Депонированная стипендия

Виды

Повышенная стипендия разделяется на несколько подкатегорий:

• повышенная социальная;
• повышенная академическая.

Академический вид может быть начислен за персональные достижения учащегося в образовательном процессе вне зависимости от того, успех это в спорте, учебе или культурно-творческой деятельности.

Основным условием для ее получения является дневная форма обучения и отличная успеваемость. В процессе ее расчета она подлежит суммированию с основной. В среднем она составляет порядка 5 – 7 тысяч рублей ежемесячно.

Социальная стипендия также подлежит суммированию с основной. Претендовать на нее могут исключительно студенты, которые остро нуждаются в финансовой поддержке от государства, а именно:

• с наличием группы недееспособности либо имеющие статус ветерана боевых действий;
• оставшиеся без попечительства своих родителей либо же дети-сироты;
• инвалиды 1 и 2 группы недееспособности;
• граждане, признанные пострадавшими в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

Данное социальное пособие выплачивается вне зависимости от успеваемости учащегося. Сумма ежемесячной выплаты составляет порядка 6 – 7 тысяч рублей.

Отличительной особенностью именной стипендии является факт денежного поощрения, выплачиваемые за успехи в научно-исследовательской работе. Важно отметить, что по условиям ее назначения, она может быть назначена не только ученикам, но и обычным гражданам, достигшим определенных успехов в научной сфере деятельности.

Говоря о необходимых требованиях, то они напрямую зависят от требований органов местного самоуправления, а также руководства компании, которая предусматривает такой вид поощрения для своих сотрудников.

Правительственная и Президентская

Правительственные и Президентские стипендии могут быть назначены исключительно тем учащимся, которые обучаются на дневной форме и в приоритетных для экономики страны направлениях. Вознаграждения могут быть предоставлены за особые достижения в научной деятельности.

Президентская может достигать порядка 7 тысяч рублей – для студентов и 14 тысяч рублей – для аспирантов.

Правительственная достигает 5 тысяч для студентов и 10 тысяч рублей для аспирантов.

Вне зависимости от того, Правительственная либо Президентская выплата оформляется, необходимо обладать отличной успеваемостью, принимать активное участие в научно-исследовательской деятельности, а также в общественной жизни (спортивной, творческой) образовательного учреждения.

Потанинская

Относится к подвиду именной стипендии. Может назначаться тем учащимся, которые являются членам благотворительного фонда Владимира Потанина.

Данное пособие выплачивается студентам, сдавшим последние несколько сессий на отлично, а также одержали победу в специальном конкурсе, который создается с одной целью: выявление лидерских и организаторских способностей.

Как проходит конкурс? Он включает в себя несколько этапов соревнований. В первом круге нужно проявить себя интеллектуально и верно решить предложенные задачи. Если студент решил все верно и перешел в следующий тур, нужно будет показать свои ораторские способности. Простыми словами нужно не только отстоять свою точку зрения, но и еще доказать всем, что его высказывания верны.

Помимо ежемесячной выплаты, победитель получает возможность посещать различные образовательные семинары и тренинги, благодаря которым можно получить различные гранты на реализацию своих персональных проектов.

Губернаторская

Губернаторское вознаграждение может быть назначено исключительно по решению главы региона.

Основная суть губернаторской стипендии – стимулирование студентов и аспирантов области, а также поднятие имиджа региональных образовательных учреждений.

В каждом регионе устанавливаются свои суммы выплат и условия их получения.

При этом общими условиями начисления являются:

• отличная успеваемость;
• обучение на дневной форме;
• активное участие в общественной и научной жизни образовательного учреждения;
• активная жизненная позиция.

Сумма выплаты варьируется от 2,5 тысяч рублей и выше.

Порядок оформления и получения

В зависимости от того, на какой вид стипендии претендует учащийся, зависит и порядок ее оформления.

Оформлением этого вида денежного стимулирования занимается ВУЗ. Она выплачивается на конкурсной основе.

Для ее получения в орган местного самоуправления образовательное учреждение должно предоставить:

• заявление (составляется ректором ВУЗа);
• копию всех страниц зачетной книжки, подтверждающую отличную успеваемость;
• любые документы, подтверждающие активную жизнь студента (научные публикации, грамоты, фото- и видеоподтверждение).

На основании поданных документов принимается решение о назначении либо отказе в предоставлении пособия.

Социальная

Социальная стипендия оформляется в отделе соцзащиты населения.

Для ее оформления студент должен предоставить:

• оригинал и копию паспорта;
• копию студенческого билета;
• заявление (составляется совместно с сотрудниками отдела соцзащиты);
• документ из деканата, подтверждающий наличие статуса “студент”;
• справку о своем семейном положении;
• справку, подтверждающий низкий доход своей семьи;
• при наличии любой группы недееспособности – удостоверение инвалида.

После проверки поданной документации будет принято решение о назначении социальной стипендии.

Президентская

По завершении учебного года ученый совет образовательных учреждений формирует специальный реестр студентов, которые могут претендовать на Президентскую стипендию.

На основании сформированного реестра Министерство образования подробно изучает кандидатов и выбирает наиболее успешных на их взгляд.

Чтобы попасть в этот реестр, каждое образовательное учреждение обязано подать в Министерство образования РФ определенный пакет документов на каждого претендента:

• оригинал выписки из принятого учебным советом ВУЗа решения о выдвижении учащегося на получение Президентской стипендии. Обязательно в ней должна содержаться персональная информация об учащемся;
• подробную характеристику на претендента;
• полный перечень научных публикаций, не только в отечественных газетах, но и международных;
• копии всех имеющихся грамот, дипломов и прочих документов, которые подтверждают отличную успеваемость и активную жизненную позицию;
• оригиналы и копии документов, способные подтвердить авторство студента научных публикаций;
• документ, подтверждающий успешную сдачу всех экзаменов.

Указанный перечень документов формируется на каждого отдельно взятого кандидата.

Именная

Именная стипендия выплачивается на основании получения победы в конкурсе.

Для принятия участия необходимо подготовит такой перечень документов:

• заявление на получение данного вознаграждения;
• копию диплома о получении образования;
• любые документы, способные подтвердить наличие ранее занятых призовых мест на олимпиадах;
• оригинал сертификата об успешной сдаче ЕГЭ.

Помимо этого, нужно подготовить документ из приемной комиссии образовательного учреждения, в котором обучается претендент, а также справку, что он действительно зачислен в ВУЗ.

Депонированные выплаты

Под определением “депонированная стипендия” подразумевается денежное вознаграждение студенту, которое не было выдано по каким-либо независящим от образовательного учреждения причинам.

К примеру, студент находился на больничном и не получил пособие.

В такой ситуации формируется специальный реестр депонированных сумм, в котором указываются инициалы студентов, не получивших своих выплаты.

На основании этого документа деньги перечисляются обратно в бюджет до того момента, пока не возникнут основании для их выплаты.

Порядок выплаты депонированных стипендий устанавливается каждый образовательным учреждением.

Как правило, она выплачивается:

• на следующий месяц совместно с текущими выплатами;
• в установленный образовательным учреждением день для осуществления депонированных выплат.

Образовательное учреждение не имеют юридических оснований отказать в выдаче депонированных стипендий, если студентом не были нарушены установленные законом правила (хорошая успеваемость, активная жизненная позиция и так далее).

Как депонируются зарплаты

Порядок выплат определен ст. 136 ТК РФ. Исходя из закона, работодатель обязан выплачивать заработанные деньги не менее чем два раза в месяц. В трудовом договоре обязательно должны оговариваться дни выплат.

Сегодня зарплата может выдаваться двумя способами:

• На карту банка – безналичный расчет.
• Из кассы работодателя – наличный расчет.

Если оплата производится наличными, то в кассе начисленная зарплата не может находиться более пяти дней со дня выдачи средств. В этом случае средства нужно депонировать, если они не выплачены в установленное время. Это задолженность по зарплате сотруднику предприятия, возникшая из-за необходимости сдать лишнюю наличность в банк. Порядок ведения кассовых операций не может превышать лимит суммы наличности, установленный Банком России.

Порядок ведения кассовых операций не может превышать лимит суммы наличности, установленный Банком России.

На невыплаченные деньги организация должна составить реестр депонированных сумм (форма 0504047). Представленную форму обязуется заполнять только кассир, основываясь на платежной ведомости. На основе расчетно-платежных ведомостей кассир должен поставить штамп или от руки написать «депонировано» напротив фамилии сотрудника, который не получил заработную плату в установленные для этого сроки.

Списание депонированных средств

Если за заработной платой (невыплаченной) не обратился ни сотрудник, ни его родственники, то по истечении срока исковой давности средства могут быть списаны с баланса. Списание осуществляется на базе решения инвентаризационной комиссии учреждения. После списания взыскание средств сотрудником осложняется в разы или невозможно.

Списание депонентской задолженности может производиться на основании следующих ситуаций:

• Решение комиссии (инвентаризационной).
• Письменное обоснование (бухгалтерская справка) необходимости списания депонированных средств.
• Приказ директора учреждения.

Работодателю не следует относиться к этому вопросу формально, так как депонированные средства также проходят по всем субсчетам и налоговым счетам. Наиболее актуальный вариант – избегать случаев невыплаты зарплаты сотрудникам (например, делать выплаты денег на карту).

Стоит помнить, что, когда идут судебные споры о зарплате персонала, трудовая инспекция и суд становятся на сторону работников. Некоторые сотрудники обращаются в суд по истечении трехмесячного срока после невыплаты средств. Более того, правильность оформления депонированных денег может проверяться соответствующими органами, а это влияет на стабильную работу производства, так как любая проверка – стресс для персонала.

Списание невостребованной заработной платы с истекшим сроком исковой давности

Согласно п. 166 Инструкции №183н списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами отражается по дебету счета 0.304.02.000 «Расчеты с депонентами» и кредиту счета 0.401.10.173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами». В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности отражение на забалансовом счете не производится.

Если невостребованная сумма депонированной заработной платы списывается с КФО 4, то в учете автономного учреждения сделайте проводки: Дебет 4.304.02.000 Кредит 4.401.10.173. Переводить при списании депонированную заработную плату с КФО 4 на КФО 2 не требуется. Также не требуется возвращать сумму списанной депонированной зарплаты в бюджет.

Обоснование

Приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н

166. Операции по уменьшению расчетов по депонированным суммам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача депонированных сумм отражается по дебету счета 030402000 «Расчеты с депонентами» и кредиту счетов 020134000 «Касса», 020111610 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 220121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;
списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами отражается по дебету счета 030402000 «Расчеты с депонентами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами». В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности отражение на забалансовом счете не производится.

Как списать депонированную зарплату, которую сотрудник не получил

Документальное оформление

Депонированная зарплата представляет собой кредиторскую задолженность учреждения перед сотрудником. Письменным обоснованием списания депонированной зарплаты с истекшим сроком исковой давности будет приказ руководителя. Его издают по результатам инвентаризации кредиторской задолженности. При этом составляют бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Бухучет

В бухучете невостребованную зарплату списывают на доходы учреждения в том периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в сумме, списанной с балансового учета. Для бюджетных и автономных учреждений такой порядок установлен в пункте 138 Инструкции № 174н, пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет. Вместе с тем, поскольку методология учета – общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения (в части, не противоречащей Инструкции № 162н).

Порядок отражения операций по списанию депонированной зарплаты зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

№		Дебет счета	Кредит счета
1.	Списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата	0.304.02.000	0.401.10.173
2.	Отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете	Увеличение забалансового счета 20

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не отражайте.

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 166 Инструкции № 183н, пунктом 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Следует отметить, что списать задолженность с забалансового счета 20 можно:

 либо по требованию, предъявленному кредитором (в порядке, установленном законодательством);

 либо актом учреждения, установленным в рамках формирования учетной политики.

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример, как списать депонированную зарплату в рамках платной деятельности. Учреждение рассчитывает налог на прибыль методом начисления

Автономное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая работает в рамках платной деятельности.

Срок выдачи зарплаты, установленный в «Альфе», – с 5-го по 10-е число (включительно) каждого месяца. Для сотрудников производственной мастерской срок выдачи зарплаты – 10-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором учреждения.

За февраль 2016 года сотрудникам производственной мастерской зарплата выдана из кассы 9 марта.

Рабочий А.И. Иванов за зарплатой не пришел (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумму депонированной зарплаты бухгалтер сдал на счет учреждения по истечении срока выплаты зарплаты и отразил депонирование зарплаты в учете:

№		Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
1.	Депонирована не полученная сотрудником зарплата	2.302.11.000	2.304.02.000	25 200
2.	Отражено выбытие из кассы депонированной зарплаты	2.210.03.000 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)	2.201.34.000 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)	25 200
3.	Отражено поступление на счет учреждения депонированной зарплаты	2.201.11.000 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)	2.210.03.000 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)	25 200

Бухгалтер «Альфы» определил, что в случае невостребованности зарплаты ее можно отнести на доходы 10 марта 2019 года (та же дата, что и дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже).

Зарплата не была востребована. По приказу руководителя 28 марта 2019 года проведена инвентаризация кредиторской задолженности. В этот же день на основании приказа руководителя бухгалтер «Альфы» составил бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и отнес сумму депонированной зарплаты в доходы в бухучете:

№		Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
1.	Включена невостребованная депонированная зарплата в состав доходов	2.304.02.000	2.401.10.173	25 200
2.	Отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете	Увеличение забалансового счета 20		25 200

В I квартале 2019 года бухгалтер «Альфы» включил сумму депонента в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.

Списание депонированной зарплаты не меняет сумму рассчитанных с нее зарплатных налогов и взносов.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

Порядок формирования

Отчет (ф. 0503721) формируйте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря. В него включайте данные о фактических доходах и расходах и об изменении остатков по счетам в сравнении с началом года.

Показатели Отчета отражайте в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий) в зависимости от их экономического содержания (по кодам КОСГУ). Если показатель имеет отрицательное значение, укажите его со знаком минус.

В Отчете отразите данные о финансовых результатах деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий), а также в разрезе:

 деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий на иные цели по КФО 5 и на капитальные вложения по КФО 6 (графа 4);

 деятельности по государственному заданию – за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по КФО 4 (графа 5);

 приносящей доход деятельности – за счет собственных доходов учреждения по КФО 2, средств ОМС по КФО 7 и средств во временном распоряжении по КФО 3 (графа 6).

В графе 7 отразите итоговый показатель (сумму граф 4, 5, 6).

Такие правила следуют из положений пунктов 50–52 и 14 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Форма отчета содержит следующие группы показателей:

 доходы (код строки 010) и расходы (код строки 150);

 чистый операционный результат (код строки 300);

 операции с нефинансовыми активами (код строки 310)

 операции с финансовыми активами и обязательствами (код строки 380).

Подробнее о порядке формирования показателей Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503721) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5 и 6 должно быть соблюдено следующее равенство: (строка 301 – строка 302 + строка 303) = (строка 310 + строка 380). Это равенство называется чистым операционным результатом, который отражается в строке 300.

Чистый операционный результат, в свою очередь, должен быть взаимно увязан с финансовым результатом, отраженным в Балансе (ф. 0503730). Взаимная увязка показателей (междокументальный контроль) проверяется по формуле:

Отчет (ф. 0503721) Финансовый результат (стр. 300) по графам 4, 5 и 6

=

Баланс (ф. 0503730) Финансовый результат (сумма разниц показателей на начало и конец года граф 7 и 3 (8 и 4, 9 и 5) по строкам 623, 624, 625 соответственно)

–

Справка (ф. 0503710) Сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счетов 304.06

Такое соотношение приведено в пункте 54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н

>Невостребованные депонентские суммы списываются

Сущность задолженности депонентам

Запись «Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», суб­счет 4 «Расчеты по депонированным суммам» — К-т сч. 50 «Касса»» означает

а) погашение задолженности по исполнительным листам;

б) выдачу заработной платы совместителям;

В) выдачу ранее депонированной заработной платы.

Невостребованные депонентские суммы списываются

а) на прибыль от продаж; в) на прочие доходы;

б) в доход бюджета; г) на добавочный капитал.

Учет расчетов по единому социальному налогу осуществляется на счете

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Начисление взносов единого социального налога в Федеральный бюджет от заработной платы рабочих, занятых изготовлением продукции,, отражается записью

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» — К-тсч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный бюджет»;

б) Д-тсч. 25 «Общехозяйственные расходы» — К-тсч. 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда»;

в) Д-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление взносов единого социального налога в Федеральный бюджет о № заработной платы работников цехов вспомогательных производств отражается записью по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный бюджет» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы

58. Начисление единого социального налога в Федеральный бюджет от заработной платы административно-управленческого персонала цехов отражается записью по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в Феде­ральный бюджет» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»;

б) 23 «Вспомогательные производства»;

в) 25 «Общепроизводственные расходы»;

г) 26 «Общехозяйственные расходы».

59. Начисление единого социального налога в Федеральный бюджет от зара­ботной платы административно-управленческого персонала организации отра­жается записью по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы».

60. Начисление сумм единого социального налога в фонд социального страхова­ния от заработной платы цехового персонала отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по со­циальному страхованию» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 26 «Общехозяйственные расходы»;

б)23 «Вспомогательные произвол- г) 25 «Общепроизводственные рас-
ства»; ходы.

61. Начисление сумм единого социального налога в Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования от заработной платы рабочих, занятых из­готовлением продукции, отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы».

62. Начисление сумм единого социального налога в Территориальный фонд обя­зательного медицинского страхования от заработной платы рабочих, занятых исправлением брака продукции, отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты с территориаль­ным фондом обязательного медицинского страхования» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы»;

Д) 28 «Брак в производстве».

Начисление взносов и осуществление налогового вычета страховой части пенсии отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчеты «Расчеты по суммам единого социального налога, подлежащего уплате в Федеральный бюджет» и кредиту счета

а) 51 «Расчетные счета»; в) 69 «Расчеты по социальному стра—

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам; хованию и обеспечению»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы».

64. Начисление взносов и осуществление налогового вычета накопительной части пенсии отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному стра­хованию и обеспечению», субсчет «Расчеты с пенсионным фондом по финансиро­ванию накопительной части трудовой пенсии» и дебету счета

а) 51 «Расчетные счета»; в) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»; г) 69 «Расчеты по социальному стра-

хованию и обеспечению».

65. Для расчета суммы оплаты по листку нетрудоспособности в расчет при­нимается общая сумма заработной платы, начисленная за

а) 12 месяцев; в) 3 месяца;

б) 6 месяцев; г) 2 месяца.

Перечисление взносов единого социального налога в Федеральный бюджет отражается записью по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

67. Начисление пособий по временной нетрудоспособности отражается запи­сью по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплата пособия по временной нетрудоспособности отражается записью по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Размер пособия по временной трудоспособности зависит от

а) членства в профсоюзе;

б) стажа работы;

в) стажа работы и среднего заработка;

г) среднего заработка.

Тема7

УЧЕТ ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

Депонирование и списание заработной платы

На форуме сайта www.buhgalteria.ru, как всегда, не утихают дискуссии по тем или иным насущным проблемам. На этот раз горячей темой для обсуждения явился вопрос, как правильно депонировать заработную плату, если сотрудник по каким-либо причинам не смог ее получить, и как в дальнейшем списать такую сумму.

Причин депонировать заработную плату может быть немало: отпуск, командировка, больничный сотрудника. Но это касается только случая, когда заработная плата выплачивается из кассы. В большинстве же случаев зарплату сейчас выплачивают через банк. В том случае, если заработная плата выдается на руки и сотрудник ее вовремя не получил, бухгалтеру необходимо депонировать невыплаченную сумму и сдать лишнюю наличность в банк. Данное правило установлено Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П, далее — Положение).

Нужно знать. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы регулируются ст. 136 Трудового кодекса. Она должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц, в дни, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным либо трудовым договором.

Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и т.д. сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 4.6 Положения).

Наличие в кассе денег сверх установленного лимита влечет ответственность в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. — для должностных лиц и от 40 000 до 50 000 руб. — для юридических лиц.

С первым вопросом к участникам форума обратилась «Наташка»:

«Наташка»: «Подскажите, пожалуйста, какие нужно сделать проводки в случае депонирования не выплаченных сотрудникам сумм?»

На помощь пришел, как всегда, гуру форума «Олег»:

«Олег»: «Все просто. В бухгалтерском учете нужно отразить данные операции следующими проводками:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

• начислена заработная плата;

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

• поступили в кассу денежные средства на выплату заработной платы;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

• заработная плата выдана сотрудникам;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»,

• депонирована не полученная в срок заработная плата;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»

• депонированная заработная плата сдана в банк».

«Наташка»: «Спасибо. А что делать с заработной платой, по которой истек срок исковой давности? Как списывать в таком случае?»

«Мариночка»: «Ничего сложного. Депонированная заработная плата, по которой истек срок исковой давности, признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). Со счета, на котором находились депонированные суммы (счет 76-4), она списывается на счет 91 «Прочие расходы». Проводка выглядит так:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»,

• списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности».

«Наташка»: «Спасибо за подробные разъяснения. Скажите, пожалуйста, если сотрудник явился за заработной платой, которая была депонирована, ему нужно написать заявление на выдачу денег?»

«Олег»: «Нет, не нужно ничего писать».

К обсуждению присоединилась «Наталья Петровна»:

«Наталья Петровна»: «Для того чтобы получить депонированную заработную плату, сотрудник вправе обратиться как в письменной, так и в устной форме. Организация должна выплатить ему денежные средства в кратчайшие сроки. Как правило, при наличии денежных средств деньги выдаются в день обращения».

«Наташка»: «Какие документы оформляются для выплаты депонированной заработной платы?»

«Наталья Петровна»: «Как и в обычных случаях при выплате заработной платы — расчетно-платежная ведомость либо платежная ведомость, если депонентов много».

С новым вопросом к участникам форума обратилась «Катя»:

«Катя»: «Как уплачивается НДФЛ с депонированных сумм?»

«Олег»: «В общем порядке».

«Наталья Петровна»: «Независимо от того, получил сотрудник или нет заработную плату, с нее необходимо начислить и уплатить в бюджет НДФЛ, определяемый в соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса».

«Катя»: «А как вообще правильно депонировать заработную плату?»

«Наталья Петровна»: «В последний рабочий день, предназначенный для выдачи наличных денег, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег. Далее необходимо подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк. В конце эта сумма сверяется с той, что указана в расчетно-платежной ведомости. Также нужно составить реестр депонированных сумм. Как правило, он оформляется в произвольной форме».

«Катя»: «А что именно нужно прописать в реестре?»

«Наталья Петровна»: «Реестр депонированных сумм содержит:

• фирменное наименование компании;
• фамилию, имя, отчество (для ИП);
• дату оформления реестра депонированных сумм;
• период возникновения депонированных сумм;
• номер расчетно-платежной ведомости;
• фамилию, имя, отчество работника, не получившего заработную плату;
• его табельный номер;
• сумму невыплаченных наличных денег;
• итоговую сумму невыплаченных наличных денег по реестру;
• подпись и расшифровку подписи кассира.

Вы также можете установить дополнительные реквизиты в реестре депонированных сумм».

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года. После того как кассир оформил реестр депонированных сумм, в расчетно-платежной ведомости после общей выданной сотрудникам суммы указывается депонированная сумма и ставится подпись кассира. Затем документ передается на подпись главному бухгалтеру.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого указываются в ведомости.

Непростой вопрос участникам форума задала «Настя»:

«Настя»: «В нашей компании образовалась неистребуемая задолженность по заработной плате. Стала читать кодексы и так и не смогла понять, когда ее правильно списать. При этом у меня появились сомнения, какой период считать сроком исковой давности: три месяца или три года. Разъясните, пожалуйста, эту ситуацию».

«Олег»: «Минфин России придерживается позиции, что это три месяца. По истечении трех месяцев вы должны списать указанные суммы во внереализационный доход и исчислить с них налог на прибыль».

«Настя»: «В данном случае нельзя применять срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ?»

«Олег»: «Почему же, можно. Только это может привести к разногласиям с контролирующими органами».

«Настя»: «Вы не можете разъяснить почему?»

«Олег»: «Существует две позиции, какой период считать сроком исковой давности, а именно:

• задолженность списывается по истечении трех месяцев. Данное правило установлено ст.
  

  Service Temporarily Unavailable

  392 Трудового кодекса РФ;

• задолженность подлежит списанию по истечении трех лет. Такое положение закреплено в ст. 196 Гражданского кодекса РФ.

Позиция чиновников Минфина заключается в том, что такой вид кредиторки подлежит списанию по истечении трех месяцев. Их точка зрения выражена в Письмах Минфина России от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/211, от 7 октября 2009 г. N 03-03-06/1/651. В своих разъяснениях чиновники указывают, что исковой давностью признается срок в три года (ст. 196 ГК РФ). При этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 ГК РФ). Однако трудовым законодательством определено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о нарушении своих прав.

Предусмотренный Трудовым кодексом срок более короткий, чем в Гражданском кодексе. Таким образом, по истечении трех месяцев сумма кредиторки по заработной плате списывается в доходы (внереализационные) и с нее исчисляется налог на прибыль. Однако истечение трехмесячного срока не лишает работника права обратиться за выплатой заработной платы. В таком случае компания должна выплаченную сумму отразить в составе внереализационных расходов».

«Наталья Петровна»: «Федеральная налоговая служба РФ, как всегда, не согласна с решением Минфина и в Письме от 6 октября 2009 г. N 3-2-06/109 высказала противоположную позицию. Налоговики отмечают: срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, поскольку ст. 392 Трудового кодекса определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд, а не к работодателю, по причине нарушения работодателем его права. Депонирование заработной платы, не полученной работником в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение заработной платы, а обусловлено исполнением работодателем Положения.

Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись впоследствии к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, начнется течение трехмесячного срока для обращения в суд.

На основании изложенного для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной зарплате подлежит включению во внереализационные доходы».

«Олег»: «Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо УФНС России по г. Москве от 29 сентября 2009 г. N 16-15/100975)».

«Настя»: «Получается, что по истечении трехлетнего срока эта сумма автоматически включается в доход компании?»

«Олег»: «Ну, практически. Должна быть проведена инвентаризация и подписан приказ (распоряжение) руководителя о списании кредиторской задолженности».

«Настя»: «Спасибо».

«Маслова Н.О.»: «Наша компания совмещает общий режим обложения и ЕНВД. Заработная плата сотрудника, который был занят в спецрежимной деятельности, была депонирована. В течение трех лет сотрудник за ней не явился. Скажите, пожалуйста, можно ли списать такие суммы в доход?»

«Олег»: «Компании, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, облагаемого дохода в данном случае не возникает».

«Маслова Н.О.»: «Спасибо за ответ».

Д.В.Сенаторова

Ведущий специалист по кадрам

а) прибыль от продажи; в) внереализационные доходы;

б) доход от бюджета; г) добавочный капитал.

34. Запись «Д-т сч. 51 «Расчетные счета» ~ К-т сч. 91 «Прочие дох

расходы «» означает

а) уплату неустоек за нарушение договорных обязательств;

б) отражение процентов по уплаченному долгосрочному кредиту;

в) получение штрафов, пени, неустоек.

35. Запись «Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т
сч, 91 «Прочие доходы и расходы»» означает

а) списание положительной курсовой разницы по операциям с иностранной

валютой;

б) начисление процентов арендодателем за взятые в долгосрочную аренду

объекты;

в) погашение процентов по долгосрочным кредитам;

г) списание суммовых разниц, возникших при осуществлении расчетов по
договорам в рублях, с суммы, определяемой сторонами в валюте по официальному курсу.

Невостребованные депонентские суммы списываются на

Запись «Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами » — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы «» означает

а) поступление от покупателей средств, ранее списанных на убытки;

б) получение штрафов, пени, неустоек;

в) признание должником неустойки;

г) списание убытков по недостачам и хищениям.

Конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году формируется на счете

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) 90 «Продажи»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Выберите правильные ответы

В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются

а) прибыль от обычных видов деятельности;

б) прибыль от инвестиционных операций;

в) убыток от обычных видов деятельности;

г) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц;

д) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный год;

е) потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

ж) начисление платежей по налогу на прибыль.

Выберите правильный ответ

В конце отчетного года сумма выявленной чистой прибыли организации списывается на счет

а) 90 «Продажи»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 80 «Уставный капитал»;

г) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года отражается записью по дебету счета 99 и кредиту счета

а) 82 «Резервный капитал»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Списание нераспределенной прибыли заключительными оборотами декабря отчетного года производится записью по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и дебету счета

а) 82 «Резервный капитал»; г) 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) 83 «Добавочный капитал»; д) 99 «Прибыли и убытки».

в) 90 «Продажи»;

Начисление дивидендов отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета

а) 51 «Расчетные счета»; г) 83 «Добавочный капитал»;

б) 55 «Специальные счета в банках»; д) 91 «Прочие доходы и расходы».

в) 75 «Расчеты с учредителями»;

Отчисления в резервные фонды отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета

а) 51 «Расчетные счета»; г) 83 «Добавочный капитал»;

6)55 «Специальные счета в бан- д) 91 «Прочие доходы и расходы»;
ках»; е) 82 «Резервный капитал»,

в) 75 «Расчеты с учредителями»;

44. После начисления дивидендов, отчислений в резервные фонды организации, покрытия убытков прошлых лет остаток по счету 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» покажет сумму прибыли

а) валовой; в) нераспределенной;

б) чистой; г) налооблагаемой.

Выберите правильные ответы

45. Для контроля за состоянием ц движением средств нераспределенной при­были можно использовать субсчета

а) «Прибыль, подлежащая распределению»;

б) «Прибыль, перечисленная в бюджет»;

в) «Нераспределенная прибыль в обращении»;

г) «Нераспределенная прибыль использованная».

46. Установите соответствие видов доходов их классификационным
признакам

Признаки: Виды доходов:

1)доходы от обычных а) выручка от продажи продукции, товаров;
видов деятельности; б) поступления от продажи основных средств;

2)операционные дохо- в) прибыль прошлых лет, выявленная в отчет-
ды; ном году;

3)внереализационные г) поступления денежных средств за выполнен-
доходы. ные работы и услуги;

д) поступления от участия в уставных капиталах других организаций;

е) невостребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности;

ж) поступления процентов за предоставленные
в пользование денежные средства;

з) штрафы, пени, неустойки полученные.

Депонированная заработанная плата подразумевает некие денежные средства (наличные), выделяемые предпринимателям или иным организациям из государственной казны для выплаты жалования своим сотрудникам, но не выплачиваемые вовремя отдельным видам людей (находящимся в командировке, больничном, отпуске и т. д.).

Когда возникает необходимость депонирования зарплаты?

Задепонировать заработанную плату возникает необходимость, если сотрудник вовремя не получил её в силу каких-либо веских причин:

• поездка в командировку;
• заработанные отгулы;
• больничный отпуск;
• плановый отпуск, полученный за отработанный год;
• временная невозможность ходить на работу по состоянию здоровья;
• отпуск без сохранения заработной платы;
• смерть работника.

Время и дата получения вознаграждения за выполненную работу устанавливается начальником. Сумма подлежит к оплате наличными средствами, а не пластиковой карточкой.

Денежная сумма выплачивается в кассе. Заработная плата, не полученная на руки в положенный срок, хранится около 3 дней в кассе, а затем подлежит депонированию. Все оформляется документально, а работник становится депонентом.

Заработная плата может возвратиться в банковый отдел или остаться у главного бухгалтера или кассира, но только положенный срок, не более. В случае окончания периода выплаты заработной платы (4-5 дней) в ведомости ставится соответствующая пометка, и денежные средства признаются депонированными.

Зарплата фиксируется на специальном бланке (отчёте). Стоит учитывать, что денежные средства, которые вовремя не были получены нанимателем, также переходят в депонированную зарплату.

Учет депонированной заработной платы

Неполученное вознаграждение за выполненную работу фиксируется в книге учёта. Она хранится в пятилетний период времени, и начало её существования отсчитывают с первого числа начала нового календарного года, следующего за формированием депонированной зарплаты.

Невыданное вознаграждение за выполненную работу фиксируется счётом 76,4. Данный показатель относится к статье «Доход, не связанный с основной деятельностью».

Для начисления депонированной зарплаты применяются следующие записи в бумажном журнале:

• строка не выданных денежных средств (Д70 Л76.4);
• пункт возврата не выданных денежных средств в отделение банка (Д51 Л50);
• строка отправки депонированных денег в кассу предприятия по их запросу (Д50; К51);
• пункт выдачи ранее не выданных денежных средств работнику (Д76.4.К50).

Все показатели оформляются в виде таблицы, где фигурируют два лица:

• дебент (владелец депонированной заработанной платы);
• кредитор (служащий банка или кассир).

Отдельной графой прописывается наименования действий с депонированной денежной суммой:

• поступление денег;
• подоходный налог;
• получение денежных средств на депонированную зарплату;
• выплаты вознаграждения за хорошо выполненную работу за первый квартал;
• депонированная невыплаченная сумма;
• невыплаченная денежная сумма и возвращённая в отделение банка;
• списание ненужной зарплаты;
• перечисленная отделением банка, депонированная денежная сумма;
• получение работником предприятия невыплаченных ранее денежных средств (зарплаты).

Все показатели имеют индексацию, и каждая операция имеет свой код и счёт вместе с суммой денежных средств, выраженных в тысячах рублей.

По истечению 3 лет невыплаченная денежная сумма становится ненужной и кодируется счётом 91 – «Не реализованные расходы». Денежная сумма и счёт отражаются в бумажных записях под кодировкой (Д76.4 к 91).

Как происходит выплата депонированной заработной платы?

Сотрудник, ранее не получивший заработную плату, может получить ее, как только появится на рабочем месте. Работник обращается в бухгалтерию с письменным заявлением на получение депонированного вознаграждения. Ожидает ответа от кассира или бухгалтера. После ответа бухгалтерии (обычно на это уходит 1 день или несколько часов) сотрудник приходит к ним и после проведения всех трансмиссий получает свои денежные средства.

Отдел выдачи зарплаты обычно посылает запрос на возврат депонированных денежных средств их владельцу в банковское отделение, с которым сотрудничает данное предприятие или фирма.

Обращение работника за депонированными денежными средствами фиксируется в бумажных записях (счетах), которые отражают следующие пункты:

1. Расчётный период. В данном пункте описывается получение денежных средств нанимателем на выплату зарплаты своим сотрудникам в каком-либо конкретном банке.
2. Выплата сотруднику не полученной ранее зарплаты, которая уже перешла в депонированную.

Выдача вознаграждения за работу, даже если оно депонированное, производится по расходному чеку (кассовому).

Реестр депонированной з/п

Отдел бухгалтерии неполученную заработную плату фиксирует в книге регистрации документов. Перед тем как занести данные по новому депонированному счёту в неё, бухгалтер или кассир записывает в своих ведомостях фамилию работника, который не получил вовремя свои денежные средства, и ставит отметку о депонировании. Затем прописывает сумму, которая подлежит заморозке.

На основании всех данных бухгалтер вносит эти сведения в книгу регистрации документов, которая содержит в себе следующие разделы:

• информация о предприятии, которое депонировало счёт работника;
• датировка составления ведомости;
• диапазон времени выдачи заработной платы сотрудникам;
• № и датировка документа, по которому производились выплаты;
• персональные данные работника, который не сумел вовремя получить заработанную плату, за выполненную работу. Обязательно указываются статус сотрудника и его специальный цифровой код;
• денежная сумма, подлежащая депонированию;
• итоговые данные по книге регистрации;
• персональная информация работника, осуществляющего приём, хранение и учёт денежной наличности;
• информация о расчётно-кассовом обслуживании (РКО), которое осуществляет выдачу депонированной зарплаты.

Депонированное вознаграждение на предприятии подлежит обязательному внесению в книгу регистрации документов, но при её отсутствии все данные заносятся в книгу учёта.

Ведение документации необходимо, так как ведётся подсчёт депонированной зарплаты и остаточного долга на концовку месяца.

Образец реестра на депонированную заработанную плату можно скачать здесь.

Сроки хранения

Денежные средства для оплаты труда работникам поступают из банковского отделения и подвергаются раздаче в течение 3 дней. У кассира деньги работников могут находиться около 5 рабочих дней. По истечению положенного срока зарплата подвергается депонированию и отправляется в банковое отделение, с которым сотрудничает организация или предприятие.

Денежные средства могут храниться в банке в течение 3 лет – это время исковой давности, предусмотренное законодательством РФ. По истечению этого времени не выданная ранее зарплата, превращённая в депонированную, становится ненужной. Она переходит в собственность организации и прописывается в документах, под наименованием «доход, не связанный с основной работой организации».

Общий срок хранения денежных средств в организациях банка равен 3 годам, так как в течение этого времени работник может обратиться в органы судебной инстанции с иском о возврате ему депонированной зарплаты, которую он не получил вовремя по каким-либо причинам.

З/п сотрудника, вовремя не полученная им, подвергается депонированию. Она хранится сначала у бухгалтера организации, затем в банке, и это позволяет сохранить денежные средства и получить их в любое время. Депонированные денежные средства обязательно фиксируются документально (ведомости, книга учёта и реестр), поэтому исключается возможность их потери навсегда.

Проводки по депонированию ЗП

Если сотрудник не получает свою зарплату в срок, установленный по трудовому распорядку в организации, ее депонируют. Это значит, что деньги, полученные для оплаты труда, сдают в банк.

Для учета депонированной заработной платы предусмотрен счет 76. Депонирование отражают проводкой Дебет 76 Кредит 70. В дальнейшем эту сумму сдают в банк:

• Дебет 51 Кредит 50.

Зарплата может быть не получена сотрудником по уважительным причинам: командировка или болезнь. В любом случае получить ее он может в любой день, не дожидаясь срока выплаты по организации. Для этого работнику нужно обратиться в бухгалтерию. Выдача депонированной зарплаты отражается записью:

• Дебет 76 Кредит 50.

Если по каким-то причинам сотрудник вообще отказался получать депонированную зарплату, то по истечении срока исковой давности ее списывают:

• дебета 76 счета в кредит 91.1.

Что касается налогов и взносов по депонированной зарплате, то тут дело обстоит так:

• Перечисление страховых взносов не зависит от дня выплаты зарплаты. Их перечисляют с начисления оплаты труда
• НДФЛ: если деньги на выплату зарплаты были сняты с расчетного счета, то организация должна перечислить налог в этот же день. В случае, когда зарплата выплачивается из наличной выручки фирмы, налог перечисляется в день выдачи депонированной ранее суммы оплаты труда.

Пример №1:

Зарплата сотрудникам выплачивается 5 числа каждого месяца из выручки организации. Сотрудник не получил вовремя деньги. Депонированная зарплата была выплачена ему через несколько дней в размере 27 840 руб. (по начислению 32 000 руб.).

Проводки по примеру:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
50	62	Поступила выручка в кассу организации	30 000	Отчет о розничных продажах
70	76	Депонирование зарплаты	27 840	Ведомость по выдаче заработной платы
76	50	Выплачена депонированная зарплата	27 840	Расходный кассовый ордер
68 НДФЛ	51	Перечислен НДФЛ по депонированной зарплате в день ее выдачи	4160	Платежное поручение исх.

Пример №2

На выплату заработной платы поступили денежные средства в кассу с расчетного счета. Зарплата одного из сотрудников в размере 39 150 руб. (начислено 45 000 руб.) была депонирована, а остаток денежных средств возвращен на счет фирмы.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
50	51	Поступила деньги в кассу организации с расчетного счета на выплату заработной платы	250 000	Выписка банка
70	76	Депонирование зарплаты	39 150	Ведомость по выдаче заработной платы
51	50	Возвращена на расчетный счет сумма денежных средств депонированной зарплаты	39 150	Объявление на взнос наличными
68 НДФЛ	51	Перечислен НДФЛ	5850	Платежное поручение исх.