 20 НК РФ. Оно означает физических лиц или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

В этой связи следует помнить о требованиях, изложенных в ст. 40 НК РФ, где дается перечень случаев, когда налоговым органам дано право проверять правильность применения цен по сделкам.

Одним из них является ситуация заключения сделок, в том числе посреднических, между взаимозависимыми лицами, каковыми являются компании холдинга.

Экономическая эффективность использования трансфертного ценообразования ограничена 20% (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ), что, разумеется, не может быть интересно.

Обратим внимание на сами трансфертные цены

Выбор метода трансфертного ценообразования осуществляется на основе поставленных задач.

Существуют три основных метода разработки трансфертных цен, которые могут быть использованы в целях расчета между взаимозависимыми компаниями:

1. Метод сопоставимой неконтролируемой цены.

Цены устанавливаются на основе:

  • прейскурантных цен на аналогичные или похожие услуги на рынке этих услуг;
  • прейскурантных цен на такие же услуги, оказываемые внешним заказчикам (в случае если оказываются услуги и внутренним, и внешним заказчикам).

В этом методе важен вопрос контроля отклонения цен более чем на 20% от цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).

2. Метод цены перепродажи.

Этот метод применяется в посреднических договорах.

На его основе производится расчет цены товара, когда тот передается перепродавцу (посреднику). Для этого уменьшается цена перепродажи на величину наценки, представляющей собой сумму, за счет которой перепродавец хотел бы покрыть свои издержки и получить соответствующую прибыль.

Метод применяется, когда перед продажей взаимозависимой стороне осуществляется передача товаров между взаимозависимыми сторонами. Недостатком является то, что существуют риски субъективной компенсации издержек для получения соответствующей прибыли.

При данном методе особо пристально надо следить за соблюдением положений статьи 40 НК РФ (об этом говорилось выше). И это является слабой стороной применения метода цены перепродажи.

3. Метод «затраты плюс прибыль».

При этом методе для определения рыночной цены учитывают прямые и косвенные затраты исполнителя услуг и к ним прибавляют наценку, обычную для данной сферы деятельности.

Использование трансфертных цен обусловлено причинами:

  • перераспределения финансовых ресурсов в рамках холдинга. Как правило, это концентрация финансовых ресурсов в одном центре прибыли с целью дальнейшего их перераспределения в соответствии с потребностями холдинга;
  • использования трансфертного ценообразования для оптимизации налогообложения. Этот результат достигается, если центр прибыли пользуется возможными налоговыми льготами, что позволяет снизить налоговую нагрузку на холдинг в целом.

Налоговые органы обычно обращают внимание на вторую причину использования трансфертных цен.

Примером может служить вывод Конституционного Суда РФ в п. 3 мотивировочной части постановления от 27.05.2003 г. № 9-П: «В случаях, когда законом предусматриваются те или иные льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие снизить сумму налоговых платежей, применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков, обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты лишь в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату законно установленных налогов.

Следовательно, недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые хоть и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно – оптимального вида платежа».

Данный вывод суда очень важен, так как именно он подтверждает, что оптимизация налоговых платежей, в том числе с применением посреднических договоров, с соответствующими ценами по сделкам, – конституционное право налогоплательщика.

Налоговые риски

Налоговые органы зачастую рассматривают налогоплательщиков, применяющих различные налоговые схемы, в качестве недобросовестных.

Хотелось бы обратить внимание читателя на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53).

В нем Высший Арбитражный Суд дополнил понятие недобросовестного налогоплательщика новым термином – «необоснованная налоговая выгода».

Так, под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Данное определение применяется инспекцией и к посредническим сделкам.

Сами по себе действия налогоплательщика по получению налоговой выгоды правомерны и обоснованны.

В Постановлении № 53 отмечается, что когда налогоплательщик представляет в налоговый орган все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах в целях получения налоговой выгоды, то это является достаточным основанием для ее получения при условии, что налоговым органом не доказаны недостоверность, противоречивость неполнота сведений, содержащихся в этих документах.

В данной связи интересно постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2010 г. № 09АП-20679/2010-АК по делу № А40-16146/10-107-59.

В нем рассматривается ситуация, когда Общество в соответствии с условиями договоров поручало Агенту за вознаграждение совершать юридические и фактические действия, в том числе заключать от собственного имени договоры с поставщиками продукции, а Общество брало обязательство принять и оплатить услуги Агента.

По мнению налоговых органов, расходы, связанные с поставкой материально-технических ресурсов, осуществлявшиеся в рамках агентских договоров с Обществом, являлись экономически необоснованными и документально не подтвержденными.

В обоснование своего довода налоговики ссылались на следующее.

Общество преднамеренно организовало хозяйственные взаимоотношения при приобретении оборудования путем искусственного вовлечения в цепочку лиц посредников, не имеющих отношения к приобретению и поставке оборудования, что повлекло получение Обществом необоснованной налоговый выгоды в виде неправомерно принятых к вычету сумм НДС; общество закупало оборудование по цене значительно выше цены оборудования, предлагаемой производителями этого оборудования, из чего сделан вывод о том, что указанное оборудование могло быть закуплено напрямую у производителей.

Суд указал, что утверждение налогового органа о том, что общество преднамеренно организовало хозяйственные взаимоотношения при приобретений оборудования путем искусственного вовлечения в цепочку лиц посредников, не имеющих отношения к приобретению и поставке оборудования, не может быть принято во внимание.

Ведь в решении налоговый орган подробно описывал данные отдельно по каждой организации. Ни одна из организаций не являлась и не является контрагентом общества. Кроме того, эти организации, как указано в решении, подтвердили данный факт, что свидетельствует об отсутствии связей между Обществом и этими организациями.

Доказательств осведомленности общества о преднамеренной организации хозяйственных взаимоотношений между поставщиками оборудования налоговым органом в нарушение пункта 2 Постановления № 53 не представлено.

Суд пришел к выводу, что доводы налогового органа о том, что реализация оборудования в адрес Общества осуществлялась по завышенным ценам, не соответствует фактическим обстоятельствам. И, как следствие, вывод налогового органа о неправомерном применении вычетов по НДС по расходам, связанным с поставкой материально-технических ресурсов, документально не подтвержден.

Еще одним интересным примером получения налогоплательщиком обоснованной налоговой выгоды может служить постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.12.2009 г. по делу № А28-1068/2009-25/33.

По мнению налоговых органов, Общество получило необоснованную налоговую выгоду в виде возмещения НДС из бюджета, занижения налоговой базы по прибыли вследствие завышения расходов на приобретение сырья и материалов, связанных с производством продукции, в результате участия Общества в искусственной цепочке поставщиков (посредников).

Суд сослался на положения Постановление № 53. Он отметил, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщиков, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Суд пришел к выводу, что представленные Обществом документы подтверждают приобретение товаров и оплату их стоимости. Счета-фактуры соответствуют требованиям Налогового кодекса. Расходы, понесенные обществом, являются обоснованными и документально подтвержденными. Доводы Инспекции о возможности влияния должностных лиц на принятие решений носят предположительный характер. Правильность применения цен в соответствии со статьей 40 НК РФ Инспекция не проверяла. Доказательств, что цены по приобретению спорного сырья и материалов, Инспекцией не представлено.

Что же может служить оправданием для применения посреднических договоров?

Подсказка кроется в том же Постановлении № 53.

В нем, в пункте 5, дан перечень некоторых обстоятельств, которые могут свидетельствовать о необоснованной налоговой выгоде:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. Примером может служить отсутствие у налогоплательщика транспорта и документов, подтверждающих перевозку груза;
  • отсутствие необходимых условий для соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. Примером в данном случае является оказание услуг по хранению груза при отсутствии склада;
  • учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

    Такая ситуация может возникнуть, например, если закупка товара производится посредником у поставщика, который не проводил операций в рассматриваемый отчетный (налоговый) период.

В то же время в пункте 6 Постановления № 53 прямо сказано, что обстоятельства взаимозависимости участников сделки, использование посредников при осуществлении хозяйственных операций сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода также может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не использующими своих налоговых обязательств.

К примеру, обратимся к постановлению ФАС Центрального округа от 19.04.2010 г. по делу № А09-8429/2008.

Налоговая инспекция предъявила претензии в недостоверности сведений о хозяйственных операциях, содержащихся в представленных налогоплательщиком счетах-фактурах для обоснования права на применение налоговых вычетов по приобретенному молоку, в том числе о сумме НДС. Причиной являлось приобретение молока у сельхозпроизводителей, являющихся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, и предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения.

Кроме того, ею также было указано на использование Обществом искусственно созданной цепочки фирм-посредников в целях получения неправомерной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета сумм НДС: отсутствие разумной, экономически обоснованной деловой цели во взаимоотношениях с поставщиками.

Признавая недействительным решение инспекции, суд первой инстанции пришел к выводу о недоказанности инспекцией обстоятельств, положенных в основу решения.

Опираясь на положения пункта 6 Постановления № 53, суд сделал вывод о недоказательности инспекцией фиктивности сделок Общества с поставщиками.

Доводы инспекции не находят достаточного подтверждения в материалах дела, поскольку налоговым органом не опровергнуты факты приобретения спорных объемов сырого молока, оплаты и использования его налогоплательщиком в производственной деятельности.

Суд указал, что налоговый орган не представил суду надлежащих доказательств того, что заявитель действовал противоправно, в заключенных сделках отсутствовала разумная экономическая цель.

Признаны несостоятельными доводы налогового органа о том, что поставщики Общества не имеют имущества, ограничиваются малой численностью работников, не выполняют обязанности по уплате налогов с оборота по реализации молока.

Инспекцией в ходе проверки не было установлено ни одного из вышеуказанных в пункте 5 Постановления № 53 обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности налогоплательщика.

Суд пришел к выводу, что представленные Обществом документы в совокупности подтверждают реальность совершенных в рамках договоров с поставщиками хозяйственных операций, действительное исполнение договоров обеими сторонами, приобретенное сырье (молоко) отражено в учете налогоплательщика должным образом и использовано в производственной деятельности организации.

За примером можно обратиться и к постановлению ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2009 г. по делу № А56-15244/2007.

Инспекция считала, что Обществом получена необоснованная налоговая выгода путем уменьшения налогооблагаемой прибыли вследствие увеличения материальных расходов на разницу между ценой поставки тароупаковочных материалов по притворным сделкам, заключенным с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств, и фактической ценой поставки этих материалов, установленной изготовителями. По мнению налогового органа, в результате приобретения товаров не у товаропроизводителя, а через цепочку посредников Общество получило необоснованную налоговую выгоду, занизив налоговую базу по налогу на прибыль и завысив налоговые вычеты по НДС.

Суд пришел к выводу, что представленные Инспекцией доказательства не свидетельствуют об экономической неопределенности Обществом расходов на приобретение тароупаковочных материалов, а использование в спорных сделках посредников не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Общество выполнило предусмотренные налоговым законодательством условия для предъявления к возмещению НДС, уплаченного поставщикам. Инспекция не располагает доказательством недостоверности первичных документов либо направленности деятельности Общества исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды за счет возмещения НДС из бюджета.

Ссылка налогового органа на то, что контрагенты не перечислили налог в бюджет, не может служить основанием для отказа Обществу в праве на включение в состав налоговых вычетов НДС, фактически уплаченного поставщикам.

Из приведенных примеров видно, что налогоплательщик действительно может отстоять свою позицию. Для этого ему требуется доказать реальность совершенных сделок с применением посреднических договоров, обосновать их оправдательными документами, которые должным образом будут иметь отражение в учете его хозяйственной деятельности и, как следствие, защитят его от нападок проверяющих органов.

Договор поручения безвозмездный

Договор поручения безвозмездный

г.

1. Настоящий договор регулирует отношения Сторон по безвозмездному предоставлению посреднических услуг, где Доверитель поручает, а Поверенный обязуется безвозмездно совершить от имени и за счет Доверителя, в соответствии с его указаниями, следующие юридические действия: .

2. По настоящему договору Доверитель возмещает Поверенному только понесенные издержки, подтвержденные соответствующими документами, без выплаты ему вознаграждения за оказанные услуги.

3. Поверенный вправе отступить от указаний Доверителя, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Доверителя и Поверенный не мог предварительно запросить Доверителя либо не получил в разумный срок ответа на свой запрос. Поверенный обязан уведомить Доверителя о допущенных отступлениях в кратчайшие сроки.

4. Поверенный обязан:

— исполнить данное ему поручение лично. Передоверие исполнения поручения другому лицу (Заместителю) не допускается;

— сообщать Доверителю по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения;

— передавать Доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения;

— по исполнении поручения или при прекращении настоящего договора до его исполнения без промедления возвратить Доверителю доверенность, срок действия которой не истек, и представить отчет с приложением оправдательных документов.

5. Доверитель обязан:

— не позднее с даты подписания настоящего договора выдать Поверенному доверенность на совершение юридических действий, предусмотренных п. 1 настоящего договора;

— обеспечить Поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения по настоящему договору;

— в течение дней с даты предоставления отчета компенсировать Поверенному понесенные издержки на основании документов, подтверждающих расходы Поверенного;

— без промедления принять от Поверенного все исполненное им в соответствии с настоящим договором.

6. Настоящий договор может быть прекращен в следующих случаях:

— отмены поручения Доверителем;

— отказа Поверенного;

— смерти Доверителя или Поверенного, признания кого-либо из них недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим.

7. Сторона, отказывающаяся от исполнения обязательств, возложенных настоящим договором, должна уведомить другую Сторону о прекращении настоящего договора не позднее чем за дней до предполагаемой даты прекращения обязательств, предусмотренных настоящим договором.

8. Если настоящий договор прекращен до того, как поручение исполнено Поверенным полностью, Доверитель обязан возместить Поверенному понесенные при исполнении поручения издержки.

9. Настоящий договор вступает в силу с даты его подписания Сторонами и действует по .

10. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии их письменного оформления и подписания Сторонами.

11. В случае изменения адресов и иных реквизитов, указанных в настоящем договоре, одной из Сторон, она обязана в течение дней уведомить об этом другую Сторону.

12. Настоящий договор подписан в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

13. Во всем, что не оговорено в настоящем договоре, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

14. Реквизиты и подписи Сторон:

Поверенный Доверитель

Договор поручения – это одно из посреднических соглашений. Детали сотрудничества регулируются гл. 49 ГК РФ. В рамках соглашения поверенный выполняет определенные задачи юридического характера за счет доверителя и по его требованию (ст. 971 ГК РФ). «Заказчик» полностью берет на себя обязательства по оплате сопровождающих расходов, например – пошлины за оформление документов на квартиру и так далее. Но это не означает, что поверенный получит вознаграждение за предоставляемые услуги.

О безвозмездном договоре поручения: для кого этот договор поручения?

В соответствии со ст. 972 ГК РФ соглашение может быть безвозмездным. Поверенный выполняет юридические действия без вознаграждения. Договор поручения безвозмездный может быть заключен при условии, что поверенный не занимается предпринимательской деятельностью (не действует в качестве коммерческого представителя).

Впрочем, даже если доверитель занимается бизнесом – то соглашение, заключенное с ним, также считается возмездным, даже в случае, если условие о вознаграждении не оформлено (расчет за предоставленные услуги будет произведен в соответствии со ст. 424 ГК РФ – по стоимости на аналогичные услуги в идентичной ситуации).

Чтобы заключить договор поручения безвозмездно между физическими лицами необходимо включить в документ, что поверенный действует в интересах доверителя на безвозмездных условиях. Без этой формулировки соглашение будет возмездным.

Оформление безвозмездного договора поручения

Договор поручения безвозмездный (образец) должен включать описание предмета соглашения, то есть – определять, что должен сделать поверенный по назначению доверителя. Предметом в подобных сделках выступает деятельность юридического характера. Стороны указывают основные моменты, например – продажа транспортного средства.

Помимо юридических действий, поверенному, в большинстве случаев, необходимо выполнить ряд фактических, неразрывно связанных с достижением конечного результата, но не имеющим фактического значения (указывать в соглашении их необязательно). Например, если речь идет о продаже квартиры, то поверенному чтобы сделка осуществилась, необходимо найти покупателей. Для этого он дает объявления, составляет договор купли-продажи, регистрирует переход права собственности и так далее (в зависимости от спектра полномочий, указанных в доверенности).

Может ли договор поручения быть безвозмездным, если просто не указать размер вознаграждения? Нет. В разделе «Предмет» стороны указывают, что поверенный действует на безвозмездной основе (формулировка может быть иной). В этом случае доверитель только компенсирует расходы, связанные со сделкой.

Форма договора – простая письменная. Устная допустима только для физических лиц, где стоимость сделки менее 10 МРОТ. Юридические лица в любом случае заключают соглашение в письменной форме, но скреплять документ печатями и регистрировать/удостоверять его необязательно.

Составляем шаблон безвозмездного договора поручения правильно!

Ст. 975 ГК РФ возложила на доверителя ряд обязательств перед поверенным. Ключевая задача – составить доверенность на выполнение юридических действий, определенных договором поручения. В условия договора поручения можно включить возможность привлечения третьих лиц для передоверия. В этом случае доверителю следует выдать несколько доверенностей (каждому поверенному).

Также в обязательства доверителя входит прием работы, обеспечение поверенного необходимыми средствами, компенсация расходов, понесенных при выполнении поручения.

Поверенный должен лично выполнить обязательства, если нет возможности передоверия, а также – своевременно предоставлять информацию о ходе работ по выполнению поручения. Если доверитель прекращает сотрудничество, то поверенный обязуется вернуть доверенность (если она все еще актуальна). Расторгнуть соглашение можно в порядке, установленном Законодателем.

Заполнить договор поручения между физическими лицами образец безвозмездный можно на сайте «ProstoDocs». Конструктор позволяет оформлять юридически грамотные соглашения за 10-15 минут. От вас требуется лишь предоставить необходимую информацию, система сама распределит сведения по соответствующим разделам договора. Воспользуйтесь преимуществами конструктора прямо сейчас!

Безвозмездный договор поручения

Внимание! Представленный текст является образцом безвозмездного договора поручения . Чтобы сделать документ под ваши условия воспользуйтесь шаблоном FreshDoc: Типовой договор поручения.

По общему правилу, договор поручения является безвозмездным, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или условиями соглашения. В предпринимательской деятельности такая сделка предполагается возмездной.

Безвозмездность соглашения означает, что ни одна сторона сделки не осуществляет предпринимательскую деятельность. Если хотя бы одна сторона сделки является субъектом предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение. В этом случае соглашение признается возмездным, даже если в нем нет указания о размере и порядке уплаты вознаграждения.

Сделка, участником которой является субъект предпринимательской деятельности, будет считаться безвозмездной в том случае, если текст документа будет содержать прямое указание на то, что поверенный действует в интересах доверителя безвозмездно.

Основные условия безвозмездного договора поручения

Предмет соглашения

Согласно договору, поверенный обязуется от имени и за счет доверителя совершить определенные юридические действия. Приводится перечень действий и указываются обстоятельства при наступлении которых поручение доверителя считается выполненным. В этом же пункте уточняется, что поверенный не является коммерческим представителем и соглашение является безвозмездным (вознаграждение поверенному не выплачивается).

Права и обязанности сторон

Доверитель обязуется:

выдать поверенному доверенность с соответствующими полномочиями на совершение юридических действий, определенных соглашением;

возместить поверенному расходы, понесенные им при исполнении обязательств;

обеспечить поверенного средствами для выполнения поручения;

принять от поверенного работу.

Поверенный обязуется:

исполнить обязательства по договору лично;

по первому требованию предоставить доверителю информацию о ходе исполнения поручения;

передать доверителю все полученное по сделкам, осуществленным в ходе выполнения обязательств;

после выполнения всех обязательств или при прекращении соглашения возвратить доверенность и предоставить отчет доверителю.

Ответственность сторон

Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в соответствии с условиями, указанными в бланке безвозмездного договора поручения, и законодательством России.

Поверенный не несет ответственность за невыполнение обязательств, если оно вызвано действием или бездействием доверителя, повлекшим невыполнение доверителем собственных обязательств перед поверенным.

Основания и порядок расторжения сделки

Договор может быть расторгнут по соглашению сторон и в одностороннем порядке по письменному требованию доверителя или поверенного по основаниям, предусмотренным условиями соглашения и законодательством России.

Разрешение споров

Претензионный порядок досудебного урегулирования споров является для сторон обязательным. В судебном порядке споры разрешаются в соответствии с действующим законодательством России.

Дополнительные документы к образцу безвозмездного договора поручения

Заполнить и скачать договор можно на нашем сайте вместе с приложениями (пакетом документов):

  • Отчет о расходах;
  • Отчет поверенного;
  • Акт сдачи-приема работы;
  • Дополнительное соглашение;
  • Протокол разногласий;
  • Протокол согласования разногласий.

Договор поручения безвозмездный

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *