Анализ финансовой отчетности по МСФО

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №10-1/2016 ISSN 2410-700Х_

УДК 657.3

Бессараб Мария Владимировна

бакалавр учетно-финансового факультета maria.bessarab.v@mail.ru Ратанина Дарья Александровна бакалавр учетно-финансового факультета dasha.ratanina@yandex.ru Муллинова Светлана Александровна канд. экон. наук, доцент s.mullinova@mail. ru ФГБОУ ВО «Кубанский ГАУ им. ИТ. Трубилина»

Краснодар, Россия

ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКЕ: МСФО И РСБУ

Аннотация

В статье раскрываются преимущества перехода российской организации на Международные стандарты финансовой отчетности. На основе данных

АО «Триумф» рассмотрено составление отчетности по МСФО. По данным хозяйствующего субъекта проанализированы основные показатели при трансформации Отчета о финансовых результатах из РСБУ в МСФО.

Ключевые слова

Международные стандарты финансовой отчетности, РСБУ, Отчет о финансовом результате,

инвестиционная привлекательность.

В настоящее время актуален вопрос перехода российских организаций на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Это связано с тем, что финансовая информация организации представляется иностранным участникам рынка и отечественным партнерам максимально прозрачно и достоверно.

Необходимо учитывать, что при переходе организации на МСФО могут возникнуть как положительные, так и отрицательные последствия . Одним из положительных качеств является предоставление более прозрачной и информативной отчетности, а также возрастает возможность точного анализа компании и, следовательно, облегчается доступ к капиталу на международном рынке. Отчетность, составленная в формате МСФО, сама по себе еще не гарантирует большого притока инвестиций. Отметим, что в отличие от РСБУ, МСФО не фиксирует отчетную дату предоставления финансовой отчетности, а предоставляет право выбора отчетного периода организации (в том числе и для промежуточной отчетности) . Но на начальном этапе достаточно сложно заметить положительные или отрицательные последствия от перехода на МСФО. Трансформация финансовой отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности является большим и ответственным шагом.

По данным АО «Триумф» рассмотрим преимущества трансформации Отчета о финансовых результатах из РСБУ в МСФО. Исследуемый нами субьект, является крупнейшей на Юге России организацией химической промышленности.

АО «Триумф» выпускает широкую номенклатуру продукции, реализуемой на внутреннем и международном рынке, в том числе в странах ЕС, Великобритании, США, Китае, Канаде, Индии, Италии, СНГ.

Выручка АО «Триумф» в 2015 г. составила 28596036 тыс. руб. Это на 2563200 тыс. руб. больше показателя предыдущего года. В связи с этим увеличилась и чистая прибыль организации на 18,9 % и составила 6243761 тыс. руб. за отчетный период. Показатель прибыли от продаж в 2015 г. увеличился на 38,9 %. В целом АО «Триумф» достаточно конкурентоспособная и привлекательная для инвестиций организация.

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №10-1/2016 ISSN 2410-700Х_

Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата, которая отражается в Отчете о финансовых результатах . По данным АО «Триумф» нами приведен фрагмент Отчета о финансовых результатах из формата РСБУ в МСФО, представленный в таблице 1. Далее представлена сравнительная характеристика основных показателей финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Таблица 1

Сравнительная характеристика статей о финансовых результатах в соответствии с РСБУ и статей,

регламентируемых МСФО в АО «Триумф»

Отчет о финансовых результатах (РСБУ) 2015 г. Отчет о прибылях и убытках (МСФО) 2015 г.

Выручка 5 28596036 Итого Выручка 28179535

в тот числе: 28353399 в тот числе: 134927

прочая реализация

от реализации продукции собственного производства Реализации основной продукции и услуг 21166259

от реализации на экспорт 18816472 Прочая реализация 92403

от реализации на внутренний рынок 9536927 Реализации основной продукции и услуг 6785947

от реализации товаров 98678

от выполнения работ, оказания услуг 143959

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Себестоимость продаж (15117414) Себестоимость реализованной продукции 16488587

в том числе: (14910238) Валовая прибыль 11690949

от продукции собственного производства Плата за услуги управления 400000

от реализации на экспорт (9452931) Прочие сборы и комиссии 38600

от реализации товаров (95482) Транспортные издержки 2865476

от выполнения работ, оказания услуг (111694) Расходы на обеспечение функции продаж 57507

Валовая прибыль (убыток) 13478622 Общие и административные расходы 482904

Коммерческие расходы (2642301) Прочие операционные расходы (+) / доходы (-) 9246

Управленческие расходы (906841) Прибыль до налога на прибыль и расходов по процентам 7837216

Прибыль (убыток) от продаж 9929480 Прибыль до налога на прибыль 7793559

Проценты к получению 18181 Прибыль после вычета налога на прибыль 6264253

Проценты к уплате (63258) Чистая прибыль 6264253

Рассмотрим порядок раскрытия и различия отдельных показателей из фрагмента Отчета о финансовых результатах. Так, в п. 85 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», говорится о том, что организации обязаны исключить в Отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе и в его Примечаниях, статьи доходов и расходов в качестве чрезвычайных статей .

В МСФО при учете выручки, полученной от продажи товаров, предоставления услуг, использования другими сторонами активов предприятия, приносящих проценты и дивиденды используется стандарт МСФО (IAS) 18 «Выручка» . Так в АО «Триумф» сумма выручки в бухгалтерском учете в формате РСБУ за 2015 г. составила 28596036 тыс. руб., а в соответствии с МСФО — 28179535 тыс. руб. Разные суммы выручки говорят о том, что в отличие от российских стандартов, в МСФО выручкой признаются доходы, возникающие в результате продажи товаров, предоставления услуг и использования активов компании другими сторонами деятельности, которые приносят проценты, а также дивиденды.

Далее мы видим, что показатели валовой прибыли в формате РСБУ и МСФО различны. Объектом обложения налога на прибыль в Отчете о финансовых результатах по российским стандартам будет сумма

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №10-1/2016 ISSN 2410-700Х_

13478622 тыс. руб., а в формате МСФО — 11690949 тыс. руб. Из этого следует, что АО «Триумф» в целях налогообложения будет выгоднее использовать отчетность составленную по требованиям МСФО.

Чтобы получить полную и достоверную информацию об организации, лучше всего ознакомиться со всей его финансово-хозяйственной документацией (в том числе первичной). В виду того, что АО «Триумф» занимается реализацией продукции не только в пределах границ Российской Федерации, но и за ее пределами, целесообразно при составлении финансовой отчетности ориентироваться не только на российских пользователей информации, но и на участников международного рынка. Для этого организации необходимо использовать международные стандарты финансовой отчетности .

Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской инвестиционной и финансовой деятельности. Величина текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в отчете о финансовых результатах, на основании которого руководитель организации производит эффективные управленческие решения по оптимизации деятельности . Так, при переходе на МСФО АО «Триумф» будет иметь ряд преимуществ.

Во-первых, использование МСФО при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности позволит организации получить доступ к более выгодным условиям по банковскому кредиту, кроме того, она обеспечит организации возможность выхода на международные рынки капитала.

Во-вторых, перевод организации на МСФО стимулирует сотрудничество бизнеса АО «Триумф» с западными партнерами.

В-третьих, составление отчетности в формате МСФО позволит предоставлять более прозрачную и структурированную информацию при разработке управленческой отчетности.

Подводя итог вышесказанному, можно утверждать, что МСФО для АО «Триумф» является хорошей основой в построении системы управленческого учета. Отдельные положения и стандарты МСФО могут применяться при составлении отчетности организации. Так, МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность» допускает подготовку организацией как полной, так и сжатой финансовой отчетности . Промежуточная финансовая отчетность призвана дать обновленные данные полного комплекта годовой финансовой отчетности. Соответственно она фокусируется на новых видах деятельности, событиях и обстоятельствах . При этом раскрывать информацию следует настолько глубоко, насколько это возможно, в части сравнимости данных хозяйствующего субъекта с его конкурентами. Список использованной литературы:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

8. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №10-1/2016 ISSN 2410-700Х

(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (в ред. от 27.06.2016)).

9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (в ред. от 27.06.2016)).

10. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (в ред. от 27.06.2016)).

11. Муллинова С.А. Сопоставление МСФО и РСБУ в части раскрытия информации о денежных потоках организации / С.А. Муллинова, А.С. Светличная // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики. Материалы XIII международной научно-практической конференции. Прага, Чешская Республика, 2015. С. 543-546.

12. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. М.: Инфра-М, 2015. — 506 с.

© Бессараб М. В., Ратанина Д. А., Муллинова С. А., 2016

УДК 33

Виноградова Ю.А., Магистрант Частного образовательного учреждения высшего образования Южный институт менеджмента (г.Краснодар) Vinogradova, Julia , Undergraduate Private educational institutions Higher education, southern Institute of management

faculty of Economics Economics -e-2,5/14-MAG

СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ МОТИВАЦИИ И ОПЛАТА ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИЯХ

Аннотация

В статье проведен методологический обзор понятия категорий «заработная плата», «мотивация», рассмотрены актуальные проблемы мотивации сотрудников и системы оплаты труда. В качестве объекта исследования выбрана оплата труда в целом.

Ключевые слова

Заработная плата, мотивация.

2020-09-08 2317

Преимущества составления финансовой отчетности по МСФО для большинства ее пользователей очевидны. Международные стандарты финансовой отчетности призваны отразить реальное положение дел компании – в этом заинтересованы как иностранные, так и национальные инвесторы. Чтобы данные прошли проверку и принесли свои плоды, по завершению сбора информации наступает аудит отчетности по МСФО и ее анализ. Чем отличаются эти процессы? Кто их проводит? Почему они так важны для финансового успеха компании? Об этом – дальше.

Финансовый анализ и аудит отчетности по МСФО: основные вопросы

Чтобы понять различия между аудитом и анализом, достаточно задать четыре вопроса: что (подразумевает под собой процесс), зачем (он проводится), кто (его проводит) и как (это происходит). Итак:

Аудит финансовой отчетности МСФО
Что:	независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
Зачем:	в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности
Кто:	аудитор – независимый эксперт; не работает в компании
Как:	проводится в соответствии с Международными стандартами аудита

Анализ финансовой отчетности по МСФО
Что:	получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов деятельности компании
Зачем:	чтобы по результатам полученных характеристик руководитель принимал обоснованные управленческие решения
Кто:	аналитик – сотрудник компании или привлеченный извне специалист
Как:	способ анализа зависит от цели

Аудит первой финансовой отчетности по МСФО

В связи с тем, что многие компании только начинают переход на МСФО, довольно часто аудиторам приходится проводить аудит финансовой отчетности, которая составлена по Международным стандартам впервые.

Помимо того, что процесс составления отчетности по МСФО довольно сложен сам по себе, у его старта есть ряд дополнительных особенностей. В данном случае аудиторы прежде всего обращают внимание на выполнение компанией требований МСФО 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности”. Там, помимо привычных критериев аудита финансовой отчетности по МСФО, есть еще и дополнительные.

Аудит ПЕРВОЙ финансовой отчетности по МСФО включает:

• проверку правильности определения даты перехода на МСФО и первого отчетного периода;
• наличие заявления компании про соблюдение всех международных стандартов финансовой отчетности
• проверка правильности оценки элементов отчетности на дату перехода

Аудит методов перехода на МСФО

В начальных периодах до полного перехода на МСФО для формирования финансовой отчетности по Международным стандартам компании используют один из двух главных методов: метод трансформации финансовой отчетности, составленной в соответствии с национальными стандартами, либо метод параллельного ведения отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности.

Метод трансформации
Используется многими компаниями благодаря его экономичности и простоте. Трансформация – процедура составления отчетности по МСФО с корректированием отчетности, составленной по национальным стандартам.
Аудит финансовой отчетности, составленной методом трансформации, проводится посредством оценки содержания и качества построения трансформационной модели и включает в себя в том числе проверку соответствия трансформационных процедур установленному в МСФО порядку, а также выборочную арифметическую проверку проведенных расчетов.

Параллельное ведение учета
Это – последовательное отражение каждой хозяйственной операции в отчете отдельно по национальным правилам бухгалтерской отчетности и по МСФО. Потому в компаниях, которые используют метод параллельного учета, при проведении аудита отчетности по МСФО уже не нужна проверка отчетности, составленной по национальным правилам, поскольку все хозяйственные операции последовательно отражаются на основе международных стандартов. Изучается состав, содержание финансовой отчетности по МСФО, рассматривается соответствие отчетов нормативным документам, совершается контроль показателей, процедура заполнения финансовой отчетности.

Принцип независимости аудитора

В период перехода компании на МСФО среди услуг, которые аудиторы могут предоставлять таким организациям, есть как аудит финансовой отчетности, составленной по МСФО, так и консультации по подготовке финансовой отчетности по МСФО. Однако в данном случае стоит помнить, что один и тот же партнер по аудиту не может помогать в подготовке финансовой отчетности и проверять ее, поскольку это противоречит требованиям Международных стандартов аудита. Принцип независимости аудитора важен для обеспечения доверия к качеству аудита.

Порядок аудита финансовой отчетности, составленной по МСФО включает:

• проверку отчетности на предмет ее соответствия Международным стандартам финансовой отчетности;
• сбор доказательств, которые подтверждают соответствие финансовой отчетности всем критериям ее подготовки, достоверности и полноты раскрытия информации, которая находится в ней;
• оценку принципов ведения бухгалтерского учета на предприятии;
• оценку предоставленной финансовой отчетности в целом, составление вывода относительно предмета проверки, в том числе отражения фактора, для выявления которых она проводилась

Финансовый анализ отчетности составленной по МСФО

Выделяют ряд основных направлений анализа отчетности по МСФО:

• Анализ тренда – сравниваются изменения в показателях финансовой отчетности за определенный период. Оптимальным отрезком времени для исследования считается промежуток в 5 лет, хотя можно и больше (однако в таком случае увеличивается и количество данных, которые необходимо сравнивать).
• Процентный анализ – в качестве сравнительной базы используют показатели другой организации из «родной” отрасли. В данном случае важно устранить несоответствие в размерах компаний. Чтобы обеспечить это, величины показателей отчета об убытках и прибылях прописывают в виде процента от продаж, в то время как показатели бухгалтерского баланса — процентов от суммы всех активов.
• Анализ сведений по сегментам – дает представление о корпоративной стратегии, позволяет оценить значимость определенных сегментов компании.
• Анализ на основе финансовых коэффициентов – подробно исследуется финансовое состояние, результаты предыдущей финансовой деятельности, а также потенциал для сотрудничества с инвесторами.
• Анализ движения денежных средств – проводят, чтобы определить способность компании обеспечить себе превышение денежных поступлений над платежами. В качестве информационной базы используют отчет о движении денежных средств.

Проводить анализ по МСФО нужно, ориентируясь на конечного адресата такой информации. Так, инвестор наверняка захочет узнать уровень рентабельности вашей компании, а кредитор – показатель ее ликвидности.

Современные рыночные отношения характеризуются обострением конкуренции, технологическими изменениями производства, а также непрерывным поступлением новой информации. В таких условиях составление отчетности по МСФО, вместе со своевременным проведением аудита и анализа такой отчетности – оптимальный вариант создать для своей компании универсальный «фасад”, способный обеспечить ее новыми инвестициями и расширением масштабов бизнеса.

Обязательно ли внутреннему аудитору получать диплом ДипИФР-рус?

Наталья Гойло

тьютор курса «IPFM: Профессиональный финансовый директор», «IPFM: Профессиональный внутренний аудитор», к.э.н., доцент кафедры аудита ГВУЗ «Киевский национальный экономический университет им. Вадима Гетьмана».

Внутренний аудит имеет множество направлений, одним из которых является финансовый аудит, который в нашей стране наиболее распространен. Внутренний финансовый аудит позволяет подтвердить достоверность отчетности, в частности, отчетности, составленной по МСФО. Понять основные концепции и принципы, на которых основываются международные стандарты, получить навыки применения МСФО на практике, стать обладателем диплома ДипИФР-рус внутренним аудиторам поможет курс «ДипИФР. Гарантия», который разработан для повышения уровня знаний в области МСФО. Диплом ДипИФР-рус широко востребован в России и странах СНГ и является важной составляющей квалификации АССА по международной финансовой отчетности на русском языке. Дистанционное обучение на курсе по МСФО можно легко совмещать с работой и другими обязанностями, а пройти подготовку в Финансовой Академии Актив и сдать пробный экзамен можно в срок от 3 до 5 месяцев.

Зарегистрируйтесь на курс «ДипИФР. Гарантия», чтобы пройти 3 пробных урока бесплатно и рассмотреть его изнутри!

Компания Schmidt & Schmidt предлагает предлагает данные годовой финансовой отчетности предприятий США в электронном виде с переводом на русский язык.

В соответствии с законодательством, значительная часть коммерческих предприятий в США обязаны подавать годовые финансовые отчеты. Передача этих данных происходит в электронном виде. В зависимости от размера и специфики деятельности предприятия, а также – от специфики самого отчета, закон предписывает различный объем публикуемой информации.

Подача финансовой отчетности в США регулируется Законом об обороте ценных бумаг, а также — рядом других федеральных и местных нормативных актов.

Американские стандарты бухгалтерского учета соответствуют так называемым Общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

Публичные компании, акции которых котируются на бирже, подают в США годовые финансовые отчеты по форме K-10 в Комиссию США по ценным бумагам и биржам (SEC).

Кроме того, все компании, зарегистрированные в США, сдают налоговую отчетность. Cдача годовых отчетов может быть предусмотрена местным законодательством – как правило, их сдают в правительства штатов.

Полная финансовая отчетность, которую должны сдавать в SEC публичные компании, акции которых котируются на бирже, должна быть сдана в зависимости от типа компании, в срок от 60 до 90 суток после завершения финансового года.

Содержание годовой отчетности по форме K-10

Часть I:

• Пункт 1 – «Бизнес». В нем описывается род деятельности компании, рынки на которых она работает, трудовые вопросы, специальные эксплуатационные расходы и т.п.
• Пункт 1А – «Факторы риска»
• Пункт 1В – «Комментарии персонала»
• Пункт 2 – «Свойства». В нем описываются физические активы компании
• Пункт 3 – «Судебные разбирательства»
• Пункт 4 – «Раскрытие информации о промышленной безопасности»

Часть II:

• Пункт 5 – «Рынок»
• Пункт 6 – «Консолидированные финансовые данные»
• Пункт 7 – «Анализ руководством финансового состояния и результатов деятельности»
• Пункт 7А – «Количественное и качественное раскрытие информации о рыночных рисках»
• Пункт 8 – «Финансовая отчетность»:
• — отчет аудитора
• — сводные данные
• — сводный баланс
• — другие бухгалтерские отчеты и примечания

Пункт 9 – «Разногласия с бухгалтерами по вопросам бухгалтерского учета и раскрытия финансовой информации»

Пункт 9А – «Элементы управления и процедуры»

Пункт 9В – «Другая информация»

Часть III:

• Пункт 10 –»Директора, должностные лица и корпоративное управление»
• Пункт 11 – «Исполнительная компенсация»
• Пункт 12 – «Права собственности бенефициарных собственников и вопросы управления»
• Пункт 13 – «Определенные отношения и связанные с ними транзакции. Независимость директоров»

Пункт 14 – «Основные бухгалтерские сборы и услуги»

Часть IV:

• Пункт 15 – «Образцы, подписи финансовых отчетов».

Образец американской финансовой отчетности на английском языке.

Финансовая отчетность позволяет получить детальную информацию о финансовом состоянии предприятия и его кредитоспособности, а также финансовых результатах его деятельности.

В зависимости от размера предприятия и типа отчетности объем данных может сильно отличаться.

Предоставление финансовой отчетности по большинству категорий публичных коммерческих компаний осуществляется при помощи специального онлайн-сервиса Комиссии по США по ценным бумагам и биржам.

Возможность получения годовых отчетов, подаваемых компаниями в правительства штатов, следует уточнять в индивидуальном порядке.

Полученная финансовая отчетность предприятий США может быть использована для получения информации о заказчиках при осуществлении экспортных сделок, приобретении товаров или долевом участии в капитале предприятий США, а также при принятии решения об обращении в суды с целью взыскания задолженности.

Для получения данных финансовой отчетности предприятий США необходим тикер предприятия (биржевой идентификатор).

Данные годовой финансовой отчетности предприятий предоставляются в строгом соответствии с законодательством США и законодательными требованиями о защите персональных данных.

Обработка запросов осуществляется в течение одного рабочего дня.

Предварительную информацию о наличии отчетности компании вы можете бесплатно заказать на нашем сайте.

Финансовая отчетность предприятий США: 50 EUR
Перевод финансовой отчетности на русский язык: от 35 EUR

У вас есть вопросы о финансовой отчетности предприятий США? Позвоните или напишите нам и закажите бесплатную консультацию!