Д 08 к 07

проводки по бух учету

Н. СРЕДСТВА

Поступление:

Д 08 – К 60 ОС построены самим пр-тием, либо приобретены за плату у др. юр. и физ.лиц.

Д 18 – К 60 в том числе НДС

Д 01 – К 08 При вводе в эксплуатацию без НДС

Д 01 – К 75 ОС поступили от учредителей в кач-ве вклада в уст. фонд.

Д 08,18 – К 98/2 при безвозмездном поступлении

Д 01 – К 08 по мере оприходования

Д 23,25,26 – К 02 по мере начисления амортизации и

Д 98/2 – К 92/2 одновременно на сумму начисл. амортизации

Д 08,18 – К 60,76 на сумму ТЗР

Д 01 – К 08 Данные расходы в обяз. порядке должны заноситься на увелич. ОС

Выбытие:

Д 91/2 – К 01 Спис-ся остат. стоим-ть.

Д 02 – К 01 Спис-ся начисл. амортизация

Д 51(62) – К 91/1 Поступление выручки за проданный объект

Д 91/3 – К 68 Начислен НДС

Д 91/9 – К 99 Спис-ся фин. рез-т от реализации

2) Безвозмездная передача.

Д 02 – К 01 Спис-ся начисл. амортизация

Д 92/2 – К 01 на остат. стоим-ть

Д 92/3 – К 08 Начислен НДС от остат. стоим-ти

Д 99 – К 92/9 Убыток от безвозмездной передачи (фин. рез-т)

3) Ликвидация за ветхость.

Д 02 – К 01 Спис-ся накопл. амортизация

Д 91/2 – К 01 Остат. стоим-ть

Д 10 – К 91/8 Отходы по ликвидации

Д 91/2 – К 70,68,67 Фактич. расходы по ликвидации

Д 91/3 – К 68 Начислен НДС по остат. стоим-ти

Д 99 – К 91/9 Спис-ся убыток от ликвидации

Недостача ТМЦ, оборудования.

Д 91 – К 01 Списана остат. стоим-ть

Д 02 – К 01 Списана амортизация по недостающему объекту

Д 94 – К 91 Отражается недостача ОС по остат. стоим-ти

Д 91 – К 68 Начислен НДС от остат. стоим-ти

Д 94 – К 91 Отнесен НДС на счет недостачи

Д 73/2 – К 94 Отнесено не виновное лицо ст-ть недост. объекта с НДС (ост. ст-ть + ндс)

Д 73 – К 98/4 Отнесена разница м/у балан. и рын. ст-тью объекта на виновное лицо

Д 50,51 – К 73 Погашение недостачи

Ремонт:

Д 23 – К 96 отчисления в ремонтный фонд

Д 96 – К 10 спис-ся факт. затраты по ремонту на ст-ть израсход. м-лов

Д 96 – К 70 начислена ЗП за текущий ремонт (отчисления 35%, 5%, 3%)

Д 96 – К 60 спис-ся факт. затраты на ст-ть работ

Д 23 – К 60 превышение факт. затрат над величиной созданного фонда

НЕМАТ. АКТИВЫ

Поступление:

1) При приобретении НМА у сторонних орг-ций либо лиц.

Д 08 – К 60 на покупную стоим-ть без НДС

Д 18 – К 60 на сумму НДС

Д 08 – К 60(76) на услуги сторонних орг-ций

Д 08 – К 51 при уплате гос. патенту РБ без НДС (за регистр. охр. док.)

Д 04 – К 08 приобретенный объект принят в эксплуатацию

Д 60(76) – К 51 произведена оплата за приобрет. объект и оказание услуг

Д 68 – К 18 принят к зачету полученный уплаченный НДС

2) В случаях безвозмездного получения (и получения по договору дарения)

Д 08 – К 98/2 на стоим-ть

Д 04 – К 08 с последующим оприходованием объекта

Д 98/2 – К 92/1 по мере начисления амортизации

3) В качестве вкладов в уставный фонд.

Д 08 – К 75

Д 04 – К 08

Д 75 – К 80

4) Разработка собственными силами.

Д 08 – К 70(69,68,02) на затраты по созданию

Д 08 – К 26 списание накладных расходов

Д 04 – К 08 введение в эксплуатацию

5) Выявленные при инв-ции излишки:

Д 04 – К 92/1

Амортизация НМА:

Д 23,35,26,29 – К 05

Выбытие:

1) При списании с баланса НМА вследствие непригодности:

Д 05 – К 04 на сумму амортизации

Д 91/2 – К 04 на остат. стоим-ть

Д 99 – К 91/9 определен и списан фин. рез-т

2) При реализации (по отгрузке):

Д 62 – К 91/9 на сумму док-в, предъявленных покупателем

Д 51 – К 62 поступили деньги на р/с за продан. НМА –

Д 79 – К 91/1 когда задолженность

Д 05 – К 04 на сумму начисл. амортизации

Д 91/2 – К 04 на остат. стоим-ть

Д 91/3 – К 68 на НДС

Д 91/9 – К 99 на прибыль или убыток

3) Безвозмездная передача:

Д 05 – К 04 на сумму начисл. амортизации

Д 92/2 – К 04 на остат. стоим-ть

Д 91/3 – К 68 на НДС

Д 98 – К 92/9 безвозмездная передача

4) При передаче НМА в счет вкладов:

Д 05 – К 04 на сумму начисл. амортизации

Д 58 – К 04 на остат. стоим-ть

Д 58 – К 91 если догов. ст-ть объекта больше баланс., то делается запись

ПРОИЗВ. ЗАПАСЫ

Поступление:

Д 15(10) – К 60 акцептован счет поставщиков по факт. с/с

Д 15(10) – К 60 акцептован счет трансп. орг-ции за перевозку, расх по дос-ке м-лов

Д 18/3 – К 60 НДС по материалам и услугам

Д 60 – К 51 оплата счетов поставщиков

Д 10 – К 15 оприх-ны факт. поступ. м-лы (по учетной цене), ст-ть поступ. м-лов по уч.ценам

Д 16 – К 15(60) спис-ся отклонения м/у факт. с/с и учетн. ст-тью

Д 10 – К 83 дооценка зап.частей

Д 10(15) – К 71 ч/з подотчетных лиц

Д 10 – К 98/2 от дарителей

Д 10 – К 75/1 от учредителей в счет вкладов в уставный фонд

Д 10 – К 23,25,26,28,29 возврат из пр-ва

Д 10 – К 91 при ликвидации ОС по рын. ценам

Д 10 – К 92/1 при оприходовании излишков, выявлен. при инв-ции

Д 60 – К 51,52,55 оплата счетов

Д 60 – К 62,76 погашение задолж-ти зачетом взаимн. требований (бартером)

Выбытие:

1) расход м-лов:

Д 08 – К 10 отпуск в пр-во

Д 20 – К 10 на осн. пр-во

Д 23 – К 10 на вспом. пр-во

Д 25 – К 10 на нужды осн. цехов

Д 28 – К 10 на исправление брака

Д 44 – К 10 на реализацию

2) реализация:

Д 91/2 – К 10спис. отпущ. на сторону м-лов по уч. ценам (реал. излиш м-лы по ф. с/с)

Д 91/2 – К 60 услуги сторонних орг-ций по доставке

Д 91/2 – К 16 списание отклонений факт с/с от учетных цен

Д 51 – К 91/1 поступила выручка

Д 91/3 – К 68 ндс

Д 91/9 – К 99 спис-ся фин. рез-т от реализации

3) передача в счет вклада в уставный фонд:

Д 68/5 – К 10

4) недостача на складах, при инв-ции:

Д 94 – К 10 на сумму недостачи по факт. с/с

5) безвозмездная передача:

Д 92/2 – К 10 спис-ся уч. стоим-ть

Д 92/2 – К 16(10) спис-ся отклонения

Д 92/3 – К 68 ндс

Д 99 – К 92/9 спис-ся убыток от безв. передачи

Расход инвентаря:

Д 08,120,23,25,26,44 – К 10/9

Д 10/11 – К 10/10 передача в эксплуатацию

Д 92/9 – К 99 на прибыль для налогообложения для дооценки

Д 91/2 – К 14 образован резерв

Д 99 – К 91/2 уменьшение прибыли

Д 14 – К 91/1 списание ТМЦ, по кот. был создан фонд, зарезрв. сумма восстан-ся

ОПЛАТА ТРУДА

Д 20,23,25,26 – К 96 образован резерв

Д 96 – К 70 начислены отпускные за счет резерва

Д 96 – К 69 произведенные отчисления

Д 08,15,20,25,26,28,29 – К 70 начислена ЗП

Д 91/2 – К 70 начислена ЗП за разборку объекта ОС

Д 86 – К 70 начислена ЗП за счет средств целев. фин-ния

Д 92/2 – К 70 начислена ЗП за счет прибыли

Д 96 – К 70 начисление отпускных за счет резерва

Д 97 – К 70 начисление отпускных без создания резерва

Д 69 – К 70 начислена ЗП по больн. листу

Д 50 – К 70 возврат денег в кассу

Д 70 – К 68 удержан подоходный налог

Д 70 – К 76 удержан товар в кредит, ком. платежи, удержаны алименты

Д 70 – К 73 за товары в кредит, возмещение недостачи

Д 70 – К 71 удержана подотчет неиспользованная сумма

Д 70 – К 28 удержание за брак

Д 70 – К 76 депонированная ЗП

Д 70 – К 50,51 выплата депонир. ЗП

ГОТОВАЯ ПР-ЦИЯ И РЕАЛИЗАЦИЯ (продолжение)

Д 92/3 – К 68 НДС по внереализ. доходам

НДС:

Д 18/3 – К 60 НДС предъявлен поставщиком

Д 20 – К 10,70,68,69 все затраты

Д 51 – К 90/1 выручка

Д 60 – К 51 оплата счета поставщика

Д 18,23 – К 18/3 оплачен НДС

Д 90/3 – К 68 начислен НДС по реализации

Д 68 – К 18,23 зачтен НДС

Д 68 – К 51 уплачен НДС

Д 18,21 – К 68 начислен НДС от ст-ти ОС построенных хоз. способом.

ЗАТРАТЫ НА ПР-ВО

Д 10/6 – К 20 возвратные отходы

Д 20 – К 60 топливо и энергия, полученные со стороны

Д 20 – К 10,23 топливо и энергия на самом пр-тии

Д 99 – К 68 штрафные санкции за перерасход

Д 20 – К 10 спис-ся полуфабрикаты собствен. изготовления

Д 20 – К 60 спис-ся услуги произв. хар-ра

Д 20 – К 16(10) спис-ся отклонения от учетных цен

Д 20 – К 70 осн. и доп. ЗП

Д 96 – К 70 отпускные будущих периодов

Д 97 – К 70 отпускные будущих периодов

Д 20 – К 69 отчисления в ФСЗН

Учет расходов на освоение и подготовку пр-ва:

Д 20 – К 97 расходы не совпадают во вр-и с выпуском, накаплив-ся, включ-ся в с/с

Д 20 – К 76 отчисления в отраслевые фонды

Д 76 – К 51 перечисления в фонды

Д 51 – К 86 поступление от вышестоящей орг-ции требуемой суммы

Д 86 – К 97 при использовании ср-в списание расходов

Общепроизв. расходы:

Д 25/1 – К 10 расходы на топливо, на материалы, ст-ть переданных в эксплуатацию МБП, прир. газ и электроэнергия

Д 25/1 – К 02 износ машин и обор-ния ; Д 25/2 – К 70 ЗП обслуж. персонала

Д 25/2 – К 69,68,76 отчисления от ЗП ; Д 25/2 – К 71 произв.-командир. расходы

Д 25/2 – К 10 израсходованы канцелярские товары

Д 25/2 – К 60 акцептованы счета орг-ций за освещение и отопление

Д 25/2 – К 02 начислен износ здания цеха

Общехоз. расходы:

1) Расходы на управление:

Д 26 – К 70 оплата труда админ.-управл. персонала

Д 26 – К 71 командировки и перемещения

Д26 – К10 канцелярские расходы

Д26 – К76 почтово-телеграфные расходы

Д26 – К70,10 содержание и ремонт зданий адм-но-управленческого назначения

Д26 – К97 оплата консульт., информ., аудиторских и других услуг (нормируется).

2) Общехоз. расходы:

Д26 – К70 содержание персонала не управленческого характера

Д26 – К02 амортизация зданий, сооружений, инвентаря

Д26 – К05 износ нематериальных активов

Д26 – К76, 60, 97 подготовка кадров

Д26 – К10, 68, 69, 70, 02 пр-во испытаний, опытов, иссл-ний

3) Сборы и отчисления: Д26 – К68,69

4) Общезав. непроизв. расходы:

Д26 – К70 потери от простоев по внутренним причинам

Д26 – К10,43 недостачи на заводских складах в пределах норм естественной убыли

Потери от брака: Д28 – К20 с/с забракованных изделий

Д28 – К10, 70, 68, 69 с/с окончательно забракованных изделий

Д10 – К28 оприходованы отходы по цене возможного использования

Д70 – К28 удержано из ЗП виновного

Д20 – К28 спис-ся потери от брака на с/с продукции

ГОТОВАЯ ПР-ЦИЯ И РЕАЛИЗАЦИЯ Выпуск:

43 (без счета 40). На счете 43 отражается факт. с/с

Д 43 – К 20 приходуется гот. пр-ция по факт. с/с

43 и 40. На счете 43 отражается только учетная ст-ть.

Д 40 – К 20 отражается выпуск гот. пр-ции из пр-ва по факт. с/с

Д 43 – К 40 приходуется гот. пр-ция на склад по учетным ценам

Д 45(90/2) – К 40 спис-ся отклонение факт. с/с от учетных цен

Отгружен.пр-ция: по факту оплаты:

Д 45 – К 43 спис-ся отгруженная пр-ция по факт. с/с

Д 45 – К 20,23,29 спис-ся факт. с/с выполненных работ или услуг

Д 45 – К 40 спис-ся отклонение

по факту оплаты:

Д 90/2 – К 43 спис-ся пр-ция по факт. с/с

Д 90/2 – К 20,23,29 спис-ся факт. с/с выполненных работ или услуг

Д 90/2 – К 40 спис-ся отклонение

Реализация:

по оплате:

Д 51,52 – К 90/1 поступление выручки на р/с

Д 90/2 – К 45 списание факт. произв. с/с реализованной пр-ции

Д 90/2 – К 44/1 списание доли коммерческих расходов

Д 90/3,90/5 – К 68 начисляются налоги

Д 90/9 – К 99 спис-ся фин. рез-т – прибыль

по отгрузке:

Д 90/2 – К 43 спис-ся факт. произв. с/с отгруженной и реализованной пр-ции

Д 90/2 – К 44/1 спис-ся коммерческие расходы

Д 62 – К 90/1 отражается задолж-ть покупателя за отгруженную ему пр-цию

Д 90/3,90/5 – К 68 начисляются налоги

Д 90/9 – К 99 спис-ся фин. рез-т – прибыль

Д 51 – К 62 погашается задолж-ть покупателя за отгруженную ему пр-цию.

Д 45 – К 51 оплачен счет трансп. орг-ции за доставку пр-ции в другой регион

Д 62 – К 90/1 задолж-ть покупателя за отгруженную пр-цию

Д 51 – К 62 поступило от покупателя за пр-цию

Д 51 – К 45 поступило от покупателя за трансп. услуги

Учет налогов из выручки:

Д 90/3 – К 68 НДС

Д 90/4 – К 68 акцизы

Д 90/5 – К 68 налоги из выручки

Д 91/3 – К 68 НДС при реализации ОС и прочих активов

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Основание

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам

Счет-фактура

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

20, 23, 29

Бухсправка-расчет

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

20, 23, 29

НДС к вычету по активам

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

Д 08 к 07

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *