Агентская комиссия

Выводы сайт

1. Предмет соглашения. При заключении договора комиссии, предметом является совершение сделок в интересах комитента. Агентский договор даёт полномочия на урегулирование взаимоотношений со всеми третьими лицами, выполняя функции и комиссионера, и поверенного.
2. Принадлежность действий. Агент совершает сделки как от своего имени, так и от лица принципала, комиссионер – только от собственного имени.
3. Необходимость заключения доверенности. При заключении агентского договора, доверенность понадобится, если агент будет действовать от имени принципала, при договоре комиссии она не оформляется.
4. Отчётность. Договор агентирования требует подробного отчёта о проделанной работе, договор комиссии предполагает наличие данного документа лишь по требованию комитента.

При проведении юридических и финансовых операций предприниматели нередко пользуются услугами фирм-посредников. Для оформления обязательств заключается один из видов договоров — агентский, комиссии или поручения. Их действие регулируется разными главами Гражданского кодекса. Однако все эти документы являются посредническими.

Договор поручения заключается между двумя сторонами — доверителем и поверенным. Права и обязательства данного вида посредничества оговариваются в главе 49 Гражданского кодекса.

1. Поверенный выполняет юридические действия в рамках обязательств от имени доверителя и за его счет.
2. В результате сделки права и обязанности появляются у доверителя.
3. В содержание иногда включают срок действия обязательств или размер вознаграждения поверенного.

В обязанности доверителя входит:

• предоставить поверенному доверенность на выполнение операций;
• восполнять затраты в соответствии с условиями сотрудничества;
• предоставлять необходимые для выполнения задания средства;
• сразу же принять результат работы;
• выплатить вознаграждение (если оговорено в условиях).

От поверенного требуется:

• лично проводить операции, касающиеся задания;
• своевременно передавать доверителю информацию о продвижении работы;
• сразу вручать доверителю все средства, приобретенные в результате сделок;
• когда поручение исполнено, вернуть доверенность, если срок еще не закончился;
• передать отчет о проделанной работе и приложить подтверждающие документы.

Обязанности по агентскому договору

Что касается агентского соглашения, оно оформляется между принципалом (лицом, которое поручает проведение сделок) и агентом (лицом, которому поручают работу). Есть два варианта подписания документа.

Посредничество оформляется как на определенный срок, так и без указания дат. Принципал обязуется выплатить вознаграждение согласно правилам, прописанным в документе.

Важно! Если в тексте агентского соглашения не содержится конкретная сумма вознаграждения, она определяется по п. 3 ст. 424 Гражданского кодекса. Выполненная работа оплачивается в размере, который соответствует средней оплате подобных услуг при аналогичных условиях.

Порядок предоставления отчетности и вознаграждения можно прописать в самом документе. Если эти сведения в тексте агентского соглашения отсутствуют, применяется следующий порядок:

• отчетность предоставляется по мере выполнения агентского обязательства или по завершении срока соглашения;
• к отчету подкрепляются документы, фиксирующие расходы за счет принципала;
• при наличии претензий они должны предъявляться в 30-дневный срок со дня предоставления отчетности, иначе результат будет считаться принятым;
• оплата производится в течение семи дней со дня поступления отчета.

Сотрудничество по договору комиссии

Что касается договоров комиссии, они заключаются между комитентом и комиссионером. Их сотрудничество регулируется главой 51 Гражданского кодекса. Комитент — лицо, поручающее провести операции, а комиссионер — лицо, которое принимает на себя эти обязательства. Соглашение возмездное.

По завершении работы комитенту передается отчет о выполненной деятельности, а также вручаются средства, полученные при выполнении обязательств. Если в течение 30 дней никаких претензий не поступило, результат считается принятым. Все вопросы по отчету должны быть выяснены в 30-дневный срок со дня его предоставления.

Отличительные характеристики соглашений комиссии:

• комиссионер проводит операции от своего имени;
• работа ведется за счет комитента;
• комиссионер может удержать установленные условиями проценты от сумм, перечисленных ему комитентом;
• права и обязанности по результату сотрудничества с третьими лицами приобретает комиссионер, но он не ответственен перед комитентом в случаях, когда третья сторона не выполнила условия сделки.

Важно! Законодательством предусмотрено два случая, когда комиссионер отвечает за невыполнение третьей стороной своих обязательств: если он поручился за исполнение либо невнимательно отнесся к выбору сотрудника.

Если это допустимо по договору комиссии, возможно привлечение к выполнению работы субкомиссионера. В таком случае подписывается отдельный документ. Ответственность за исполнение задания остается на комиссионере. По отношению к субкомиссионеру он получает обязательства комитента.

В соглашениях комиссии могут дополнительно прописываться следующие условия:

• срок действия;
• территория выполнения принятых обязательств;
• ограничения по ассортименту товаров, в отношении которых заключается соглашение;
• возможность привлечения к работе субкомиссионера.

Разница в действиях агента и комиссионера

Проведя сравнительный анализ, в работе посредников можно выделить следующие отличия.

1. Агент вправе совершать юридические и фактические действия, тогда как комиссионер может выполнять только сделки.
2. Агент в соответствии с условиями посредничества может работать от себя, тогда как комиссионер всегда работает от себя.
3. При привлечении субагента он будет вправе проводить операции от лица принципала, субкомиссионер действовать от лица комитента не может.
4. При подписании документов с третьими лицами права и обязанности получает комиссионер. В другом случае права и обязанности могут появиться как у посредника, так и у самого поручителя.

Как показывает анализ, больше схожих правовых моментов у договоров поручения и комиссии. Главным образом обе эти формы отличает продолжительность.

Агентский договор на комиссию – это разновидность посреднических соглашений, используемых во внешнеэкономической деятельности различных организаций. Ниже рассматриваются, чем конкретно агентский договор отличается от комиссии. Внешнеэкономические соглашения заключаются с целью выполнения определенных посреднических договоренностей. Нередко деятельность посредников в различных внешнеэкономических операциях дает возможность существенно оптимизировать процедуры оформления экспортируемой продукции.

Именно по этой причине трудно проигнорировать возможность, предоставляемая посредническими соглашениями в комиссионной форме, которая на практике применяется чаще остальных.

Договор комиссии и агентский договор. В чем разница?

Нередко юридическим лицам предоставляется возможность заключить такие разновидности посреднических соглашений:

• Договор поручения;
• Договор комиссии;
• Агентский договор.

Отличия названных разновидностей имеются, хоть их и нельзя назвать кардинальными.

Договор комиссии – соглашение, при котором посредник берет на себя обязательства по поручению заказчика и выполняет оговоренные услуги за конкретное вознаграждение. Комиссионер (исполнитель) имеет право совершать определенные юридические действия от собственного имени за средства заказчика. Чтобы понять, в чем заключаются различия агентского договора и договора комиссии, нужно рассмотреть ключевые пункты соглашения.

Формально комиссия не имеет то же определение, что и агентский договор. Отличие от договора комиссии заключается в том, что комиссионер, берущий на себя ответственность за реализацию доверенных ему определенных групп товаров, полностью гарантирует их оплату комитенту (клиенту), даже в случае, когда покупатель товара по каким-либо причинам оказывается неплатежеспособным.

В зависимости от конкретной потребности заказчика выбирается оформляется агентский или комиссионный договор. Разница между этими видами сделки заключается в том, что в договоре комиссии сделки заключаются только от имени комиссионера. Законодательством никак не предусматривается возможность заключения от имени самого комитента.

Особенности договора комиссии

Предметом комиссионного соглашения считается одна или несколько сделок, заключенных комиссионером с покупателями, которые считаются третьими лицами по данному договору. Именно комиссионер получает права и возлагает на себя все обязанности по конкретной сделке, заключенной с третьим лицом.

Договор комиссии обычно заключается:

• На конкретный период или без указания продолжительности действия;
• С обозначением определенной территории исполнения договора;
• С обязательством клиента не доверять третьим лицам возможность заключения сделок, совершение которых поручается исключительно комиссионеру.

Законодательством предусмотрена возможность снятия ответственности с комиссионера перед клиентом, если договор купли-продажи с третьим лицом был заключен за счет комитента.

Данное правило будет актуально за исключением таких ситуаций:

• Комиссионер не проявил должной внимательности при выборе третьего лица;
• Взял на себя ручательство за заключение сделки, что подразумевает гарантированное получение комитентом оплаты реализуемых товаров.

Возможность ручательства за совершение сделки характерна исключительно для договора комиссии. агентское соглашение ручательства в принципе не предусматривает. Чтобы заключенная сделка могла быть выполнена, комиссионер всегда имеет возможность подписать соглашение субкомиссии с другим юридическим лицом и взять на себя ответственность перед комитентом за совершенные действия самого субкомиссионера. Когда поручение будет выполнено, комиссионер должен вручить комитенту составленный отчет, а также все материальные ценности, полученные по комиссионному соглашению.

Некоторые предприниматели пытаются определить, что лучше: договор комиссии или агентский договор. Разница теперь может быть вполне очевидной.

Особенности агентского договора

Заключенный агентский договор позволяет посреднику действовать двумя способами:

• От собственного имени, но за средства принципала. Точно так же, как и в комиссионном соглашении.
• Действие от имени и за средства принципала. По такому же принципу, как и в договоре поручения.

Именно этих две особенности являются основным отличием агентского соглашения. Агентский договор может быть составлен и подписан на определенный период или без указания конкретной продолжительности его действия. Принципал, в свою очередь, обязуется выплатить исполнительному агенту денежное вознаграждение в объеме и на условиях, указанных в договоре. При отсутствии информации о сумме вознаграждения оплата должна проводиться в соответствии со стандартным объемом вознаграждения за оказание аналогичных или подобных услуг.

После ознакомления с материалами, изложенными выше, можно определить, что конкретно представляет собой договор поручения и комиссии, отличия которых можно назвать принципиальными.

Комиссионная торговля — достаточно распространенный вид предпринимательской деятельности. Она обладает рядом преимуществ, но есть и важные нюансы. Об этом мы и будем говорить в статье. Также разберемся, что такое комитент, принципал, в чем разница между ними.

Что означает «комитент», «принципал»?

Так в рамках посреднических договоров называют сторону, инициирующую договорные отношения. Понятие, вроде, одно, но названия разные. Значит ли это, что понятия тождественные? Комитент, принципал — кто это?

Комитент — лицо, которое выступает с поручением совершать какие-либо действия за вознаграждение. Принципалом же называют лицо, которое уполномочивает второе лицо действовать в качестве агента. Понятия близкие. Агент и принципал фигурируют в агентском договоре. Комитент и комиссионер — в договоре комиссии. Следовательно, комитент (принципал) — кто лицо, которое выступает инициатором отношений, поручая выполнять за вознаграждение определенные задачи.

Можно ли сказать, что комитент и принципал — это одно и тоже? Несмотря на то что по смыслу понятия близки, нельзя сказать, что они тождественны. Они фигурируют в разных договорах. Это значит, что между понятиями «принципал» и «комитент» разница существует.

Принципал может поручить агенту действовать как от собственного имени, так и от имени принципала. Комитент может поручить комиссионеру действовать только от собственного имени. Можно сказать, что комитент и принципал — это одно и тоже, только при определенных условиях. В целом же второе понятие несколько шире.

Плюсы комиссионной торговли

Первый ощутимый плюс в том, что комиссионный товар не нужно оплачивать. Он отдается на реализацию и находится на ответственном хранении. Перечисление выручки за проданный товар происходит только в тот момент, когда эта выручка действительно поступила.

Благодаря этому преимуществу легче начать новое дело, не нужно больших сумм для первоначального вложения. Ведь что такое комитент (принципал)? Это лицо, предоставляющее свои товары для торговли.

Следующее преимущество — легкость оформления возврата. Если обнаруживается, что товар бракованный, истек срок его реализации или он по какой-то причине «не пошел», то его просто вернуть, ведь он принадлежит не вам, а комитенту. В классической торговле возврат товара создает много сложностей, начиная от оформления документов и заканчивая налогообложением. В рамках договора комиссии можно заключать договоры субкомиссии.

Также немалыми преимуществами является то, что бухгалтерский учет и налогообложение у посредника намного проще, чем у того, кто торгует собственным товаром.

Отчет комиссионера

Комиссионер обязан регулярно предоставлять отчет комитенту (принципалу) о проданном товаре. Сроки предоставления отчета законодательно не закреплены, но их прописывают в договоре. Если объемы товара большие, то удобно отчитываться ежемесячно, кроме того, комитент заинтересован в ежемесячных отчетах для того, чтобы своевременно и корректно начислять НДС. Если комитент не является плательщиком НДС, то может быть установлен любой период для отчетности.

Форму отчета можно разработать самостоятельно или использовать уже готовую, например, из интернета.

На первый взгляд договоры посредничества могут показаться немного запутанными. Много действующих лиц: агент, комитент, принципал, комиссионер, покупатели. Но если разобраться, то оказывается, что работать по договору посредничества намного проще и удобнее, вести учет легче, а преимуществ гораздо больше, чем недостатков. Это и объясняет популярность такого вида предпринимательской деятельности. Теперь вы разобрались, что такое комитент, принципал, и уже не перепутаете эти понятия между собой.

Агентский договор – это соглашение, по которому одна сторона (Принципал) поручает другой стороне (Агенту) совершать определенные действия в свою пользу за вознаграждение. Агент может действовать как от своего имени, так и от имени своего контрагента. Конечной целью Принципала является перепоручение сделок или каких-либо мероприятий другому лицу, а Агента – получение вознаграждения за предоставленную услугу.
В статье мы детальней разберем суть агентского договора и поговорим об его неотъемлемой составляющей – вознаграждении для исполнителя.

○ Что такое агентское вознаграждение?

Агентское вознаграждение – сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг.

Положение о вознаграждении обязательно включается в соглашение.

«Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре».
(ст. 1006 ГК РФ).

Если цена труда агента не указана, то его услуги все равно оплачиваются. Размер вознаграждения в этом случае определяется исходя из стоимости аналогичных услуг в регионе деятельности контрагентов.

«В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления».
(п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным. Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности.

Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.

«При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения».
(ст. 1006 ГК РФ).

○ Как заключить агентский договор?

Агентские договоры в зависимости от видов поручений агентам могут иметь некоторые особенности, но в целом имеют стандартный набор реквизитов.

✔ Информация о сторонах, месте и времени заключения договора.

Это обязательная информация для любого договора, так как без нее невозможно установление деловых отношений между контрагентами, оспаривание соглашения, определение подсудности. Таким образом, каждый договор должен иметь:

• Название и номер.
• Место заключения – пишется слева под названием.
• Дату заключения – указывается справа под названием.
• Информацию о сторонах – кто является принципалом, кто выступает агентом.
• Контактные данные – фиксируются в конце документа.

✔ Предмет договора.

Предмет является одним из наиболее важных условий соглашения. Предметом в нашем случае могут выступать совершение юридических и иных действий агентом от своего имени или от имени принципала. Также необходима конкретизация предмета – предоставление определенной услуги, работы, помощи. Например, закупка оборудования, поиск рынка сбыта, реализация товара.

✔ Права и обязанности сторон.

Права и обязанности прописываются исходя из предмета сделки.

Принципалу всегда принадлежат права:

• Требовать отчет о работе агента.
• Требовать, чтобы агент при заключении сделок с третьими лицами не отходил от типовых соглашений принципала.
• Требовать, чтобы агент не заключал больше ни с кем агентских договоров.
• Определять категории товаров, с которыми работает агент.
• Определять ключевых контрагентов, с которыми агент заключает договора в пользу Принципала, устанавливать ограничения по территориальному признаку.
• Требовать возмещения вреда за несохранение переданных ценностей.
• Заявлять возражения по отчету агента.

Права агента:

• Требовать вознаграждения за работу.
• Требовать полную компенсацию расходов, понесенных в связи с исполнением обязательства.
• Требовать в необходимом объеме информацию от агента.

Правам соответствуют корреспондирующие обязанности сторон.

✔ Порядок вознаграждения и сдачи отчетности.

Как уже было сказано, в договоре обязательно следует определить, сколько стоит агентское вознаграждение.

Так как оплата труда агента и возмещение ему расходов рассчитываются исходя из проделанной работы, агент в определенные временные промежутки предъявляет принципалу отчет.

«В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора».
(п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

✔ Форс-мажоры и возникновение споров.

Никто не застрахован от возникновения непредвиденных трудностей, которые исключают возможность исполнения договорных условий. Ввиду этого в договорах нужно прописывать, наступление каких обстоятельств освобождает стороны от выполнения обязанностей по сделке, как подтвердить наступление этих событий и в какой период стороны должны о них предупредить контрагента.

Порядок разрешения споров также рекомендуется прописать в договоре. При этом нужно выбрать независимое лицо, авторитетное для обоих сторон, решение которого будет основополагающим для разрешения конфликта. ○ Как определяется размер вознаграждения?

Существует несколько способов определения стоимости услуг агента.

1. Твердая ставка. Устанавливается в виде конкретной суммы вознаграждения. Для агента такая ситуация может быть двоякой. С одной стороны, он может быть уверен, что он получит указанную сумму, с другой стороны, не предполагается никакого поощрения за качественно выполненную работу, например, за заключение контракта с третьим лицом на более выгодных условиях, чем предполагалось.
2. В виде процента от сделки с третьим лицом. Такое вознаграждение выгодно устанавливать, когда речь идет о поиске агентом покупателей для реализации продукции принципала. Если же агенту вменяется в обязанность исполнение других действий, заключается договор на смешанных условиях: в виде твердой ставки и процента.
3. Выплата разницы между суммой, которую указывают в договоре, и суммой сделки, заключенной по факту. При этом агент должен быть уверен, что он сумеет убедить третью сторону заключить договор на более выгодных условиях, чем это сделал бы принципал.
4. Иные способы. Могут устанавливаться и другие варианты формирования суммы выплат. Например, в зависимости от прибыли принципала.

Комитент

Смотреть что такое «Комитент» в других словарях:

• Комитент — (consignor) 1. Любое лицо или организация, отправляющие товары в адрес грузополучателя (consignee). 2. Принципал, который отдает агенту (консигнатору) свои товары на консигнацию (consignment) для реализации, как правило за рубежом. Бизнес.… … Словарь бизнес-терминов

• КОМИТЕНТ — сторона в договоре комиссии, поручающая другой стороне (ко миссионеру) совершить за вознаграждение (комиссию) одну или несколькосделок с товарами, векселями, акциями, облигациями и т.д. Сделка заклю чается от имени комиссионера, но в интересах и… … Финансовый словарь

• комитент — потребитель, клиент Словарь русских синонимов. комитент сущ., кол во синонимов: 2 • клиент (13) • … Словарь синонимов

• КОМИТЕНТ — см. Комиссионер … Юридический словарь

• КОМИТЕНТ — см. в ст. Комиссия … Большой Энциклопедический словарь

• КОМИТЕНТ — КОМИТЕНТ, комитента, муж. (лат. committens поручающий) (торг.). Лицо, поручающее комиссионеру заключить какую нибудь комиссионную сделку. Толковый словарь Ушакова. Д.Н. Ушаков. 1935 1940 … Толковый словарь Ушакова

• КОМИТЕНТ — лицо, поручающее выполнить комиссионную, посредническую услугу, заключить сделку за его счет. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 … Экономический словарь

• комитент — Сторона в договоре комиссии, поручающая другой стороне (комиссионеру) совершить за вознаграждение комиссию одну или несколько сделок с товарами, векселями, иностранной валютой, акциями, облигациями и т.д.… … Справочник технического переводчика

• Комитент — (применительно к правилам розничной комиссионной торговли) под комитентом понимается гражданин, сдающий товар на комиссию с целью продажи товара комиссионером за вознаграждение … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• Комитент — (от лат. committens /committentis/ поручающий; англ. principal) лицо, поручающее по договору комиссии др. лицу (комиссионеру) заключить определенную сделку или ряд сделок от имени последнего, но за счет К … Энциклопедия права

• КОМИТЕНТ — (лат. committentis поручающий) лицо, поручающее другому лицу (комиссионеру), заключить сделку от своего имени, но за счет К. тж. ДОГОВОР КОМИССИИ … Юридическая энциклопедия

Договор комиссии – что это такое

По договору комиссии (посреднической сделки) одной стороной (комиссионером) совершаются сделки, условия которых продиктованы ему второй стороной (комитентом), при этом посредник осуществляет хоз. операции от своего имени, но за счет комитента, и получает за оказание данной услуги вознаграждение. Так как в сделках комиссии участвует две стороны, хоз. операции должны быть учтены в бухучете обеих сторон.

Несмотря на то, что сделка имеет место по волеизъявлению комитента, права и обязательства по ее заключении переходят к комиссионеру. Имущество, переданное комитентом в пользование посреднику, остается собственностью комитента, но комиссионер отвечает за его целостность, пока оно находится у него.

После завершения всех оговоренных в соглашении действий, комиссионер отчитывается по результатам сделки перед нанимателем, затем происходит передача всего того, что являлось предметом сделки. Если нареканий у нанимателя по отчету не возникает, он считается принятым. За работу комиссионер получает вознаграждение, условия и размер которого были заранее оговорены в договоре комиссии. Он имеет право удерживать заработанные им деньги из общей суммы средств, которые были переданы ему за счет комитента.

Если комиссионер понес затраты, он вправе требовать их компенсации. Обычно порядок возмещения ему расходов прописан в договоре комиссии, и, как правило, затраты на хранение собственности комитента не компенсируются. Зато иногда возможна выплата дополнительного гонорара за делькредере.

Порядок учета комиссионных хоз. операций во многом зависит от пунктов договора, а от правильности их указания зависит величина налоговой базы, т.к. определяется она на основании результатов хоз. операций.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Типовые бухгалтерские проводки у комитента

Когда комитент договаривается с комиссионером о реализации им товаров, он продолжает владеть им как собственник, и в тот день, когда товары будут проданы, права на них перейдут от комитента напрямую к закупщику. На эту дату бухгалтер комитента и должен отразить приход денежных средств по данной сделке, причем цена за единицу товара обязана совпадать с объявленной комиссионером.

Сложность осуществления записей в бухгалтреских регистрах заключается в том, что бухгалтеру нужны сведения из отчета посредника о проведенных операциях с указанием результатов работы и реальной стоимости проданного имущества, названной закупщику.

Обычно комиссионер может удержать сумму своего гонорара из средств, полученных им от закупщика собственности комитента или от самого комитента на исполнение посредником комиссионного договора. Поэтому в отчете о проделанной работе будет содержаться и информация о сумме, взятой им в качестве оплаты своих услуг. Значит, отчет послужит доказательством для списания расходов на проведение продаж, в списке которых будет значится гонорар посредника.

Однако НДС с его суммы взять к вычету удастся лишь после зачета взаимных претензий между нанимателем и нанятым посредником или после фактической оплаты его услуг. Для этой оплаты к счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” заводится обособленный с/сч “Вознаграждение комиссионера”. Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)».

Когда весь товар будет продан, комитентом оформляется для компании-посредника счет-фактура с такими же сведениями, какие содержались в документе комиссионера закупщику.

Бухучет комитента по сделкам комиссионера, участвующего и не участвующего в расчетах, различен:

1. Если посредник участвует в расчетах, комитент рассчитывается исключительно с ним, а уже посредник сам осуществляет расчеты с закупщиками и поставщиками по существующим соглашениям. Вырученные деньги будут отправлены комитенту, т. к. они не принадлежали посреднику.
2. Когда комиссионер не участвует в расчетах, комитент рассчитывается по проведенным посредником сделкам с контрагентами и закупщиками сам. Комиссионер получит только деньги, которые он заработал, реализовывая свои услуги посредника.

Бухгалтером компании комитента используется счет 45 “Товары отгруженные”, чтобы собрать воедино данные о наличии и оборотах имущества, отданного в рамках комиссионного соглашения. Читайте также статью: → «Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки».

В целях учета переданного посреднику имущества работник бухгалтерии переносит суммы его стоимости с КРЕДИТА 41 “Товары” в ДЕБЕТ 45 “Товары отгруженные”, где отданные комиссионеру вещи будут числиться до даты, когда их владельцем станет закупщик (иногда этой датой оказывается день возвращения вещей на склад комитента, если комиссионное соглашение было по каким-то причинам расторгнуто).

Бухучет выручки у комитента проводится параллельно с отчуждением его собственности в пользу закупщика. Он заключается в осуществлении следующих записей:

1. Отражение прихода денег от продажи имущества по К 90 “Продажи” с/сч 90-1 “Выручка” по стоимости из договоров, подписанных посредником, и Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
2. Начисление НДС с реализационного оборота;
3. Списание в ДЕБЕТ 90-2 “Себестоимость продаж” суммы, учтенные ранее по ДЕБЕТУ 45 “Товары отгруженные” по величине реальной себестоимости проданного имущества.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерские проводки комитента

Ниже представлены примеры бухгалтерских проводок:

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Комиссионер реализует имущество комитента
Имущество отдано комиссионеру для продажи	45	41
Отражены приходы денег от реализации имущества	62	90
Начислена сумма НДС	90	68
Списание себестоимости проданного имущества	90	45
Выдан гонорар посреднику	44	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Вычтена сумма НДС по гонорару	19	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Учет долга закупщика	76 суб. “Расчеты с комиссионером”	62
Вычтен НДС по гонорару посредника	68	19
На р/с пришел доход от реализации имущества	51	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Комиссионер покупает имущество для комитента
Выплачены деньги посреднику на покупку товаров	76 суб. “Расчеты с комиссионером”	51
Приход товаров от контрагента	10	60
Начисление НДС по купленным вещам	19	60
Сумма гонорара посредника добавлена к стоимости товара	10	60
Начисление НДС по гонорару	19	60
Учтен долг перед контрагентом	60	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Учтен долг перед посредником	60	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Вычтен НДС	68	19
Приняты остатки денег от сделки	51	76 суб. “Расчеты с комиссионером”

Пример бухгалтерского учета у комитента

ЗАО “Наниматель” отправило ООО “Посредник” имущество на продажу. По комиссионному соглашению за него будет выручено 350 тыс. руб (в т. ч. НДС – 63 тыс. руб). Себестоимость имущества равна 175 тыс. руб. Гонорар комиссионера – 35 тыс. руб (в т. ч. НДС – 6300 руб).

ООО “Посредник” завершило продажу имущества. Оно участвует в расчетах и имеет право изъятия суммы своего гонорара из общих денег, принадлежащих ЗАО “Наниматель”. ЗАО “Наниматель” в своей учетной политике утвердило работу в режиме “по отгрузке” в целях вычисления суммы НДС. Бухгалтерия ЗАО “Наниматель” сделает соответствующие проводки.

Примечание: К основным счетам были открыты субсчета:

1. 76-5 (Расчет с комиссионером),
2. 76-6 (Расчет с комитентом),
3. 76-7 (Расчет с закупщиком).

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	Сумма (руб)
Отдано имущество на склад ООО “Посредник”	45	41	175000
Отражены доходы от продажи	62	90-1	350000
Начисление по ним суммы НДС	90-3	68	63000
Списание реальной себестоимости проданного имущества	90-2	45	175000
Гонорар ООО “Посредник” зачтен в затратах на реализацию	44	76-5	28700 (35000 – 6300)
Зачтен НДС по гонорару	19	76-5	6300
Учет гонорара комиссионера в числе платежей за проданное имущество	76-5	62	35000
Вычтен НДС по услуге ООО “Посредник”	68	19	6300
Принята выручка за проданные вещи за минусом гонорара посредника	51	62	(315000 – 35000)
Списание расходов по продаже	90-2	44	28700
Прибыль от сделки	90-9	99	83300 (350000 – 63000 – 175000 – 28700)

Учет у комитента при реализации товаров через комиссионера в 1С

Разберемся в отражении хоз. операций у комитента по комиссионному соглашению в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Прежде чем перейти к использованию программы, нужно настроить 1С 8.3 под работу с операциями по комиссионному договору:

1. Открыть закладку “Главное”, в столбце “Настройки” выбрать “Функциональность”;
2. Открыть закладку “Торговля” и поставить галочку напротив:

• “Продажа товаров и услуг комитентов (принципиалов)”,
• “Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)”,
• “Приобретение товаров и услуг для комитентов (принципиалов)”,
• “Приобретение товаров и услуг через комиссионеров (агентов)”. Готово.

Во всех расчетах в документах будет учтен удержанный посредником гонорар за услуги, в этом можно убедиться, открыв оборотно-сальдовую ведомость по счету 76-09.

Операция: передача имущества посреднику

1. Создать новый документ: выбрать пункт “Реализация”, “товары, услуги, комиссия”;
2. Для посредника в графе “Вид договора” выбрать “С комиссионером (агентом) на продажу”, в строке “Контрагент” вписать наименование его предприятия;
3. Заполнить запрашиваемую программой информацию по договору;
4. Документ сделает необходимые проводки.

Операция: создание отчета комиссионера по сделке, в ходе которой было продано имущество комитента

1. Нажать “Создать на основании”, выбрать “Документа реализации”.
2. Открыть закладку “Главное”, указать счета проведенных расчетов, нажав на гиперссылку. Выбрать из списка способ расчета. Если гонорар посредник удерживает из общей суммы денег комитента, поставить галочку около надписи “Комиссионное вознаграждение удержано из выручки”;
3. Открыть закладку “Реализация”, В графе “Покупатель” указать закупщика, получившего имущество комитента через посредника. Если закупщику выставлялся счет-фактура, поставить галочку в столбце “СФ”, и он будет оформлен программой.
4. Счет-фактура переоформляется посредником, так что в графе “Организация” нужно указать комитента, а в “Контрагент” – закупщика имущества комитента. Он будет занесен в Книгу Продаж. Читайте также статью: → «Счет фактура: образец заполнения, бланк».
5. Открыть закладку “Денежные средства”, записать данные о выручке, сложившейся из оплаты закупщиком товара. Проводки сформируются программой. Счет-фактура подлежит регистрации в Книге Продаж.

Операция: регистрация счета-фактуры на гонорар комиссионеру

1. Нажать на список “Создать на основании”, выбрать “Отчет комиссионера (агента) о продажах”
2. Программа заполнит данные сама; а документ осуществит проводки.

Операция: прием выручки от комиссионера за реализованное имущество

1. Нажать на “Создать на основании”, выбрать “Отчет комиссионера (агента) о продажах” Программа заносит сведения сама.
2. Провести документ “Поступление на р/с”, он сам осуществит проводки.

НДС с авансов за услуги комиссионера

По завершении посредником операций по продаже имущества комитента, им предоставляется отчет и счет-фактура для получения заслуженного гонорара, которая пройдет регистрацию у комитента в ч. 2 регистра учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге закупок.

НДС на сумму гонорара за посреднические услуги и на суммы компенсаций затрат комиссионера, могут быть учтены при расчете налоговой базы только после осуществления бухучета этих затрат, и только если были сохранены счета-фактуры.

“Входной” НДС по гонорару комиссионера по реализации имущества нанимателя будет принят к вычету при расчете налогооблагаемой базы комитента.

При зачете взаимных претензий сумма НДС выплачивается комиссионеру, продавшему товары комитента, отдельным платежным поручением, но этого не нужно делать в случае, когда посредник самостоятельно удерживает сумму своего гонорара за услуги с общей суммы денежных средств нанимателя.

При продаже товаров комитента:

• Учет суммы НДС с гонорара фирмы-посредника: Д 19 К 76 суб. “Расчеты с комиссионером”.
• Вычет НДС по гонорару посредника: Д 68 К 19.

При закупке товаров для комитента:

• Учет НДС по гонорару комиссионера: Д 19 К 60.
• Вычет НДС по оплате услуг посредника: Д 68 К 19.

НДС комитента с денежных средств, переданных комиссионеру

Никакого НДС не учитывается бухгалтером комитента на день отправки его имущества посреднику, потому что это не имеет отношения к продажам. Если комиссионным договором предусмотрена реализация имущества комитента через посредника, налогооблагаемой базой будет являться сумма выручки от его продажи полностью (НДС не учитывается), сумма гонорара посредника и, если таковое имелось, его дополнительное вознаграждение.

База для обложения НДС вычисляется в один из нижеперечисленных дней (событие которого наступит раньше другого):

• дата доставки имущества (самое первое оформление первичного документа для закупщика),
• дата совершения предоплаты за будущую выгрузку товара (напрямую от закупщика или посреднику, если он участвует в расчетах).

Если договором комиссии оговорена закупка товаров для комитента, он может принять к вычету НДС по имуществу сторонних лиц, за который заплатил посредник. Для этого придется сохранить копии первичной документации и расчетных бумаг от посредника. Сумма НДС определяется, исходя из счета-фактуры, отправленного комиссионером. А тот потом заносит в документ данные из счетов-фактур, оформленных для него третьими лицами.

Проводки:

• НДС с выручки от продаж: Д 90 К 68.
• НДС на сумму закупленных товаров: Д 19 К 60.

Законодательные акты по теме

Следует изучить такие документы:

Статьи, пункты	Описание
п. 1 ст. 990 ГК РФ	Об определении договора комиссии
абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ	О приобретении комиссионером прав и обязанностей по договору комиссии, когда в сделке назван комитент
п. 1 ст. 996 ГК РФ	О правах собственности комитента на имущество, переданное комиссионеру
ст. 999 ГК РФ	О предоставлении по завершении работы комиссионером отчета и всего, что было получено по сделке, комитенту
п. 1 ст. 991 ГК РФ	О вознаграждении комиссионера за проделанную по договору комиссии работу
п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н)	Об отражении в бухгалтерском учете комитента выручки от продажи имущества через комиссионера как дохода от обычных видов деятельности
абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)	О списании комитентом стоимости реализованного комиссионером товара на дату признания выручки
ст. 997 ГК РФ	О праве комиссионера удержать с комитента причитающуюся ему по договору комиссии сумму
ст. 1001 ГК РФ	О возмещении комиссионеру понесенных в ходе исполнения договора комиссии расходов
ст. 153 и 154 НК РФ	Об определении размера налогооблагаемой базы по НДС у комитента
п. 1 ст. 167 НК РФ	О моменте определения налоговой базы по НДС у комитента
Письма ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ и от 17.01.2007 № 03-1-03/58@, Письмо Минфина России от 18.05.2007 № 03-07-08/120	О том, какой день принимать за дату отгрузки имущества комитента в целях обложения НДС
Письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@	Об обязательстве комитента учитывать НДС в момент совершения предоплаты за будущую поставку товаров
п. 1 ст. 172 НК РФ	Требования к уплате “входного” НДС, после выполнения которых можно принять его сумму к вычету
п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ	Об условиях принятия к вычету НДС с вознаграждения комиссионера и с суммы компенсации его затрат при работе по договору комиссии
п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ	О принятии выручки от продажи товаров по комиссионному договору к обложению налогом на прибыль
п. 3 ст. 271 НК РФ	Об определении даты получения дохода комитентом в целях начисления налога на прибыль
абз. 5 ст. 316 НК РФ	О предоставлении комитенту извещения комиссионером в рамках 3 дней после окончания налогового периода
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ	О дате признания расходов на реализацию товаров комитента с целью осуществления вычетов при уплате налога на прибыль

Типичные ошибки в учете у комитента

Ошибка №1. Бухгалтер комитента отразил приход денег по проведенной комиссионером сделке купли-продажи, указав не ту цену за единицу товара, за которую посредник его продал.

Бухгалтерские записи должны осуществляться после того, как от комиссионера будут получены документы, в которых отражена цена за товар, по которой фактически произошел расчет с закупщиком. Цены комиссионера и цены, указанные в бухгалтерских записях комитента, должны совпадать.

Ошибка №2. Комитент принял к вычету в числе затрат на продажу имущества сумму гонорара комиссионеру, но не вычел из налогооблагаемой базы сумму НДС с этой суммы.

НДС из суммы вознаграждения можно принять к вычету после зачета взаимных требований между нанимателем и нанятым посредником или после фактической оплаты его услуг.

Ошибка №3. Комитент не сохранил счета-фактуры, полученные им от посредника.

Счета-фактуры должны быть сохранены, поскольку НДС, начисленный на сумму гонорара за посреднические услуги и на суммы компенсаций затрат комиссионера, в дальнейшем могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы только при наличии счетов-фактур, как оснований для осуществления вычета.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Обязан ли комитент на УСН “Доходы” учесть сумму комиссионного гонорара посредника в числе доходов, если комиссионер сам удержал заработанные им деньги за работу по комиссионному договору?

Комиссионное вознаграждение – доход компании, выполняющей посреднические услуги. У комитента на УСН “Доходы” сумма этого гонорара причисляется к затратам (и неважно, комитент платит деньги комиссионеру, или посредник сам удерживает заработанную им сумму из общих средств, причитающихся комитенту), которые могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы. А вот доходы комитента на сумму гонорара снижаться не будут, как и не снизятся они на сумму затрат по оплате услуг третьих лиц через посредника.

Вопрос №2. Как предпринимателю-комиссионеру на УСН “Доходы” грамотно зафиксировать передачу денег комитенту за реализованные товары, если посредник участвует в расчетах?

Комиссионеру стоит оформить кассовый документ строгой отчетности на выплату денег из кассы и расходный ордер. Если продавец является физлицом, то последнего будет достаточно, если он юрлицо или предприниматель, деньги могут быть перечислены на его р/с.

Вопрос №3. Комитент получает наличные деньги от посредника за проданное имущество и отчет о проделанной работе. Обязан ли комитент оформить кассовый чек?

Выплата посредником денег комитенту за реализованный товар не считается денежным расчетом в наличной форме, связанным с реализацией имущества комитентом, поэтому чек выдавать он не должен. А вот если комиссионер получит свой гонорар за работу по комиссионному соглашению в наличной форме, то это наличный расчет за его услуги, и посредник обязан выдать чек, отпечатанный кассовым аппаратом.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: