Агентскую схему работы

График/Режим работы:

Время работы инспекции: Перерыв: Время работы оперзала: Перерыв:
пн: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-18.00 без обеда
вт: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-20.00 без обеда
cp: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-18.00 без обеда
чт: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-20.00 без обеда
пт: 09.00-16.45 13.00-13.45 09.00-16.45 без обеда

Операционный зал работает каждую 2-ю и 4-ю субботу календарного месяца с 10.00 до 15.00.

Внимание! Данные налоговые инспекции работают по субботам, но не по всем, а только по 2-й и 4-й каждого месяца. По воскресеньям и праздничным дням районные инспекции не работают.

Работа межрайонных инспекций

Межрайонные налоговые инспекции имеют специализированные функции, включая обслуживание определенных групп налоговых субъектов, а так же совершение регистрационных действий и выдачу документов. Время работы таких инспекций представлено в таблице.

Время работы инспекции: Перерыв: Время работы оперзала: Перерыв:
пн: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-18.00 без обеда
вт: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-20.00 без обеда
cp: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-18.00 без обеда
чт: 09.00-18.00 13.00-13.45 09.00-20.00 без обеда
пт: 09.00-16.45 13.00-13.45 09.00-16.45 без обеда

Операционный зал работает каждую 2-ю и 4-ю субботу календарного месяца с 10.00 до 15.00.

Внимание! Данные налоговые инспекции, кроме 46 налоговой инспекции, так же работают во 2-ю и 4-ю субботу каждого месяца. Что касается 46 налоговой инспекции, то данная инспекция по субботам не работает. По воскресеньям и праздничным дням межрайонные инспекции не работают.

Актуальность:

Последнее время резко возросла эффективность работы фискальных и правоохранительных органов в области выявления уклонения от уплаты налогов путем заключения сделок с фиктивными юридическими лицами (т.н. «помойками»). Начиная с 2015 года вводится и постепенно углубляется автоматизированный контроль за деятельностью коммерческих организаций вплоть до контроля каждой хозяйственной операции. Широко применявшиеся до недавних пор методы снижения налоговой нагрузки, небезупречные с точки зрения налогового законодательства, но плохо выявлявшиеся, становятся недопустимыми в практике работы организаций. Большинство организаций вынуждено перестраивать работу для исключения резко выросших налоговых рисков.

На семинарах по оптимизации налогообложения как правило просто даются различные способы уменьшения конкретных налогов. Но, во-первых, большинство этих способов не годится для систематического использования, и может быть применено лишь эпизодически. Во-вторых, как нельзя построить дом без единого проекта, хаотично оперируя строительными инструментами, так и для длительной работы «по белому» с разумной налоговой нагрузкой недостаточно просто знания всех способов уменьшения налогов. Необходимо разработать и внедрить проект организации бизнеса, важной составляющей частью которого является схема налоговой оптимизации.

Настоящий консультационно-практический семинар посвящен тому, как разработать долговременную схему работы компании, позволяющую законными методами снизить налоговую нагрузку до приемлемого уровня.

Программа семинара:

1. Государственная политика в области налогообложения.

  • Налоговая нагрузка и налоговое администрирование.
  • Виды налоговых правонарушений и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах – административная, уголовная. Понятие налоговой ответственности.
  • Понятия «необоснованная налоговая выгода», «недобросовестный налогоплательщик», «налоговое правонарушение», «уклонение от уплаты налогов».
  • Граница между незаконным уклонением от оплаты налогов и законной налоговой оптимизацией.
  • Гуманность отношения государства к налогоплательщику в России.

2. Новое в практике работы государственных органов в области налогообложения.

  • Анализ финансовых потоков. Выявление транзитных компаний.
  • Сбор и обработка данных о совершенных транзакциях – назначение и ожидаемый эффект.
  • Электронные книги покупок и продаж – перспективы и первые результаты применения.
  • Выявление «помоек» и «однодневок» среди поставщиков и подрядчиков.

3. Схемы оптимизации налоговой нагрузки, широко применявшиеся ранее, но сейчас ставшие недопустимыми:

  • «Обналичка».
  • Сделки с т.н. «помойками».
  • Использование агентских схем.

4. Инструменты и способы налоговой оптимизации, остающиеся в распоряжении налогоплательщиков.
4.1. Возможность снижения налоговой нагрузки для отдельно взятого юридического лица.
4.2. Использование группы юридических лиц с разными режимами налогообложения.
4.3. Российские компании.

  • Российские коммерческие и некоммерческие организации.
  • Индивидуальный предприниматель.

4.4. Офшорные компании.

  • Области и способы применения офшоров.
  • Применение офшоров во внешней торговле и внутрироссийском обороте.
  • Масштабы применения офшоров в России.
  • Принимаемые меры по деофшоризация российской экономики – конкретные шаги и их перспективы.
  • Переформатирование офшорного рынка – налоговые гавани, ставшие неспокойными, и перспективные юрисдикции.
  • Миграция капиталов из Европы и Карибов в Юго-восточную Азию.

5. Построение и расчет схем налоговой оптимизации.

5.1. Основные понятия, методы и приемы, используемые при оптимизации налогообложения:

  • Понятия «юридическое лицо», «хозяйствующий субъект», «компания».
  • Динамическая модель хозяйствующего субъекта.
  • Модель «черного ящика».Оптимизация товарных и денежных потоков между членами группы путем разделения НДС-ных и безНДС-ных потоков.

5.2. Основные принципы налоговой оптимизации.

  • Комплексный подход.
  • Приоритет хозяйственных целей перед налоговыми.
  • Открытая аффилированность членов группы.

5.3. Состав и назначение членов группы.

  • Сбытовые компании.
  • Держатель активов.
  • Индивидуальный предприниматель.

5.4. Организация группы.

  • Экономическая обоснованность функционального и организационного разделения бизнеса на группу юридических лиц.
  • Обеспечение управляемости группы.

5.5. Признание сделок контролируемыми и последствия этого.

5.6. Расчет схемы налоговой оптимизации.

  • Расчет налоговой нагрузки для отдельного члена группы.
  • Расчет результирующей налоговой нагрузки для всей группы.

5.7. Примеры расчета схемы налоговой оптимизации для компаний разных отраслей экономики:

  • Производство.
  • Оптовая торговля.

6. Риски налоговой оптимизации и способы их уменьшения.
6.1. Главные риски.

  • Экономическая обоснованность.
  • Трансфертное ценообразование.

6.2. Возможные претензии

  • Необоснованная налоговая выгода.
  • Переоценка экономического содержания операций.
  • Переквалификация сделок.
  • Признание сделок контролируемыми.

6.3. Комплексный критерий оценки рисков = Вероятность наступления + Тяжесть последствий.

6.4. Достижимый уровень снижения рисков.

6.5. Распределение рисков в группе взаимосвязанных компаний.

  • Защищаемые члены группы.
  • Заменяемые члены группы.

6.6. Методы уменьшения рисков.

  • Экономическая обоснованность существования самой группы, ее членов и сделок между ними.
  • Обоснование трансфертных цен.
  • Уменьшение оборота через защищаемых членов.
  • Горячее резервирование для заменяемых членов.

6.7. Защита в процессе налоговой проверки. Обжалование действий и решений налоговых органов в административном и судебном порядке.

7. Управленческий учет
7.1. Понятие управленческого учета. Его отличие от других видов учета – бухгалтерского, налогового.

7.2. Необходимость управленческого учета при реализации схем оптимизации налогообложения.

7.3. Методология управленческого учета.

7.4. Инструменты управленческого учета.

7.5. Организация и внедрение управленческого учета на предприятиях.

8. Вопросы и ответы

Слушателям, аттестованным НП «ППБА» по системе многоуровневой непрерывной сертификации UCPA, не имеющим задолженности по оплате взносов, выдается 10-часовой сертификат в зачет 40-часовой программы повышения квалификации, неаттестованным бухгалтерам выдается сертификат о прохождении повышения квалификации.

Стоимость семинара:

  • 3 500 руб.
Отправить заявку на обучение

Расписание занятий

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

  • комиссионер;
  • агент;
  • поверенный.

Образец договора см. в материале «Агентский договор — образец заполнения для юридических лиц».

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

  • продажи;
  • покупки.

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

См. также «Как правильно сделать проводки по агентскому договору».

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;

О порядке расчетов с агентом читайте в статье «Порядок выплаты вознаграждения по агентскому договору».

  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте .

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

  • Дт 51 Кт 76;
  • Дт 60 Кт 51.

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

Агентскую схему работы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *