Больничный облагается взносами

Содержание

Страховые взносы на больничный лист: правила исчисления и уплаты

Каждому работнику, который принесет больничный лист, работодатель оплачивает период временной нетрудоспособности по среднему заработку. За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни. Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования. Но возникает много вопросов: начисляются ли на больничные страховые взносы, кто их платит, как их правильно рассчитать. Ответы вы найдете в нашей статье.

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности: особенности расчета и тарифы

Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются.

Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?

Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год). При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года. Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен:

(755 000 + 718 000) : 730 = 2017,81 руб.

Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2020 г. будет использован средний заработок, который превысит 2017,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке. Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %. Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %.

Конкретный пример

Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2020 году. Его зарплата не менялась с 2015 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2016 и 2017 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2020 г., составляет только 1 473 000 рублей. Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2017,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды. При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах.

В нашем конкретном случае у Сидорова средний дневной доход равен:

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Шахты)

Какими взносами облагаются 3 дня больничного, которые за счет работодателя?

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с 4-го дня — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 1.2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — это исполнение страховщиком (ФСС), а в отдельных установленных законом №255-ФЗ случаях страхователем (работодателем) своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий.

Таким образом, выплачиваемое за счет средств работодателя пособие за первые 3-х дней нетрудоспособности работника признается страховым обеспечением и на основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ страховыми взносами в ФСС, ПФ и ФОМС не облагается.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Подлежат ли больничные листы страховым и профсоюзным взносам? В каких случаях облагаются?

Подлежат ли пособия по временной нетрудоспособности страховому обложению в ПФР или нет?

Платятся ли страховые взносы с б/л? Согласно п. 1 статье 422 Налогового кодекса РФ, все государственные пособия не подлежат страховому обложению. Поскольку компенсация за временную нетрудоспособность не является заработной платой (работник не занимается трудовой деятельностью во время больничного), с нее не нужно отчислять дополнительные средства на страховые нужды.

Этими страховыми взносами не облагаются как первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя, так и остальной период, обеспеченный Фондом социального страхования. В категорию государственных отчислений по временной нетрудоспособности также входят выплаты по беременности и родам, которые освобождаются от страховых начислений. (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В каких случаях начисляются?

Если фактическая зарплата работника превышает сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС, то начисление страховых взносов будет происходить на тот «излишек», который работодатель доплачивает сверх установленного максимума.

Дело в том, что компенсация, предоставленная работнику во время больничного, высчитывается исходя из суммы средств, заработанных за предыдущие два года до момента страхового случая. Если оплата труда за двухгодичный период превышает средний заработок, то либо сумма выплат по временной нетрудоспособности будет меньше.

В таких случаях работодатель может доплатить до среднего заработка из своих средств, и с этой доплаты придется внести процент в ФСС. Такая практика обусловлена тем, что сумма, которую работодатель выплачивает в качестве доплаты, не попадает под категорию государственных пособий, поэтому с неё, согласно п.1 ст. 420 Налогового кодекса, должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды.

Пособие по нетрудоспособности облагается страховыми взносами также в случае отказа Фонда социального страхования засчитывать их таковыми.

Подобная ситуация может произойти при неправильном расчёте компенсации, некорректном оформлении бюллетеня или в случае отсутствия необходимых документов. Выплаты при данных обстоятельствах не признаются пособием, следовательно, с них взимаются все необходимые отчисления (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093).

Могут ли удерживаться профсоюзные оплаты с б/л?

Та же логика работает для профсоюзных отчислений: согласно пункту 3 статьи 28 Закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ и статье 377 Трудового кодекса РФ профсоюзные взносы взимаются за счет зарплаты работников. На период больничного листа человек неработоспособен, следовательно, не получает зарплату — профсоюзный взнос не взимается.

Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.

Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.

Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Особенности начисления страховых взносов на выплаты по больничному листу в 2018 году

Выплаты по больничному листу относятся к государственным пособиям, которые компенсируют расходы работника на период его временной нетрудоспособности или в связи с материнством. Порядок их расчета определяется федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ, а в силу статьи 422 Налогового кодекса России они не облагаются страховыми взносами.

Дорогие читатели! Каждый отдельный случай индивидуален, поэтому вы можете уточнить информацию у наших юристов. Звонки на все номера бесплатны.

  • 8 (800) 600-36-17 – Регионы
  • +7 (499) 110-33-98 – Москва
  • +7 (812) 407-22-74 – Санкт-Петербург

Исключение составляет признание выплат по листку нетрудоспособности не пособием, а доходом работника в полном размере или частично. Самым распространенным случаем признания таких затрат доходом является отказ Фонда социального страхования принять к зачету выплаченную работнику сумму. Это может произойти по следующим основаниям:

  • при оформлении или выдаче листка нетрудоспособности нарушен установленный порядок;
  • листок нетрудоспособности предъявлен работодателю позднее 6 месяцев восстановления трудоспособности, установления инвалидности или прекращения иных оснований для освобождения от работы;
  • к листку нетрудоспособности не приложены документы, влияющие на признание выплаченной суммы обоснованной;
  • расчет пособия произведен без учета федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ.

При удержании из будущих доходов или добровольном возврате работником сумм переплаты страховые взносы можно не начислять. Однако излишне выплаченные пособия могут быть взысканы только в случае счетной ошибки или по причине недобросовестности получателя. Поэтому такие расходы работодателя чаще всего влекут за собой дополнительные затраты.

В свою очередь, работодатель имеет право осуществлять дополнительные выплаты в пользу работника в период его нахождения на больничном. Такие выплаты тоже не подлежат признанию пособием, следовательно, их необходимо облагать страховыми взносами.

Особенности расчета и тарифы страховых взносов на выплаты по больничному листу

Страховые взносы на выплаты по больничному листу, признанные доходом работника, начисляются в обычном для данного работодателя порядке. Статьей 426 НК РФ на 2018 год установлены следующие ставки:

  • на обязательное пенсионное страхование – 22% в пределах установленной предельной величины и 10% при её превышении;
  • на обязательное социальное страхование – 2,9% в пределах установленной предельной величины (для иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Предельные величины для расчета взносов ежегодно утверждаются правительством Российской Федерации. Согласно постановлению от 15.11.2017 №1378 в 2018 году они составляют:

  • на социальное страхование – 815 тыс. руб.;
  • на пенсионное страхование – 1 021 тыс. руб.

Отдельные организации в порядке, предусмотренном статьей 427 НК РФ, могут применять пониженные тарифы. Применяемые конкретным работодателем ставки страховых взносов могут зависеть от организационно-правовой формы, вида основной деятельности, системы налогообложения, наличия у организации или предпринимателя лицензий, разрешений или особого статуса.

Страховые взносы начисляются только на сумму, признанную доходом. Например, за время нетрудоспособности работодатель должен был выплатить работнику 10 тысяч рублей, в результате допущенной ошибки фактически было выплачено 15 тысяч. Дополнительно по своей инициативе работодатель перечислил ему еще 3 тысячи рублей.

В этом случае страховые взносы должны быть начислены на следующую сумму: (15 000 + 3 000) – 10 000 = 8 000 руб.

А сумма взносов к уплате составит:

Оформление больничных листов

Листок нетрудоспособности заполняется согласно приказу Минздравсоцразвития от 29.06.2011 №624н. Чтобы он был принят ФСС, работодатель должен обратить особое внимание на заполнение полей раздела «Заполняется работодателем».

Порядок расчета пособия определяется статьями 4, 5-11 федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ. Необходимо принять во внимание:

  • основание для начисления пособия;
  • период, за который оно должно быть рассчитано;
  • страховой стаж работника;
  • наличие у работника особого статуса (инвалидность, участник ядерных испытаний, ликвидатор аварий на Чернобыльской АЭС или ПО «Маяк» и др.);
  • средний заработок работника;
  • минимальный размер оплаты труда и применяемые районные коэффициенты;
  • наличие нарушений режима нетрудоспособности.

Основание для начисления пособия определяет его предельный размер и необходимость выплаты части пособия за счет средств работодателя. В максимально возможном размере оно может быть начислено только при заболевании или травме самого работника, в ряде случаев – по уходу за больным членом семьи, а также по беременности и родам.

Также стоит учитывать, что первые три дня нетрудоспособности, вызванной состоянием самого работника, в том числе по беременности и родам, оплачиваются работодателем из собственных средств.

По общему правилу оплате подлежит весь период нахождения на больничном. Однако для ряда случаев установлены ограничения. Например, пребывание в санаторно-курортном учреждении не может быть оплачено в размере, превышающем 24 календарных дня, при установлении работнику инвалидности – не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году, а при срочном трудовом договоре, заключенном на срок менее полугода, – не более 75 календарных дней. Также установлены ряд ограничений при уходе за больными членами семьи.

Страховой стаж работника в большинстве случаев влияет на долю среднего заработка, которую он может получить в качестве пособия. 100% от расчетного среднего заработка, как правило, могут получить только лица со страховым стажем более 8 лет.

Особый статус работника позволяет ему получить пособие в большем размере, чем это предусмотрено общими правилами. Так, подвергшиеся радиационному воздействию всегда получают пособие в размере 100% от среднего заработка.

При определении среднего заработка учитываются предельные величины для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование. В 2016 и 2017 годах они составляли 718 тыс. руб. и 755 тыс. руб. соответственно, поэтому среднедневной заработок для расчета больничного в 2018 году не может превышать 2 017,81 руб. .

Исходя из МРОТ считается пособие для работника, имеющего страховой стаж менее 6 месяцев, нарушившего режим нетрудоспособности без уважительных причин, а также если травма или заболевание были вызваны состоянием опьянения.

В виде приложения к больничному листу оформляется справка-расчет, в которой отражаются все указанные обстоятельства. Форма такого документа законодательно не утверждена, поэтому её можно адаптировать под конкретные обстоятельства.

Распространенные ошибки при обложении выплат по больничному листу страховыми взносами

Наиболее часто встречающимися ошибками являются:

  1. Начисление страховых взносов на часть пособия, выплаченного за счет работодателя или страховой компании. Согласно статье 3 федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, такие выплаты являются частью финансового обеспечения системы социального страхования, поэтому страховыми взносами не облагаются.
  2. Средний заработок рассчитан без учета максимальных сумм, которые можно учесть при размере пособий, или учтена продолжительность нетрудоспособности, превышающая допустимый для расчета предел. На сумму, превышающую максимально допустимый размер пособия, необходимо начислить страховые взносы.
  3. Неуплата страховых взносов с доплат, производимых по инициативе работодателя. Данная доплата не относится к категории государственных пособий, поэтому при её выплате начисление страховых взносов обязательно.

При возврате работником неправомерно выплаченного пособия или его удержании из получаемого им дохода не происходит корректировка начисленных страховых взносов. Ошибка приводит к неверному исчислению общей суммы дохода работника, подлежащего обложению страховыми взносами, и может явиться причиной неправомерного определения момента достижения предельной величины, что в итоге приведет к некорректному уменьшению уплачиваемых во внебюджетные фонды сумм.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

Облагаются ли пособия по беременности и родам или по временной нетрудоспособности налогами НДФЛ

Платятся ли страховые взносы с б/л? Согласно п. 1 статье 422 Налогового кодекса РФ, все государственные пособия не подлежат страховому обложению. Поскольку компенсация за временную нетрудоспособность не является заработной платой (работник не занимается трудовой деятельностью во время больничного), с нее не нужно отчислять дополнительные средства на страховые нужды.

Этими страховыми взносами не облагаются как первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя, так и остальной период, обеспеченный Фондом социального страхования. В категорию государственных отчислений по временной нетрудоспособности также входят выплаты по беременности и родам, которые освобождаются от страховых начислений. (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если фактическая зарплата работника превышает сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС, то начисление страховых взносов будет происходить на тот «излишек», который работодатель доплачивает сверх установленного максимума.

Дело в том, что компенсация, предоставленная работнику во время больничного, высчитывается исходя из суммы средств, заработанных за предыдущие два года до момента страхового случая. Если оплата труда за двухгодичный период превышает средний заработок, то либо сумма выплат по временной нетрудоспособности будет меньше.

В таких случаях работодатель может доплатить до среднего заработка из своих средств, и с этой доплаты придется внести процент в ФСС. Такая практика обусловлена тем, что сумма, которую работодатель выплачивает в качестве доплаты, не попадает под категорию государственных пособий, поэтому с неё, согласно п.1 ст. 420 Налогового кодекса, должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды.

Пособие по нетрудоспособности облагается страховыми взносами также в случае отказа Фонда социального страхования засчитывать их таковыми.

Подобная ситуация может произойти при неправильном расчёте компенсации, некорректном оформлении бюллетеня или в случае отсутствия необходимых документов. Выплаты при данных обстоятельствах не признаются пособием, следовательно, с них взимаются все необходимые отчисления (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093).

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.

Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.

Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Действующий закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)» от 29.12.2009 № 255-ФЗ в ст. 1.4 определяет несколько видов госпособий за счет бюджетных средств ФСС, в том числе и компенсацию по временной нетрудоспособности. При этом больничные листы можно получить не только в случае своей болезни, но и при необходимости ухода за больными детьми или другими родственниками, нуждающимися в помощи.

Подробнее о возможности данных выплат см. материал «Возместить пособие за счет ФСС РФ можно и без больничного листа»

Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.

Вид пособия За счет работодателя За счет средств ФСС
Болезнь работника Первые 3 дня Остальной период болезни
Уход за больным ребенком Весь период выздоровления ребенка
Пособие по беременности и родам В полном объеме за счет средств ФСС

Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.

★ Книга-бестселлер “Расчет больничного и страховые взносы в 2018” для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000 книг

НДФЛ является самым распространенным налогом, который уплачивается физическими лицами каждый месяц. Этот налог также является очень важным для государства. Чаще всего налогоплательщику не нужно самостоятельно рассчитывать данный налог, как правило, за него это делает налоговый агент или работодатель. Избежать уплаты налога можно только определенным гражданам, которые имеют льготы или при конкретных условиях.

В наше время, когда доходы у людей не так уж и велики, каждый беспокоится о своем. Студентов, например, интересует, облагается ли налогом стипендия, молодых мам – облагается ли налогом пособие по беременности и родам, пенсионеров беспокоят налоги по пенсиям и т. д. Стипендии, пенсии, алименты, пособия по беременности и родам не облагаются налогом, так как это неправильно с точки зрения социального государства.

Облагается ли НДФЛ пособие по временной не трудоспособности в связи с болезнью или уходом за больным ребенком? – Да. Также облагаются налогом НДФЛ различные подарки от физических лиц, не считающихся близкими родственниками, в виде дорогостоящей недвижимости, транспорта, акции, денежной суммы и т. д.

Решив продать квартиру или другую недвижимость, необходимо знать, облагается ли налогом продажа квартиры в собственности более 3 лет. Сумма от продажи квартиры облагается налогом в 13% от вырученной суммы. В случае, если продажа имущества требовала дополнительных затрат, то эту сумму можно вычесть из суммы стоимости квартиры и не облагать ее налогом.

Если же продавец владел квартирой более трех лет, налог уплачивать не требуется. Причем в данном случае не имеет даже значение, как он приобрел данную квартиру. Отсчитывая период владения, налоговая инспекция будет отталкиваться от даты регистрации в ЕГРП. Квартира может облагаться налогом при продаже, если ее стоимость превышает 1 миллион рублей. В таком случае налог рассчитывается, исходя из фактической стоимости, вычитывая 1 миллион рублей.

Не зависимо от того, облагается налогом сумма от продажи квартиры или нет, продавец все равно должен подать налоговую декларацию. Декларацию обязательно нужно предоставить до 30 апреля следующего года после продажи имущества. Облагаются ли взносами в ФСС договора ГПХ? – Нет, они облагаются только налогом НДФЛ. В случае возникновения непонимания и других вопросов, всегда можно обратиться за помощью к налоговому агенту.

Пособие, выплачиваемое на основании больничного листка, имеет целью компенсацию заработка работника, имеющего определенный страховой стаж. Оно представляет собой сумму, сформированную в основном за счет средств ФСС. Выплату пособия осуществляет непосредственный работодатель сотрудника. Ответственность за правильное начисление средств государственного ФСС несет руководитель, а также главный бухгалтер предприятия.

Документ за весь лечебный период, выданный медучреждением, работник должен предъявить в бухгалтерию своего предприятия, где ему обязаны рассчитать и выплатить сумму пособия в десятидневный срок после предоставления документа. В связи с последними изменениями законодательства предъявить документ можно также посредством сайта страхователя в электронном варианте.

Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки

Рассмотрим, как рассчитывается сумма выплаты, с которой уплачиваются страховые взносы по больничному листу на основе следующих исходных данных:

  • Работник предъявил в бухгалтерию предприятия больничный документ, оформленный на 10 дней с 11 по 20 мая 2019 года.
  • Стаж его страховых выплат составлял 7 лет.
  • На основании коллективного договора работодатель обязался доплачивать по больничному пособию работникам, имеющим страховой стаж более 5 лет, сумму до 100% размера их средней зарплаты.
  • Средний дневной заработок работника за предыдущие два года: 2017 и 2018 составил 1540 рублей.

При стаже в 7 лет по законодательству положена выплата пособия, составляющего 80%. Но работодатель обязался в соответствии с внутренним договором предприятия доплачивать его до 100% из своих средств.

1540 х 10 дней = 15400 рублей

– сумма пособия, согласно внутренним документам предприятия;

1540 х 10 х 80% = 12320 рублей – размер пособия по законодательству, не подлежащий обложению страховыми взносами, поскольку является государственной дотационной выплатой.

Сумма, с которой взимаются взносы в ФСС по установленной ставке 2,9%, равна: (15400 – 12320) = 3080 рубля.

Они составляют: 3080 х 2,9% = 89,32 рубля.

Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.

Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:

  • Режима налогообложения, принятого предприятием;
  • Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).

Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.

Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:

  • Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.

Начисление ЕСН на доходы по пособиям:

  • Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.

Размер пособия

Величина пособия, предусмотренного к выплате по больничному листку, определена 7 статьей ФЗ № 255. Она зависит от нескольких факторов:

  • причины образования нетрудоспособности;
  • времени нахождения сотрудника на излечении;
  • его страхового стажа.

Если сотрудник получил травму, не связанную с производством, или заболел и не может выполнять порученную работу, ему обязаны оплатить весь период нахождения на больничном листке:

  • инвалиды могут находиться на излечении до 4 месяцев;
  • работникам, ухаживающим за нетрудоспособными родственниками, находящимися на их иждивении, выплачивается денежная компенсация на срок до 30 дней, а при наличии у ребенка с заболеванием ВИЧ, длительность периода оплаты на основании больничного листа не ограничена.

Меньше 6 месяцев

от 3 до 5 лет

от 5 до 8 лет

от 8 лет

Расчет ведется от МРОТ

60%

80%

100%

Пособие по беременности и родам и НДФЛ

Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.

Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.

При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается.

За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после). Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности. Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.

Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.

Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.

Если же такая доплата будет оформлена как материальная помощь по рождению ребенка, а величина ее не превышает 50000 рублей, в соответствии с НК подоходный налог не удерживается.

217 Налогового Кодекса РФ. В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п.

1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате. ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

В каких случаях отчисление страховых взносов возможно?

Налогообложение страховыми взносами Как уже упоминалось ранее выплаты по факту временной нетрудоспособности осуществляются за счет средств работодателя и ФСС. При этом на эти выплаты работнику вовсе не требуется начислять страховые взносы (ст

ФЗ-212). Обуславливается этот факт двумя основными причинами:

  1. Страховые выплаты уже изначально являются частью пособия по временной нетрудоспособности.
  2. ФСС не может делать отчисления в отношении самого себя.

Такие нормативы действуют в РФ с 2009 года. В этом свете, компенсации по факту временной нетрудоспособности предусматривают только взимание подоходного налога.

Список источников

Вопрос № 1. Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам?

Ответ. Нет, пособия по беременности и родам не являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Это же правило распространяется на пособия по уходу за ребенком как до 1,5 лет, так и до 3 лет. А вот из суммы пособия по болезни работника НДФЛ удерживается.

Вопрос № 2. В коллективном соглашении предприятия зафиксировано, что работодатель обязуется производить доплату по больничному до среднего заработка. Можно ли принимать во внимание суммы таких доплат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Ответ. Да, суммы доплат до средней заработной платы к пособиям по болезни, установленные внутренними документами организации в отношении оплаты труда, можно учитывать во внимание при определении величины налога на прибыль. Превышение размера больничного над установленным законодательством лимитом приравнивается к издержкам предприятия на зарплату и включается в уменьшаемые прибыль расходы. При этом следует учесть, что сумма доплаты является объектом налогообложения ЕСН.

Вопрос № 3. В случае, когда за первые дни болезни работника пособие оплачивает работодатель, а за последующие – фонд социального страхования, кто удерживает подоходный налог?

Ответ. В обязанности работодателя вменяется удержание подоходного налога из доходов физического лица – работника и перечисление его в бюджет. Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования.

Это означает, что работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ только за свой период (за три дня). За остальное время подоходный налог оплачивает фонд социального страхования. По пособиям, выданным по причине карантина или необходимости ухода за больным ребенком, обязанность удержания НДФЛ возлагается на фонд социального страхования.

Вопрос № 4. В каких формах отчетности отражаются начисления по больничному листку и удержания по ним?

Ответ. Суммы подоходного налога, в том числе удержанные из величины пособий по болезни, находят отражение в отчете 6-НДФЛ. Отчет предоставляется поквартально. Сведения о начислении налога и перечислении его в бюджет отражаются не в разрезе каждого работника. А общими суммами по предприятию. Дата удержания и перечисления НДФЛ показывается в строках 110 и 120 второго раздела формы. Также налог на доходы физических лиц отражается в отчете ф.2- НДФЛ.

Вопрос № 5. Нужно ли начислять страховые выплаты на те суммы пособия по нетрудоспособности, которые выплачивает работодатель из собственных средств?

Ответ. Нет, страховые взносы по таким выплатам работодатель может не начислять. Также не начисляются они по выплатам, производимым за счет ФСС.

По закону страховые взносы отчисляются с фактического заработка сотрудника. Поэтому, важно знать, облагаются ли выплаты пособия страховыми взносами.

Когда сотрудник получает пособие в связи с оформленным больничным листом, оно к заработной плате не относится и не является доходом работника, а является компенсацией государства за ранее выплаченные страховые взносы. Поэтому пособие не подвергается взиманию дополнительных страховых взносов. Причем отмена отчисления взносов распространяется на часть пособия, уплаченного как работодателем за три первых дня больничного периода, так и остальную часть, выплаченную из средств ФСС.

Важно! Материальная компенсация за нерабочие дни в связи с больничным листом по законодательству относится к государственной компенсационной выплате, и по установленным правилам законодательства освобождается от удержания с нее страховых взносов.

Страховые взносы не отчисляются как с пособия, начисленного в связи с заболеванием самого работника, так и при выплате пособия по больничному листу, оформленному по уходу за лицами, находящимися на его иждивении, а также по причине беременности и родов сотрудницы. Такие выплаты также относятся к государственной компенсации социальных пособий, не облагаемых страховыми отчислениями.

Однако, с точки зрения НК РФ, эта сумма все-таки относится к доходу сотрудника, поэтому с нее берется НДФЛ в размере 13%. Исключением является только пособие, выплаченное на основании больничного листа, выданного по беременности и родам, с него НДФЛ не взимается.

Исключением из установленного правила отмены выплат страховых взносов с пособия является случай, когда работодателем доплачивается пособие своим сотрудникам по своей инициативе до полного среднего заработка, независимо от страхового стажа. Этот случай отличается от установленного законом правила дифференцированного подхода к начислению пособия сотрудникам в зависимости от стажа выплаты ими страховых взносов.

Больничный за счет работодателя подлежит ли обложению страховыми взносами

Сейчас один работник на больничном, и я начала штудировать этот вопрос заранее. Нужно ли начислить страховые взносы на ту часть больничного, которая оплачивается за счет работодалеля (первые три дня)?
Как правильно уже указал Сергей, пособия по нетрудоспособности, оплачиваемые ФСС или работодателем, не могут облагаться страховыми взносами на обязательное страхование (пенсионное, медицинское и социальное), поскольку эти пособия – государственные, и от обложения они освобождены на основании п.1 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
На больничные не распространяются и страховые взносы в ФСС на «травматизм», о чем говорится в пп. 1 п.1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Таким образом, начисление взносов на больничный лист не производится, но следует помнить, что с полной суммы больничного пособия надо удерживать НДФЛ. Выплата больничного работнику производится уже за минусом подоходного налога (13%). Это не касается только пособия по беременности и родам, освобожденного от подоходного налога на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Больше никаких налогов и взносов с больничного листа не взимается.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер

Больничный облагается взносами

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *