Декларация за 3 квартал

Кто должен отчитаться по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года

Рассчитать единый налог на вмененный доход и отчитаться по нему перед контролерами нужно тем хозяйствующим субъектам, которые встали на учет в налоговом органе в качестве плательщиков указанного налога на основании поданного заявления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Стать плательщиком ЕНВД Налоговый кодекс разрешает только тем юридическим и физическим лицам, которые осуществляют определенные виды деятельности (все они перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и не подпадают под ограничения, прописанные в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Спецрежим ЕНВД характеризуется тем, что при исчислении налога полученные доходы не учитываются, в расчет берется лишь доход, который хозсубъект мог бы получить при определенных условиях — так называемый вмененный доход. Поэтому у плательщиков ЕНВД нулевых деклараций быть не может.

Для расчета вмененного дохода задействуются физический показатель и базовая доходность — в Налоговом кодексе в гл. 26.3 подробно охарактеризованы данные показатели. Также в этой главе приведены все основные понятия и их определения, необходимые для понимания сущности данного налога.

Как и в какие сроки нужно передать отчет налоговикам

В текущем году за 3 квартал декларацию по ЕНВД налогоплательщики должны успеть передать в налоговую инспекцию до 20 октября. Это рабочий день, поэтому никаких переносов не будет.

Передать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2020 года инспектору можно одним из следующих способов:

• лично (или через уполномоченного представителя, но тогда понадобится доверенность на лицо, сдающее отчет);
• Почтой России — при этом придется составить опись вложения с работником почтовой службы;
• по телекоммуникационным каналам связи— это самый современный вид сдачи отчетности в контролирующие органы.

В первом и втором случаях декларация сдается на бумажном носителе. Третий случай предполагает сдачу электронной версии отчета.

Опаздывать с подачей декларации нельзя, ведь это чревато санкциями со стороны налоговой службы.

Подробнее об этом читайте .

Как происходит заполнение декларации

Форма декларации и принципы ее заполнения изложены в приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Отчет состоит:

• из титульного листа — приводятся данные налогоплательщика и налогового органа, куда подается декларация, указываются налоговый период и год;
• раздела 1 — отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с соответствующим кодом ОКТМО;
• раздела 2 — проставляется адрес, по которому осуществляется вмененная деятельность, и указываются все необходимые значения для вычисления налога, такие как базовая доходность на единицу физпоказателей, коэффициенты К1 и К2, величина физпоказателя, количество дней, проведенных на вмененке в каждом месяце отчетного квартала, ставка налога (в общем случае она составляет 15%); на основании всего вышеперечисленного рассчитывается налоговая база — вмененный доход — и затем уже сам налог;
• раздела 3, предназначенного для отражения вычетов, на которые законодательство разрешает уменьшать налог к уплате;
• раздела 4, в котором отображаются вычеты на приобретение кассовой техники.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»:
Заполнять декларацию рекомендуем в следующей последовательности: вначале титульный лист, потом разд. 2, затем разд. 4, разд. 3 и, наконец, разд. 1.
Почему именно такая очередность, а не по порядку, смотрите в К+.

Итоги

Декларацию по единому налогу на вмененный доход должны сдать все плательщики ЕНВД, зарегистрированные в качестве таковых в налоговых органах на основании заявления. Сдать декларацию за 3 квартал нужно до 20 октября текущего года. Опаздывать с ней не стоит, поскольку контролеры обязательно накажут за непредставление отчета в срок.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Н. Анохина, член Палаты налоговых консультантов РК

КАКОЙ КОД НАЛОГОВОГО ОРГАНА СТАВИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ФОРМЫ 910.00, ЕСЛИ ИП ЗАРЕГИСТРИРОВАН В ОДНОМ ГОРОДЕ, А МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВО В ДРУГОМ?

Если ИП зарегистрирован в другом городе и осуществляет деятельность там, но сам постоянно проживает в другом городе, при заполнении формы 910.00, какой код налогового органа указывать, по месту нахождения либо по месту жительства?

В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Закона РК «О частном предпринимательстве» (далее — Закон РК), государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП) в территориальном налоговом органе по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве ИП.

Следует обратить внимание на то, что согласно подпунктам 1 и 2 пункта 7 статьи 560 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс):

1) местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством РК о регистрации граждан;

2) местом нахождения ИП признается место преимущественного осуществления деятельности ИП заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве ИП.

На основании пункта 1 статьи 565 Налогового кодекса постановка физического лица на регистрационный учет в качестве ИП производится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной регистрации ИП в порядке и сроки, которые определены Законом РК.

Коды налоговых органов утверждены Постановление Правительства РК «Об утверждении кодов органов налоговой службы РК».

Согласно пункту 1 статьи 437Упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Порядок заполнения форм налоговой отчетности регламентирован Постановлением Правительства РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее — Правила).

Формы 910.00 и Правила ее заполнения, предусматривают отражение в ней кодов налоговых органов как по месту нахождения ИП, та и по месту жительства.

Таким образом, применительно к условиям ситуации, так как место нахождения ИП и его место жительства имеют разную территориальную принадлежность, это означает, что в форме 910.00, должны быть указаны соответствующие коды налоговых органов.

Указание одного кода органа налоговой службы как в ячейке по месту нахождения, так и в ячейке по месту жительства, осуществляется в том случае, когда и место нахождения и место жительства находятся в одном административно территориальном пространстве.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль:

1. Откройте актуальную форму.
2. Заполните обязательные листы (титул, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02).
3. При наличии определенных условий (например, выплате дивидендов) используйте дополнительные листы.

За счет налога на прибыль пополняется российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтеров этих организаций волнует, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики. В какой форме и в какие сроки сдавать отчет и на что обратить особое внимание при расчетах.

Кто сдает

В соответствии со статьей 246 НК РФ, по налогу на прибыль отчитываются:

• российские юридические лица;
• зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
• зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.

За 2020 год изменилась форма отчетности

ФНС приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ изменила форму декларации по налогу на прибыль, приказ вступит в силу с 01.01.2021 и применяется к декларации за 2020 год. За 3 квартал отчитываемся на действующем бланке и в электронном формате.

Поправки связаны с изменениями в законодательстве и Налоговом кодексе РФ с момента утверждения прежнего бланка. В отчете изменили:

• лист 02 «Расчет налога»;
• приложение № 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• приложение № 5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
• раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
• страница со штрих­кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• приложение № 2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году в отчетности учли льготный порядок налогообложения для:

• резидентов Арктики;
• IT-компаний;
• компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Бесплатно проверьте, что правильно заполнили новую форму, с помощью КонсультантПлюс.

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи в 2020 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Период	Срок
2020 год	До 28.03.2021
1-й квартал 2020	До 28.04.2020
Полугодие	До 28.07.2020
9 месяцев	До 28 октября

Ежемесячная отчетность

1 мес. 2020	До 28 февраля
2 мес. 2020	До 30 марта
3 мес. 2020	До 28 апреля
4 мес. 2020	До 28 мая
5 мес. 2020	До 29 июня
6 мес. 2020	До 28 июля
7 мес. 2020	До 28 августа
8 мес. 2020	До 28 сентября
9 мес. 2020	До 28 октября
10 мес. 2020	До 30 ноября
11 мес. 2020	До 28 декабря
2020 год	До 28.01.2021

Что изменилось в декларации в 2020 году

Актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Изменения, по сравнению с прежней формой, она претерпела значительные: изменился штрихкод, появились новые коды признака налогоплательщика. Для основный массы организаций это по-прежнему 01, но есть и следующие:

• 07 и 08 — для участников инвестпроектов и инвестконтрактов;
• 09 и 10 — для образовательных и медорганизаций;
• 11 — для тех, кто совмещает медицинскую и образовательную деятельность;
• 12 — для организаций соцобслуживания;
• 13 — для турфирм;
• 14 — для региональных операторов ТКО.

Если, в соответствии с региональным законодательством, налогоплательщик имеет право на пониженную ставку налога, в строке 171 на листе 02 указываем реквизиты регионального нормативного акта.

Кроме того, появились строки для указания налоговой базы при участии в инвестиционном товариществе; новое приложение № 7 к л. 2 надо заполнять применяющим инвестиционный вычет.

Как правильно заполнить за 3 квартал 2020 года

Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из:

• титула (лист 01);
• подраздела 1.1 раздела 1;
• листа 02;
• приложений № 1 и № 2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
• приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения № 1 и № 2 к декларации.

Смотрите подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году в приложении к приказу № ММВ-7-3/475@.

Важные нюансы заполнения декларации

Нужно учесть:

1. Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
3. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
4. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
5. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
   • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
   • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
6. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
7. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
8. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Пошаговое заполнение декларации на прибыль за 3 квартал 2020 года

Разберем на примере пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников по строкам, начинаем с титула.

Вот короткая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль — титульный лист:

1. Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
2. Впишите номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставьте 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т. д.
3. Проставьте код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал
Полугодие
9 месяцев
Год

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц
2 мес.
3 мес.
4 мес.
5 мес.
6 мес.
7 мес.
8 мес.
9 мес.
10 мес.
11 мес.
Год

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.

Код по месту учета.

Крупнейшего налогоплательщика	213
Российской организации	214
Обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс	221
Иностранной организации	245
Объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)	281

Впишите телефонный номер, Ф.И.О. плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1, подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

• 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнайте его в нашем справочном материале;
• 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК посмотреть ;
• 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
  • в федеральный бюджет — 2800 рублей (строка 040);
  • в региональный бюджет — 129 200 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

• 010 — суммируем все доходы от продаж;
• 020 — внереализационные доходы (в сумме);
• 030 — расходы, связанные с реализацией;
• 040 — внереализационные расходы;
• 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
• 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог — 5 000 000 рублей;
• 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
• 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
• 120 — налоговая база;
• 140-170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3% и 17%);
• 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
• 190 — сумма в федеральный бюджет;
• 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжении листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

• 22 800 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
• 129 200 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

• 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

• 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
• 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее итоговые показатели:

• 040 — сумма всех реализационных доходов;
• 100 — все внереализационные доходы.

Приложение 2 к л. 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:

• 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
• 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
• 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
• 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенные расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

• 041 — суммы налогов и сборов;
• 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

• 130, 131 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложения 3 и 4 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

• продает амортизируемое имущество;
• продает непогашенную дебиторскую задолженность;
• несет расходы на обслуживание производства;
• имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
• продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Тогда, когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1 квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 г. В отчете за 3 квартал этот показатель отсутствует.

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль 2020 года в формате pdf

Скачать образец заполнения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 в pdf

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах и посмотреть пошаговое заполнение отчета за 3 квартал квартал 2020 года онлайн можно найти на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

Когда налогоплательщик узнает об ошибках

Отправляя первичную декларацию по НДС в налоговую инспекцию, налогоплательщик может и не подозревать, что контролеры обнаружат в ней ошибки. Причем эти ошибки могут возникать не только по вине самого налогоплательщика (при неточности заполнения, технических погрешностях и др.), но и в связи с какими-либо действиями/бездействием его контрагентов.

К примеру, партнер не отразит в книге продаж выданный вам счет-фактуру. В результате он не только занизит в своей декларации сумму реализации и НДС, но и доставит массу неприятностей вам — получателю счета-фактуры:

• Вы будете вынуждены давать пояснения контролерам.
• Повышается риск отказа в вычетах по НДС по счету-фактуре, отраженному в вашей книге покупок и не зафиксированному в книге продаж вашего контрагента.

Как вы узнаете, что ваш контрагент не отразил счет-фактуру в книге продаж или данные были искажены? Всё просто: вы получите от налоговиков требование о необходимости представления пояснений в связи с выявленными при проверке декларации расхождениями. В приложении к требованию будут перечислены ошибки и их коды. Подробнее об этом расскажем далее.

Коды, которые расскажут вам об ошибках в декларации по НДС

С помощью рисунка ниже вы сможете быстро и наглядно познакомиться с кодировкой ошибок, выявляемых с помощью АСК НДС (автоматизированной системы контроля данных из деклараций по НДС):

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 25 января 2019 года кодов ошибок в требованиях по НДС стало больше: ФНС добавила коды с 5-го по 9-й. Подробнее о них читайте .

В следующих разделах подробнее остановимся на причинах появления ошибок с отдельными кодами и последующих действиях налогоплательщика.

Код 000000001: вычеты есть, а начисление отсутствует

Код ошибки 0000000001 в декларации по НДС указывает на наличие «налогового разрыва» — когда АСК НДС не смогла сопоставить данные в книге продаж поставщика с данными книги покупок покупателя. Причиной такого разрыва может служить:

• Нерадивость контрагента: он не представил декларацию по НДС за аналогичный период или отразил в представленной декларации данные, не позволяющие идентифицировать счет-фактуру и сопоставить его со счетами-фактурами контрагента.
• Недобросовестность продавца: вместо фактической реализации он отразил в декларации нулевые значения.
• Невнимательность покупателя: при оформлении книги покупок допущены ошибки.

На рисунке ниже показаны возможные причины возникновения ошибки с кодом 0000000001 и порядок составления пояснений:

В большинстве случаев код ошибки 0000000001 появится в требовании налоговиков, если вы работали с фирмами-однодневками. Именно они чаще всего представляют нулевые декларации по НДС или вообще не отчитываются в налоговые органы.

Код 000000002: ищем свои ошибки

Код ошибки 0000000002 в декларации по НДС означает, что в книге покупок и продаж отчитывающейся компании расходятся данные об одной и той же операции. Здесь речь идет не о нестыковках между декларациями продавца и покупателя, а о расхождениях внутри отчетности самой компании (или ИП).

Если налог сначала начисляется, а затем принимается к вычету, в книге покупок и продаж регистрируется один и тот же счет-фактура. Как это бывает на практике?

Пример 1

ООО «Альмира» (поставщик) получило предоплату от ООО «Сигма Люкс» (покупателя) и начислило с ее суммы НДС. При отгрузке продукции поставщик заявил вычет начисленного авансового НДС (п. 6 ст. 172 НК РФ). Эти две операции и сравнит АСК НДС.

Если в декларации есть вычет, но налог не начислен, система сформирует запрос с кодом ошибки 0000000002. Получив требование инспекции с таким кодом ошибки, ООО «Альмира»:

• проверяет, зарегистрирован ли авансовый счет-фактура в книге продаж;
• выявив не отраженный в книге продаж авансовый счет-фактуру, оформляет доплист к книге продаж (за период получения аванса), доплачивает налог и пени, а также представляет уточненную декларацию.

Такой же код ошибки ООО «Альмира» получит и в том случае, если авансовый НДС и начислит и примет к вычету, но при этом при регистрации счета-фактуры в книге покупок и продаж допустит погрешности.

Пример 2

ПАО «КерамзитСтрой» арендует муниципальное имущество и исполняет обязанности налогового агента по НДС. Компания ежемесячно оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж, а также уплачивает НДС в бюджет. Затем ПАО «КерамзитСтрой» в книге покупок заявляет вычет на эту же сумму.

Если ПАО «КерамзитСтрой» ошибется при отражении счета-фактуры в книге покупок и продаж, при проверке декларации система укажет ошибку с кодом 0000000002. После получения требования о предоставлении пояснений компании необходимо следовать алгоритму, описанному в примере 1.

Что делать после получения требования, в котором указаны коды ошибок

Действия налогоплательщика в такой ситуации представлены на рисунке:

Важно помнить, что на каждом этапе существуют ограничительные сроки, пропуск которых грозит налогоплательщику (налоговому агенту по НДС) штрафами, а в некоторых случаях и блокировкой счетов.

Основные сроки представлены на рисунке:

Еще один важный момент: с какой даты отсчитывать эти сроки? Ориентироваться нужно на такой порядок:

• Срок отсчитывается начиная со следующего дня после фактического вручения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
• Для требования, полученного по ТКС, фактическим вручением считается день поступления в инспекцию от налогоплательщика квитанции о приеме требования, подписанной УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью) — отсчет ведется от даты, указанной в квитанции о приеме (пп. 12–13 Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168, ст. 19 закона «Об электронной подписи» от 06.04.2011 № 63-ФЗ).

У инспекторов есть весьма действенный и неблагоприятный для налогоплательщика инструмент, чтобы заставить его вовремя отправлять квитанцию о приеме требования, — блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Когда обязательно нужна уточненная декларация при выявлении ошибок с указанными кодами

После получения из инспекции требования о представлении пояснений в связи с выявленными в декларации ошибками возникает вопрос: можно ли налогоплательщику ограничиться подачей одних только пояснений или требуется еще и уточненная декларация?

Чтобы ответить на него, нужно:

• взять из представленной в инспекцию первичной декларации показатели строк 040 и 050 раздела 1 (информацию об исчисленной сумме налога к уплате или к возмещению);
• проанализировать, как повлияло исправление ошибок на указанную в этих строках сумму налога;
• если после исправления ошибок налог к уплате в бюджет оказался занижен (сумма возмещения оказалась завышенной), в обязательном порядке требуется подача уточненной декларации.

Уточненной декларации не потребуется, если занижения налога не последовало. Но объяснения представить нужно обязательно:

• в том случае, когда вы в своей декларации никаких ошибок не обнаружили;
• когда корректировки (вызванные выявлением ошибок) не повлияли на изменение налоговой базы и итоговую сумму налога.

О правилах написания и подачи пояснений при выявлении ошибок в декларации по НДС, а также о размерах штрафов за их непредставление (или опоздание с пояснениями) мы рассказываем .

При камеральной проверке деклараций по НДС в представленных данных могут быть выявлены ошибки четырех видов. Ошибка с кодом 0000000001 обозначает налоговый разрыв между данными по одной и той же операции в декларациях контрагентов, а код ошибки 0000000002 указывает на возможные погрешности в отражении операций в книге покупок или книге продаж одного налогоплательщика. Код 0000000003 говорит о расхождениях данных об одной операции в частях 1 и 2 журнала учета счетов-фактур, а код 0000000004 может указывать на наличие ошибок при регистрации счета-фактуры. После получения от налоговиков требования о представлении пояснений необходимо разобраться в причинах появления ошибок, затем доплатить налог и пени, представить уточненную декларацию (если в результате ошибки налог к уплате оказался занижен) или ограничиться пояснениями (если налог не занижен, и вычеты контрагентов не пострадают).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

• физический показатель;
• базовая доходность;
• коэффициенты К1 и К2;
• ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

1. ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
2. ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
3. организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
4. при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

• число рабочих вместе с ИП;
• площадь стоянки/торгового зала;
• количество ТС;
• количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

• регистрация ИП или организации;
• прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году:

Квартал	Уплатить до
I	25 апреля 2019
II	25 июля 2019
III	25 октября 2019
IV	27 января 2020

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.