Бдр это бюджет

Содержание

15. В состав операционного бюджета предприятия входит:
a) инвестиционный бюджет                             &

15. В состав операционного бюджета предприятия входит:
a) инвестиционный бюджет
(*ответ к тесту*) b) бюджет прямых затрат на оплату труда
c) бюджет потока денежных средств
16. Прогнозный отчет о движении денежных средств разрабатывается непосредственно на основе:
(*ответ к тесту*) a) прогнозного отчета о прибылях и убытках
b) бюджета капитальных вложений
c) бюджета общехозяйственных накладных расходов
d) долгосрочного прогноза объема продаж
17. Финансовые показатели бизнес-плана должны быть сбалансированы:
a) с показателями рентабельности
b) с показателями капиталоемкости
(*ответ к тесту*) c) с показателями производства и реализации продукции
18. Смета прибылей и убытков отражает:
(*ответ к тесту*) a) прибыль (убытки) как по основной, так и по другим видам деятельности,
b) прибыль (убыток) от реализации продукции,
c) прибыль организации до налогообложения,
d) прибыль от основной деятельности организации и чистую прибыль.
19. Увеличение остатков готовой продукции на конец периода при постоянном объеме выпуска продукции:
a) не оказывает влияния на объем реализации продукции,
b) увеличивает объем реализации продукции за отчетный период,
(*ответ к тесту*) c) уменьшает объем реализации продукции за отчетный период.
20. К переменным расходам относятся:
a) арендная плата,
b) проценты за кредит,
(*ответ к тесту*) c) расходы на сырье и материалы.
21. Совокупные постоянные затраты организации – 3000 тыс. руб., объем производства – 500 ед. изделий. При объеме производства 400 ед. изделий постоянные затраты составят:
a) 2000 тыс. руб. в сумме,
b) 3000 тыс. руб. в сумме,
c) 7,5 тыс. руб. на единицу,
(*ответ к тесту*) d) верны второй и третий ответы,
e) не один ответ не верен.
22. Связь финансового бюджета с операционным осуществляется через
(*ответ к тесту*) a) прогнозы о прибылях и убытках
b) бюджет продаж
c) бюджет себестоимости
d) бюджет капитальных затрат
23. Работа над финансовыми бюджетами заканчивается составлением…
Закончите предложение.
(*ответ к тесту*) a) прогнозного баланса
b) бюджета движения денежных средств
c) бюджета доходов и расходов
d) бюджета продаж
24.Вставьте пропущенное слово: Периодичность, с которой в пределах горизонта планирования формируется данный бюджет, называется … планирования.
a) сроком
b) этапом
c) стадией
(*ответ к тесту*) d) шагом
25. План прибылей и убытков должен быть разработан до того, какначнется разработка
(*ответ к тесту*) a) бюджета денежных средств и прогнозного баланса
b) бюджета административных расходов
c) бюджета коммерческих затрат
d) бюджета общепроизводственных расходов
Ответов: 1 | Категория вопроса: Экономические дисциплины

1. Что такое БДР и БДДС и чем они отличаются

Даже семейным бюджетом управлять не так-то просто. Кто пробовал, тот знает, что денег на повседневные траты всегда уходит больше, чем вы рассчитывали. Приходится корректировать расходы, добавлять в бюджет новые статьи, о которых вы на момент его составления начисто позабыли.

Представьте, насколько сложнее вести бюджет крупного предприятия. У любого объекта коммерции сотни расходных статей и трат, которые необходимо делать.

Бюджет – это не абстракция, это конкретное понятие, подкреплённое специальными документами. Каждое предприятие, даже состоящее из 2 сотрудников, ведёт бюджет доходов и расходов (БДР) и по возможности – бюджет движения денежных средств (БДДС). Это основа бюджетирования.

Прежде чем перейти к практическому смыслу этих понятий, определимся с терминологией.

БДР – способ документальной фиксации операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы.

БДДС – способ отразить движение денежных потоков на предприятии. В этом документе фигурируют исключительно события имеющие денежное выражение.

Первичные документы, которыми пользуются при оформлении операций БДР, это акты завершённых работ и оказанных услуг, акты приёма-передачи материальных активов, любые другие документы, подтверждающие доходы и расходы компании. Документ похож на бухгалтерский отчет «О прибылях и убытках».

Взгляните на самый простой пример БДР, в котором отражены расходы и доходы организации.

При формировании БДДС используются кассовые ордера, банковские выписки по операциям со счетами. Сам документ похож на бухгалтерскую форму «Отчета о движении денежных средств».

Посмотрите, как выглядит пример БДДС.

Чем различаются БДР и БДДС?

Эти бюджеты отличаются целями, для которых они формируются. БДР разрабатывается с целью планирования прибыли, которую компания способна получить за бюджетный период. Сюда входят все данные о себестоимости продукции и выручке.

БДДС предназначен для распределения денежных потоков. Он отражает всю деятельность организации, которая выполнялась в денежной форме. С помощью БДДС отслеживаются все операции предприятия по различным счетам.

В таблице показаны операции, которые отражаются в рассматриваемых нами бюджетных документах:

Операции Отражаются в БДР Отражаются в БДДС
1 Начисление амортизации Да Нет
2 Переоценка товарно-материальных ценностей Да Нет
3 Недостачи товарно-материальных активов Да Нет
4 Производственный брак Да Нет
5 Кредиты и займы Нет Да
6 Приобретение основных средств Нет Да
7 НДС Да Да
8 Траты на капитальный ремонт Да Да

Оба бюджета в совокупности дают чёткое понимание текущего финансового состояния компании и её перспектив. Как правило, бюджетирование на предприятии начинается с составления БДР, поскольку этот документ имеет более «расширенный» формат.

В БДР включают три группы финансовых показателей – доходы, затраты и прибыль. Последний вычисляется при помощи вычитания второго из первого.

БДДС – это план движения наличных средств в кассе компании и на расчетных счетах. Документ отражает все планируемые поступления и списания средств в результате хозопераций. БДДС предохраняет бизнес от главной ошибки – остаться без денег на ведение основной деятельности.

В этом коротком видео вам объяснят разницу между БДР и БДДС на примере покупки холодильника.

2. Какая деятельность лежит в основе составления БДДС – 3 основных вида деятельности

При составлении отчёта БДДС руководствуются тремя видами деятельности предприятия – операционной (текущей), инвестиционной и непосредственно финансовой.

Рассмотрим их подробно.

Вид 1. Операционная деятельность

Это основной вид деятельности компании – та работа, которая создаёт поступления и траты денег. Это производство продукции, продажи товара, оказание услуг, выполнение работ, сдача оборудования в аренду и прочие операции, связанные с движением денежных средств.

Вид 2. Инвестиционная деятельность

Связана с приобретением или продажей внеоборотных активов. Инвестирование, как и операционная деятельность, имеет своей целью получение прибыли или достижение полезного для компании эффекта. Однако в такой деятельности основные оборотные средства не задействованы, а используются «свободные» деньги.

Пример

Предприятие «Безопасные технологии» инвестирует часть своих активов в развитие альтернативных источников энергии – генераторов на основе солнечных батарей и ветра. Деньги вкладываются в лабораторные исследования и научные разработки. Эти финансовые операции обязательно отражаются в отчёте БДДС.

Вид 3. Финансовая деятельность

Приводит к изменениям в составе и размере основного капитала компании. К примеру, это привлечение и возврат кредитов, необходимых предприятию для развития новых направлений производства.

Бюджет ДДС предотвращает недостаток и избыток оборотных средств

Разделение деятельности компании на виды позволяет оценить действие всех трёх направлений на финансовый статус компании и размер капитала, который находится в её распоряжении.

Грамотно составленный бюджет движения денег обеспечивает постоянное наличие средств, необходимых для выполнения основной работы компании.

БДДС позволяет также эффективно использовать избыток денег предприятия, поскольку главный принцип бизнеса в том, чтобы свободные средства не лежали без дела на банковских счетах, а приносили ещё большие прибыли.

3. Как формируется БДР – 5 основных этапов

БДР – универсальный инструмент управления бизнес-процессами. Он позволяет оптимально использовать ресурсы компании, оценивать экономическое состояние предприятия, планировать дальнейшую работу.

Сегодня большинство компаний пользуются автоматизированными системами ведения и управлению бюджетом. Специальные программы снижают количество ошибок, сокращают время на расчеты и облегчают труд сотрудников финансовых отделов предприятия и центров финансовой ответственности (ЦФО).

Перед тем, как составить БДР, нужно сформировать и систематизировать локальные бюджеты компании – производственный, управленческий, бюджет продаж, бюджет затрат и т.д. БДР выступает документом, обобщающим все эти данные.

Основная цель БДР – учёт и прогноз финансового состояния организации. Это итоговая часть бюджета предприятия, вершина айсберга, основание которого – показатели всех бюджетов компании по всем направлениям.

Рассмотрим поэтапно, как формируется БДР.

Этап 1. Расчет расходов

Без расходов нет доходов. Руководствуясь этой простой истиной, финансовые отделы любой компании, первоочередное внимание уделяют именно затратам.

Что входит в расходную часть:

  • производственные затраты;
  • коммерческие расходы;
  • управленческие;
  • зарплата и налоги;
  • другие расходы.

Детализация расходных статей зависит от целей и возможностей управленческого учёта компании. Понятно, что чем подробнее учитываются затраты, тем яснее экономическая ситуация, в которой находится конкретный объект.

Этап 2. Расчет доходов

Доходы – это все поступления в активы компании.

Сюда относятся:

  • выручка от продаж;
  • доход от услуг;
  • доходы от аренды;
  • внереализационные доходы – проценты по займам, компенсации и другие поступления, не связанные напрямую с реализацией основной продукции.

У каждого предприятия свои источники доходов, так что детали зависят от профиля и специфики компании.

Этап 3. Определение прибыли

Прибыль – положительная разница между доходами и расходами. Если разница будет отрицательной, это уже не прибыль, а убыток. Это значит, предприятие работает в минус, и нужны кардинальные изменения в производственных и всех прочих процессах.

Этап 4. Планирование прибыли

Поскольку прибыль – главный источник финансирования предприятия, вся его деятельность направлена на сохранение и увеличение оборотного капитала. Деньги, вложенные в производство, должны возвращаться как можно быстрее – эту задачу и решает профессиональное планирование прибыли.

Другая цель планирования – получить максимум выгоды при минимальных затратах, но не за счёт потери качества, а за счёт рациональной организации труда и снижения сопутствующих затрат.

При этом удовлетворяются главные потребности компании:

  • выплата зарплаты и стимулирование сотрудников;
  • накопление средств на модернизацию и расширение производства;
  • выплата по обязательствам, а также инвесторам и собственникам компании;
  • увеличение рентабельности предприятия;
  • повышение конкурентоспособности.

Опять же, на точность прогноза напрямую влияет максимально подробная детализация расходов и доходов компании.

Этап 5. Составление отчета

Составить грамотный и объективный отчёт могут только профессионалы. Если вы – руководитель компании и сомневаетесь в компетентности своих сотрудников ЦФО, то наилучший вариант – делегировать бюджетирование квалифицированной компании-аутсорсеру.

Сторонние специалисты не только составят подробный БДР, но и при необходимости предоставят управленческую отчётность. Возможно, на это уйдёт больше времени, но и результат будет более объективным.

4. Как составляется БДДС – 5 главных этапов

В целом составление БДДС похоже на формирование БДР, но есть определённые нюансы.

Как я уже говорил, здесь учитываются только денежные поступления и траты, которые отражаются в финансовых документах.

Этап 1. Установка остатка денежных средств

Для начала нужно установить обязательный минимальный остаток средств. Величина этого показателя зависит от специфики деятельности фирмы и вероятности наступления непредвиденных ситуаций. На финансовом языке это называется «конечное сальдо».

Этап 2. Определение доходной части

Составление доходной части бюджета основывается на бюджете продаж и поступлений от инвестиций, дивидендов и процентов.

Есть два варианта сбора информации:

  1. Снизу – вверх, когда планы материальных поступлений исходят от различных отделов и после этого сводятся в единый отчёт;
  2. Сверху – вниз, когда документы утверждаются центральной финансовой службой компании и после этого доводятся до руководителей отделов.

Этап 3. Составление расходной части

Расходную часть составляют на базе прямых затрат – расходов на оплату труда, сырьё, накладных, производственных, общехозяйственных расходов. Сюда же входят затраты на инвестиции и прочие финансовые операции возврата займов, процентов и дивидендов инвесторам.

Этап 4. Расчет чистого денежного потока

Чистый денежный поток (иногда используют англоязычный термин Cash Flow) рассчитывается по формуле и показывает разницу между положительным и отрицательным балансом на конкретный промежуток времени. Этот показатель характеризует текущий финансовый статус предприятия и определяет его перспективы.

Когда расходная часть бюджета превышает доходную, возникает ситуация, которую называют «кассовый разрыв». Итоговое сальдо при этом становится отрицательным. В таких случаях принимают меры по устранению минуса – урезают затраты или (в крайнем случае) используют заёмные и резервные средства для дальнейшего ведения бизнеса.

Предприятия, которые не могут устранить отрицательное сальдо в течение длительного периода, движутся к банкротству. Именно в таких компаниях появляются задержки зарплат, долговые обязательства не выполняются, кредиторы наседают, а прибыли не покрывают текущих расходов.

Этап 5. Корректировка и утверждение

Заключительная стадия – корректировка бюджета в соответствии с текущими экономическими реалиями и его утверждение руководителями предприятия. Утверждённый бюджет – это официальный документ, которым руководствуется весь персонал компании, но в первую очередь – руководители ЦФО.

5. Где получить помощь при составлении БДР и БДДС – обзор ТОП-3 компаний по предоставлению услуг

Формирование БДР и БДДС – ответственная работа, которой должны заниматься опытные и квалифицированные сотрудники.

Если таковых нет на вашем предприятии или вашим специалистам не хватает знаний, есть смысл пригласить сторонние организации. Они выполнят эту работу профессионально, компетентно и полноценно, используя современное программное обеспечение.

Эксперты нашего журнала изучили рынок и выбрали тройку наиболее надёжных и привлекательных в плане стоимости услуг компаний.

1) ИТАН

«ИТАН» – это актуальные системы бюджетирования коммерческих объектов на основе 1С. Основное направление деятельности – постановка, внедрение и автоматизация финансового планирования на предприятии заказчика, организация управленческого учёта, консолидация финансовой информации для крупных холдингов и компаний с разветвлённой сетью филиалов.

Компания создана в 1999 году. Среди достижений – разработка универсальных и интегральных решений на основе платформы 1С. С каждым годом уникальные продукты компании совершенствуются, становятся более простыми и удобными в управлении. Миссия «ИТАН» — способствовать повышению продуктивности финансового управления предприятий.

2) GOODWILL

Продажа и внедрение в практику программных продуктов 1С. Направления деятельности – бюджетирование, бухгалтерский, складской и производственный учёты, продажи, документооборот.

В компании работает 56 высококвалифицированных и опытных специалистов. Предусмотрена финансовая ответственность сотрудников за результат. За последний год у фирмы появилось 250 новых клиентов. Ещё одно преимущество – столичное качество при региональных ценах. У GOODWILL множество готовых проектов в сфере автоматизации финансового, складского, управленческого учёта.

3) Первый БИТ

Компанию «Первый БИТ» основали в 1997 году несколько молодых и амбициозных специалистов по экономике и прикладной математике. Главное направление деятельности организации – развитие бизнеса на основе актуальных IT-технологий. Сейчас у компании 80 офисов в России, странах ближнего и дальнего зарубежья.

«Первый БИТ» выполнит автоматизацию предприятия по всем необходимым направлениям, включая бюджетирование и управленческий учёт. 2500 тысячи клиентов уже выбрали программные продукты и услуги компании.

6. Как не допустить превышения расходов бюджета над его доходами – 3 полезных совета

Вести бюджет профессионально – значит, постоянно отслеживать финансовый результат деятельности. Одна из целей бюджетирования – не допустить превышения расходов над доходами.

Как этого добиться? Применяйте на практике экспертные советы.

Совет 1. Дисциплинируйте персонал в сфере использования денежных средств

Финансовая дисциплина – основа рационального распределения материальных активов предприятия.

Если руководители отделов и рядовые сотрудники грамотно распоряжаются деньгами компании, это в конечном счёте идёт на пользу им самим. Видя, что работники экономно относятся к средствам предприятия, руководство поощряет их премиями и привилегиями.

Совет 2. Пользуйтесь услугами компаний, специализирующихся на финансовом управлении

Об этом я уже говорил – сомневаетесь в собственных профессиональных ресурсах, пригласите экспертов. При этом абонементное обслуживание на регулярной основе обойдётся дешевле, чем разовый вызов сторонних специалистов.

Совет 3. Используйте автоматизированные системы бюджетирования

Без современных автоматизированных систем сегодня далеко не уедешь. Компании, которые хотят оставаться в тренде, применяют актуальное ПО для бюджетирования и финансового управления.

Для одних предприятий больше подойдут продукты на основе 1С, для других – универсальные платформы типа UPE и PlanDesigner. Последние представляют собой многофункциональные логические конструкторы и генераторы отчётов, способные смоделировать бюджет любого уровня.

БДР и БДДС«по-русски»

Ключевой задачей финансового менеджмента на предприятии и, в частности, одной из его наиболее распространенных форм – бюджетного управления (бюджетирования), — является параллельное и взаимосвязанное управление прибыльностью и платежеспособностью, для чего используются, соответственно, два базовых инструмента – Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС). Если на уровне бытового сознания границу между расходами и платежами провести достаточно сложно, то в регулярном менеджменте организации, казалось бы (!), это разграничение очевидно. Ведь есть правила учетной политики, признающие результаты хозяйственной деятельности в тот момент, когда они физически состоялись, а не тогда, когда были осуществлены связанные с ними платежи денежных средств. Испокон веку разделены обороты по счетам «Деньги» и «Финансовый результат». Любой экономист понимает, что взятый кредит – это не доход, а амортизация, увеличивающая себестоимость, не ведет к движению денег, и т.д. и т.п. Список можно продолжать бесконечно.

О разделении доходов-расходов, с одной стороны, и поступлений-выплат, с другой, написаны горы литературы и отечественными специалистами, и давно уже проштудированы классические западные учебники, описывающие роль в управлении финансами таких документов, как Profit & Loss Statement (наш БДР) и Cash- flow Statement (БДДС). Однако практика внедрений на российских предприятиях бюджетирования ярко показывает, что корректно описать структуры обоих бюджетов, разработать методику их ведения и запустить в эксплуатацию чрезвычайно сложно, а многие попытки попросту заканчиваются фиаско. Общих слов, сказанных в учебниках по финменеджменту или правилах МСФО, оказывается недостаточно для реальной работы. Как всегда, проявляется здесь и российская специфика, предъявляющая к «классическим» формам бюджетов свои особенные требования.

Подробнее о построении БДР и БДДС Вы можете прочитать в книге «Бюджетирование: шаг за шагом», которая де-факто является стандартом постановки бюджетного управления в России.

В этой статье мы попробуем рассказать о своем подходе к решению обозначенной выше проблемы, затронув для этого два основных вопроса:

  • Различия в содержании БДР и БДДС
  • Ответственность за финансовые и экономические показатели

Различия в содержании БДР и БДДС

Если отвлечься от общего понятийного различия БДР и БДДС, то имеет смысл, на наш взгляд, выделить следующий моменты:

  • Содержательные различия
  • Структурные различия
  • Объемные различия
  • Временные различия

Причем, если первые два пункта имеют большее значение при построении системы бюджетов, то два последних – при ее использовании. Давайте о каждом из них по порядку.

Итак, под содержательным различием мы будем понимать присутствие в том или ином бюджете определенных показателей. Принципиально можно провести такое сравнение между показателями, относящимися либо к доходам-расходам, либо к движению денежных средств (остановимся только на наиболее распространенных):

Показатель

БДР

БДДС

Амортизация

Х

Переоценка ОС, НМА, ТМЦ

Х

Излишки и недостачи по результатам инвентаризации

Х

Курсовые и суммовые разницы

Х

Получение и выплата кредитов (займов)

Х

Закупка ОС и прочие капитальные вложения

Х

Косвенные налоги (НДС, акцизы и т.п.)

Х

Отдельно дискутируемый вопрос – это НДС: включать его при составлении БДР или нет? Из практики компании «ИНТАЛЕВ» можно вывести, что достаточно большое число российских компаний ведет БДР с учетом НДС, что, на наш взгляд, серьезно искажает информативность данного бюджета. Если использовать «доходно-расходный» бюджет как инструмент управления непосредственно хозяйственной эффективностью предприятия, то он как раз должен быть очищен от различных искажающих его данных, таких, например, как налоги, собираемые государством с конечных потребителей через цепочку промежуточных. Величина НДС (и прочих косвенных налогов) не имеет отношения к эффективности бизнеса как такового, а, значит, должна быть выведена из расчетов по БДР.

Хотелось бы здесь привести в пример модель бюджетов РАО «ЕЭС России» и ее дочерних обществ, где структура БДР (на языке энергетиков – План Экономических Показателей, ПЭП) практически идентична структуре БДДС, а данные по статьям отличаются лишь на величину косвенных налогов. Очень грамотное, в определенном смысле, построение бюджетов, выпукло иллюстрирующее и экономическую эффективность, и ликвидность организации.

Структурные различия необходимо разделить на две составляющие: детализация статей и принципы их группировки.

Первый аспект отвечает на вопрос: должна ли детализация «экономических» и «финансовых» статей, описывающих с разных сторон одни и те же процессы, быть одинакова либо отличаться (и если второе, то – в какую сторону)? Рабочее (но не догматическое!) утверждение специалистов «ИНТАЛЕВ»: статьи БДР должны быть детальнее, чем статьи БДДС. Причина этого в том, что БДР зачастую описывает более глубокие процессы, чем Cash- flow. Например, представим себе, что предприятию кто-то оказывает подрядные работы и утверждает у него смету (статьи расходов). С точки зрения экономического анализа, интересно понять, каковы у подрядчика материальные расходы, амортизация, зарплата и т.д., но с точки зрения оплаты его услуг – вполне достаточно одной статьи «Выплаты по подрядным работам». Таким образом, по одному и тому же процессу десятку-другому статей в БДР может противостоять одна в БДДС. Или, скажем, заработная плата: алгоритм ее начисления может быть разным у рабочих, специалистов и топ-менеджеров (несколько статей расходов), только переводится она на банковские карточки всем в одно время и сразу (одна статья платежа).

Но не будем скрывать, что в нашей практике встречались и обратные случаи. Например, предприятия с сезонными работами (прежде всего, российские агропромышленные холдинги) устраивает одна статья расходов – «Заработная плата», но для управления своей ликвидностью с учетом массовых отпусков в межсезонье и связанных с ними выплат больших отпускных в БДДС существуют отдельно статьи «Окладная зарплата» и «Отпускные».

Попробуем, обобщая сказанное, определить принцип: уровень детализации должен быть достаточен (но не избыточен) для принятия обоснованных управленческих решений. Для БДР это означает выделение статей до уровня, значимого для проведения качественного анализа и корректировок смет, ведущих к целевой прибыли, а для БДДС – до тех объектов, через которые происходит управление ликвидностью.

Порекомендуем разработчику статей бюджетов встать одновременно на позиции двух людей: топ-менеджер, анализирующий информацию, как правило, интегрально, и оператор внесения первичных данных (плановик, бухгалтер). Детальность статей должна быть такова, чтобы ни первый из них не испытывал затруднений при погружении в более детальные данные (достаточность, но не перегруженность информации), ни второй при проведении конкретных операций – всегда было бы ему очевидно, куда относить ту или иную цифру. Задача чрезвычайно сложна, но, собственно, на ней и строится умение структурировать бюджеты.

Говоря о детализации статей расходов и выплат, следует принимать во внимание, что и те, и другие имеют свои аналитические разрезы. К примеру, для инвестиционных выплат по строительству – это статьи конкретных видов строительных затрат и прочих капитальных вложений. Для статьи расходов «Себестоимость готовой продукции» — это статьи затрат на основное производство, из которых эта самая себестоимость рано или поздно сложится. Вообще, вопрос о соотношении БДР и Бюджета затрат еще окончательно не решен специалистами в области бюджетирования, но это уже тема отдельного обсуждения.

В зависимости от вида организации (размер, количество бизнес-единиц и подразделений, коммерческая/некоммерческая) порядок составления бюджетов может отличаться. В статье рассмотрено составление бюджетов небольшого коммерческого предприятия, занимающегося производством (бюджеты торговых и сервисных компаний обычно проще).

Как правило, отправная точка – это план продаж. Случается, что планировать начинают на основе производственных возможностей организации, но это частая ошибка: не факт, что все произведённые товары компании будут проданы.

Ð?так, первый этап бюджетирования – создание плана продаж и бюджета продаж. План продаж – натуральные единицы (сколько какого товара может быть продано), бюджет продаж – денежное выражение плана. Первоначально бюджет формируется в формате БДР, затем на основе этих данных и информации о договорных условиях с покупателями (% скидки, отсрочка платежей покупателям) можно сформировать формат БДДС. Бюджет продаж обычно составляет соответствующее подразделение (отдел продаж, коммерческий отдел), но он обязательно должен быть критически оценен финансистами, так как от точности прогноза продаж зависит точность прогнозирования всех бюджетов компании в целом.

При планировании продаж обычно используется метод «от достигнутого»: план на следующий год составляется на основе фактических данных прошедших периодов с учётом изменений рыночной среды. Бюджет продаж часто составляется с учётом сезонности. Для корректного планирования продаж в Excel предлагаем две статьи:

  • Простой план продаж в Excel на основе данных прошлых периодов
  • Планирование продаж в Excel с учётом сезонности

План продаж – отправная точка для бюджета коммерческих расходов (расходы на продвижение и продажи) и плана производства.

План производства составляется в натуральных единицах, с учётом ограничений по производственной мощности (оборудование, трудовые ресурсы – всё может быть ограничивающим фактором для объёма производства). Если компания не может произвести всё, что запланировано по продажам, то необходимо рассмотреть варианты:

  • расширение производства (что может потребовать дополнительных инвестиций);
  • перепродажа готовой продукции (если компания производит не уникальные товары);
  • уточнение плана продаж (сокращение объёма).

Согласованный план производства является основой для составления бюджета производственных затрат, который в соответствии с классификацией затрат обычно состоит из нескольких бюджетов:

  • бюджет прямых производственных затрат (обычно это переменные затраты: материалы, сдельная оплата труда рабочих, энергия и т.д.).
  • бюджет накладных затрат (обычно это условно-постоянные затраты: аренда цехов, складов и оборудования, постоянная часть оплаты труда).

План производства также является основой для составления плана и бюджета закупок.

Параллельно производственному планированию может составляться бюджет административных затрат, которые обычно являются постоянными и планируются методом «от достигнутого» с учётом развития компании и инфляции. В административные затраты входят затраты, напрямую не связанные с продажами и производством: аренда непроизводственных помещений и транспорта, оплата труда административного персонала, услуги связи и т.д. Часто в бюджет включают затраты на обслуживание кредитов, но можно вынести эти затраты и в отдельный бюджет.

После сведения воедино бюджета производственных, коммерческих и административных затрат, а также учёта инвестиционных расходов появляется сводный бюджет затрат. К нему необходимо добавить налоговый бюджет. Здесь есть нюансы:

  • бюджет доходов и расходов для удобства расчётов составляется без НДС, соответственно НДС в налоговом бюджете как части БДР не фигурирует, но будет включён в БДДС;
  • налоги и сборы, связанные с оплатой труда (НДФЛ и взносы в фонды) включаются в соответствующие бюджеты (производственных и административных затрат);
  • в налоговый бюджет обычно включают налог на прибыль, имущество и транспорт, также сборы и пошлины.

Дополнительно бюджет доходов и расходов будет скорректирован бюджетом инвестиций.

Пример составления бюджета доходов и расходов:

Ð?тоговый бюджет доходов и расходов даёт прогноз прибыли на планируемый период. Теперь можно рассчитать плановые значения рентабельности (продаж, EBITDA, чистая прибыль) и оценить.

Хорошо, если составленный бюджет доходов и расходов может учитывать различные сценарии (хотя бы три варианта: оптимистичный, реалистичный, пессимистичный), чтобы путём изменения некоторых внешних для компании параметров (например, уровень спроса . Финансовая модель бюджета доходов и расходов в Excel упрощает решение этой задачи.

Следующий этап – составление бюджета движения денежных средств. Поскольку данные БДДС напрямую зависят от данных БДР, составление БДДС также предпочтительно делать в Excel, чтобы при изменении БДР автоматически пересчитывался БДДС.

Редактор статьи:

Наталья Голобурда

Продакт менеджер Получить консультацию Актуальность статьи проверена:
21.05.2019

Если на предприятии все чаще заходят разговоры о ББЛ, это значит, что возникла реальная потребность в детализации финансового и экономического положения. Зачастую у предприятий на прогнозные балансы (так можно назвать Бюджет по балансовому листу) просто не хватает времени или в них нет повседневной управленческой необходимости.

Но если перед руководством встал вопрос: «Где деньги, хотя у нас есть прибыль?», – формирование бюджета по балансовому листу подскажет на него ответ.

Какие звери живут в зоопарке?

Корректная бюджетная политика предприятия включает три главных бюджета: доход-расход (БДР), о движениях денежных средств (БДДС) и собственно, прогнозный баланс или бюджет по балансовому листу (ББЛ).

  • Доходно-расходный бюджет мы используем для определения таких понятий как прибыль и рентабельность нашей фирмы. Благодаря БДР мы выводим корреляцию между выручкой (доходом) от сбыта товаров и предоставленных фирмой услуг и нашими расходами, которые мы в теории (!) понесем в течение этого периода, чтобы те самые доходы получить.
  • Бюджет движения денежных средств – это проводник по финансовым рекам внутри предприятия. В нем мы найдем все движения денсредств внутри организации, неважно, идет ли речь о кассе или о расчетном счете. Помимо этого по бюджету движения средств мы можем оценить все приходы и затраты, которые запланированы на ближайший период по нашей плановой деятельности.
  • Главное действующее лицо нашей статьи – Прогнозный баланс, который показывает активы и пассивы фирмы, эффективность управления, планирования и финансирования.

Ничего пока не ясно, но все взаимосвязано

БДР, БДДС и ББЛ – винтики одного механизма, связанные не только тем, что описывают один субъект экономической деятельности, но и тем, что без основных бюджетов (БДР и БДДС) существование ББЛ представить себе достаточно сложно.

Бюджет доходов и расходов – это инструмент управления прибыльностью компании, а Бюджет движения денежных средств – платежеспособностью. Железная связь этих бюджетов обусловлена пакетом корреспондирующих статей, входящих в оба бюджета, а их разница отображается в Прогнозном балансе.

Другими словами, Бюджет по балансному листу строится на основании Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств, поэтому составление прогнозного баланса невозможно без БДР и БДДС.

Зачем прогнозный баланс и от чего спасаемся?

Бюджетный баланс, как самый последний в очереди составления, содержит самые точные и актуальные данные на конкретную дату. Он включает как прибыль, извлеченную за истекший бюджетный период, так и нераспределенную прибыль прошлых периодов, характеризуя, тем самым полный портрет финансового состояния предприятия на определенную дату. Горизонт планирования Бюджета по балансному листу особо не отличается от основных бюджетов: обычно это календарный год с разделением поквартально или помесячно. Но в отличие от БДР и БДДС преследует другие цели бюджетирования:

  • Планирование и контроль движения активов и пассивов;
  • Отслеживание соответствия установленной финансовой модели;
  • Повышение продуктивности использования активов;
  • Повышение эффективности финансирования активов;
  • Сбалансированность источников финансирования;
  • Анализ финансового положения компании;
  • Управление финансовой устойчивостью в будущем.

Получив Прогнозный баланс, предприятие может сформировать коэффициенты финансовой ликвидности, оборачиваемости активов, рентабельности, структуры капитала и прочих показателей. Важно отметить, что хотя Прогнозный баланс очень похож по форме на Бухгалтерский, он в корне отличается от него по способу анализа пассивов и активов.

Если вам нужны конкретные целевые значения по статьям активов и пассивов, тогда Бюджет по балансовому листу – это оптимальный инструмент для исполнения этой задачи. ББЛ используется для определения таких управленческих параметров, как максимальные размеры оборотных средств, дебиторской задолженности и показателей кредиторки.

Предприятия, готовые к тому, чтобы установить некоторую норму показателей финансового состояния, благодаря ББЛ смогут сравнить варианты прогнозного баланса с фактическими данными о финансовых результатах фирмы. Конечно, надо учитывать, что ББЛ – это инструмент, работающий на уровне конкретного юридического лица. Если группа компаний имеет самостоятельные балансы, то прогнозный баланс необходимо формировать для каждой организации отдельно, включая в него данные БДР и БДДС каждой фирмы из группы по аналогии с формированием ББЛ для головной компании.

Что нужно для ББЛ?

  • Разработанный план счетов бюджетирования;
  • Разработанная структура статей ББ;
  • Утверждение алгоритма по формированию каждой статьи баланса;
  • Разработанная форма отчета по бюджетному балансу;
  • Регламент предоставления данных для составления консолидированного прогнозного баланса в группах компаний;
  • Регламент периодичностей и форм предоставления фактической бюджетной информации;
  • Внедренные механизмы контроля исполнения бюджета БЛ;
  • Механизмы контроля исполнения планов предприятия.

Несомненно, что значительный вклад в распространение Прогнозных балансов на предприятиях вносят автоматизированные программы: они позволяют снизить количество трудоемкой работы, связанной с расчетами по бюджетам, формированием отчетности и получением фактических данных выгрузок между бюджетами.

Оптимальный «баланс»

Заканчивая тему Бюджета по балансовому листу, отметим, что использование этого документа позволит полностью контролировать нормативное финансовое состояние фирмы, начиная с благоприятных планов развития, обеспечивающих доход, заканчивая контролем эффективности использования стареющих активов. ББЛ будет отражать финансовые обязательства, необходимые для финансирования активов, дающих запланированный результат в течение заданного времени.

Бюджет по балансовому листу, в общем, можно назвать не только инструментом для предметного решения проблем, но и эффективным способом для поиска причин, из-за которых они возникли. Применение бюджета по балансовому листу в управленческой практике позволяет решать задачи оптимизации капитала предприятия, а значит, влияет на стоимость предприятия в целом.

Решение этих проблем и понимание менеджментом фирмы причин, по которым они возникли, может помочь в моделировании деятельности предприятия в течение обозримого будущего.

Конечно, практика «слегка» отличается от теории: бытует мнение, что менеджмент предприятий обладает сакральным знанием о показателях бизнеса. На деле это совсем не так, поэтому и рождаются вопросы типа: «Почему у нас есть прибыль, но мы не развиваемся?» или «Почему при росте активов нет соответствующего роста прибыли?».

Для эффективной работы менеджмент должен пользоваться всеми инструментами управления финансовым состоянием: БДР, БДДС и ББЛ. Только их совместное использование позволит финансовому менеджеру держать под контролем финансовое состояние своего предприятия.

Обычно прогнозный баланс строится на основе БДР и БДДС с помощью так называемого «косвенного метода».

Почему прибыль есть, а денег нет? — главный вопрос, на который Вы получите ответ, применяя бюджет по балансовому листу.

При помощи правильно составленного ББЛ также можно разобраться и с другими вопросами, к примеру, почему прибыль есть, а компания не развивается? На развитие фирмы влияют такие показатели, как:

  • активы;
  • рентабельность капитала;
  • общая прибыль компании.

Для определения ответа на вышепоставленный вопрос необходимо иметь готовые ББЛ и БДР. При помощи первого документа можно проанализировать все источники финансирования и активы компании, а второй документ позволит анализировать общую прибыль определенной фирмы.

В чем заключается разница ББЛ от БДДС и БДР?

Эти три основные понятия являются главными терминами финансового менеджмента, которые характеризуют всю деятельность фирмы. Многие менеджеры считают, что вместо БДР и БДДС можно применять только одно из этих понятий. Для начала следует разобраться в том, чем отличаются БДДС и БДР? Дело в том, что бюджет расходов и доходов характеризует управление прибыльностью, а бюджет движения финансов управляет платежеспособностью компании.

Бюджет по балансу значительно отличается от всех указанных понятий главным образом тем, что он составляется на основе готовых отчетов БДДС и БДР. В нераспределенную прибыль ББЛ входит прибыль, которая заработана за пройденный бюджетный период, и нераспределенная прибыль пройденных периодов. Так как данный отчет составляется самым последним, на основе БДДС и БДР, его можно выполнить с самыми точными цифровыми расчетами. Бюджетный баланс не нужно профилировать потому, что он всегда характеризует весь финансовый портрет компании на определенную дату.

Как правильно составить ББЛ?

Бюджет по балансу главным образом характеризует, какие активы применяются в компании, как их финансируют и используют. Главными целями ББЛ являются следующие нюансы:

  • постоянный контроль целостности портрета денежных средств;
  • повышение активности применения активов фирмы;
  • общий составленный анализ фирмы;
  • сбалансированность всех имеющихся источников финансирования определенной фирмы, а также использование имеющихся активов.

Бюджет по балансовому листу в обязательном порядке составляется после того, как готовы все остальные финансовые отчеты. По правильно составленному ББЛ можно характеризовать общее денежное положение определенной компании. При составлении таких документов, как БДДС и БДР, у Вас может случиться так, что показатели окажутся неверными, а это значит, что при составлении отчета были допущены ошибки. Именно поэтому и необходим ББЛ, сверив показатели по которому, можно точно определить, что при составлении документа не было совершено никаких ошибок.

На практике нет необходимости доводить все отчеты до высшей степени точности, ведь даже при таких обстоятельствах можно будет охарактеризовать статистику. Однако только при помощи ББЛ нельзя судить о полном развитии компании, потому что в таком документе есть данные об имеющихся пассивах и активах, но нет ни поступлений, ни зачислений. Именно поэтому бюджет по балансовому листу — это всего лишь дополнение к основным документам БДДС и БДР.

Бдр это бюджет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *