Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, при выплате зарплаты за декабрь 2019 года 10 января 2020 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2020 года. При этом поскольку в январе 2020 года выплачивается зарплата за декабрь 2019 года, то датой получения дохода будет 31.12.2019.
При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2019 год эта выплата и НДФЛ по ней отражаются следующим образом:
- в строке 020 раздела 1 указывается сумма начисленного дохода, то есть сумма зарплаты за декабрь 2019 года;
- в строке 040 раздела 1 – сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 года.
Остальные строки в этом расчете не заполняются.
В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года НДФЛ отражаются следующим образом:
- по строке 070 раздела 1 указывается сумма удержанного НДФЛ;
- по строке 100 – дата фактического получения дохода, т.е. 31.12.2019;
- по строке 110 раздела 2 – дата удержания НДФЛ, т.е. 10.01.2020;
- по строке 120 раздела 2 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. 13.01.2020;
ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » НДФЛ » О выплате зарплаты за месяц частями в 2 срока
Организация выплатила начисленную заработную плату по итогам работы за март месяц в 2 этапа: 1-ый платеж был произведен 15.04.2016 г. в сумме 3000 000 руб., НДФЛ с этой части уплачен в бюджет 15.04.2016 г. в сумме 390 000 руб., окончательная выплата заработной платы была произведена 26.04.2016 г в сумме 2 000 000 руб., 26.04.2016 г. уплачен НДФЛ со второй части заработной платы в 260 000 руб.
Вопросы.
Как необходимо заполнить декларацию 6-НДФЛ в разделе 2 по стр. 100, 110, 120, 130, 140?
Какие штрафные санкции могут наложить на организацию за задержку выплаты заработной платы?
Ответ.
В ситуации, когда в организации зарплата работникам за январь 2016 г. была начислена к выплате в сумме 1 000 000 руб., выплата зарплаты производилась в три этапа (частями):
10.02.2016 — 300 000 руб.;
15.02.2016 — 300 000 руб.;
окончательный расчет за январь 25.02.2016 — 400 000 руб.,
в разд. 2 расчета формы 6-НДФЛ следует в трех строках 100 указать дату фактического получения дохода — 31.01.2016; а также заполнить три строки 110 с датами 10.02.2016, 15.02.2016 и 25.02.2016, три строки 120 с датами 11.02.2016, 16.02.2016 и 26.02.2016, три строки 130 — каждую сумму выданной зарплаты — соответственно 300 000 руб., 300 000 руб., 400 000 руб. и три строки 140 — суммы удержанного налога при каждой выплате зарплаты соответственно.
Обоснование: Организации, являющиеся налоговыми агентами, с 01.01.2016 обязаны поквартально представлять в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ в соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее — Порядок).
Раздел 2 данной формы заполняется согласно разд. IV Порядка.
В строке 100 указывается дата фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ.
В частности, при получении зарплаты датой фактического ее получения работниками признается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ), то есть 31.01.2016.
Таким образом, в трех строках 100 формы 6-НДФЛ организация укажет дату 31.01.2016.
По строке 110 проставляется дата удержания налога согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которой налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
По строке 120 отражается дата перечисления налога согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которым перечисление производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, за исключением больничных и отпускных, то есть данных строк также будет три: 11.02.2016, 16.02.2016, 25.02.2016.
Строк 130 «Сумма фактически полученного дохода» также будет три, в них указываются соответствующие суммы — 300 000 руб., 300 000 руб. и 400 000 руб., и соответственно суммы удержанного НДФЛ отразить в строках 140 «Сумма удержанного налога».
Итак, в разд. 2 формы 6-НДФЛ следует указать: по строке 100 — дату фактического получения дохода (конец месяца); по строкам 110, 120 — каждую дату удержания и перечисления НДФЛ, 130, 140 — каждую сумму выданной зарплаты и удержанного налога.
(Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}}
1. За задержку зарплаты даже на один день работнику надо выплатить денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
2. Если зарплата задержана больше чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты задержанной суммы, письменно уведомив вас об этом. За время такой приостановки работнику нужно выплатить его средний заработок, размер которого определяется так же, как при командировке (ст. 142 ТК РФ).
3. За задержку выплаты зарплаты установлены административные штрафы (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ).
Зарплата задержана Размер штрафа (руб.)
Для организации Для должностного лица
Впервые 30 000 — 50 000 10 000 — 20 000
Повторно 50 000 — 100 000 20 000 — 30 000
4. Уголовная ответственность за невыплату зарплаты может грозить руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности (ст. 145.1 УК РФ).
5. При получении трудинспекцией сообщения о задержке выплаты зарплаты возможно проведение внеплановой проверки организации (пп. «б» п. 10 Положения о надзоре в сфере труда).
{Типовая ситуация: Чем грозит задержка выплаты зарплаты? (Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}}
В случае нарушения работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан дополнительно выплатить работнику проценты (денежную компенсацию).
Ее размер с 03.10.2016 должен быть не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки зарплаты (ст. 236 ТК РФ; п. 2 ст. 2, ст. 4 Закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ).
До 03.10.2016 размер должен составлять не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).
Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем — дата фактической выплаты зарплаты.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 236 ТК РФ).
Кроме того, начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой зарплаты не исключает права работника на индексацию сумм задержанной зарплаты в связи с их обесцениванием вследствие инфляции (абз. 3 п. 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
Ситуация: Когда работодатель несет материальную ответственность перед работником? («Электронный журнал «Азбука права», 2017) {КонсультантПлюс}
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в марте 2017 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Показываем 0 — 0 из 0 Новостей | Страница 0 из 0
Записей не найдено.
Показываем 0 — 0 из 0 Новостей | Страница 0 из 0
