Амортизация нежилого помещения

Поиск ответа

Всего найдено: 19

Вопрос № 298769

Подскажите, пожалуйста, нужно ли двоеточие в данном случае? Расход: 0,13 кг/м² Время высыхания до степени 3: не более 1 часа Степень перетира: не более 15 мкр. Укрывистость: 99,3% Диапазон допустимых t: от 5 до 35°С Сушить каждый слой не более 2 часов Расход: 80-150г/м² Толщина однослойного покрытия: 18-23 мкм Фасовка: 20кг Рекомендуется наносить на 1-3 слоя

Ответ справочной службы русского языка

Двоеточия лучше поставить.

Вопрос № 280475

Здравствуйте! Прошу Вашей помощи. Скажите, склоняется ли фамилия Мкртчян? Ведь по правилам русского языка, все мужские фамилии заканчивающиеся на согласную должны склонятся.
Заранее сердечно благодарю!

Ответ справочной службы русского языка

Мужская фамилия Мкртчян склоняется, женская – нет.

Вопрос № 266177

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, очень нужно и срочно:
в городе есть несколько микрорайонов с одним названием: Аксай-1, Аксай-2, Аксай-3 и т.д. Где ставятся кавычки в адресе?
Мкр. «Аксай»-1 или мкр. «Аксай-1»?

Ответ справочной службы русского языка

По общему правилу названия районов и микрорайонов в кавычки не заключаются — рекомендуем и в данном случае кавычки не ставить: мкр. Аксай-2.

Вопрос № 262656

Добрый день. Почему сложилась странная норма писать литовские фамилии ЧЮрленис, МарЧЮленис и тп. А как же чу-щу пишем через у? Зачем даже маленькому гордому народцу лишнее обозначение мягкости и без того мягких согласных? )

Ответ справочной службы русского языка

В иноязычных собственных именах (отнюдь не только литовских) могут встречаться отступления от правил «жи, ши пишем с буквой и; чу, щу пишем с буквой у» и т. п., ср.: Шымкент (город в Казахстане), Мкртчян (армянская фамилия) и т. п. Такие написания зачастую обусловлены традицией.

Вопрос № 253931

Склоняется ли фамилия Мкртчян?

Ответ справочной службы русского языка

Мужская фамилия склоняется, женская – нет.

Вопрос № 252731

Здравствуйте, дорогая «Грамота»! Прошу в очередной раз, пожалуйста, подскажите: 1) как писать просторечные обозначения населенных пунктов, например, город Железногорск в народе называют Девяткой, Красноярск-45 – Сорокпяткой, мкрн Зеленая Роща – Зеленкой. Требуются ли кавычки, прописная буква? 2) какого рода слово «спа» — эффективное/-ая/-ый? Спасибо!

Ответ справочной службы русского языка

1. Такие названия пишутся с прописной буквы, обычно без кавычек.

2. Словари русского языка не фиксируют это слово как самостоятельное существительное. Есть только аббревиатура СПА (самоходный плашкоут с аппарелью), используемая в речи как существительное мужского рода.

Вопрос № 247850

Здравствуйте!
Я работаю в спортивной газете, часто сталкиваюсь с иностранными фамилиями, которые журналисты разных изданий пишут вопреки элементарным правилам «Чу-щу и Ча-ща» (Мкртчян, Климавичюс, Станчюте).
Допустимо ли это и какие правила дейтсвуют для прибалтийских и армянских фамилий?

Ответ справочной службы русского языка

Такие написания не следует расценивать как нарушение орфографической нормы. Правило о недопустимости написания букв Я, Ю, Ы после шипящих не распространяется на иноязычные собственные имена, а также на сложносокращенные слова и буквенные аббревиатуры.

Вопрос № 247784

Как правильно написать: «работать под автомобилем, стоящим на домкрате запрещено», или «работать под автомобилем, стоящем на домкрате запрещено».
им, или ем в окончании слова стоящем(им)

Ответ справочной службы русского языка

Правильно: работать под автомобилем, стоящим на домкрате, запрещено.

Вопрос № 241634

Как сокращается слово «микрорайон»? мкр., мкр, мкр-н?

Ответ справочной службы русского языка

Общепринятое сокращение – мкр-н

Вопрос № 234993

грамотно ли такое указание маршрута: «м.Выхино — 138 кв. Выхина»; «м.Выхино — 2 мкрн. Жулебина»?

Ответ справочной службы русского языка

Если родового слова нет, то правильны оба варианта, склоняемый и несклоняемый: _в Жулебино_ и _в Жулебине_. Подробно см. в http://spravka.gramota.ru/blang.html?id=167 .

Вопрос № 234787

Как правильно сокращать слово «микрорайон», можно ли м/р или обязательно мкр-н?

Ответ справочной службы русского языка

Правильный второй вариант.

Вопрос № 230400

Уважаемая справочная служба русского языка! Я отсылал свой вопрос пару недель назад, но ответа еще нет, к сожалению. Повторяю вопрос. Меня интересует правильное сокращение слова «микрорайон». Я воспользовался поиском на http://spravka.gramota.ru и выяснил, что в разное время вы рекомендовали различные варианты. Так, например, при ответе на вопрос № 174678 следует: «Корректно: мкр. (с точкой)»; на вопрос № 176241: «Правильно:_мкр., м / р-н. С правилами Вы можете ознакомиться в разделе «Письмовник»; на вопрос № 179180: «Правильно: мкр., м / р-н»; на вопрос № 183300: «Правильно: мкр. и м / р-н (без пробелов)». В последующих ответах уже представлена другая концепция. На вопросы № 201286, 206734, 202932 получаем ответ: «Правильно: мкр-н.» Можно ли получить окончательную и бесповоротную справку о вышеназванном сокращении?

Ответ справочной службы русского языка

Правильно: _мкр-н_. Именно такой вариант фиксирует «Русский орфографический словарь» РАН (М., 2005). В первом издании этого словаря, вышедшем в 1999 году, сокращения слова _микрорайон_ зафиксировано не было, поэтому приходилось пользоваться другими источниками, в которых и были отмечены рекомендованные нами прежде варианты.

Вопрос № 216409

Объясните,пожалуйста, почему в загадке словосочетание «кондратов домкрат» первое слово пи- шется с маленькой буквы? С уважением

Ответ справочной службы русского языка

По правилам корректно написание с большой буквы: _Кондратов домкрат_.

Вопрос № 215721

Скажите пожалуйста, изменились ли правила русского языка, касающиеся склонения слов, оканчивающихся на букву «О»? А то уже дикторы на телевидении говорят в городе ИвановЕ, в СтрогинЕ, да и на автобусных табличках давно написано так, к примеру: м. Тушинская — 7-ой мкр-он МитинА. Правильно ли это и где можно купить книжку, в которой грамотно написаны правила и примеры по русскому языку и что это за книжка, кто автор? Заранее СПАСИБО!

Ответ справочной службы русского языка

См. http://spravka.gramota.ru/blang.html?id=167 . Статья написана на основе книги «Грамматическая правильность русской речи. Стилистический словарь вариантов» (авторы: Л. К. Граудина, В. А. Ицкович, Л. П. Катлинская).

Вопрос № 206968

Насколько корректно: «Сравнительный анализ между технологическим процессом на МКР и самыми совершенными доступными технологиями предлагаемые Директивой IPPC». Если можно, срочно, пожалуйста. СПАСИБО!

Ответ справочной службы русского языка

Корректное предложение: _Сравнительный анализ технологического процесса на МКР и самых совершенных доступных технологий, предлагаемых Директивой IPPC_. Страницы: 2 последняя

Если приобретенные у «упрощенца» нежилые помещения принадлежали ранее другим организациям, то можно ли в целях налогообложения прибыли уменьшить срок полезного использования этого имущества на срок их фактического использования предыдущими собственниками, и как это повлияет на налогообложение имущества? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Вахромова и Дмитрий Игнатьев.

Организация приобрела у физического лица, зарегистрированного в качестве ИП и применяющего УСН, нежилые помещения. ИП использовал их для сдачи в аренду. При этом помещения первоначально принадлежали другой организации. Может ли организация для целей налогообложения прибыли уменьшить срок полезного использования нежилых помещений на срок их фактического использования у всех предыдущих собственников? Как это отразится при исчислении налога на имущество?

Налог на прибыль организаций

Нормы главы 25 НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно решать, каким образом определять срок полезного использования бывшего в употреблении объекта основных средств, признаваемого амортизируемым имуществом, в целях применения линейного метода начисления амортизации (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608). На наш взгляд, возможны следующие варианты:

1) на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация ОС) (п. 1 ст. 258 НК РФ);

2) исходя из срока полезного использования, определенного на основании Классификации ОС, уменьшенного на срок фактического использования объекта основных средств предыдущими собственниками (в соответствии с первым предложением п. 7 ст. 258 НК РФ);

3) исходя из срока полезного использования объекта основных средств, установленного предыдущим собственником, уменьшенного на срок его фактического использования предыдущим собственником (в соответствии со вторым предложением п. 7 ст. 258 НК РФ).

В то же время следует учитывать, что, по мнению специалистов финансового ведомства, в случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом положений п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения (смотрите, например, письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7937).

В рассматриваемой ситуации организация приобретает нежилые помещения у физического лица, которое зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и которое использовало впоследствии проданные нежилые помещения для предоставления в аренду. При этом указанный индивидуальный предприниматель применяет УСН.

Следует отметить, что налогоплательщики, применяющие УСН, амортизацию по основным средствам, приобретенным в периоде применения указанной системы налогообложения, в целях налогового учета не начисляют (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), что, по нашему мнению, свидетельствует и об отсутствии необходимости в определении срока полезного использования объектов основных средств.

С учетом приведенной позиции Минфина России считаем, что указанное обстоятельство препятствует использованию в рассматриваемой ситуации третьего способа определения срока полезного использования бывшего в употреблении объекта основных средств, что, однако, не мешает организации уменьшить срок полезного использования указанного объекта, определенный с учетом Классификации ОС, на срок его эксплуатации двумя предыдущими собственниками (второй способ), что следует из буквального смысла п. 7 ст. 258 НК РФ.

При этом считаем, что организации следует документально подтвердить количество лет (месяцев) эксплуатации нежилых помещений предыдущими собственниками.

Как следует из ст. 313 НК РФ, подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

НК РФ не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения срока эксплуатации основных средств предыдущими собственниками. Поэтому считаем, что срок эксплуатации нежилых помещений предыдущими собственниками может быть подтвержден любыми надлежащим образом оформленными первичными документами, прямо или косвенно подтверждающими указанный срок.

Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются и суды. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 24.02.2009 N А12-12162/2008 отмечается, что законодательство о налогах и сборах и законодательство о бухгалтерском учете не устанавливает конкретного первичного документа, необходимого для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником. Следовательно, исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ это обстоятельство может быть подтверждено налогоплательщиком любыми первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством, из которых бы следовало подтверждение количества лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника (смотрите также постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 15.04.2010 N А32-774/2009-33/44, ФАС Поволжского округа от 05.12.2008 N А12-3509/08, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2008 N 12АП-7254/2008).

По мнению специалистов финансового ведомства и налоговых органов документальным подтверждением срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками выступают формы N ОС-1 и (или) N ОС-1а, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 (смотрите, например, письма Минфина России от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448, УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/062760@).

В то же время следует учитывать, что с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичных учетных документов не является обязательным, что следует из ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», поэтому считаем, что формы N ОС-1 и (или) N ОС-1а, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, не могут рассматриваться в качестве единственных документов, подтверждающих срок эксплуатации основных средств предыдущими собственниками.

В случае, если документально подтвердить срок эксплуатации нежилых помещений предыдущими собственниками не получится, то определение срока их полезного использования будет осуществляться в общем порядке на основании Классификации ОС (письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141).

Налог на имущество организаций

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество (далее — Налог) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Налоговая база по Налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы по Налогу имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Таким образом, для определения налоговой базы по Налогу организации необходимо использовать данные бухгалтерского учета о соответствующих объектах налогообложения.

Порядок ведения бухгалтерского учета объектов основных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).

При принятии актива к учету в качестве объекта основных средств организация должна определить срок его полезного использования, под которым понимается период, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды (доход) организации (п.п. 4, 20 ПБУ 6/01).

Из п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний следует, что срок полезного использования объектов основных средств, включая ранее эксплуатируемые, определяется исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Из изложенного следует, что в бухгалтерском учете организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования приобретенного объекта основных средств, в том числе с учетом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками. При этом организация не обязана руководствоваться положениями Классификации ОС для указанных целей.

Применяемый порядок определения срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации, следует прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Полагаем, что если организация примет решение учитывать срок эксплуатации объектов основных средств предыдущими собственниками, то ей целесообразно иметь соответствующие подтверждающие документы.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Амортизация — это…

Все компании, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Учет основных средств (ОС) обязателен еще и потому, что в случае превышения остаточной стоимости ОС 150 млн руб. организация теряет право применения спецрежима. При этом в расчет принимается только амортизируемое имущество (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования. Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца. Амортизация может начисляться несколькими способами:

  • линейным;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет полезного использования;
  • пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете».

Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п. 19 ПБУ 6/01).

О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см. материал «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01.

Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов

В налоговом учете при применении УСН «доходы минус расходы» амортизация не начисляется. Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

  • в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
  • во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
  • в 3 кв. — по ½ части;
  • в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала.

При этом объект ОС:

  • должен быть оплачен,
  • иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
  • использован в деятельности предприятия,
  • экономически целесообразен,
  • должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.

Пример

Объект куплен в январе 2019 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС.

Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм.

Пример

В феврале 2018 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом:

  • 1 кв. 2018 — 300 000 руб.
  • 2 кв. 2018 — 210 000 руб.
  • 3 кв. 2018 — 100 000 руб.
  • 4 кв. 2018 — 90 000 руб.
  • 1 кв. 2019 — 100 000 руб.

В КУДиР расходы следует включать следующим образом:

Дата включения в КУДиР

Сумма, тыс. руб.

Расчет, тыс. руб.

Пояснения

300 / 4 кв.

300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2018 г.

75 + 210 ÷ 3 кв.

210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2018 г.

75 + 70 + 100 ÷ 2 кв.

100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2018 г.

75 + 70 + 50 + 90

90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2018 г.

В 2019 году оставшиеся 100 000 руб. необходимо включать в расходы равными частями в каждом квартале по 25 000 руб. на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Если объект ОС был приобретен до перехода на УСН, остаточную стоимость по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН нужно списать равными долями в расходы следующим образом (подп. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • В течение календарного года, если срок предполагаемого использования не более 3 лет.
  • В течение 3 лет (50% — в 1 год, 30% — во 2 год, 20% — в 3 год), если срок предполагаемого использования свыше 3 и до 15 лет включительно.
  • В течение 10 лет, если срок превышает 15 лет.

Амортизация нежилого помещения

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *