Дебет 70 кредит 50

Источник: Учёт. Налоги. Право

Яблоко раздора: как отражать в учете возврат работником излишне выплаченной ему зарплаты. Почему это важно: некорректное отражение операции может привести к грубому нарушению правил учета доходов и расходов. А за это грозит штраф по статье 120 НК РФ.

На форуме сайта www.audit-it.ru горячо обсуждался вопрос, какими проводками корректнее отражать в бухучете возврат сотрудником в кассу излишне выплаченной ему зарплаты.

Единодушны участники были только в способе исправить в учете ошибочно начисленную зарплату и налоги. Делать это нуж­но с помощью способа ­сторно. А насчет того, какими проводками отразить фактическое поступление денег в кассу, чтобы не исказить обороты, мнения разошлись.

ВЕРСИЯ № 1

ДОСТАТОЧНО ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОЛУЧЕННУЮ СУММУ

То есть сделать проводку: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70. Правда, участ­ников обсуждения, которые так поступают на практике, смущает, что такая проводка приводит к завышению кредитового оборота по счету 70.

ВЕРСИЯ № 2

ОТРАЗИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ РАБОТНИКА НА СЧЕТЕ 73 ИЛИ 76

Другие участники обсуждения в ситуации, когда сотрудник возвращает излишне выплаченные средства, предлагают отражать поступление денег в кассу по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 73 или 76. Правда, в данном случае кредитовый оборот счета 70 все равно будет завышен. Однако транзит через счет 73 или 76 позволит сделать более корректные проводки:

ДЕБЕТ 73 (или 76) КРЕДИТ 70

– отражена задолженность работника по возврату зарплаты;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (или 76)

– излишне выплаченная сумма внесена в кассу.

ВЕРСИЯ № 3

СТОРНИРОВАТЬ РАНЕЕ ВЫДАННУЮ СУММУ

Есть и третий вариант – от­сторнировать всю сумму ранее выданной зарплаты: . А в качест­ве выданной отразить вновь начисленную сумму зарплаты. Но такой подход не совсем логичен. Выровняв обороты по счету 70, бухгалтер в этом случае исказит движение наличных средств через кассу.

НАШЕ МНЕНИЕ

ИЗЛИШНЕ ВЫПЛАЧЕННУЮ ЗАРПЛАТУ СЛЕДУЕТ ПЕРЕВЕСТИ НА СЧЕТ 73

Мы считаем, что самым оптимальным вариантом является второй вариант с использованием счета 73. Несмотря на то что этот счет не предназначен для расчетов по оплате труда, его использование более корректно, чем все остальные способы. Подтвердили «УНП» это мнение и в Минфине России.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

⇐ ПредыдущаяСтр 26 из 34

— на сумму дивидендов, выданных из кассы акционерам — ра­ботникам организации, — 163 800 руб. (180 000 руб. — 16 200 руб.).

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ

ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Дебет Кредит
Расчеты с покупателями и заказчиками
Отражена задолженность покупателя за реали­зованную продукцию (товары, работы, услуги)
Отражена задолженность покупателя за реали­зованные объекты основных средств 62 (76)
Получены денежные средства от покупателя в оплату продукции (товаров, работ, услуг) 51 (50, 52)
Получен от покупателя вексель в обеспечение задолженности по оплате продукции (работ, услуг)
Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг) 51 (50, 52)
Начислен НДС с суммы полученного от покупателя аванса
Списана дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек 62 (76)
Дебиторская задолженность с истекшим сро­ком исковой давности списана за счет резерва сомнительных долгов
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Отражена задолженность перед поставщиком материалов (товаров, основных средств, работ, услуг) 10 (41, 08, 20, 23 и т. д.)
Задолженность перед поставщиком погашена денежными средствами 51 (50, 52)
Выдан аванс поставщику 51 (50, 52)
Выдан вексель поставщику в обеспечение задолженности за поставленные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги)
Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек
Расчеты с персоналом
Начислена заработная плата работникам основного производства (работникам вспомо­гательных производств, управленческому пер­соналу, работникам обслуживающих произ­водств и хозяйств, работникам, занятым реа­лизацией продукции) 20 (23, 25, 26, 29, 44)
Начислены отчисления в социальные внебюд­жетные фонды (единый социальный налог) 20 (23, 25, 26, 29, 44)
Удержан налог на доходы физических лиц
Депонированы суммы невыплаченной заработной платы
Выдано работнику под отчет из кассы организации
Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материальные ценности 10, 41
Приняты к учету командировочные расходы согласно авансовому отчету работника 20, 26 и др.
Возвращен работником неизрасходованный остаток подотчетных денежных средств
Предоставлен заем работнику организации
Начислены проценты по предоставленному работнику займу
Возвращен заем с учетом начисленных про­центов работником
Отражена задолженность работника по возме­щению материального ущерба, нанесенного организации
Сумма недостачи внесена работником в кассу организации
Сумма недостачи удержана из заработной платы виновного работника
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Отражена выставленная поставщику претензия
Отражена сумма присужденных организации штрафных санкций
Отражена сумма предъявленных организацией штрафных санкций
Погашены взаимные обязательства зачетом
Начислены в бюджет налоги с выручки
Начислен налог на прибыль
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам
Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
Задолженность учредителей по вкладам в ус­тавный капитал погашена внесением денеж­ных средств (материалов, товаров, основных средств, нематериальных активов) 51, 52, 50 (10, 41, 08)
Начислены дивиденды учредителям
Выплачены дивиденды учредителям 51, 50
Начислены дивиденды учредителям — работникам организации
Выплачены дивиденды учредителям — работникам организации


Глава 8. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Нормативная база:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Феде­рации;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет ак­тивов и обязательств, стоимость которых выра­жена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах орга­низации, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту сче­та 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 51 «Расчетные счета»).

Пример 8.1

На расчетный счет организации поступили денежные средства: 18 000 руб. — от покупателя за отгруженную продукцию;

50 000 руб. — от учредителя денежный взнос в уставный ка­питал;

300 000 руб. — долгосрочный кредит банка.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму денежных средств, поступивших от покупателя, — 18 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

— на сумму поступившего взноса в уставный капитал — 50 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— на сумму полученного кредита банка — 300 000 руб.

Пример 8.2

С расчетного счета перечислены денежные средства: 15 000 руб. — поставщику за приобретенные материалы; 17 000 руб. — налоги в бюджет;

200 000 руб. — заимодавцу возвращен краткосрочный заем.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику, — 15 000 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленных налогов — 17 000 руб.;

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму возвращенного займа — 200 000 руб.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражает­ся выплата денежных средств из кассы организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»),

Пример 8.3

С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 руб. для выплаты заработной платы. 280 000 руб. вы­даны работникам. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму поступивших в кассу организации денежных средств — 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит «Касса»

— на сумму выданной заработной платы — 280 ООО руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

— на сумму заработной платы, списанной на депонент, — 20 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, возвращенных в банк, — 20 000 руб.

Пример 8.4

Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб. Согласно представленному работником по воз­вращении из командировки и утвержденному руководителем орга­низации авансовому отчету командировочные расходы составили 12 700 руб. Остаток в размере 1 300 руб. внесен работником в кассу организации.

Дебет 70 кредит 50

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *