Бухгалтерские проводки покупка валюты

Ответы на тест (р)

Разница между покупной и оценочной стоимостью имущества отражается в учете записью по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета … R 80 «Уставный капитал»

Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества списывается на издержки производства ежемесячно равными долями в течение … R двадцати лет

Разница между суммой договора лизинга и полученной стоимостью лизингового имущества вместе с НДС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета … R 98 «Доходы будущих периодов»

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от: трудового стажа

Размера заработной платы

Причины нетрудоспособности

Размер пособия по безработице в соответствии с российским законодательством зависит от: среднемесячной заработной платы, выплачиваемой работнику до момента увольнения

Периода выплаты пособия

Причины потери работы

Размер выплаты зависит от среднемесячной зарплаты лица, получающего данную выплату, выплата направлена на компенсацию (в том числе частичную) временно или постоянно утерянного заработка, финансируется за счет страховых взносов (единого социального налога) пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по беременности и родам

Трудовая пенсия

Расходные кассовые ордера (Ф № КО-2 ) нумеруются по порядку с начала … R года

Расходы за услуги депозитариев отражаются записью … R Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – Кт сч. 51″Расчетные счета»

Расходы на покупку иностранной валюты отражаются в учете записью: R Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Расходы на продажу иностранной валюты отражаются в учете записью: R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете … R 58 «Финансовые вложения»

Расходами обычных видов деятельности являются расходы, связанные с … R изготовлением и продажей продукции

R приобретением и продажей товаров

Расходы, связанные с осуществлением лизинговых операций, у лизингодателя аккумулируются на счете … R 20 «Основное производство»

Расходы, уплаченные банкам за открытие и ведение валютных счетов, относятся в дебет счета … R 26 «Общехозяйственные расходы»

Расчетные счета закрываются банком … R при изменении характера деятельности

Расчетные счета открываются организациям, имеющим … R самостоятельный баланс и собственные оборотные активы

Расчеты по приобретению производственных запасов отражаются в учете записью … R Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам относятся к операциям … R нетоварным

Расширение масштабов государственных внутренних заимствований влияет на инвестиционную деятельность предприятий: отрицательно

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги учитывается на счете … R 59 «Резервы под обесценение вложения в ценные бумаги»

Резервный капитал АО может быть использован на … R покрытие убытков

R погашение облигаций

Резервный капитал формируют в обязательном порядке … R акционерные общества

R предприятия с иностранными инвестициями

Резервы по сомнительным долгам создают организации, осушествляющие бухгалтерский и налоговый учёт продажи продукции по моменту … R отгрузки

Резервы по сомнительным долгам создаются по … R каждому долгу

Резервы под снижение стоимости производственных запасов отражаются на счете… R 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Резервы под снижение стоимости производственных запасов создаются по … R каждой единице производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете

R отдельным видам (группам) аналогичных производственных запасов

Резервы под снижение стоимости производственных запасов создаются, если текущая рыночная стоимость… их фактической себестоимости R выше

Результат от продажи акций списывается на счет … R 99 «Прибыли и убытки»

Результат по аннулированию акций эмитент выявляет на счете … R 81 «Собственные акции (доли)»

Покупка валюты: проводки с примером

Если организации необходимы валютные средства для расчетов с иностранными партнерами либо руководство приняло решение часть свободных средств разместить в иностранных валютных единицах, их необходимо приобрести через обслуживающий этот счет банк. Он продаст иностранные денежные знаки по своей внутренней стоимости. В бухгалтерском учете все операции отражаются в рублях. Причем операции в иностранных денежных единицах пересчитываются в рубли по курсу Банка России. В связи с этим неизбежно появление курсовых разниц, которые необходимо учесть на дату проведения операции:

  • отрицательных (если курс Центрального банка ниже курса обслуживающего банка). Они учитываются в прочих расходах;
  • положительных (если курс ЦБ РФ выше). Они учитываются в прочих доходах.

Условия примера: 13.02.2018 ООО «Компания» приобрела у обслуживающего банка 50 000 евро по курсу 72 рубля. Официальный курс ЦБ РФ на эту дату — 71,2450 рубля.

Покупка иностранной валюты, проводки:

Сумма Дебет Кредит

По заявлению на покупку валюты с расчетного счета списаны рубли

50 000 × 72

3 600 000 57 51

Денежные средства зачислены на валютный счет

50 000 × 71,2450

3 562 250 52 57

Отражена курсовая разница

50 000 × (72 — 71,2450) или 3 600 000 – 3 562 250

37 750 91 57

Продажа валюты банку: проводки

Если компания хочет использовать деньги, находящиеся на валютном счете, для оплаты текущих расходов в рублях, ее необходимо продать. Сделать это также можно через обслуживающий банк. При отражении продажи средств, выраженных в денежных знаках другого государства, могут возникать курсовые разницы, аналогичные возникающим при покупке валюты.

Условия примера: 14.02.2018 ООО «Компания» продала 10 000 долларов США по курсу обслуживающего банка 56 рублей. Официальный курс Банка России на эту дату — 57,7701 рублей.

Продажа валюты, проводки:

Сумма Дебет Кредит

Списаны валютные средства по заявлению о продаже

10 000 × 57,7701

577 701 57 52

Зачислены рубли, полученные за продажу валюты

10 000 × 56

560 000 51 52

Отражена курсовая разница

10 000 × (57,7701 — 56) или 577 701 – 560 000

17 701 91 57

Если курсовая разница получится положительной, то ее необходимо отразить бухгалтерской проводкой: Дт 57 Кт 91.

За операции по покупке или продаже валютных средств обслуживающее банковское учреждение может взимать комиссию. Ее в бухгалтерском учете следует отразить в прочих расходах организации проводкой: Дт 91 Кт 51, 52.

Стоимостную оценку остатков на банковских счетах, выраженных в иностранных денежных эквивалентах, подлежит пересчету (пункт 7 ПБУ 3/2006).

Делать это необходимо по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату в обязательном порядке. Также остатки можно пересчитать по мере изменения курса. Как правило, на практике перерасчет целесообразно делать на конец каждого месяца.

Открытие валютного счета в банке

Организации, которые тесно связаны с экспортом/импортом товаром, как правило, открывают валютный счет в банке. Это необходимость возникает в связи с тем, что все экспортно-импортные операции осуществляются в иностранной валюте, которая как раз и хранится на валютных счетах.

В статье подробнее поговорим об открытии валютных счетов, как происходит учет операций на валютных счетах, покупка и продажа валюты, разберем соответствующие проводки по валютным счетам, бухучет курсовых разниц, возникающих при пересчете валюты, а также разберемся, что такое переоценка валютных счетов. Для учета операций по валютному счету используется 52 счет бухгалтерского учета.

Валютный счет открывается в кредитной организации (банке), которая имеет соответствующее разрешение на ведение валютных операций. Как правило, для каждого вида валюты открывается отдельный счет. Наиболее распространены счета в долларах и евро.

Прежде всего, необходимо собрать определенный пакет документов, одним из которых является заявление по установленному образцу. Остальные документы аналогичны документам при открытии обычного расчетного счета в рублях. После того, как необходимые документы собраны, они предоставляются в банк, при этом заключается договор банковского счета, в котором отражаются права и обязанности сторон.

Об открытии валютного счета необходимо уведомить налоговый орган в установленный законодательством срок.

Открытие валютного счета в банке означает, что для организации открыты два счета: транзитный валютный и текущий. Первый из них предназначается для отражения всех сумм в иностранной валюте, зачисляемых в пользу организации. Текущий валютный счет отражает реальное количество валюты, которое имеется у предприятия и которое оно может тратить. Транзитный счет – промежуточный между счетами других организаций и текущим валютным счетом предприятия. Сначала валюта проходит через транзитный валютный, а потом уже попадет на текущий валютный счет организации.

Основной документ, который регулирует валютные операции – это Федеральный Закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для того, чтобы осуществлять торговлю в иностранной валюте организация должна ее закупать/продавать, выполнять эти операции можно только с помощью банков, которые имеют на это разрешение. Разберемся подробнее, как происходит продажа и покупка иностранной валюты.

Покупка валюты

При покупке иностранных товаров организация расплачивается за них в иностранной валюте, при этом перед организацией встает вопрос о ее покупке. Также валюта может понадобиться и в том случае, если работники организации ездят в командировки за границу.

Для учета иностранной валюты используется сч. 52 Валютные счета.

Для того, чтобы купить иностранную валюту, необходимо дать распоряжение банку купить ее для нас. Процесс покупки валюты можно разбить на следующие этапы:

  1. Перечисляем банку сумму с рублевого расчетного счета для покупки валюты: Д57 К51. Здесь стоит остановиться на сч. 57 «Переводы в пути», он промежуточный между рублевым и валютным счетом. Банк покупает валюту не мгновенно, поэтому пока она не куплена, мы не можем отразить ее на валютном сч. 52. С момента перечисления средств на покупку банку до момента покупки деньги будут числиться на сч. 57, после того, как банк купит валюту, мы ее зачислим на текущий валютный счет 52, а сч. 57 закроется.
  2. На полученные от нас деньги банк закупает необходимую сумму валюты и перечисляет ее на валютный счет организации (52 счет бухгалтерского учета). В бухучете необходимо выполнить проводку Д52 К57. Здесь стоит отметить, что вся иностранная валюта числится в бухгалтерском учете в рублях, валюту необходимо переводить в рубли по курсу ЦБ РФ.
  3. В бухучете валюту мы учитываем по курсу Центробанка, но банк покупать ее может по другому курсу. Поэтому необходимо отразить разницу между курсом ЦБ РФ и курсом покупки, она может быть положительной и отрицательной. В случае если курс покупки выше курса ЦБ ФР, то возникает отрицательная разница, ее мы отражаем проводкой Д91/2 К57. Если курс покупки ниже курса ЦБ РФ, то возникает положительная разница, ее мы отражаем проводкой Д57 К91/1.
  4. Оставшиеся после покупки валюты средства на сч. 57 возвращаются обратно на р/с: проводка Д51 К57.
  5. За проведение операции покупки банк удерживает комиссионное вознаграждение, которое списывает на прочие расходы. Если оплата комиссии при покупке валюты выполнялась с расчетного счета, то проводка по начислению комиссии имеет вид Д91/2 К76, а ее оплата Д76 К51.

Не так давно нужно было обязательно продавать часть валюты, сейчас обязательная продажа валюты отменена.

Пример:

Организации необходимо купить 1000 долларов США для оплаты иностранному поставщику.

10 сентября были перечислены 30 000 руб. банку для покупки 1000$ по курсу не выше 30 руб.

11 сентября банк купил необходимую валюту по курсу 29,7 руб. (курс ЦБ РФ 29,8 руб.)

Комиссия банка – 1000 руб.

Проводки при покупке валюты

Продажа иностранной валюты

Имеющуюся на валютном счете валюту предприятие может в любой момент продать. Как осуществляется эта процедура?

Продавать иностранную валюту, так же как и покупать ее, могут только уполномоченные на то банки. Для учета также используется сч. 52 Валютные счета.

  1. Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52.
  2. После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1.
  3. В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57.
  4. 1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91.
  5. Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51.
  6. От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99.

Пример:

Организация продает 1000 долларов США.

10 сентября банк списал 1000 с валютного счета организации по курсу ЦБ РФ 33 руб.

11 сентября банк продал эту 1000 по курсу 32,80 руб. (в этот день курс ЦБ РФ 32,90 руб.).

Комиссия банка при продаже валюты – 1000 руб.

Проводки при продаже валюты:

Переоценка и курсовые разницы

В бухгалтерском учете все суммы на валютном счете отражаются в российских рублях, для этого валюта переводится по курсу Центробанка РФ в рубли. Пересчет в рубли на текущую дату – это переоценка валюты. Проводки смотрите ниже.

В каких случаях необходима переоценка валютных счетов?

  • при зачислении и списании валюты со счетов;
  • при составлении отчетности;
  • периодически по мере изменения курса.

При пересчете валюты возникают курсовые разницы.

Если при пересчете текущий курс ЦБ РФ выше, чем был при предыдущей оценке валюты, то наблюдается положительная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих доходов.

Если при переоценке текущий курс ЦБ РФ ниже, чем был при зачислении или при предыдущей переоценке, то получается отрицательная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих расходов.

Проводки при переоценки валюты:

  • Д52 К91/1 – положительная курсовая разница
  • Д91/2 К52 – отрицательная разница курсов ЦБ РФ.

Видео: учет валюты в 1С.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Доходы и расходы, связанные с покупкой валюты, учитываются и в налоговом, и в бухгалтерском учете?

Добрый день!
Предлагаю вашему вниманию разъяснение от «Гарант»:
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете доходы подразделяются на доходы по обычным видам деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)). Так, п. 7 ПБУ 9/99 указывает, что прочими доходами являются, в том числе, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров.
Следовательно, рублевый эквивалент проданной банком валюты (исчисленный исходя из рыночного или внутреннего курса банка) признается прочим доходом и отражается по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».
В свою очередь, п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» также предусматривает деление расходов на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом п. 11 ПБУ 10/99 устанавливает, что к прочим расходам относятся, в частности, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции. Соответственно, расходы, связанные с продажей валюты (стоимость валюты, исчисленная по курсу ЦБ РФ на дату ее продажи), отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».
Комиссия банка также в силу п. 11 ПБУ 10/99 относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 57 «Переводы в пути» предназначен, в частности, для обобщения информации о движении денежных средств для их зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Поэтому списание средств с валютного счета для продажи отражается записью:
Дебет 57 Кредит 52 «Валютные счета».
Кроме того, необходимо учитывать, что п. 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» определяет, что пересчет средств на банковских счета, выраженных в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. При этом пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться также и по мере изменения курса.
На основании данной нормы организации при продаже иностранной валюты следует произвести пересчет средств, выраженных в валюте, на счетах 52 и 57. В результате такого пересчета, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличался от курса ЦБ РФ на дату получения валютной выручки, а также от курса ЦБ РФ на дату признания расхода (дату продажи валюты), в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или прочих расходов организации (п. 13 ПБУ 3/2006).
Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 датой совершения операций в иностранной валюте по валютному счету является дата поступления денежных средств на валютный счет или дата их списания с валютного счета.
Таким образом, типовая корреспонденция счетов при продаже валюты будет выглядеть следующим образом:
Дебет 52 (91, субсчет «Прочие расходы») Кредит 91, субсчет «Прочие доходы (52) — отражена курсовая разница, выявленная в результате произведенного пересчета средств на валютном счете на дату списания (в случае, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличается от курса ЦБ РФ на дату зачисления валютной выручки);
Дебет 57 Кредит 52 — списана валюта с валютного счета организации для продажи;
Дебет 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы — отражена выручка от продажи валюты (по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка);
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 57 — списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на дату продажи;
Дебет 51 Кредит 76 — поступили рубли за проданную валюту по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка;
Дебет 57 (91, субсчет «Прочие расходы) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» (57) — отражена курсовая разница по счету 57 (в случае, если курс ЦБ РФ на дату зачисления средств на счет 57 отличается от курса ЦБ РФ на дату продажи валюты);
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 51 — банком удержано комиссионное вознаграждение;
Дебет 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» (99) Кредит 99 (91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов») — получена прибыль (убыток) от продажи валюты.
Налоговый учет
Согласно п. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
В то же время пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ определяет, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Значит, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль учитывается только результат (прибыль или убыток) от продажи валюты. При этом нормы НК РФ не устанавливают ограничений в признании величины такой прибыли или убытка. Если за продажу иностранной валюты банком взимается комиссионное вознаграждение, то его сумма включается в состав внереализационных расходов по пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Таким образом, хотя методика отражения операций по продаже валюты в бухгалтерском учете существенно отличается от методики, утвержденной главой 25 НК РФ, финансовый результат от таких операций будет совпадать.
Поэтому разниц в смысле ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», подлежащих отражению в бухгалтерском учете, при продаже валюты не образуется.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Компания «Гарант», г.Москва

Бухгалтерские проводки покупка валюты

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *