69 счет

Проводки по счету 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.

Организация учета по счету 69

Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.

Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:

• начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
• выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
• отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.

Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.

Субсчета 69 счета

• 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
• 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
• 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
• 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
• 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
• 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
• 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
• 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
• 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
• 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
• 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
• 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
• 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
• 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
• 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
• 69.06.3 — Взносы в ФОМС
• 69.06.4 — Взносы в ФСС
• 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
• 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
• 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
• 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

Дт	Кт	Описание	Документ
69	51	Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд	Платежное поручение
20	69	Начислены страховые взносы работнику основного производства	Зарплатная ведомость
44	69	Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товара	Зарплатная ведомость
99	69	Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов	Бухгалтерская справка-расчет
51	69	Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды	Банковская выписка

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

• зарплата — 41 300 руб.;
• пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
91.2	70	Начислена зарплата Сазонову К.Р.	41 300 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	70	Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт»)	2 350 руб.	Зарплатная ведомость
69.01	70	Начислено пособие по болезни (за счет государства)	5 150 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	69.01	Начислена сумма страховых взносов в ФСС	1198 руб	Зарплатная ведомость
91.2	69.01	Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания)	83 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	69.02.1	Начислена сумма страховых взносов (страховая часть пенсии)	5782 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	69.02.2	Начислена сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии)	2478 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	69.03.1	Начислена сумма страховых взносов (ФФОМС)	454 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	69.03.2	Начислена сумма страховых взносов (ТФОМС)	826 руб.	Зарплатная ведомость
69.01	51	Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания)	83 руб.	Платежное поручение
69.02.1	51	Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (страховая часть пенсии)	5782 руб.	Платежное поручение
69.02.2	51	Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии)	2478 руб.	Платежное поручение
69.03.1	51	Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ФФОМС)	454 руб.	Платежное поручение
69.03.2	51	Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ТФОМС)	826 руб.	Платежное поручение

Начисления органам социального страхования и обеспечения

• Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

  24 июля 2009 г. принят Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который…
  (Бухгалтерский финансовый учет)

• Помимо кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, у организаций возникает кредиторская задолженность перед органами социального страхования и обеспечения. С 1 января 2010 г. организации производят платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского…
  (Бухгалтерский учет и аудит)

• Учет расчетов с органами социального страхования

  С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников, как в денежной, так и в натуральной форме, предприятия производят отчисления на социальное страхование и обеспечение. В настоящее время предприятия уплачивают страховые взносы (по ставке 26%) и отчисления на социальное страхование…
  (Бухгалтерский учет)

• Тенденции в социальном страховании и обеспечении в Европе

  Развитое социальное страхование и обеспечение – одна из характерных черт большинства европейских стран. Уровень развития социального страхования во многом зависит от таких факторов, как удельный вес наемных работников, занятых в обрабатывающих отраслях экономики, степень развитости национальных систем…
  (Социальное страхование)

• Взносы по социальному страхованию и обеспечению (страховые взносы).

  С 1 января 2010 г. страховые взносы рассчитывают на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 1 января 2017…
  (Экономика строительства)

• Помимо задолженности перед бюджетом по налогам и сборам у организаций возникает задолженность перед органами социального страхования и обеспечения. В настоящее время организации производят платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования….
  (БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ С ОСНОВАМИ МСФО)
• Помимо задолженности перед бюджетом по налогам и сборам у организаций возникает задолженность перед органами социального страхования и обеспечения. В настоящее время организации производят платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования….
  (БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ)

• Учет расчетов с персоналом по социальному страхованию и обеспечению

  Обязательное социальное страхование работников представляет собой часть государственной системы социальной защиты населения, отличительной особенностью которой является осуществление в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» страхования…
  (БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ)

• Эффективность мер, принимаемых Правительством РФ в экономике, проявляется, прежде всего, в социальной защищенности граждан. С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской…
  (БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ )

Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Проводки при начислении страховых взносов

Перечислены взносы: какие делают проводки

Итоги

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2020 году страховые взносы уплачиваются на:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%;
• обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;
• обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.

Эти взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страхвзносов.

ВНИМАНИЕ! Выше приведены базовые тарифы взносов. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. Подробности см. в материале «Тариф страховых взносов на 2019 – 2020 годы в таблице».

Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.

Как определить размер тарифа см. .

Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:

ВНИМАНИЕ! При расчете базы по взносам учтите утвержденные лимиты. В 2020 году лимиты на ВНиМ — 912 000 руб., на ОПС – 1 292 000 руб. Подробнее о применении лимитов читайте

Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно.

Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

• 69.1 — сведения о взносах на ОСС;
• 69.2 — сведения о взносах на ОПС;
• 69.3 — сведения о взносах на ОМС.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Пример

В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс. руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс. руб. каждому). По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2%

Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом:

Дт 26 Кт 69.2 – 15 840 руб. (8 800 + 7 040) – страхвзносы на ОПС директора и бухгалтера отражены в затратах.

Дт 26 Кт 69.3 — 3 672 руб. – взносы на ОМС.

Дт 26 Кт 69.1 – 2 088 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.

Дт 20 Кт 69.2 – 13 200 руб. – взносы на ОПС сотрудников.

Дт 20 Кт 69.3 — 3 060 руб. – взносы на ОМС.

Дт 20 Кт 69.1 – 1 740 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 20 Кт 69.11 – 120 руб. – взносы от НС.

Перечислены взносы: какие делают проводки

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п.4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Бухгалтер ООО «Смайлик» перечислила взносы несвоевременно.

Как составить платежку на страховые взносы см. .

В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 69.2 Кт 51 — 29 040 руб.;

Дт 69.3 Кт 51 – 6 732 руб.;

Дт 69.1 Кт 51 – 3 828 руб.;

Дт 69.11 Кт 51 – 264 руб.

Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями. При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, а для компаний – 1/300 за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня.

Также бухгалтер ООО «Смайлик» рассчитала пени с помощью нашего калькулятора и перечислила их в бюджет. В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 99 Кт 69 (по субсчетам) – начислены пени.

Дт 69 (по субсчетам) Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

См. также «Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам».

Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам».

Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?»

Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности из средств фонда социального страхования, используют проводку: Дт 69.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой).

С 2011 года изменился порядок расчета этого пособия. Первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ (12 130 руб. в 2020 году).

Суммы, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на расходы по оплате:

• пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС;
• путевок для лечения трудящихся, занятых во вредных или опасных условиях труда.

Оплачивают путевки этим работникам за счет средств ФСС на основании закона «О бюджете Фонда…» от 02.12.2019 № 384-ФЗ. Организация оплачивает путевки, а затем уменьшает на данную сумму взносы в ФСС. При этом выплаты не должны превышать 20% от суммы взносов за прошедший год.

Итоги

Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д.. Для разбивки страхвзносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70.

Какие бывают бухгалтерские счета?

4 Сентябрь 2015 lazareva Просмотров:

Счет бухгалтерского учета предназначен для обобщения информации о имеющихся у организации имущества и обязательств. Каждый счет предназначен для отражения сведений об определенном виде имущества или обязательств. Подробнее о том, что такое счет и для чего он нужен можно прочитать в этой статье.

Всего существует 99 счетов, описание которых приведено в Плане счетов. Все 99 счетов делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Об отличительных признаках этих счетов читайте ниже.

АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Все бухгалтерские счета можно разделить на активные и пассивные. Первые из них предназначены для учета активов, вторые для учета пассивов.

Следует научиться определять активный счет или пассивный, это поможет правильно выполнять проводки.

Признаки активных счетов:

• по дебету записывается увеличение актива, по кредиту — уменьшение;
• сальдо всегда дебетовое.

Пример: сч. 10 «Материалы» — поступают материалы в дебет, списываются с кредита. Конечное сальдо по сч.10 показывает, сколько материалов осталось на конец месяца на складе, это число не может быть отрицательным, поэтому всегда будет находиться по дебету.

Другие примеры активных счетов:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетный счет»;
• 01 «Основные средства»;
• 04 «Нематериальные активы» и др.

Признаки пассивных счетов:

• по дебету записывается уменьшение пассива, по кредиту — увеличение пассива;
• сальдо на конец месяца всегда кредитовое.

Пример: сч.66 «Расчеты по краткосрочным займам» предназначен для учета взятых кредитов сроком менее 1 года. Получение кредита (увеличение пассива) отражается по кредиту, возврат кредита (уменьшение пассива) — по дебету.

Другие примеры пассивных счетов:

• 02 «Амортизация основных средств»;
• 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• 42 «Торговая наценка»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
• 80 «Уставный капитал»;
• 98 «Доходы будущих периодов».

— Формирование учетной политики — скачать пример.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Существует еще одна категория счетов — активно-пассивные, для которых одновременно выполняются признаки и активных счетов, и пассивных. Они могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Пример: счет 60 «Расчеты с поставщиками». По кредиту отражается стоимость полученного от поставщика товара, по дебету — оплата этого товара.

Сч. 60 может вести себя как пассивный при получении товара от поставщика, когда по кредиту отражается увеличение пассива (появление кредиторской задолженности перед поставщиком при получении товара), по дебету отражается уменьшение этого пассива (оплата стоимости товара).

Сч. 60 может вести себя как активный при внесении аванса (предоплаты) поставщику. При это по дебету сч.60 записывается сумма перечисленного аванса (увеличение дебиторской задолженности организации), по кредиту — стоимость отгруженного в счет аванса товара (уменьшение дебиторской задолженности).

Сальдо у счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовое сальдо будет означать, что поставщик должен отгрузить товар нам, кредитовое сальдо — мы должны оплатить поставленный поставщиком товар.

Примеры активно-пассивных счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Полный перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов смотрите в таблице ниже.

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Начислена заработная плата сотрудникам, занятым изобретением нематериального активаБухгалтерская проводка: Д08 К703. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым снабжением организации материаламиБухгалтерская проводка: Д10,15 К704. Начислена заработная плата сотрудникам основного производстваБухгалтерская проводка: Д20 К705. Начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цехаБухгалтерская проводка: Д23 К706.

Инфо

Начислена заработная плата общепроизводственному персоналуБухгалтерская проводка: Д25 К707. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналуБухгалтерская проводка: Д26 К708.

Важно

Начислена заработная плата сотрудникам, занятым сбытом продукцииБухгалтерская проводка: Д44 К709. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым демонтажем оборудованияБухгалтерская проводка: Д91 К7010.

В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и отражение страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет. 7.

Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации. При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись: Дебет счета 70 Кредит счета 76- на сумму произведенных удержаний алиментов;Дебет счета 76 Кредит счета 51- на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 «Касса» — если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации);

Внимание

Материально ответственное физическое лицо согласно договору выплачивает полную или частичную сумму причиненного организации ущерба. Полная сумма расходов к возмещению в связи с ущербом вменяется работнику в том случае, если в договоре о материальной ответственности прописано обязательство полного погашения суммы материального ущерба сданного на хранение объекта.

В частном случае ответственными лицами являются кассиры, зав. складом и кладовыми помещениями, а также все те, кто принимает деньги от покупателей и прочих лиц без участия кассы. Частичное погашение суммы материального ущерба подразумевает возмещение средств в заранее оговоренном пределе (например, не выше размера среднемесячного заработка).

Сумма высчитывается на основании фактических потерь предприятия по данным бухгалтерского учета.

НК РФ, то есть в общем случае — на уровне рыночных цен;- стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате.

При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания. 1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

Вернуться назад на Начисление заработной платыНачисление заработной платы производится исходя из: — системы оплаты труда, применяемой на предприятии;- сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;- сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции. Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц.

Начисленные суммы фиксируются в расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника. 1. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством основных средствБухгалтерская проводка: Д08 К702.

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств; Дебет счета 70 Кредит счета 50 «Касса» — на сумму произведенных выплат; Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;

Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», — на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу; Дебет счета 70 Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для отражения операций расчета с работниками предприятия. На счет записывают суммы установленной заработной платы (оклад или сдельная оплата), а также премии и прочие доплаты.

Вычет материального ущерба отражается в дебете счета. Общая характеристика Чтобы сразу исключить все вопросы о том, какой счет 70, активный или пассивный, разберем его структуру.

Оплата труда сотрудникам – это краткосрочная кредиторская задолженность предприятия, а любая кредиторская задолженность – источник формирования средств. Кроме того, счет 70 сальдо имеет только кредитовое. Следовательно, это пассивный синтетический счет. Счет с пассивной структурой предполагает отражение зачисления средств по кредиту, а списание – по дебету.

• сумма минимального дохода, которая не облагается налогом;
• вычеты на основании социального положения, благотворительности;
• профессиональные вычеты;
• имущественные вычеты.

Налоговая ставка для большинства налогоплательщиков в 2016 году остается прежней – 13%. Начисление НДФЛ отражается корреспонденцией: Дт 70 «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» Кт 68 (субсч. «НДФЛ»). Проводки Счет 70 в бухгалтерском учете характеризует множество операций. Рассмотрим основные проводки по счету 70: Составление контировок по счету «Расчеты по оплате труда» Дт Кт Сумма, р.

Счета аналитического учета открываются на каждого сотрудника отдельно. Например, для отражения вознаграждения за труд работника В.В. Сидорова будет открыт 70.1 счет. Дополнительно на каждого сотрудника бухгалтером ведется:

• карточка налогового учета дохода физлица;
• ведомость расчетная;
• документ о расчетах и платежах;
• ведомость платежная.

Счет 70 в бухгалтерском учете используется в ходе финансовой деятельности каждой организацией. Операции по дебету сч. 70 70-й счет корреспондирует по дебету со счетами:

• учета денег;
• учета расчетных операций (с 66 по 69 включительно, 73, 76, 79);
• финансового результата (90, 91, 93, 94).

Операция по дебету будет означать уменьшение кредиторской задолженности предприятия перед работником или удержание сумм по налогам и сборам, материальному ущербу. Операции по кредиту сч.

1. В обязанность работодателя, который является посредником (налоговым агентом) между ФНС и получателем дохода (сотрудником), входит исчисление и удержание НДФЛ. При этом делается запись: Дт 70 Кт 68.

Подробнее о нюансах исчисления НДФЛ см. в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

1. Если между сотрудником и компанией был заключен договор займа, ежемесячные суммы процентов и основного долга могут удерживаться из его зарплаты. Основанием служит письменное заявление работника. Запись в бухучете в этом случае будет следующая: Дебет 70 Кредит 73.
2. Аналогично отражаются и удержания по возмещению недостачи ТМЦ или причиненного ущерба: Дт 70 Кт 73.
3. Кроме того, работодатель обязан производить удержания из начисленного сотруднику жалованья по исполнительным документам. Это могут быть постановления суда или судебного пристава-исполнителя, нотариально заверенные соглашения об удержании алиментов и пр. Такие операции отражаются проводкой: Дт 70 Кт 76.

Согласно указанию ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У выплачивать зарплату должен кассир по платежным ведомостям. При этом составляется запись: Дт 70 Кт 50.

На оплату по ведомости дается 3 дня. Если сотрудник по каким-то причинам не явился в указанный срок, кассир делает в графе «Подпись» отметку «Депонировано» с указанием следующей проводки: Дт 70 Кт 76. Депонированную зарплату работник может получить в течение 3 лет.

Оплата труда может производиться также на зарплатные карты сотрудников. Проводка в этом случае будет такой: Дт 70 Кт 51.

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

1. Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Примеры операций по счету 69 для чайников

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
08.03	70	21 000	Начисление зарплаты работников, занятых строительством.	Зарплатная ведомость
08.03	69.01.01	609	Начисление взносов в ФСС	Зарплатная ведомость
08.03	69.03	1 071	Начисление взносов на ОМС	Зарплатная ведомость
08.03	69.02	4 620	Начисление на обязательное пенсионное страхование	Зарплатная ведомость

Для завода ООО «АсбестН» (11-й класс профессионального риска) тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний — 1,2%.

Работникам завода начислены:

• Зарплата в размере 610 000 руб., в том числе основного производства – 250 000 руб.; вспомогательных производств – 360 000 руб.;
• Пособия работникам, которые пострадали от несчастных случаев в процессе производства, – 4 000 руб.

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
20	70	250 000	Начисление зарплаты работникам основного производства	Зарплатная ведомость
20	69.01.02	3 000	Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний	Зарплатная ведомость
23	70	360 000	Начисление зарплаты работникам вспомогательных производств	Зарплатная ведомость
23	69.01.02	4 320	Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний	Зарплатная ведомость
69.01.02	70	4 000	Отражена сумма пособия пострадавшим на производстве	Зарплатная ведомость
70	50.01	4 000	Пособия выданы из кассы предприятия	КО-2 (расходный)

Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

В большинстве компаний трудятся наемные сотрудники, да и сами руководители получают заработную плату. Это обязывает предприятие выплачивать необходимые взносы во внебюджетные фонды. Для формирования итоговых сумм и отражения операций в бухучете используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В статье будут рассмотрены стандартные проводки с использованием счета 69 и пример оформления операций по счету.

Как работать со счетом 69

Счет 69 — активно-пассивный. Поскольку сальдо по счету может быть как положительным, так и отрицательным, записывать суммы разрешено и в дебет, и в кредит. При этом по кредиту отражаются средства, которые должны быть перечислены в каждый из фондов, а в дебетовой части — то, что уже оплачено.

Для каждого вида взносов должен быть открыт отдельный субсчет. При необходимости бухгалтер вправе открывать нужное количество дополнительных субсчетов. Этот момент обязательно должен быть зафиксирован в учетной политике компании.

Субсчета

При помощи счета 69 обобщается информация по всем работникам предприятия в рамках уплаты взносов в различные внебюджетные ведомства. На основе такого распределения формируется система субсчетов:

• 69.01 — социальное страхование, где 69.01.1 — это расчеты с ФСС, а 69.01.2 — начисления и платежи по травматизму;
• 69.02 — пенсионное страхование, где 69.02.1 — страховая часть пенсии, а 69.02.2 — накопительная часть пенсионного обеспечения;
• 69.03 — выплаты в ОМС, где 69.03.1 — федеральный фонд, а 69.03.2 — территориальный фонд.

Бухгалтерские проводки со счетом 69

Проводок, в которых может быть использован обозначенный счет, не так уже и много. В ПБУ представлены следующие операции:

Корреспонденция по дебету	Корреспонденция по кредиту	Наименование операции
		Начисленная сумма взносов перечисляется с расчетного счета в конкретное ведомство
		Сотруднику начислено пособие по болезни, по беременности и родам, либо прочие выплаты социального характера
		За несвоевременно перечисленные суммы начислены пени
		Пени удержаны по уплате страховых взносов с работников фирмы, виновных в нарушении
		Сумма, поступившая на счет, как превышение расходов компании по социальным выплатам сотрудникам

В бухгалтерском балансе сальдо по счету 69 отражается в разделе расчетов с дебиторами и кредиторами. Остаток по счету включается в общую стоимость.

Пример оформления счета 69

В компании «Самоцвет», занимающейся изготовлением ювелирных украшений, работает 30 человек. За месяц было начислено и уплачено 36 тыс. рублей взносов в разные внебюджетные фонды. Плата поступила не своевременно, поэтому с бухгалтера удержали начисленную пеню в размере 1 тыс. рублей. В этом же месяце два сотрудника болели и им выплатили по бюллетеню 5 тыс. рублей. В конце месяца пришло возмещение из ФСС. Проводки должны быть следующими:

• Дт. 69 – Кт. 51 – 36 000 рублей

Общая сумма взносов по соц.страхованию была перечислена с расчетного счета компании.

• Дт. 99 – Кт.69 – 1000 рублей

Начислена пеня за просрочку с перечислением взносов.

• Дт. 73.03– Кт. 69 – 1000 рублей

Пеня удержана с бухгалтера, поскольку пропуск срока произошел по ее вине.

• Дт. 69 – Кт. 70 – 5000 рублей

Начислены пособия по бюллетеням сотрудникам компании.

• Дт. 51– Кт.69 – 5000 рублей

Резюме: Использование счета 69 считается обязательным, если у предприятия есть наемные сотрудники. Это необходимо, чтобы учесть все действия, связанные с начислением и оплатой социальных выплат.