Содержание
- Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки
- Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”
- Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры
- Проводки по счету 50
- Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”
- Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры
- Типовые проводки по счету 51
- Коротко о счете 51 в инфографике
- Учет денежных средств – проводки
- Касса – проводки по бухучету
- Счет 50 «Касса» корреспондирует со следующими счетами Плана:
- Проводки по 50 счету (Касса) — таблицы с примерами
- Учет операций с наличностью
- Субсчета 50 счета
- Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету
- Новые записи:
Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки
В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.
Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”
Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.
|
Документальное оформление кассовых операций
Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.
Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.
Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в этой статье.
Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).
Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.
Нормативные документы кассовых операций: (нажмите для раскрытия)
- Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
- Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
- Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.
|
Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры
В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.
Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.
|
Проводки по счету 50
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 50 | 51 | Снятие денег с расчетного счета |
| 50 | 62 | Получение оплаты от покупателя наличными в кассу |
| 50 | 75 | Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами |
| 60 | 50 | Оплата поставщику наличными деньгами |
| 70 | 50 | Выплата заработной платы работникам |
Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов (скачать список счетов, с которыми корреспондирует счет 50).
Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”
Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в этой статье.
Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.
Активный он или пассивный?
Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).
В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 (скачать список счетов, с которыми корреспондирует 51 счет) может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.
Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.
Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.
Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры
В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.
Типовые проводки по счету 51
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 51 | 62 | Поступление оплаты или аванса от покупателя |
| 51 | 50 | Взнос наличными в банк из кассы предприятия |
| <51 | 75 | Взнос в Уставный капитал безналичными средствами |
| 51 | 66 (67) | Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита |
| 60 | 51 | Оплата поставщику по безналичному расчету |
| 50 | 51 | Снятие денег со счета |
| 75 | 51 | Выплата дивидендов по безналичному расчету |
| 66 (67) | 51 | Возврат кредита (займа) |
Подведем итог:
Организация для взаиморасчетов может использовать как наличные деньги, так и безналичные. Для учета первых используется касса, для учета вторых – расчетный счет. Каждая операция по учету денежных средств в обязательном порядке оформляется первичным документов, а в бухгалтерском учету отражается соответствующая проводка.
Коротко о счете 51 в инфографике
На рисунке ниже представлена все ключевая информация о счете 51 и о его проводках в инфографике.
Все типовые проводки по счету 51 “Расчетный счет”
Далее мы еще не один раз столкнемся с этими счетами и будем более подробно смотреть особенности учета на счетах 50 и 51.
Идем дальше. Тема следующей статьи: Учет операций по валютному счету.
Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету.
Учет денежных средств – проводки
Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.
Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам
|
Содержание хозоперации |
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
Получено в кассу с расчетного счета – проводка |
50 |
51 |
|
Получена предоплата от покупателя продукции/услуг |
51 |
62.2 |
|
Получена оплата от покупателя продукции/услуг |
51 |
62.1 |
|
Через инкассацию сданы наличные средства в банк |
51 |
50 |
|
Предоставленный другому предприятию заем погашен |
51 |
58 |
|
Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс |
51 |
60 |
|
Одобрена заявка на заем, средства получены |
51 |
66 (67) |
|
Вернулись деньги из бюджета/ФСС |
51 |
68 (69) |
|
Внесен уставный капитал на банковский счет |
51 |
75 |
|
Перечислена оплата за продукцию поставщику |
60 |
51 |
|
Предоставлен заем другому предприятию |
58 |
51 |
|
Погашен полученный ранее кредит |
66 (67) |
51 |
|
Покупателю возвращена предоплата |
62.2 |
51 |
|
Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС) |
68 (68) |
51 |
|
Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета |
70 |
51 |
|
Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета |
71 |
51 |
|
Списаны услуги банка по РКО |
91 |
51 |
Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.
Касса – проводки по бухучету
Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.
Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании
|
Содержание хозоперации |
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
Поступление денежных средств в кассу – проводки |
||
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка |
50 |
71 |
|
Отражено перемещение средств между кассовыми точками |
50 |
50 |
|
Оприходование выручки в кассу – проводки |
50 |
62 |
|
Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику |
50 |
60 |
|
Получен наличный заем |
50 |
66 (67) |
|
Отражено поступление наличных сумм по претензиям |
50 |
76 |
|
Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90 |
50 |
90 |
|
Возмещен виновником-работником компании ущерб |
50 |
73 |
|
Внесен вклад в уставный капитал наличностью |
50 |
75 |
|
Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств; отражены курсовые разницы; проданы активы организации |
50 |
91 |
|
Поступили наличные деньги от филиала компании |
50 |
79 |
|
Выдача из кассы денежных средств – проводки |
||
|
Сданы наличные средства на банковский счет |
51, 57 |
50 |
|
Выдана за продукцию предоплата поставщику |
60 |
50 |
|
Отражен возврат предоплаты покупателю |
62 |
50 |
|
Отражено погашение займа наличностью |
66 (67) |
50 |
|
Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью |
70 |
50 |
|
Отражена выдача подотчетных сумм наличностью |
71 |
50 |
|
Выданы заемные средства работнику |
73 |
50 |
|
Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия |
75 |
50 |
|
Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача |
94 |
50 |
Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.
Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.
Счет 50 «Касса» корреспондирует со следующими счетами Плана:
по дебету
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 57 «Переводы в пути»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 75 «Расчеты с учредителями»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 80 «Уставный капитал»
- 86 «Целевое финансирование»
- 90 «Продажи»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
- 98 «Доходы будущих периодов»
- 99 «Прибыли и убытки»
по кредиту
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 57 «Переводы в пути»
- 58 «Финансовые вложения»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 75 «Расчеты с учредителями»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 80 «Уставный капитал»
- 81 «Собственные акции (доли)»
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- 99 «Прибыли и убытки»
Проводки по 50 счету (Касса) — таблицы с примерами
Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.
Учет операций с наличностью
Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:
- прием/выдача наличности, ее хранение;
- соблюдение лимита кассы;
- ведение документации;
- сдача средств в банк.
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.
Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Субсчета 50 счета
Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:
- Счет 50.01 — Касса организации
- Счет 50.02 — Операционная касса
- Счет 50.03 — Денежные документы
- Счет 50.04 — Касса по деятельности платежного агента
- Счет 50.21 — Касса организации (в валюте)
- Счет 50.23 — Денежные документы (в валюте)
Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету
Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 50.01 | 90.01.1 | Поступление в кассу организации выручки от продаж | Кассовый реестр |
| 50.01 | 90.01.1 | Поступление в кассу организации суммы доходов от прочих операций | Кассовый реестр |
| 51 | 50.01 | Передача наличности из кассы в банк для последующего зачисления на расчетный счет организации | Расходный кассовый ордер |
| 55.01 | 50.01 | Передача наличности из кассы в банк для последующего зачисления на специальный счет организации | Расходный кассовый ордер |
Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 60 | 50.01 | Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы) | Расходный кассовый ордер |
| 62 | 50.01 | Возврат аванса покупателю со специального банковского счета | Расходный кассовый ордер |
| 76 | 50.01 | Погашение задолженность перед прочими контрагентами | Расходный кассовый ордер |
| 04 | 50.01 | Приобретение объекта нематериальных активов | Расходный кассовый ордер |
Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:
- вознаграждение сотрудникам (зарплата, бонусы, надбавки и т.п.);
- средства под отчет на хозяйственные нужды;
- командировочные расходы.
Учет данных операций отражается следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 70 | 50.01 | Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
| 50.01 | 71 | Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды | Приходный кассовый ордер |
| 73 | 50 | Сотруднику предприятия выдан займ | Расходный кассовый ордер |
| 71 | 50 | Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку | Расходный кассовый ордер |
| 69 | 50 | Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 75 | 50 | Акционерам выплачены дивиденды | Приходный кассовый ордер |
| 80 | 50 | Погашена задолженность перед участниками простого товарищества | Приходный кассовый ордер |
| 81 | 50 | Выкуп собственных акций организации | Приходный кассовый ордер |
| 58.4 | 50 | Взнос участником наличных средств в качестве вклада в долю товарищества | Приходный кассовый ордер |
Пример отражения операции по счету 50 в проводках
Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.
Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 71 | 50 | Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги | 3100 руб. | Расходный кассовый ордер |
| 10 | 71 | Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.) | 2635 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 19 | 71 | Учтена сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 91.2 | 19 | Списана сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 71 | 50 | Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб) | 115 руб. | Расходный кассовый ордер |
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который устанавливается при открытии расчетного счета банком по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, стипендий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Касса производит прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, взамен которых выдается квитанция. Выдача денег наличными ведется по расходным кассовым ордерам или другим документам (заявлениям на выдачу денег, платежным ведомостям).
Документы на прием и выдачу денег выписывают в бухгалтерии предприятия и подписывает их главный бухгалтер, документы на выдачу подписывает также и руководитель фирмы.
При выплате денег по платежным ведомостям отдельный расходный кассовый ордер на каждого получателя не выписывается – составляется один на общую сумму по ведомости по истечении срока выдачи. Отдельные лица получают деньги по расходным кассовым ордерам в кассе предприятия при предъявлении документа, удостоверяющего личность.
Кассир, выдав или получив деньги, обязан подписать расходный или приходный кассовый ордер, а прилагаемые к ним документы погасить штампами или надписью «получено» или «оплачено» с указанием даты совершения операции.
Все первичные документы по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера, счета и т. п.) до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации, документу присваивается порядковый номер. В кассе ведется кассовая книга. Предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге прошнуровываются и опечатываются круглой сургучной печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и ставят свои подписи руководитель предприятия и главный бухгалтер. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах, причем вторые экземпляры, служащие отчетом кассира, должны быть отрывными. Подчистки и неоговоренные исправления запрещаются. Листы кассовой книги имеют строго установленную форму.
Кассовые операции ведутся в таком порядке:
– оформляются первичные документы по приходу и расходу;
– первичные документы регистрируются в журнале регистрации;
– производятся записи в кассовую книгу;
– ежедневно в конце подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию отчета кассира под расписку в кассовой книге (1-м экземпляре).
Кассовые операции учитываются на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными.
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и бланки строгой отчетности и ценные бумаги – оплаченные путевки, проездные билеты, вексельные марки, почтовые марки, марки госпошлины и т. п., учитываемые на активном счете 56 «Денежные документы».
Не реже 1 раза в месяц проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится комиссией внезапно, комиссия назначается приказом руководителя предприятия. Проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.
В результате инвентаризации могут быть обнаружены излишки наличных денег или выявлена их недостача. Излишки приходуются и зачисляются в доход предприятия:
Д-т сч. 50 «Касса»,
К-т сч. 80 «Прибыли и убытки».
Недостача оформляется несколькими проводками.
Отражается факт недостачи наличных в кассе:
Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
К-т сч. 50 «Касса».
Недостача списывается на виновника (кассира):
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Впоследствии недостача возмещается виновником полностью или частями наличными или удержанием из зарплаты:
Д-т сч. 50, 70,
К-т сч. 73-3.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке
Следующая глава >
