Бухгалтерский учет в страховых организациях с 2017

Содержание

«Изменения в отраслевых стандартах бухгалтерского учета. Как правильно отразить их в учетной политике и отчетности страховщиков в 2017 году?»

Практический семинар – программа повышения квалификации для бухгалтеров страховых компаний

Банк России в конце 2016 г. зарегистрировал в Минюсте изменения в 15 отраслевых стандартов бухгалтерского учета и отчетности страховых компаний. Существенно изменены:

  • учет страховых операций в части применения методик обесценивания;

  • бухгалтерская (финансовая) отчетность в части расширения количества примечаний;

  • единый план счетов;

  • учет ценных бумаг;

  • учет договоров займа и договоров банковского вклада.

Финансовый Университет при Правительстве РФ и Агентство страховых новостей (АСН) приглашают страховщиков на двухдневный практический семинар – программу повышения квалификации, где будут подробно рассмотрены эти изменения.

Лекторами выступят представители профессорско-преподавательского состава Финансового Университета, а также приглашенные специалисты аудиторских и других организаций.

Участникам семинара 27–28 февраля 2017 г. предложат практические кейсы по модификации учетной политики и внутренних документов страховой компании. По окончании 18-часового обучения им выдадут аттестат гособразца о повышении квалификации по теме «Изменения в отраслевых стандартах бухгалтерского учета для страховых компаний в 2017 г.».

Программа повышения квалификации

«Изменения в отраслевых стандартах бухгалтерского учета для страховых компаний в 2017 году»*. 18 часов.

Время

Тема лекции или практического занятия

1 день. 27 февраля 2017 г.

Открытие семинара.

Общий обзор изменений в отраслевые стандарты бухгалтерского учета и их влияние на учетную политику страховых компаний.

Перерыв

Изменения в учете страховых операций. Новые подходы к обесценению дебиторской задолженности по операциям страхования и перестрахования. Классификация дебиторской задолженности на предмет обесценения. Разработка различных методов обесценения в зависимости от классификационных групп (изменения в №491-П).

Обед

Изменения в части учета ценных бумаг в страховых компаниях (изменения в №494-П, №488-П).

Изменения по учету займов и банковских вкладов (изменения в №493-П).

2 день. 28 февраля 2017 г.

Практические вопросы подготовки бухгалтерской отчетности в связи с внесением изменений в №526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования».

Перерыв

Изменения в части учета основного имущества, нематериальных активов, инвестиционного и прочего имущества (изменения в №492-П).

Сравнительный анализ проекта Положения Банка России о правилах формирования страховых резервов по страхованию иному чем страхование жизни» (актуальной версии на момент семинара) и Приказа №51н. Необходимые изменения в внутренние документы страховых компаний.

Обед

Заполнение примечания «Управления рисками». Модификация подходов в связи с внесенными изменениями.

Индивидуальные консультации. Ответы на вопросы.

Тестовая аттестация

* Возможны технические изменения, связанные с утонением тем и временем лекций.

Стоимость участия:

  • 1 участник – 24 000 руб.

  • Для 2-го участника – скидка 10%.

  • Для 3-го и последующих участников – скидка 15%.

ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ

На Ваши вопросы с удовольствием ответит Анна Коваленко:

Страховые взносы в ФСС в 2017 году

Изменения по страховым выплатам и взносам: что принес 2017 год

С 01.01 контроль по осуществлению взносов перешел к ФНС. В законодательном порядке также произошло несколько базовых изменений. Страховые взносы на обязательное социальное страхование потерпели несколько изменений.

  • С первого дня этого года появился новый пункт под №34 «Уплата взносов», который введен посредством федерального уровня законодательства.
  • Произошла утрата силы со стороны ФЗ от 24.07.2009, связанного с взносами, однако основные положения этой нормы перешли в кодекс.
  • Произошло внесение правок в ФЗ, связанный с осуществлением персонифицированного учета по оплате травматизма.

Отчетные данные за прошлый годовой период компании должны предоставлять в рамках форм, которые действуют на данный момент, и сроки остаются теми же. Первый отчет в ФНС органы должен быть сдан в течение квартала этого годового периода. Если имеет место быть переплата денежных средств, она еще пока будет возвращаться Фондами. В случае же недоимки – взыскиваться дополнительные суммы будут непосредственно ФНС.

Номер ФСС по ИНН

Отчетность по страховым взносам: данные за 2017 год

Страховые взносы в ФСС в этом годовом периоде потерпели несколько изменений. Невзирая не отмену старых форм в рамках осуществления этих взносов, меньше отчетностей от этого не будет. В 2017 предполагается функционирование нового документа – это будет расчет, связанный с взносами, предоставляемый в налоговую службу. Порядок, в рамках которого осуществляется заполнение, утвержден ФНС. Сдача происходит каждый квартал в ПФР, ФФОМС, ФСС. Произошли обновления и в области состава показателей, которые идентифицируют работника и работодателя. Также произошло сокращение лишних критериев.

Особенности отчетности

Отчисления в ФСС, как уже отмечалось, сопровождаются в документационном плане. В рамках компетенции страховой службы останутся вопросы, связанные с особенностями администрирования взносов на страхование от несчастных ситуаций и травматизма. Посредством фонда продолжатся проверки на предмет корректности расчетов взносов и правильности выплат пособий. Будет предусмотрена для компаний и новая форма сдачи отчетности – 4-ФСС. Бланк утвержден строго в законодательном порядке.

Код подчиненности в ФСС в 2017 году

Сроки сдачи отчетностей

В налоговую инспекцию эта отчетность должна быть сдана разово за весь квартал. При этом принцип срочности также соблюдается: нужно сдать документы не позднее 30 числа периода, следующего за отчетным временем. Отдельных параметров по срокам для сдачи в бумажном и электронном варианте не предусматривается. Однако есть ограничения на форму предоставления данных: при достижении СЧП на предприятии в количестве 25 человек бумаги подаются в электронной форме, в то время как при численности меньше 25 человек – допустим и обязателен бумажный вариант. Первая отчетность стартует в сдаче очень скоро: нужно сдать до 2 мая. Отчисления в фонд социального страхования осуществляются в соответствии с этими нормами и стандартами.

Показатели ставок и табличные значения

В новом году в рамках взносов на страхование произойдет сохранение ставки – 30%. Если компании работают на упрощенной системе и льготном режиме, этот показатель составляет всего 20%. Дополнительные тарификации также не потерпят изменений. Однако в 2017 году произошел пересмотр баз по уплате взносов. Эти значения по итоговым оценкам представлены в рамках таблицы, приведенной ниже. Итак, каковы отчисления в ФСС в 2017 году. Таблица демонстрирует несколько разных параметров.

Критерий оценки ПФР ФСС ФОМС
Показатель предельной базы Рост предельной базы – до 80 000 рублей. Лимит в 2016 – 796 т. р., т. е. в 2017 он станет 876 т. р. Рост предельной базы осуществлен на 37 000 рублей, т. е. в настоящее время показатель равняется 755 т. р. Если речь ведется о медицинском страховании, в этом разрезе лимитов не имеется. Тариф не изменился и составляет 5.1%.
Индексируемый параметр Показатели индексации – средний уровень зарплаты и прогноз на 2017 г. (в ходе проведения расчетных действий) Показатель индексации представлен темпом роста уровня средней заработной платы. В прошлом году произошло увеличение на 7.2%, в этом – на 5.2%. С 2019 года есть вероятность повышения показателя ставки до нового значения, которое составляет 5.9%.

Итак, мы рассмотрели, как произведены отчисления на социальное страхование. Проводка является достаточно простой.

Особенности уплаты взносов 2017

Что касается сроков выплаты основных элементных расходов, то в этом году они остаются на своих прежних пороговых значениях. Получается, что они должны быть перечислены не позже срока 15-го числа, следующего за месячным периодом, за которым произошло их непосредственное начисление. Но перечисления будут осуществляться в налоговую инспекцию. Будет также наблюдаться весомое различие в кодах для различных фондов, поэтому необходимо проконсультироваться со специалистом. Положения, отмеченные в НК РФ, согласно уплате сборов, налогов, штрафов, также распространены на лиц, осуществляющих уплату взносов страхового характера.

Доверенность в ФСС на сдачу отчетов образец

Штрафные санкции в 2017 году

Взносы в ФСС в 2017 году нередко сопровождаются необходимостью начисления штрафов. Инспекторы – представители налоговых служб – будут выписывать штрафы в случае, если нарушены сроки сдачи документации. Все эти операции будут осуществляться в рамках налогового кодекса РФ. Например, если со сдачей нового расчета у компании наблюдается просрочка, сотрудники будут начислять пеню в виде 5% суммы, которая не была оплачена, за каждый новый месячный период. Сотрудники ФНС также будут наделены полномочием сделать блокирование банковского счета, если ИП или компания опоздают с предоставлением бумаг.

В настоящее время в НК РФ ведется речь о декларации, однако есть вероятность распространения этих положений на новые расчеты по взносам страхования. Если выплаты не будут совершены, а также наблюдаются крупные нарушения по учету доходной и расходной части, повлекшие за собой искусственный процесс снижения налоговой базы, есть вероятность получения штрафа в 20% от суммы неуплаты. Более того, от уплаты основного долга никто не застрахован. Если будут наблюдаться неправомерные действия, штраф может достигать 40% от суммы взносов. Взнос ФСС – налог особой важности, поэтому необходимо осуществлять его уплату, согласно закону.

Особенности проведения проверок в 2017 году

С 2017 года проверка взносов на предмет правильности расчетов и прочих действий будет осуществляться сотрудниками налоговых органов в соответствии с базовыми правилами и принципами налоговых проверок. Разумеется, во время ревизии будет проведен анализ и оценка сразу двух направлений – и налогов, и взносов. Инспекторы получат возможность осуществления доначисления взносов, если эти показатели составят меньшую величину, нежели НДФЛ. Поэтому если в компании имеются масштабные погрешности, она находится в зоне риска получения штрафов. При этом проверочные мероприятия могут затронуть прошлые года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Страховые взносы — 2017

Елена Мельникова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

С 1 января 2017 года контроль за взиманием страховых взносов вернулся в сферу влияния налоговых органов, исключением являются страховые взносы от НС и ПЗ, администрирование которых остается в ведении ФСС России.

Сначала 2010 года, а точнее, с даты прекращения действия главы 24 Налогового кодекса о ЕСН и по 31 декабря 2016 года, то есть уже в течение семи лет, вопросами правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов занимаются органы контроля за уплатой страховых взносов, или, как мы привыкли называть их, внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)). Но с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее — Закон № 250-ФЗ)).

Администрирование страховых взносов: прощание с фондами? Не совсем так…

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование внесены изменения в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ)). Эти новшества вступили в силу с 1 января 2017 года с введением в Налоговый кодекс Раздела XI «Страховые взносы в Российской Федерации». Применительно к интересам работодателей, использующих наемный труд, они не будут касаться лишь взимания взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые, как и сейчас, будет проверять ФСС России (п. 3 ст. 2 НК РФ в будущей редакции). Новые статьи 419-432 части второй Налогового кодекса, во многом повторяя положения Закона № 212-ФЗ, придут им на смену. Одновременно часть первая Налогового кодекса дополнена специальными положениями об администрировании страховых взносов налоговыми органами.

Как было заявлено в пояснительной записке к проекту Закона № 243-ФЗ, предполагается создание универсальной системы нормативного правового регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов и страховых взносов.

Причем снижение административной нагрузки на хозяйствующие субъекты должно быть достигнуто за счет сокращения количества госорганов, осуществляющих контрольные мероприятия, качества проверок, а также оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности.

Несмотря на озвученные намерения, утверждать, что жизнь плательщиков страховых взносов существенно облегчится, преждевременно. Как минимум это связано с тем, что, невзирая на передачу многих полномочий налоговым органам, за ФСС России сохранены функции по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также расходов на оплату страховых взносов по травматизму, включая право проводить камеральные и выездные проверки (последние совместно с ФНС России). Кроме того, информацию по персонифицированному учету плательщик взносов будет по-прежнему представлять в ПФР для разнесения на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете (Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ)). Предусматривается также межведомственный обмен информацией между управлениями ФНС России и отделениями ФСС России и ПФР. Информационный обмен будет иметь место и с территориальными органами ФОМС (ч. 2 ст. 22, ст. 49 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ в ред. Закона № 250-ФЗ). Поэтому о полном прощании с фондами речи не идет, отношения с ними продолжаются, но их характер претерпевает значительные изменения.

Отчетность по страховым взносам: отчитаемся по полной

Итак, в систему, регулирующую взимание страховых взносов, вступает новый участник в лице ФНС России. В связи с этим наряду с увеличением количества проверяющих возрастет и количество форм отчетности. Если сейчас страхователь представляет в фонды две основные формы (РСВ-1 ПФР и 4-ФСС), то за отчетные (расчетные) периоды 2017 года необходимо будет отчитываться еще и в налоговый орган. ФНС России разработала расчет по страховым взносам, представляемый ежеквартально, объединивший указанные формы отчетности (а также РВ-3 ПФР). Форма прошла согласование в органах государственных внебюджетных фондов и будет применяться начиная с представления за первый расчетный (отчетный) период 2017 года (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12929@).

В связи с грядущими переменами ПФР, в частности, обновил формы документов (пост. Правления ПФР от 01.06.2016 № 473п). Это сделано во исполнение положений статьи 8 Закона № 27-ФЗ, которой предусмотрено, что сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования по этим формам будут представляться в ПФР, органы которого будут контролировать их достоверность. Сведения о стаже будут подаваться не позднее 1 марта, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Остается обязанностью работодателя и подача в Фонд ежемесячных сведений, которые в настоящее время представляют в ПФР по форме СЗВ-М (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Срок подачи СЗВ-М с 2017 года — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем).

В свою очередь, сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись взносы, сумме начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование будут подаваться также и в налоговый орган в составе расчета по страховым взносам (п. 2.3 ст. 11, п. 1 ст. 8 Закона № 27-ФЗ). Расчет в налоговый орган должен быть сдан не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Что касается ФСС России, то в Фонд нужно будет подавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (подп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)). Новая форма расчета 4-ФСС также уже утверждена страховщиком. Он подается ежеквартально, на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) или в форме электронного документа не позднее 25-го числа (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ; приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381).

Когда отчитаться по страховым взносам?

Попрощаться с привычным порядком представления отчетов страхователям придется начиная с отчетных периодов после 1 января 2017 года. Ведь положения Закона № 243-ФЗ вступили в силу с этой даты.

Отчетность по итогам 2016 года в сроки, по формам и форматам, действовавшим в 2016 году, должна быть подана в органы ПФР и ФСС России. Они же будут проводить и проверку поданных форм, в том числе с связи с уточнением отчетности (ст. 20, 23 Закона № 250-ФЗ; ст. 5 Закона № 243-ФЗ).

Исчисление страховых взносов: в целом по-старому

Что касается самих взносов, администрируемых с 2017 года налоговой службой, то, с точки зрения бухгалтера, практический интерес прежде всего представляет порядок исчисления страховых взносов, ставки и подача отчетности. Об отчетности автором уже сказано выше. Посмотрим, что изменится в иных составляющих.

Порядок определения базы для исчисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 421 НК РФ), практически соответствует порядку, определенному статьей 8 Закона № 212-ФЗ. Ежегодно устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов, которая подлежит индексации (за рядом исключений для определенных категорий застрахованных лиц). Повышающие коэффициенты (1,9-2,3) на пять ближайших лет указаны в пункте 5 статьи 421 Налогового кодекса.

Осталась неизменной и дата осуществления выплат и вознаграждений, которая определена как день их начисления в пользу работников (ст. 11 Закона № 212-ФЗ; ст. 424 НК РФ).

Расчетный и отчетные периоды также не претерпели изменений (ст. 423 НК РФ).

Момент, на котором надо заострить внимание, — новый порядок определения базы при осуществлении выплат в натуральной форме. Если в части 6 статьи 8 Закона № 212-ФЗ речь идет о стоимости переданных товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, указанных сторонами договора, то пункт 7 статьи 421 Налогового кодекса предписывает применять цены аналогично порядку, предусмотренному статьей 105.3, то есть рыночные, которые, возможно, не будут совпадать с ценами, указанными сторонами договора. Из рассчитанной рыночной цены будет исключаться частичная оплата физлицом стоимости полученных им благ.

И снова к привычному: перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, принципиально не отличается от действующего (ст. 422 НК РФ; ст. 9 Закона № 212-ФЗ), однако есть существенное добавление. Не подлежат обложению страховыми взносами суточные (п. 3 ст. 217 НК РФ) (в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке). В Законе № 212-ФЗ такой полезной конкретизации нет, по разъяснениям представителей органов контроля за уплатой страховых взносов, суточные не подлежат обложению в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (письма Минтруда России от 01.04.2015 № 17-3/В-156, ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19). Теперь эта величина установлена законодателем.

Тарифы страховых взносов, в том числе пониженные и дополнительные (ст. 426-428 НК РФ), не изменились по сравнению с действующими. Основной тариф в ПФР в 2017-2018 годах составит в пределах установленной предельной величины базы для исчисления взносов 22 процента, свыше установленной предельной величины базы — 10 процентов. Взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ в пределах предельной величины базы — 2,9 процента (в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов) — 1,8%); взносы в ФОМС — 5,1 процента (ограничение здесь не применяется). Важно, что действующей редакцией статьи 425 Налогового кодекса по прошествии этих двух лет (то есть с 2019 г.) предусмотрен тариф взносов на ОПС уже в размере 26 процентов, а значит, можно говорить об общем повышении законодателем ставки взносов до 34 процентов. Не конкретизируя, упомянем также, что правила применения пониженных тарифов в определенных случаях все же будут отличаться.

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году сохранятся. Как и ранее, плательщики взносов должны перечислять их в бюджет ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пп. 1, 3 ст. 431 НК РФ).

До 31 декабря 2018 года включительно в части страховых взносов в ФСС России продолжит действовать так называемый принцип зачетного механизма, когда сумма страховых взносов ВНиМ уменьшается плательщиками взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования (п. 2 ст. 431 НК РФ; п. 3 ст. 5 Закона № 243-ФЗ). Однако с 1 января 2017 года разница между суммой произведенных расходов и суммой начисленных страховых взносов ВНиМ будет зачтена налоговым органом в счет предстоящих платежей только после получения от отделения ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий период (п. 9 ст. 431 НК РФ). Такие разъяснения представлены на сайте Архангельского регионального отделения ФСС России (http://r29.fss.ru/216804/index.shtml).

Страховые взносы по обособленным подразделениям

Новые нормы появились в будущей редакции Налогового кодекса в отношении обязанности плательщиков взносов сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц. Известить об этом нужно будет в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ; письмо ФНС России от 14.09.2016 № БС-4-11/17201). Напомним, в настоящее время обособленное подразделение платит страховые взносы и представляет отчетность только при наличии счета в банке и отдельного баланса (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). С 2017 года эти факторы значения не имеют. Сказанное касается тех обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые получат такие полномочия после дня вступления в силу Закона № 243-ФЗ (ч. 2 ст. 5 Закона № 243-ФЗ). Обязанность уплаты страховых взносов и представления ими отчетности обусловлена фактом начисления выплат. Если возникает такая обязанность, то взносы должны быть уплачены и отчетность подана в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Бухгалтерский учет в страховых организациях с 2017

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *