Аудиторские компании большой четверки

Эксперт-Урал #36 (161) от 27 сентября 2004 года

Школа жизни

Экономический подъем увеличивает количество клиентов аудиторских компаний. В отсутствии рынка квалифицированных кадров аудиторы могут не справиться с работой. Решение проблемы — в концентрации усилий на сфере обучения

Ирина Миронова

Основные экономические показатели по итогам I полугодия 2004 года свидетельствуют: экономика Уральского региона развивается, не снижая темпов. Объем промышленного производства по сравнению с первым полугодием 2003 года вырос на 35%, розничный товарооборот — на 23%, инвестиции в основной капитал — на 20%. Еще быстрее идут процессы реорганизации компаний: приведение в порядок финансовой отчетности, выстраивание бизнес-процессов, подготовка к выходу на публичный рынок капитала. Именно они толкают вперед спрос на аудиторские услуги. Так, по итогам прошедшего полугодия выручка от оказания аудиторских услуг компаниями рейтинга выросла на 41% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составила 272 млрд рублей. Смогут ли аудиторы ответить на растущий спрос?

Угрожая ростом

В первом полугодии 2004 года соотношение аудита и консалтинга в структуре услуг компаний Уральского региона не изменилось. Доля выручки от консалтинга, как и в первом полугодии-2003, составляет около 65%. Доля аудиторской выручки снизилась с 37 до 34%. Прирост выручки от консалтинга достиг 70%, результаты аудита скромнее — 48%. Как и в предыдущие периоды, доминирует общий аудит. Его доля за отчетный период практически не изменилась и составила 88% совокупной выручки. Для подавляющего большинства компаний это основной вид деятельности. Лидеры по общему аудиту являются и лидерами основного рейтинга.

За общим следует банковский аудит, его доля снизилась с 10 до 8%. Лидером по динамике стал аудит инвестиционных институтов: выручка выросла на 137%. По словам генерального директора аудиторской компании «Светаудит» (АКГ «Руфаудит Альянс») Светланы Нугаевой, «рост объема аудиторских услуг на этом рынке связан с общим экономическим подъемом. Рынок ценных бумаг отражает увеличение деловой активности. Количество и разнообразие услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг растет, в том числе и в секторе физических лиц, которые активно занимаются этими операциями. На рынке Башкортостана помимо региональных компаний стали появляться инвестиционные компании из других регионов, в том числе из Москвы, что позволяет увеличить объем и стоимость услуг аудиторских компаний».

Наибольшую долю выручки аудиторским компаниям Уральского региона приносят предприятия торговой сферы (12,2%), машиностроения (11,6%), банковские структуры (10,3%), стройиндустрия (8,2%), а также химическая и нефтехимическая промышленность. Строительство, машиностроение и торговля — наиболее привлекательны для аудиторов, они и показали существенный прирост: 250%, 227% и 118% соответственно. Это сформировавшиеся отрасли экономики и клиентские сегменты аудиторского рынка. Здесь спрос на услуги аудиторов определяется потребностями оптимизации финансовых и управленческих процессов.

Самыми активными поставщиками клиентов, первый раз обращающихся к услугам аудиторов, стали, во-первых, относительно молодые и высокодинамичные отрасли экономики — телекоммуникации (прирост 172%), транспорт (133%); а во-вторых, сегменты, переживающие период трансформации, — сельское хозяйство (227%), государственные структуры (196%). Яркий пример в этом смысле — компания «Налоговые экспертизы»: ее серьезными клиентами в первом полугодии стали предприятия стройиндустрии, связи и информационных технологий.

Большая часть московских компаний входит в двадцатку наиболее эффективных. Список возглавляет компания ВнешПаккУниверс (Москва), выручка на одного аудитора от оказания соответствующих услуг в которой составляет 1,7 млн рублей.

Столичные компании держат 36% совокупной выручки от аудита. По сравнению с региональными компаниями их рост в первом полугодии 2004 года был гораздо значительнее: при численном меньшинстве вклад в прирост выручки достиг 58%.

Итак, спрос на рынке аудиторских услуг растет высокими темпами который год подряд. Сможет ли предложение угнаться за спросом? На этом рынке уже сейчас наблюдается острый дефицит кадров, ведь только практический период подготовки профессионального аудитора занимает несколько лет. Если растущий спрос будет покрываться за счет снижения качества услуг, как происходит сейчас, рынок столкнется с системным кризисом. Следствием его станет массовое перераспределение клиентуры.

Больше практики

Данные нашего исследования подтверждают потенциальную угрозу: прирост общей выручки от аудита по компаниям рейтинга за первое полугодие-2004 по сравнению с аналогичным периодом 2003-го составил 41%, а увеличение средней численности специалистов-аудиторов — всего 4%.

В среднем по рынку сотрудники аудиторских фирм — это люди с высшим профессиональным образованием в возрасте от 25 до 35 лет. Да, треть всех специалистов относятся к возрастной категории 35 — 55 лет, но сам рынок молод, поле деятельности аудиторов оформилось только лет десять назад. К тому же до недавнего времени опыт аудиторов заключался исключительно в совершенствовании схем ухода от налогообложения и заметания следов этого ухода. Основу рынка составляют профессионалы с 5 — 6-летним опытом работы.

Топ-менеджеров в принципе достаточно, причем как на федеральном, так и региональном уровнях. По данным опроса компаний рейтинга, наиболее остро нехватка кадров ощущается на уровне среднего менеджмента и линейных сотрудников. По мнению генерального директора ЗАО АФ «Аудит-Классик» (Челябинск) Татьяны Севастьяновой, причины кроются в историческом развитии рынка: «Десять-двенадцать лет назад, когда зарождался рынок аудиторских услуг, кадры формировались из специалистов финансовых и налоговых органов, бухгалтеров и ревизоров хозяйствующих субъектов. Соответственно и задачи их заключались в основном в предотвращении штрафных санкций налоговых органов. Руководителей аудируемых предприятий и их собственников практически не интересовала достоверность именно бухгалтерской отчетности. Подобное отношение к аудиту стало тормозом притока профессионалов в области анализа финансово-хозяйственной деятельности, обладающих высоким уровнем нестандартного мышления и одновременно опытом практической работы». Проблемой нехватки рядовых сотрудников и начальников отделов обеспокоены крупные компании, ориентированные на географическое расширение, когда часть бизнеса начинает в принципе обособленную жизнь, а также небольшие фирмы, где бизнес практически на 100% зависит от человеческого фактора.

В компаниях, чьи головные офисы находятся в столице, проблема кадрового голода менее остра — хотя бы в силу того, что в Москве рынок кадров значительно шире. Местным игрокам по этой причине вдвойне труднее конкурировать: в промышленности продолжается активный процесс консолидации бизнеса, в результате многие компании меняют аудитора в пользу федералов. Также ситуацию может обострить начавшийся процесс перехода на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) российских компаний, которым придется работать в новых условиях. Это потребует большего профессионализма, знания языков, новых навыков и многих других качеств, которые придется добирать сотрудникам аудиторских фирм. Региональные компании сталкиваются и с необходимостью достижения такого уровня профессионализма сотрудников и работы со штатом, который бы позволил им конкурировать или сотрудничать со столичными компаниями «на местах».

Не секрет, что студенты, закончившие вузы по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», обычно имеют в своем багаже только теоретическую базу и совершенно не владеют практическими методами аудита. Но наличие знаний должно подтверждаться опытом работы, как правило, не менее трех-пяти лет. Отсюда возникает необходимость создания учебно-методологических центров по подготовке аудиторов на базе аудиторских компаний, имеющих высокий потенциал квалифицированных специалистов и хорошо поставленную методику.

Персонал аудиторской компании — это основной производственный актив. Его ценность несопоставима со стоимостью материальных активов в этом бизнесе. Для сохранения и приумножения этого актива необходима система мер, связанных с мотивацией. По данным опроса компаний, участниц рейтинга, денежная мотивация играет главную роль в привлечении и удержании квалифицированных кадров (значение, которое придают компании денежному вознаграждению — 60%), но не подавляющую. Подтверждение мы найдем в справочнике «Зарплаты Урала» («Группа Компаний «АКР»»): зарплата екатеринбургского аудитора в первом полугодии 2004 года достигла в среднем 15 тыс. рублей и по сравнению со вторым полугодием 2003-го выросла на 9%. Средневзвешенное увеличение заработных плат за тот же период — 8%. В условиях острой нехватки профессиональных кадров их надо в первую очередь создавать, а не перекупать, увеличивая рыночную стоимость. Если персонал — главная производительная сила, то построение четкой и понятной системы мотивации должно стоять на первом месте в приоритетах руководителей компаний.

Реальное повышение качества выполняемых работ и увеличение рыночной доли могут обеспечить только последовательные меры, направленные на создание и совершенствование непрерывной системы повышения квалификации, переподготовки и профессиональной аттестации кадров аудиторских фирм. Для решения этой задачи представляется целесообразной консолидация усилий руководителей и специалистов компаний, образовательных учреждений, учебно-методологических центров для совершенствования системы практической подготовки квалифицированных кадров.

Таблица 1. Рейтинг аудиторских компаний Урала

Таблица 2. 20 самых динамичных компаний

Место	Место в основном рейтинге	Компания	Прирост выручки, %	Выручка от аудита, тыс. руб.	Доля аудита в общей выручке, %
1	37	Бизнес-Аудит- Центр	455,8	745 763	8,2
2	3	Руфаудит Альянс (Инвест- аудит, Уральское Бюро)	263	24 030 232	52,3
3	19	2К Аудит — Деловые консультации	164,2	4 792 665	34,5
4	38	Эскорт- аудит	145,3	743 300	100
5	31	Капитал	131,7	2 100 264	30,2
6	24	ВнешЭкономАудит	10 5,9	3 560 600	61,2
7	44	Эккаунтинг- 1	100,4	274 500	20,8
8	21	Зеница	98,1	4 268 307	80
9	23	Жанетта — Консалтинг	95,2	3 739 940	36,9
10	13	Лекс	93,3	8 098 160	12,6
11	14	Центр экономических и финансовых экспертиз	89,9	6 725 440	77,2
12	30	Центр Аудиторских услуг	79,7	2 104 500	99,1
13	7	ДДМ- Аудит	71,6	11 065 000	70
14	28	Актив	62,8	2 826 540	64,4
15	16	Уралаудит	54,5	6 348 390	73,9
16	40	Партнер	51,9	486 000	30,3
17	11	Аудит- Сервис	51,8	9 170 850	47,9
18	17	Налоги и финансовое право	48,1	5 300 000	13,8
19	20	ФинВест- Аудит	37,4	4 414 748	61,2
20	10	ОргПром- Аудит	34,7	10 020 094	69,5

Таблица 3. 20 наиболее эффективных компаний

Место	Компания	Выручка от аудита на одного аудитора, тыс. руб.	Прирост, %	Среднее число аудиторов
1	ВнешПаккУниверс	1 747 384	—	6
2	Екатеринбургский Аудит- Центр	782 500	23,1	20
3	Налоговые экспертизы	704 912	—	5
4	ФБК (PKF)	704 842	-0,8	38
5	Центр экономических и финансовых экспертиз	584 821	106,4	12
6	2К Аудит — Деловые консультации	532 518	—	9
7	Руфаудит Альянс (Инвест-аудит, Уральское Бюро)	500 630	58,8	48
8	«Южно- Уральский банковский аудит и К «ПБА»	474 062	-13,6	18
9	Налоги и финансовое право	441 667	72,8	12
10	ДДМ- Аудит	409 815	52,6	27
11	Лекс	371 475	70,3	22
12	Зеница	355 692	98,1	12
13	Аудит- Сервис	327 530	84,4	28
14	Жанетта — Консалтинг	311 662	62,7	12
15	Порт- Аудит	310 135	2,3	94
16	Профессионал	290 793	14,4	10
17	ОргПром- Аудит	284 662	47,3	35
18	ЛЕВљ & ЛЕВљ- АУДИТ	272 503	53	5
19	Гориславцев и Ко. Аудит	262 686	48,4	48
20	Аудит- Классик	262 206	-13,3	25

Аудиторы региона о методах решения кадровой проблемы

Дмитрий Лимаренко, первый заместитель генерального директора аудиторской фирмы «Универс-Аудит» (члена группы ВнешПаккУниверс, HLB International; Москва):

— На данный момент аудит можно отнести к одной из самых востребованных специальностей на рынке труда. Подготовка специалистов внутри аудиторской компании, «выращивание» их с младших должностей — естественный путь увеличения профессионального состава. Но он имеет свои недостатки. Во-первых, он долгий и затратный. Во-вторых, успех не всегда гарантирован, в том числе из-за текучести кадров: у молодежи часто меняются жизненные планы. Поэтому в арсенале кадровой службы аудиторской фирмы должны быть и другие методы. Найти и привлечь профессионалов, создать для них необходимые условия и удержать в течение достаточно долгого времени — важнейшая задача, без решения которой аудиторско-консультационная фирма в сегодняшних условиях не может развиваться. В центральном офисе в Москве мы научились ее решать, теперь ее решают наши коллеги в Екатеринбургском филиале «Универс-Аудит».

Татьяна Севастьянова, генеральный директор аудиторской фирмы «Аудит-Классик» (Челябинск):

— Лозунг одной из пятилеток советского периода «кадры решают все» особенно характерен для такой молодой в России отрасли, как аудиторские услуги. Отсутствие квалифицированных кадров сдерживает как расширение комплекса аудиторских услуг, так и повышение качества аудита. Главная причина нехватки квалифицированных кадров аудиторов в том, что процесс обучения, повышения квалификации передан в структуры при высших учебных заведениях. Они, как правило, ограничиваются теоретической подготовкой по профилирующим дисциплинам и, что самое важное, не проводят индивидуальную стажировку на базе крупных аудиторских компаний. Подготовке достаточного количества аудиторов препятствует малая численность учебно-методических центров. Например, на всю Челябинскую область подготовкой аудиторов с выдачей аттестата занимается только один центр при Челябинском государственном университете, за год он готовит не более 80 — 100 человек. Безусловно, подобные темпы не создадут критической массы аудиторов, необходимой для конкурсного набора на работу.

Владимир Бойков, генеральный директор Екатеринбургского Аудит-Центра (Екатеринбург):

— Наиболее острая нехватка высококвалифицированных кадров ощущается в небольших фирмах с выручкой на одного специалиста до 300 тыс. рублей. Понятно, что при такой выручке возможности платить аудиторам достойную зарплату меньше. Квалифицированные специалисты не будут работать в фирме за вознаграждение в 8 — 10 тыс. рублей. Отсюда и текучка кадров: аудиторы уходят в более успешные компании. Из этого следует, что более продвинутые, набравшие обороты аудиторские фирмы заведомо имеют конкурентное преимущество в подборе кадров.

При приеме новых сотрудников в нашу фирму мы изучаем анкетные данные и информацию с предыдущих мест работы, проводим собеседования и тестирование претендентов. Если специалист нам подходит, мы готовим программу его адаптации и включения в производственный процесс: она включает изучение внутрифирменных стандартов, программ, методик, различных положений и стажировку с участием в нескольких проектах. Раньше банковские аудиторы в обязательном порядке каждые три года пересдавали экзамен в учебном центре, сейчас для поддержания «спортивной формы» мы это делаем в фирме.

Сергей Винокуров, помощник генерального директора компании «Уралаудит» (Пермь):

— Проблема нехватки квалифицированных кадров стоит сегодня перед любой отраслью не только в России, но и за рубежом. Сфера рынка аудиторских услуг — не исключение. Новые технологии, информационные изменения влекут за собой необходимость постоянного совершенствования, переподготовки и самообразования любого специалиста для того, чтобы он был и оставался высококвалифицированным. Профессионалы такого уровня, по сути, — «единичный товар». Относительная редкость влечет за собой, соответственно, высокую цену.

Наша компания ориентируется на молодых и энергичных выпускников вузов. Если говорить о подготовке квалифицированных специалистов аудиторской сферы по России в целом, необходимо отметить важную роль вузов, курсов подготовки и переподготовки в рамках Института профессиональных аудиторов России и других аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Подготовка специалиста-профессионала силами отдельной аудиторской компании, без привлечения таких институтов, просто невозможна. Считаем, что в данном направлении интересы государства и аудиторских фирм совпадают: вузы готовят специалистов широкого профиля, а аудиторские компании «оттачивают» их профессионализм в соответствии с внутренними стандартами работы.

Любовь Шелудякова, исполнительный директор АФ «Север-Лекс-Аудит» (консалтинговая группа «Лекс»):

— Высокие требования к квалификации сотрудников аудиторской компании обусловлены особенностями российского законодательства и значительной конкуренцией на рынке аудиторских услуг. К сожалению, роль аудиторов во многом дискредитирована недобросовестными фирмами, которые, не имея в своем составе достаточно квалифицированного персонала, предоставляют некачественные услуги.

Сейчас существует много и программ обучения, и способов повышения квалификации специалистов. Есть высшие учебные заведения, специализированные учебно-методические центры, проводятся семинары, мнения специалистов публикуются в периодических изданиях. Но до тех пор, пока законодательство в России будет оставаться нестабильным, никакие обучающие программы не смогут решить проблему нехватки квалифицированных аудиторов.

Для наращивания кадрового потенциала, во-первых, мы обучаем молодых специалистов, используя накопленную нашей фирмой базу знаний. Для качественного выполнения работы аудитор должен обладать знаниями и навыками, которые можно приобрести только путем непосредственной практики. Так, на проверках молодые специалисты включаются в группу высококвалифицированных аудиторов. Во-вторых, компания привлекает специалистов, имеющих опыт работы в качестве главных бухгалтеров, а также аудиторов высокой квалификации и с опытом практической работы.

Задача руководства аудиторской фирмы — сохранить коллектив, проработавший вместе длительный период. Многие сотрудники, получив багаж уникальных знаний, становятся востребованы на высших должностях компаний-клиентов. Аудиторские фирмы всегда считались кузницей управленческих и финансовых кадров.

Татьяна Романова, директор (партнер) компании «Иж-инжиниринг» (Ижевск):

— По данным статистики, в Удмуртской республике число компаний, которые заявили сферой деятельности аудит, превышает 120. На текущий момент персонально обеспечить их кадрами даже по формальному признаку, то есть в пределах пяти аттестатов, невозможно. Однако активные участники рынка (около 20 фирм) имеют в своем штате от шести до двадцати аудиторов, резюме которых вызывает уважение. С отменой лицензирования аудиторской деятельности нельзя исключить вероятность того, что возрастет число новичков и возникнет переманивание кадров. К сожалению, сложившийся в республике уровень цен на аудиторские услуги не оставляет шанса привлекать сотрудников высокой зарплатой. Пока доминирует такая мотивация, как интересная работа и возможность повышения собственного потенциала.

Аудиторские фирмы Большой четверки зарезервировали £162 млн. на оплату судебных исков и штрафов в Великобритании, в связи с усилением контроля за аудитом и планами правительства по созданию более мощного регулятора.

FRC (Совет по финансовой отчетности) расследует около 30 предполагаемых случаев недобросовестно проведенного аудита, после серии громких корпоративных коллапсов, включая Carillion, Thomas Cook и Patisserie Valerie.

Эти расследования могут привести к финансовым санкциям для KPMG, PwC, Deloitte и EY, а также меньшего конкурента Grant Thornton, так как FRC (заменивший прежнего регулятора — Audit, Reporting and Governance Authority) пытается оправдаться перед общественностью за слишком мягкие меры в отношении плохого аудита, повлекшего банкротство.

Регулятор оштрафовал британских аудиторов на £43 млн. за последний год (по апрель 2019 года), что в три раза больше, чем за предыдущие 12 месяцев.

Партнеры KPMG в Великобритании сформировали новые оценочные обязательства (резервы) на £25 млн. на урегулирование профессиональных претензий и претензий регулирования в 2019 году, увеличив резервы партнерства до £68 млн. Совокупные оценочные обязательства группы KPMG составили £73 млн. в 2019 году.

KPMG, меньшая фирма из Большой четверки, приготовилась к возможным штрафам и судебным искам за свою работу на обанкротившегося государственного подрядчика Carillion, которого она аудировала в течение 19 лет. Сейчас FRC проводит расследование аудита Carillion фирмой KPMG в течение промежутка между 2014 и 2017 годами.

KPMG также столкнулась с угрозой судебного иска от британской Службы по делам о несостоятельности (Insolvency Service), после того, как официальный приемник Carillion нанял юристов, чтобы обосновать обвинения в недобросовестном проведении аудита.

FRC также расследует аудит, который KPMG проводила для Rolls-Royce и ритейлера напитков Conviviality.

KPMG выплатила около £20 млн. штрафов за последние два года, то есть больше, чем любой из его соперников.

Эти штрафы включают £5 млн. за работу на BNY Mellon, £5 млн. за аудит Co-op Bank в 2009 году, £6 млн. за аудит автостраховщика Equity Red Star и £2 млн. за работу на ритейлера Ted Baker.

В то же время, Ernst & Young в 2019 году увеличила свои резервы на урегулирование претензий на £9 млн. до £17 млн. FRC расследует ее аудит туристической компании Thomas Cook в течение двух лет до того момента, как эта компания обанкротилась.

PwC также сформировала резервы в 2019 году на общую сумму £22 млн. Она заплатил £4.6 млн. штраф за аудит ИТ-компании Redcentric, во время ее последнего финансового года. В 2018 году PwC заплатила свой самый большой штраф, назначенный FRC, в размере £6.5 млн., за серьезные недостатки при аудите британского ритейлера товаров для дома BHS четыре года назад.

PwC не увеличила свои резервы на штрафы или судебные процессы.

Сейчас расследуется ее аудит BT, после скандала в итальянском подразделении этой телекоммуникационной группы.

Deloitte увеличила свои резервы на урегулирование претензий с £9 млн. до £50 млн. в 2018. Фирма сообщила, что ее годовой размер оценочных обязательств на 2019 год «не отличался существенно»; однако она пока не предоставила свою отчетность за последний финансовый год в Companies House (Регистрационную палату Великобритании).

FRC также начал дисциплинарное производство в отношении Deloitte за ее аудит разработчика ПО Autonomy в период между 2009 и 2011 г. Компания Autonomy была продана Hewlett-Packard в 2011 году за £11.7 млрд., но с ее бухгалтерских счетов было поспешно списано £5 млрд. стоимости, что привело к расследованию мошенничества и судебному разбирательству в Великобритании и США. Deloitte оспаривает обвинения FRC.

Действия Grant Thornton также расследуются в связи с аудитом обанкротившейся сети кафе Patisserie Valerie в 2015-2017 финансовые годы.

«Большая четверка» — это четыре крупнейших в мире компании, которые предоставляют аудиторские и консалтинговые услуги: Deloitte Touche Tohmatsu, PricewaterhouseCoopers (PwC), Ernst & Young, KPMG.

Они вызывают уважение и доверие клиентов, а молодые специалисты мечтают там работать. Но чтобы удержаться на плаву, компаниям приходилось буквально выживать: объединяться со своими конкурентами, поглощать мелкие компании, выходить на международный уровень обслуживания.

Что было до «большой четверки», как вообще образовались эти компании и почему есть вероятность, что компании станут «большой тройкой»?

Как все началось

До образования «восьмерки» было сотни маленьких аудиторских компаний, разбросанных по миру. В свое время эта модель работала очень хорошо. Но когда американские и британские компании начали работать на международном уровне, возникла необходимость в международном аудиторском сопровождении.

Так в 1910 году и сформировалась «большая восьмерка»: Arthur Andersen, Coopers and Lybrand, Ernst & Whinney, Deloitte Haskins & Sells, Peat Marwick Mitchell, Price Waterhouse, Touche Ross и Arthur Young.

При этом каждая большая копания жаждала приобрести или слиться со своим меньшим конкурентом. В 1987 году Peat Marwick Mitchell, одна из компаний «большой восьмерки», осуществила одно из наибольших в мире слияний вместе с Klynveld Main Goerdeler, в результате которого была сформирована KPMG, которая заменила Peat Marwick Mitchell в «большой восьмерке».

От «восьмерки» к «четверке»

Чтобы получить ещё более взаимовыгодное сотрудничество, летом 1989-го «большая восьмерка» стала «большой семеркой» после слияния Ernst & Whinney с Arthur Young в Ernst & Young.

В этом же году произошло слияние Deloitte, Haskins & Sells с Touche Ross в Deloitte & Touche, а в 1989 слились Price Waterhouse и Coopers & Lybrand.

А вот причиной того, что из пяти компаний осталось четыре, стал скандал, связанный с Enron Corporation. Это был самый стремительный крах финансовой компании в США.

История Enron начиналась многообещающе. Ежегодно с 1996 по 2001 годы они получали звание «Самой инновационной компании США» по версии журнала Fortune. В середине 2000 года, как раз перед стремительным падением, цена акций достигла $90,75 за штуку.

Успех Enron был сногсшибательным – декларируемый доход компании был вдвое больше, чем доход таких равных ей по размеру компаний, как Dell, Microsoft Computer, Chevron.

Но секрет «успеха» был в том, что Джеффри Скиллинг, топ-менеджер компании, пытался скрыть потери от торговли и других операций компании, используя метод рыночной переоценки.

При этом за основу оценки актива бралась не балансовая, а рыночная стоимость активов. Например, Enron могла построить энергетическую станцию и сразу же заявлять о том, что она принесла прибыль, в то время как реальный доход от нее составлял один цент.

Если же доход от станции был меньше предполагаемой величины, то вместо того, чтобы принять убытки, компания переводила их на дочерние компании — компании специального назначения (SPV), у которых не было обязательств вносить убытки в отчетность.

Этот план придумал Эндрю Фастоу, финансовый директор компании, чтобы спрятать реальную отчетность.

Крупнейшая в свое время аудиторская компания Arthur Andersen покрывала из года в год финансовые отчеты Enron, но уже к концу апреля 2001 года финансовые аналитики начали задавать вопросы о прозрачности доходов компании.

Когда началось разбирательство, ничто уже не могло спасти Enron от банкротства. Против Arthur Andersen было открыто уголовное расследование, после чего компании запретили заниматься аудиторской деятельностью.

Скандал серьезно встряхнул рынок аудиторских услуг и прославился как наиболее затяжное банкротство за всю историю США в то время. Акционеры компании потеряли $74 миллиарда долларов за 4 года, а сотрудники — миллиарды долларов премий и других личных поощрений.

С тех пор деятельность, связанная со скрытием убытков путем фальсификации отчетности, получила название «энронинг».

Так невероятно успешная компания пала, а ее клиенты разбрелись по конкурентам. Тем временем «большая четверка» аудиторских компаний окончательно завершила свое формирование и оформилась в такие компании: Deloitte, PwC, EY, KPMG.

Почему «четверке» недалеко до «тройки» и скоро следует ожидать очередных изменений

«Большая четверка» не только предоставляет аудит самым крупным акулам бизнеса, но и контролирует 65 % консалтингового рынка. При этом современные финансовые стандарты до сих пор не могут гарантировать отсутствие махинаций и скандалов.

Доказательством тому является недавний скандал с Wirecard. Как известно, компания скрывала отсутствие двух миллиардов долларов. Примечательно, что в скандале снова не обошлось без участия аудиторов: несколько лет подряд аудитор Ernst&Young подписывал отчеты Wirecard.

Ситуация вызывала вопросы у многих аналитиков: как аудитор из года в год мог не замечать несоответствия в финансовой отчетности? Это вновь привело к хорошей встряске аудиторского сектора.

Учитывая это, на сегодняшний день нельзя утверждать, что «большая четверка» долго продержится в том же виде, в котором она существует сейчас.

Тенденции к новым изменениям, вызванными скандалом, можно увидеть уже сейчас: Совет по финансовой отчетности Великобритании дал Deloitte, EY, KPMG и PwC до 30 июня 2024 года время на то, чтобы разделить их аудиторские и консалтинговые бизнесы.

Такое решение было вызвано недовольством качеством финансовых отчетов, предоставляемых компаниями. Для того чтобы подогнать финансовую отчетность под строгие рамки международных бухгалтерских стандартов, до 23 октября этого года компании должны предъявить план о операционном разделении.

Аудиторские фирмы (CPA FIRMS) Теория Аудита от Д. Лоббека / Общий обзор аудита / Аудиторские фирмы (CPA FIRMS)

В настоящее время в США работают более сорока пяти тысяч аудиторских фирм. Число занятых в фирме колеблется от одного до нескольких тысяч человек. Аудиторские фирмы можно сгруппировать в 4 категории: 2*

Большая шестерка, другие национальные фирмы, крупные местные и региональные фирмы, малые местные фирмы.

БОЛЬШАЯ ШЕСТЕРКА, Шесть крупнейших американских аудиторских фирм часто называют Большой Шестеркой (Big Six). Каждая из них имеет офисы во всех крупных городах США и во многих городах мира, доход, превышающий 500 млн. дол. в США, и значительно больший -в других странах. Нью-Йорский персонал одной из этих фирм составляет более тысячи специалистов. В некоторых малых офисах менее 20 человек. Эти шесть фирм проводят аудит почти всех крупнейших компаний США, а также многих меньших компаний.

ДРУГИЕ НАЦИОНАЛЬНЫ Е ФИРМЫ. Кроме Большой Шестерки несколько других фирм в США считаются национальными, поскольку они имеют офисы в большей части крупных городов. Эти фирмы выполняют те же услуги, что и Большая Шестерка, напрямую конкурируя с ними. Кроме того, каждая фирма связана с фирмами в других странах и, следовательно, имеет международный потенциал.

КРУПНЫЕ МЕСТНЫЕ И РЕГИОНАЛЬНЫЕ ФИРМЫ. Есть несколько сотен аудиторских фирм с профессиональным штатом более 50 человек. Некоторые из них имеют только один офис и обслуживают клиентов, проживающих в этой же местности. Другие имеют несколько офисов в штате или регионе и обслуживают клиентов, проживающих в большом радиусе. Эти фирмы конкурируют с другими аудиторскими фирмами, включая и Большую Шестерку. Многие из них вступили в ассоциации аудиторских фирм, чтобы поделиться ресурсами в таких областях, как техническая информация и непрерывное обучение. МАЛЫЕ МЕСТНЫЕ ФИРМЫ. Более 95% аудиторских фирм имеют штат менее 25 человек и один офис. Они проводят аудит и оказывают другие связанные с этим услуги в основном для мелких предприятий и неприбыльных организаций, хотя у некоторых есть один-два клиента с общественной собственностью.

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков — это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат …

Заключение
Снижение трудоёмкости продукции, роста производительности можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них – механизация и автоматизация производства, разработка и применение прог …

Переговоры
Умение вести переговоры – залог успеха деятельности не только руководителя предприятия или тех его сотрудников, которые работают с клиентами. Думаю, никто не будет спорить, что эта способность …

Москва. 7 июля. INTERFAX.RU — Британский регулятор — Совет по финансовой отчетности (Financial Reporting Council, FRC) — предписал аудиторам «Большой четверки» PwC, KPMG, EY и Deloitte отделить аудиторские операции от остального бизнеса. Financial Times назвала это крупнейшей за несколько десятилетий реформой аудиторской отрасли.

Компании должны представить на рассмотрение FRC планы разделения аудиторских и консалтинговых операций до 23 октября текущего года, и на реализацию этих планов им отведено время до июня 2024 года.

FRC 6 июля разъяснил основные цели, которых он планирует достичь за счет реорганизации отрасли. Главной целью он назвал «улучшение качества аудита за счет гарантирования того, что люди, занятые в аудиторской практике, фокусируются, прежде всего, на обеспечении качественного аудита в интересах общества».

Анализ деятельности аудиторов, проведенный за последние годы, выявил чрезмерную взаимосвязь аудиторских операций компаний «большой четверки» с их консалтинговым бизнесом, что создавало конфликты интересов, не располагающие к проведению объективных аудиторских проверок.

Глава FRC Джон Томпсон заявил, что операционное отделение аудиторских операций от остального бизнеса компаний «большой четверки» является лишь одним элементом стратегии регулятора по улучшению качества и эффективности корпоративной отчетности и аудита.

«Сегодня FRC сделал важный шаг в реформе аудиторской отрасли, определив принципы операционного отделения аудиторской практики от остальных операций. Мы полностью привержены проведению широкого круга реформ в сфере корпоративной отчетности и аудита и со временем представим следующие аспекты пакета реформ», — заявил он.

На долю аудиторских операций приходится примерно 20% выручки «большой четверки» аудиторов.