Авансы в 6 НДФЛ

Содержание

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Зарплатный аванс: термины и определения

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Итоги

Зарплатный аванс: термины и определения

Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.

Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.

Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

  • в обязательном порядке;
  • силу требований законодательства;
  • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату не реже, чем каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Подробнее об авансе см. статью «Аванс по зарплате в 2020 году по Трудовому кодексу».

Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

  • «Налоги на заработную плату в 2019-2020 годах — таблица изменений»;
  • «Оплата труда при вахтовом методе работы» и др.

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ.

Подробнее см.: «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Техспецпром» начало работать только в январе 2020 года, и до конца 1-го квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.01.2020 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.02.2020 произведен окончательный расчет за август (438 000 руб.).

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.

Заполнение 6-НДФЛ:

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».

Итоги

Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: до окончания месяца зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.

Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте .

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

Аванс – это зарплата за первую половину месяца (ст. 136 ТК РФ). Как показать эту сумму в 6-НДФЛ? Приведем пример.

Размер аванса считайте пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца. Если у работника не было ни одного отработанного дня, например, из-за болезни – аванс можно не платить (Письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

НДФЛ и аванс: даты и сроки

Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

При выплате аванса по зарплате НДФЛ не удерживайте. НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц (п. 4 ст. 226 НК). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Пример заполнения 6-НДФЛ: авансы

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

Пример 1

ООО работает с февраля 2019 года. До конца I квартала 2019 года зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.02.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.03.2019 произведен окончательный расчет за февраль (438 000 руб.).

Пример заполнения 6-НДФЛ:

Пример 2

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

Тогда в составе 6-НДФЛ:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

Пример 3

Допустим компания выдала сотруднику аванс 18 июня 2018 года в размере 25 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживает. Оставшуюся вторую часть работник получил 3 июля.

Сумма заработной платы за месяц составила 50 000 руб. НДФЛ бухгалтер удержал сразу со всей суммы – 6 500 руб. Перечислил налог 4 июля. Во втором разделе расчета 6-НДФЛ будет так:

Вопросы по заполнению расчета 6-НДФЛ не иссякают уже несколько лет. Ситуации с выплатой доходов бывают разными и не всегда понятно, как их отразить в отчете, чтобы не попасть на штрафы и пени.

Один из часто встречающихся вопросов: как отразить выплату зарплаты за первую половину месяца (т.н. аванс, будем так его и называть в статье для краткости), если она происходит в последний день месяца, приходящийся и на последний день квартала.

Многие ошибочно думают, что если это аванс, то удерживать НДФЛ не надо. Да, если аванс выплачивается в любой день месяца, за который он уплачивается, то налог не удерживается. Однако ситуация меняется, если выплата происходит в последний день месяца – в этот день, согласно статье 223 Налогового кодекса, начисляется доход в виде заработной платы за истекший месяц и в этот же день должен быть исчислен НДФЛ. А раз НДФЛ исчислен, значит при выплате дохода он должен быть удержан.

Пример:

30 сентября 2019 выплачивается аванс за 1 половину сентября. Этим же днем начисляется заработная плата и удерживается НДФЛ. Поскольку выплата аванса в этот же день, из него удерживается НДФЛ. Срок перечисления налога в бюджет 1 октября 2019.

И тут же возникает вопрос, а какую же сумму НДФЛ удерживать? Со всей исчисленной в этот день зарплаты или с части, которая выплачивается. Ответа на этот вопрос в НК нет, однако кодекс и не знает выплат за первую половину месяца или за вторую, в нем указан только доход в виде заработной платы. Таким образом, выплачивая 30 сентября аванс, выплачивается заработная плата, пусть и частично. Значит есть обязанность удержать НДФЛ с неё, а не с выплаченной части. Кроме того, НДФЛ начисляется с доходов нарастающим итогом и выделить какую-то часть из него сложно, особенно если у работника есть вычеты. Минус этого варианта в том, что работник может получить на руки маленькую сумму и ему придется объяснять, что при окончательном расчете за месяц с него уже не будет удерживаться НДФЛ.

Однако, поскольку конкретных указаний в НК по поводу рассматриваемой ситуации нет, можно попробовать все-таки удержать только часть НДФЛ, приходящуюся на выплаченный аванс. Надо только правильно показать это в отчетности.

Обратите внимание! В разделе 2 выплата аванса будет показана в отчетности за год, а не за 9 месяцев. А в разделе 1 – в отчете за 9 месяцев. Посмотрим на примерах заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ:

Вариант первый, НДФЛ удерживается полностью

Строка 100 – 30.09.2019

Строка 110 – 30.09.2019

Строка 120 – 01.10.2019

Строка 130 – сумма начисленной зарплаты за сентябрь

Строка 140 – сумма удержанного налога

Вариант второй, НДФЛ удерживается частями

Строка 100 – 30.09.2019

Строка 110 – 30.09.2019

Строка 120 – 01.10.2019

Строка 130 – сумма аванса, с которого был исчислен НДФЛ 30 сентября

Строка 140 – сумма удержанного налога с аванса

Удержание НДФЛ при выплате зарплаты окончательно будет следующими записями:

Строка 100 – 30.09.2019

Строка 110 – 30.09.2019

Строка 120 – 15.10.2019 (дата выплаты зарплаты)

Строка 130 – сумма зарплаты, с которого был исчислен НДФЛ 30 сентября, но удержан 15 октября

Строка 140 – сумма удержанного 15 октября налога

Подробную инструкцию по заполнению формы 6-НДФЛ можно найти в статье Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

Как правильно отразить аванс в 6-НДФЛ — пример заполнения расчета

Все работодатели выдают своим сотрудникам так называемые авансы по заработной платы, официальное наименование данный выплаты — зарплата за первую половину месяца. Выплачивается она в период с 15 по 30 (31) число ежемесячно.

Как данный доход отражать в расчете 6-НДФЛ, когда с авансом исчисляется налог и когда удерживается? На пример ниже разобраны наиболее частые вопросы, возникающие у лиц, выступающих как налоговый агент по отношению к своему персоналу.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.

Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.

Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.

Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.

Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

  • фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
  • вычисление налога — аналогично;
  • удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
  • перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.

Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?

Авансовые суммы по оплате труда включаются в отдельные строки обоих разделов.

Важно помнить, что первая часть отчета 6-НДФЛ показывает результаты с начала года по конец периода, за который готовится расчет. Показатели вычисляются нарастающим итогом. Вторая часть отчета показывает данные последнего квартала, то есть трех месяцев.

Аванс, выступающий как зарплата за первую половину месяца, необходимо включить в следующие строки раздела 1:

  • 020 — входит в налогооблагаемый доход, начисленный до налогового обложения за те месяцы, что вошли в отчетный период (например, в расчет за 1 квартал 2020 года войдут авансы за январь, февраль и март 2020). О заполнении строки 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается исчисленный налог с дохода из поля 020 — в состав данной строки в том числе войдет НДФЛ, который исчислен с аванса, включенного в поле 020 (например, в расчет за 1 кв.2020 будет включен налог с авансовых сумм, назначенных за январь, февраль и март 2020);
  • 070 — показывается вычтенный из дохода НДФЛ (строка отличается от 040) — в состав строки войдет налог, вычтенный с тех авансов, дата выплаты которых пришлась на месяцы, входящие в отчетный период (например, в 6-НДФЛ за 1кв.2020 войдет удержанный налог с авансов за декабрь 2019, январь 2020 и февраль 2020 и не войдет налог, вычтенный с авансовой суммы за март 2020).

Значения полей 040 и 070 могут отличаться. Порядок их заполнения можно подробнее посмотреть в этой статье.

В разделе 2 аванс будет отражаться следующим образом:

  • 100 — последнее число месяца, в котором была произведена выдача денег персоналу;
  • 110 — отражается та дата, когда были выплачены остатки зарплаты за вторую часть месяца;
  • 120 — день, когда налог был перечислен налоговикам;
  • 130 — сумма дохода, которая начислена в дату из строки 100 (аванс и зарплата за 2-ую часть одного и того же месяца показываются вместе);
  • 140 — сумма налога, который суммарно удержана с аванса и з/платы за 2-ую часть одного и того же месяца.

Заполняя второй раздел нужно обратить внимание на следующее:

  • за месяц, предшествующий последнему кварталу, аванс начисляется в последний день этого месяца, но налог с него удерживается уже в следующем, поэтому данные об этом доходе нужно включить в расчет 6-НДФЛ (например, при формировании отчета за 1 полугодие 2020 года записи в разделе 2 начнутся с указания сведений об авансе и остатках зарплаты за март 2020);
  • за последний месяц последнего квартала авансовая сумма начисляется в его последний день, но налог с него будет удержан в следующем, поэтому в расчет не включаются данные об авансе, исчисленном за последний месяц отчетного или налогового периода (например, при составление 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 года не нужно отражать сведения об авансе и зарплате за июнь 2020).

Ниже дан пример для наглядности, где поясняется, как именно отражать аванс в 6-НДФЛ.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ составляется за полугодие 2020 года. Сотрудник в компании один. Его зарплата состоит из двух частей: за первую половину месяца работник получает 25000, за вторую — 30000). Вычеты не положены, кроме з/платы никаких больше выплат и начислений не было.

Задача — правильно отразить аванс в размере 25000 в разделах формы 6-НДФЛ.

Раздел 1:

Остальные поля заполняются нулями ввиду отсутствия показателей для отражения

В данном примере поля 040 и 070 совпали, но так бывает не всегда.

Раздел 2:

Так как 6-НДФЛ составляется за полугодие, то в этой части расчета отражаются данные за три последних месяца.

Пример отражения аванса:

Выводы

Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.

Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.

Нужно ли отражать аванс в 6 ндфл

Нужно ли в 6-НДФЛ показывать аванс

Аванс – это часть заработной платы сотрудника, выплачиваемая работодателем. Согласно требованиям статьи 136 ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз за месяц. За нарушение требований трудового законодательства, будут выставлены штрафы работодателю, согласно ст. 5.27 КоАП РФ и ст.236 ТК РФ.

Однако, в форме 6-НДФЛ не предусмотрены отдельные строки для отражения авансовых платежей и перечисленных налогов НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как:

  • работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
  • удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
  • фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.

Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ. Подтверждением того, что выплаченные авансы не указываются в расчете 6-НДФЛ отдельной строчкой, являются письма налоговиков от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Аванс в 6-НДФЛ пример заполнения

Рассмотрим на примере как отражается аванс в форме 6-НДФЛ.

Ставку НДФЛ равную 13% удерживают со всей суммы начисленной заработной платы, а не отдельно с аванса или с оставшейся суммы заработной платы.

  • НДФЛ: 40 000 * 13% = 5 200руб.;
  • Заработная плата: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800руб.

В расчете 6-НДФЛ не отражают аванс и остаток по заработной плате по отдельности, а показывают полную сумму начисленной заработной платы за месяц. Следовательно аванс в 6-НДФЛ отразится в следующем виде:

  • В рассматриваемом примере зарплата составляет 40 000руб., и отражена в строчке 130.
  • НДФЛ составляет 5 200руб. и отражен в строчке 140.
  • Датой фактического получения сотрудником зарплаты за февраль 2017 года для расчета 6 НДФЛ является последний день месяца, то есть 28.02.2017г.;
  • День окончательного расчета по зарплате за февраль – 03.03.2017г, и отражен в строчке 110;
  • Перечислить в бюджет 5 200руб. налога необходимо до конца следующего рабочего дня, то есть 04.03.2017г.:

Отражение аванса в 6-НДФЛ – по какой строке?

Чтобы понять, где именно необходимо вносить данные по авансам, изучим структуру формы 6-НДФЛ. Документ включает титульный лист и два раздела. Первый состоит из данных по обобщенным показателям относительно общих сумм начисленных доходов; использованных вычетов; начисленного и удержанного налога; ставок; числа получивших доходы физлиц и т.д. Во втором разделе указываются конкретные даты и суммы по начислению доходов, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет.

При заполнении формы работодателям следует ориентироваться на положения стат. 223 и 226 НК. Именно здесь приведен порядок определения фактических дат получения различных видов доходов и сроки уплаты подоходного налога в казну. Согласно п. 3 стат. 226 начислять налог с доходов персонала бухгалтеры обязаны на дату фактической выдачи сумм. По авансам такой датой признается последнее календарное число расчетного месяца (п. 2 стат. 223). Соответственно, при выдаче авансов работодатели не должны начислять и платить НДФЛ (Письма ФНС № БС-4-11/4999 от 24.03.16 г., № БС-4-11/320 от 15.01.16 г.).

Однако если выдача авансов состоялась, такие суммы нужно показать в Расчете. Но не отдельными значениями, а по стр. 130 раздела 2, то есть в составе величины зарплаты за тот месяц, в счет которого были выданы средства. Ведь, как уже было сказано выше, авансы – это одна из частей заработка сотрудников.

ВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ…

Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…

Уведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ?

Аванс по заработной плате в обязательном порядке необходимо отражать в отчётности по НДФЛ. Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ? Об этом пойдёт речь в данной статье.

Что такое аванс по заработной плате?

Согласно ст. 136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.

В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:

  • первая выплата заработной платы;
  • вторая выплата заработной платы.

Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.

Как производится выплата аванса?

Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).

Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:

Выплаты Повод Период
Стимулирующие выплаты За результаты труда, достижение соответствующих показателей Месяц, квартал, год
Премия За результаты труда, достижение соответствующих показателей, произошедшие события (юбилей, профессиональные праздники, др.)

В какие сроки производится выплата аванса?

Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.

С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:

Заработная плата Срок выплаты
Заработная плата за первую половину месяца С 16 по 30 (31) число текущего месяца
Заработная плата за вторую половину месяца С 1 по 15 число следующего месяца

Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором

Для чего необходим отчёт 6-НДФЛ?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.

Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:

На что обратить внимание?
Бланк Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени
Код налогового периода 34
Коды операции Должны соответствовать проведённым операциям
Разделы декларации Необходимо заполнять с учётом корректных сведений
Оформление 6-НДФЛ По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ
Способ предоставления
  • численность работников до 25 человек – на бумажном носителе;
  • численность работников более 25 человек – в электронном виде.
Срок предоставления До 01.04.2019 г.

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

В отчёте 6-НДФЛ нет отдельной строки для аванса по заработной плате по ряду причин:

Причина Нормативный акт
НДФЛ исчисляется в день фактического получения аванса п. 3 ст. 226 НК РФ
Удержание НДФЛ в день фактической выплаты аванса п. 4 ст. 226 НК РФ
Дата получения дохода работником – последний день месяца, за который произведены начисления заработной платы п. 2 ст. 223 НК РФ

Таким образом, согласно письму Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320 «О рассмотрении обращения» налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса.

Аванс по заработной плате в форме 6-НДФЛ: пример

  • 02.2019 г. – аванс 260000рублей;
  • 03.2019 г. – заработная плата за февраль 2020 г. 320000 рублей.

В отчёте 6-НДФЛ данные выплаты будут выглядеть следующим образом:

Нарушения при выплате аванса

Нарушения при выплате аванса относится к нарушению трудового законодательства, что влечёт наложение взыскания в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ:

Вопросы и ответы

  1. Правильно ли я понимаю, что аванс не является доходом физического лица?

Ответ: Аванс является доходом для физического лица и НДФЛ с этого дохода будет исчислен и уплачен, но в целях исчисления налога зарплатный аванс доходом не считается.

2. В 6-НДФЛ указывается разом вся сумма заработной платы за квартал?

Ответ: Да, в ИФНС предоставляется отчёт 6-НДФЛ, где указана вся сумма заработной платы, выплаченная работникам. Аванс отдельной строкой не выделяется.

Как отразить аванс в 6-НДЛФ

Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Ниже вы найдете решение этого вопроса.

Прежде всего, напомним, что выплата аванса по зарплате — это прямая обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом.

Нюансы исчисления НДФЛ с аванса

Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.

НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 130 (раздел 2).

Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ

Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;

строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2019;

строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.06.2019;

строка 140 «Сумма удержанного налога» — 5 356.

Расчет 6-НДФЛ: сложные вопросы при заполнении

До 4 мая бухгалтерам предстоит отчитаться в ФНС по новой форме 6-НДФЛ. Отчет вызвал у специалистов массу вопросов и сомнений. Наши эксперты рассмотрели самые распространенные из них и дали свое заключение. Из статьи вы узнаете, нужен ли нулевой отчет, как отразить аванс и отпускные и что делать с зарплатой, выплаченной в следующем отчетном периоде.

Нулевой отчет при отсутствии выплат

Вопрос. Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?

Ответ. В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения форма 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом. Налоговыми агентами признаются лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы ( п. 1 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если организация в отчетном периоде не выплачивала доходы физлицам, она не признается налоговым агентом и форму 6-НДФЛ представлять не обязана. Данную позицию подтвердила и ФНС РФ в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958.

Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей.

Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции. Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).

Отчетность обособленного подразделения

Вопрос. Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?

Ответ. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).

Как отразить начисленные, но не выплаченные суммы

Вопрос. Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?

Ответ. В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за полугодие разъяснила ФНС в своем письме от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.

Как отразить декабрьскую зарплату

Вопрос. Нужно ли отражать в отчете 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую выплатили в январе?

Ответ. В расчете 6-НДФЛ нужно указать полную сумму начисленного дохода, с которого удержали и перечислили НДФЛ в январе 2016 за декабрь 2015.

Данные отражаются только в разделе 2. В разделе 1 начисления декабря отражать не следует, так как дата фактического дохода 31.12.2015 (ст. 223 НК РФ) и не относится к отчетному периоду. Суммы, указанные в разделе 2, должны совпадать с суммами платежных поручений на уплату НДФЛ за этот же период.

Пример заполнения приведен в письме ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@.

Нужно ли отражать аванс

Вопрос. Как отражать выданные авансы в расчете 6-НДФЛ?

Ответ. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Аванс — это часть оплаты труда, поэтому в качестве отдельного платежа в форме 6-НДФЛ указывать его не нужно.

Следовательно, вне зависимости от того, в какой день работники фактически получили деньги за январь, в строке 100 следует указать «31.01.2016», а по строке 130 — полную сумму январской зарплаты, включая аванс. Аналогично отражаются операции за февраль.

Если зарплата за март и НДФЛ перечислены в апреле, отразить начисление нужно в разделе 1 расчета за первый квартал. Данные о перечисленном налоге налогоплательщик вправе отразить в разделе 2 как в отчете за I квартал, так и в отчете за полугодие.

В форму 6-НДФЛ должны попадать показатели по состоянию на отчетную дату (письмо ФНС РФ от 18.03.16 № БС-4-11/4538). По состоянию на 31 марта зарплата уже начислена, поэтому начисление надо показать в расчете за первый квартал. Так как перечисление налога произойдет только во втором квартале, информацию нужно отразить в полугодовой форме 6-НДФЛ. Такой подход согласуется с позицией ФНС, изложенной в письме от 12.02.16 № БС-3-11/553@.

Как отразить доходы, выплаченные в разные сроки

Вопрос. Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например гонорары? Можно ли отразить несколько выплат в одной строке?

Ответ. Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100–140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат ( п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Как отразить пособия по уходу за ребенком

Вопрос. В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?

Ответ. В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.

Как отразить отпускные

Вопрос. Как отразить в форме 6-НДФЛ сумму отпускных, выплаченную 14 марта? Отпуск оформлен с 16.03.2016 по 12.04.2016.

Ответ. Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

По строке 020 раздела 1 указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. В частности, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно указать всю зарплату и иные начисления за январь – март (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

В разделе 2 приводятся обобщенные показатели только по тем доходам, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. Строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Строка 110 — с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Строка 120 — с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Таким образом, во втором разделе следует указать следующие даты (п. 4.2 Порядка заполнения):

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.03.2016,
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 14.03.2016,
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.03.2016.

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

ООО работает с февраля 2019 года. До конца I квартала 2019 года зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.02.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.03.2019 произведен окончательный расчет за февраль (438 000 руб.).

Пример заполнения 6-НДФЛ:

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

Тогда в составе 6-НДФЛ:

Допустим компания выдала сотруднику аванс 18 июня 2018 года в размере 25 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживает. Оставшуюся вторую часть работник получил 3 июля.

Сумма заработной платы за месяц составила 50 000 руб. НДФЛ бухгалтер удержал сразу со всей суммы – 6 500 руб. Перечислил налог 4 июля. Во втором разделе расчета 6-НДФЛ будет так:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Законодательство РФ гарантирует трудоустроенному населению регулярное предоставление заработной платы. Так, в ТК РФ предусматривается положение, в соответствии с которым зарплата должна выдаваться каждые полмесяца. Как следствие, первую выплату, предназначенную в качестве вознаграждения за одну полумесячную часть работы, именуют авансом. В связи с этим, у бухгалтеров возникает закономерный вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ?

Особенности отражения аванса в 6-НДФЛ

Под авансом понимается обязательная сумма, которую должен предоставлять персоналу каждый наниматель в соответствии со ст. 136 ТК РФ, где фиксируется требование о разделении заработной платы сотрудников на две части, каждая из которых предоставляется субъектам не реже, чем каждые полмесяца.

В свою очередь, форма 6-НДФЛ предусматривает две части, в первой из которых отражаются сведения нарастающим итогом с начала года, а во второй – приводится информация за последний квартал.

Так, первый раздел 6-НДФЛ предполагает следующие строки, в состав которых учитывается авансовая сумма:

  • 020 – в рамках данной графы отражается начисленный доход, куда войдет весь заработок с начала года до даты завершения текущего квартала, включая последний аванс, выплаченный персоналу;
  • 040 – рассчитанный объем подходного налога, который также взимается с авансовых выплат за весь обозначенный период;
  • 070 – удержанный объем рассматриваемого налога. При этом здесь не будет отражен налог с авансовой выплаты за последний месяц квартала, что обуславливается положением, в соответствии с которым удержание осуществляется в месяце, который следует далее за отчетным.

Во втором разделе рассматриваемой формы отчетности аванс отражается в составе следующих граф:

  • 100 – в данной строке отражается день фактической выдачи дохода, в случае с авансом – это последняя дата месяца, когда он был начислен;
  • 110 – дата удержания НДФЛ, то есть, день предоставления заработной платы за вторую часть месяца;
  • 120 – фиксируется дата выплаты налога, предполагается фактический день удержания суммы, либо следующий день;
  • 130 – по данной графе отражается сумма, в чей состав учитывается аванс, с которого уже был удержан НДФЛ за последние три месяца;
  • 140 – прописывается объем удержанного налога, при этом подоходный налог с авансовой выплаты за крайний месяц квартала отражаться не должен.

Следовательно, правильность исчисления и отражения аванса в форме 6-НДФЛ имеет большое значение при подаче декларации. В случае неграмотного внесения суммы аванса в какую-либо из строк, это может повлечь претензии со стороны сотрудников контролирующего органа.

Порядок отражения аванса в 6-НДФЛ

Законодательство предоставляет нанимателям возможность самостоятельно определять конкретные даты фактической выдачи заработной платы, в частности:

  • предоставление аванса уместно в период с 15 до 30 или 31 числа отчетного месяца;
  • остаток дохода сотрудники должны получить с 1 по 15 число следующего за отчетным месяца.

В графе 020 первого раздела 6-НДФЛ должна отражаться сумма аванса, которая была начислена за полный отчетный период, учитывая также и последний месяц квартала.

В строке 040 фиксируется объем подоходного налога, который был исчислен. Дата исчисления совпадает с днем фактической выдачи средств. Для исчисления зарплаты за первую и вторую часть месяца дата идентична – последний календарный день периода.

В свою очередь, в строке 070 отражается только тот показатель НДФЛ, который был удержан. С дохода за первую часть месяца осуществляются удержания параллельно с фактической выдачей остатка зарплаты – рассматриваемая дата относится к месяцу, следующему за отчетным. Ввиду этого, налог за последний месяц квартала не отражается.

Впрочем, в графу 070 будет учтен удержанный с аванса объем НДФЛ, выданный за декабрь предыдущего года, так как фактическое удержание будет осуществлено только в январе текущего года, который будет учитываться в составе первого квартала отчетного периода.

Во втором разделе, в графе 100 фиксируется, что день выплаты финансовых средств в качестве аванса – это крайний день месяца, в рамках которого он был начислен.

В строке 110 отмечается день удержания НДФЛ, то есть день, предполагающий крайнюю дату выплаты остатка дохода персонала.

В графе 120 прописывается дата перечисления налога. При этом данная информация может как совпадать с данными из строки 110, так и отличаться на один день.

В полях 130 и 140 формы 6-НДФЛ не должна отражаться авансовая сумма, а также НДФЛ, удержанный с нее за крайний месяц квартала.

Предполагается, что при оформлении второго раздела рассматриваемой формы, в первую очередь фиксируется авансовая сумма (в составе общего объема дохода) за месяц, который идет до последнего квартала, а также за два первых месяца рассматриваемого квартала. Следовательно, за третий месяц текущего квартала аванс будет отражаться в составе следующего периода.

Пример отражения аванса в 6-НДФЛ

Отвечая на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить аванс по зарплате, для большей ясности уместно рассмотреть пример.

Рассмотрим порядок отражения аванса в рамках подачи отчетности 6-НДФЛ за 9 месяцев, то есть, период с января по сентябрь. Так, первая часть зарплаты за сентябрь была начислена в условном объеме 30.000 руб., а остаток – в объеме 25.000 руб. При этом дата фактической выдачи второй части дохода персоналу – пятое октября.

Порядок внесения приведенной информации в первый раздел формы:

  • в строку 020 необходимо учесть 30.000 руб.;
  • в графе 040 следует указать НДФЛ от 30.000 руб., так как он будет рассчитан 30 сентября, и должен учитываться в рамках рассматриваемой строки;
  • в поле 070 формы не должен фиксироваться объем НДФЛ, так как он будет рассчитан только в начале октября, и, следовательно, не попадает в отчетный период.

Особенности внесения информации во второй раздел отчетности предполагает отсутствие указания объема аванса за сентябрь, так как данная сумма в дальнейшем войдет в годовую отчетность. То есть, в рамках рассматриваемого примера, 30.000 руб. будут отражаться в годовой форме 6-НДФЛ следующим образом:


  • в графе 100 будет указана дата 30.09.2019г.;
  • в 110 строке – 05.10.2019г.;
  • в 120 – 06.10.2019г.;
  • в 130 – обозначенная сумма будет учтена в составе общего объема дохода;
  • в 140 – будет отражен налог, удержанный с общего размера заработной платы персонала.

Таким образом, порядок отражения аванса в форме 6-НДФЛ требует внимательности и информированности относительно правил оформления подобной отчетности. Бухгалтер должен не только знать алгоритм расчета аванса и порядок его учета, но также следить за законодательными нововведениями.

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено. Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см.

Как правильно отразить аванс в форме 6-ндфл (нюансы)?

НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан. Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ на примере.

Аванс в форме 6-ндфл

  • 22.02.2018 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.03.2018 произведен окончательный расчет за февраль (438 000 руб.).

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют. Заполнение 6-НДФЛ:

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались.

Аванс в 6-ндфл: заполнение отчетности на примере

Инфо

Поэтому сумма аванса отдельно не будет нигде вноситься. И сам налог удерживаться из него не будет. Ведь налог агент обязан удержать в тот день, в который работник фактически получил положенный ему доход.

И для зарплаты этой датой является последнее число месяца. Получается, что аванс, включенный в состав зарплаты, фактически полученным доходом признается именно на конец месяца, а в момент, когда его выплатили на самом деле, удержание налога и его перечисление не осуществляется.

Стоит также напомнить, что дата перечисления налога в казну должна быть не позднее следующего за выплатой зарплаты дня. По больничным это число сдвигается в течении месяца, в котором он выплачен.

Онлайн журнал для бухгалтера

НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
  • удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
  • фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.

Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ.

Как отразить аванс в 6-ндфл

Важно

Подтверждением того, что выплаченные авансы не указываются в расчете 6-НДФЛ отдельной строчкой, являются письма налоговиков от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999. Аванс в 6-НДФЛ пример заполнения Рассмотрим на примере как отражается аванс в форме 6-НДФЛ.

В нем прописывают ставку НДФЛ, количество получателей денег, размер начисленного и удержанного налога.

  • Второй раздел. Отражает информацию о конкретных суммах выплаченных и отчисленных в казну денежных средств.
  • Документ заполняют на основании данных, находящихся в регистрах налогового учета.

    Как отразить аванс в 6-НДФЛ Выплаченный сотруднику аванс не отражают в этой отчетности, ведь по закону зарплатный доход еще не признается полученным. Следовательно, подоходный налог пока не удерживают. Данного подхода придерживается ФНС.

    В избранноеОтправить на почту Аванс в 6-НДФЛ как правильно отразить? Таким вопросом задаются многие отвечающие за НДФЛ-отчетность специалисты. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах отражения аванса в 6-НДФЛ.

    Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

    • в обязательном порядке;
    • силу требований законодательства;
    • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст.

    5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ). Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте: Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

    Законодательство в порядке регуляции трудовых прав человека обязывает работодателя выплачивать раз в полмесяца аванс своим сотрудникам. Если этого не происходит, работодателя могут привлечь к административной ответственности за нарушение трудовых прав граждан.

    Наряду с зарплатой аванс является доходом работников, поэтому облагается подоходным налогом, а значит, место его – в 6-НДФЛ. Как отразить аванс в 6-НДФЛ, разберемся в этой статье.

    Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

    • 1 Основы отражения в расчете
    • 2 Примеры внесения в 6-НДФЛ аванса
    • 2.1 Пример 1
    • 2.2 Пример 2
    • 2.3 Пример 3
  • 3 Что такое аванс

    Основы отражения в расчете Аванс, являясь частью зарплаты за месяц, считается выплаченным вместе с ней, то есть в конце месяца. Таким образом, сам аванс не отражается в расчете. В нем фиксируется зарплата за этот месяц наряду с авансом.

  • Аванс в форме 6-НДФЛ

    Актуально на: 15 марта 2019 г.

    Ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, организации и ИП представляют в инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. Один из основных вопросов, который возникает у бухгалтера при заполнении формы, – как отразить аванс в 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

    Без аванса по зарплате не обойтись

    Необходимость выплаты аванса предусмотрена трудовым законодательством. В ст. 136 ТК РФ указано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Поэтому если работодатель аванс не выплачивает, ему грозит ответственность виде штрафа за нарушение законодательства о труде (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ) с выплатой процентов за просрочку зарплаты работнику (ст. 236 ТК РФ).

    Когда удержать НДФЛ с аванса

    Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Напомним также, что срок перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода, а по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты произведены.

    Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

    Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

    Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ на примере.

    Пример

    За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

    Тогда:

    • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
    • по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
    • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
    • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
    • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

    НДФЛ с аванса в последний день месяца

    Актуально на: 19 марта 2018 г.

    Известно, что заработная плата работнику должна выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Выплачиваемая за первую половину месяца часть заработной платы именуется авансом. В общем случае при выплате аванса НДФЛ не удерживается и не перечисляется в бюджет, ведь доход в виде заработной платы еще не считается полученным (Письма Минфина от 08.02.2018 № 03-04-09/7597, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Напомним, что датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    А если выплата аванса — в последний день месяца, НДФЛ когда перечислять?

    Аванс последним днем месяца – когда платить НДФЛ?

    Если аванс выплачен в последний день месяца, НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты. Это необходимо потому, что в последний день месяца доход в виде зарплаты уже считается полученным, а, следовательно, перечисление аванса – по сути частичная выдача дохода в виде заработной платы (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

    Соответственно, и при выдаче аванса в последний рабочий день месяца НДФЛ перечисляется не позднее следующего рабочего дня, если день выдачи аванса являлся и последним календарным днем. Например, при выдаче аванса 28.02.2018.

    А если, скажем, аванс выдан в последний рабочий день марта (30.03.2018), НДФЛ будет перечисляться уже только с зарплатой, ведь последний день месяца – суббота 31.03.2018. Следовательно, при выдаче аванса 30.03.2018 доход в виде зарплаты еще не был получен.

    6-НДФЛ: аванс в последний день месяца

    Если аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ по нему, а также сумма аванса будут показаны в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отдельно от зарплаты.

    Предположим, аванс за февраль 2018 года в размере 30 000 рублей был выдан 28.02.2018, НДФЛ с него составляет 3 900 рублей (30 000 * 13%). Окончательный расчет произведен 15.03.2018, сумма зарплаты (за минусом аванса) — 42 000 рублей, НДФЛ – 5 460 рублей (42 000 рублей * 13%).

    В разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2018 года по выплаченному авансу показатели будут заполнены так:

    • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 28.02.2018;
    • по строке 110 «Дата удержания налога» — 28.02.2018;
    • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.03.2018;
    • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 30 000;
    • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 3 900.

    Окончательный расчет по зарплате будет показан в отдельном блоке строк 100-140, ведь дата удержания налога и срок перечисления налога с зарплаты не совпадают с аналогичными показателями по авансу:

    Авансы в 6 НДФЛ

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *