2 3 ставки рефинансирования

Содержание

Сколько будет 2/3 ставки рефинансирования? Рассчитать на калькуляторе

Действительно, основная проблема – это правильное вычисление. Практика показывает, что ошибки допускают даже профессиональные бухгалтеры. 2/3 ставки — это показатель, установленный законодательством для налогообложения МВ. Чтобы быстро выполнить подсчет, рекомендуем использовать кредитный калькулятор. Он не только сэкономит ваше время, но и позволит избежать неточностей.

Как рассчитывается неустойка по 2/3 ставки рефинансирования

Рассчитать 2/3 ставки можно самостоятельно по формуле, которая выглядит следующим образом:

Н = К * 2/3* С / 365 * Д *35%

Где:

  • Н – налог на МВ (неустойка);

  • К – сумма кредита;

  • С – СР ЦБ РФ;

  • Д – дни пользования кредитом.

Например, компания «Пласт» выдала беспроцентный кредит своему сотруднику в сумме 30 тыс. рублей 1 октября. А 15 октября была выплачена зарплата, с которой была удержана вся сумма для погашения задолженности. Вычисление налога на МВ будет выглядеть так:

30 000 * 2/3 * 7.5% / 365 * 15 * 35% = 21.58 руб.

При определении 2/3 ставки рефинансирования важно правильно определить исходные данные и не допустить ошибку в самом вычислении. Распространенная неточность – использование неактуальной СР ЦБ РФ. Перед проведением вычисления необходимо проверить данный показатель на официальном сайте Центробанка на последний день каждого месяца. Согласно действующему законодательству, именно этот день считается датой получения МВ. Если долг не был возвращен (списан, прощен), считается, что заемщик получил доход. В этой ситуации удерживается стандартный НДФЛ.

Калькулятор расчета по 2/3 ставки рефинансирования

Онлайн калькулятор – специальный сервис, с помощью которого можно быстро и просто выполнить расчет неустойки по 2/300. Вам достаточно ввести исходные данные в соответствующие поля, и система автоматически рассчитает 2/300 ставки рефинансирования. Калькулятор абсолютно бесплатный, доступен в режиме 24/7/365.

При определении неустойки с помощью калькулятора достаточно точно определить исходные данные и правильно их внести. В сервисе используется актуальный алгоритм подсчета, поэтому ошибки исключаются.

Когда и где применяется ставка рефинансирования в размере 2/3

Необходимость использования данного алгоритма возникает при получении беспроцентного кредита, точнее – для определения МВ заемщика с целью ее налогообложения. Процент по займу по 2/3 ставки рассчитывает предприятие, если выдало беспроцентный займ своему сотруднику. Как правило, в таких ситуациях оно ежемесячно проводит удержания с заработной платы для погашения долга, одновременно с этим выполняется расчет налога на материальную выгоду.

Также займ 2/3 ставки используются и в других случаях льготного или беспроцентного кредитования. Например, когда одно физическое лицо берет в долг у другого и договор между ними не подразумевает начисление процентов за пользование деньгами. В этом случае заемщик должен самостоятельно определить МВ и уплатить налог.

Займы физлицам: считаем и платим НДФЛ с матвыгоды по новым правилам

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 5 за 2016 г.Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

С 1 января 2016 г. действуют несколько законодательных новшеств по НДФЛ, из-за которых больше не работает ставший привычным за последние годы алгоритм определения матвыгоды от экономии на процентах по займам, а также удержания и уплаты исчисленного с нее НДФЛ.

Приведем актуальный в 2016 г. алгоритм, но сначала напомним, в каких случаях организации и ИП должны исчислять НДФЛ с матвыгоды по займам, и разберем новшества-2016.

В каких случаях заимодавец становится налоговым агентом по матвыгоде

У вас возникают дополнительные обязанности, если ваша организация (предприниматель) выдала физлицу:

  • <или>беспроцентный заем в рублях или в иностранной валюте;
  • <или>рублевый заем, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования;
  • <или>заем в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы, рассчитанной исходя из ставки 9%.

Тогда считается, что физлицо получило от вас облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Выгодой как раз и является разница между суммой процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования (9% для валютного займа), и суммой договорных процентов. А для беспроцентного займа выгода — это сумма процентов по 2/3 ставки рефинансирования. И вы, как налоговый агентп. 1 ст. 226 НК РФ, должны рассчитать размер этой материальной выгоды, исчислить с нее НДФЛподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 210 НК РФ и затем:

  • <или>удерживать этот налог из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов, перечислять его в бюджетпп. 1, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ и по окончании года сдать в инспекцию справку 2-НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ;
  • <или>по окончании года не позднее 1 марта сообщить инспекции о невозможности удержать налог, если других денежных доходов вы физлицу не выплачиваете или для удержания НДФЛ их не хватаетп. 5 ст. 226 НК РФ.

При этом неважно, является это физлицо вашим работником или нет. Но важно, является ли физлицо-заемщик предпринимателем, поскольку:

  • <если>из договора ясно следует, что заем вы выдаете именно ИП на ведение его предпринимательской деятельности, то вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды. ИП самостоятельно исчисляет, платит и декларирует этот налогп. 2 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ;
  • <если>нельзя однозначно утверждать, что заем предназначен именно для предпринимательской деятельности, вы — налоговый агент по доходу в виде матвыгодыОпределение КС от 11.05.2012 № 833-О.

Матвыгода не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условияп. 8 ст. 220, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ:

  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилья (квартиры, дома, комнаты, долей в них и т. д.);
  • работник намерен через работодателя получать имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, указанного в договоре займа, и с этой целью принес вам из ИФНС уведомление с реквизитами договора займа о подтверждении права на такой вычет. Сумма вычета значения не имеетПисьма Минфина от 19.01.2012 № 03-04-06/9-9; ФНС от 11.11.2015 № БС-4-11/19755.

Что изменилось в 2016 г.

НОВШЕСТВО 1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение срока действия договора займаподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. Это означает, что теперь на последнее число каждого месяца начиная с месяца выдачи займа (начиная с января — для займов, выданных до 01.01.2016) вы должны рассчитывать матвыгоду физлица-заемщика и исчислять с нее НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ независимо от того, когда физлицо платит проценты и погашает заем.

НОВШЕСТВО 2. Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБУказание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У. Поэтому при определении матвыгоды по рублевым займам на конец каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем, нужно брать действующую на последний день этого месяца ключевую ставку ЦБ.

Раньше, до 2016 г., проценты по займу сравнивались с суммой процентов, рассчитанной по 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей на дату уплаты процентов, а если заем беспроцентный — на дату его возврата.

НОВШЕСТВО 3. Исчисленный с матвыгоды НДФЛ нельзя удерживать из тех ваших выплат физлицу-заемщику, которые не являются его доходомп. 4 ст. 226 НК РФ (не образуют для него экономической выгодыст. 41 НК РФ). То есть если вы, например, возмещаете ему перерасход подотчетных денег или командировочные, выдаете другой заем, то исчисленный с матвыгоды НДФЛ из этих сумм не удерживайте.

До 01.01.2016 в абз. 2 п. 4 ст. 226 НК было сказано, что налоговый агент должен удерживать исчисленный НДФЛ из любых денежных доходов, выплачиваемых налогоплательщику, в том числе и при выплате их по его поручению третьим лицам. С 01.01.2016 упоминание о третьих лицах из этого абзаца удалено. Некоторые бухгалтеры засомневались: означает ли это, что теперь нельзя удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ из доходов физлица, которые по его поручению перечисляются не ему самому, а кому-то другому? В частности, в случае, когда в трудовом договоре с работником-заемщиком есть условие о том, что его зарплата целиком или частично отправляется по указанным им реквизитам на банковскую карточку другого человека.

Нет, удержать НДФЛ вы все равно обязаны. Это нам подтвердили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Исчисленный с матвыгоды НДФЛ налоговый агент обязан удержать за счет любых выплачиваемых налогоплательщику денежных доходовп. 4 ст. 226 НК РФ. А в целях НДФЛ денежный доход является фактически полученным налогоплательщиком, в частности, и в день его перечисления по поручению налогоплательщика на счета третьих лицподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, доход, перечисляемый по поручению физического лица третьим лицам, является доходом, выплачиваемым налогоплательщику. То есть поправки в абз. 2 п. 4 ст. 226 НК в этом вопросе ничего не изменили: из такого дохода налоговый агент обязан удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ”.

Резюмируем: исчисленный на конец каждого очередного месяца НДФЛ с матвыгоды вы должны удержать из ближайшего выплачиваемого физлицу-заемщику денежного дохода (в том числе и из выплаты, производимой в последний день месяца). Например, из зарплаты либо отпускных — если это ваш работник, дивидендов — если это участник общества.

Если выплачиваемого дохода не хватило, остаток налога ждет следующей выплаты какого-либо дохода этому физлицу вплоть до 1 марта следующего года (либо до даты подачи вами сообщения о невозможности удержать налог за 2016 г., если вы направили его раньше 1 марта 2017 г.пп. 4, 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337, см. , 2016, № 1, с. 31).

Помните, что общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого доходап. 4 ст. 226 НК РФ. Оставшийся неудержанным остаток НДФЛ с матвыгоды нужно удержать при следующей выплате дохода.

НОВШЕСТВО 4. Это новшество нужно знать, если исчисленный с матвыгоды НДФЛ вы удержали из отпускных или из пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком). С 01.01.2016 при выплате отпускных и названных пособий НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца их выплатып. 6 ст. 226 НК РФ. Однако это касается только того НДФЛ, который исчислен с самих отпускных и пособий. Поэтому уплату удержанного из их суммы дохода НДФЛ с матвыгоды нельзя откладывать на конец месяца — налог нужно перечислить не позднее чем на следующий день после выплаты денег работнику.

Неизменными остались ставки НДФЛ с дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах:

  • 35% для налоговых резидентов РФ (для тех, кто на момент исчисления матвыгоды, то есть на последний день очередного месяца, пробыл в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338);
  • 30% для нерезидентов РФ, в том числе получивших патентыподп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ или являющихся гражданами стран — членов ЕАЭСст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).

По-прежнему при определении налоговой базы доход в виде матвыгоды от экономии на процентах не уменьшается на налоговые вычетып. 4 ст. 210, пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ.

Расчет матвыгоды с 2016 г.

Приведем алгоритм расчета матвыгоды для беспроцентного и процентного рублевых займов.

Расчет матвыгоды и НДФЛ оформите бухгалтерской справкойп. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Беспроцентный заем, выданный в рублях

СИТУАЦИЯ 1. Заем погашается весь сразу — нет ни одного частичного погашения в течение срока действия договора займа. Тогда в последний день каждого месяца в течение срока действия договора займа рассчитываем матвыгоду так:

* Сам день выдачи займа исключаем, а день возврата — учитываемстатьи 191, 192, 807, 809, 839 ГК РФ; п. 2 ст. 6.1 НК РФ; абз. 3 п. 3.14 Положения, утв. ЦБ 04.08.2003 № 236-П; Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 № 20-14/3/075233@. Это верно и для всех следующих формул, в которых встречается этот показатель. Например, заем выдан 14.03.2016, возвращен 15.06.2016. При расчете матвыгоды на 31 марта этот показатель будет 17 календарных дней, а матвыгоды на 30 июня — 15 календарных дней. Количество дней пользования займом в апреле — 30 календарных дней, в мае — 31 календарный день.

** 2016 г. — високосный, поэтому берем для расчета 366 дней. В следующие 3 года нужно брать 365 дней.

При изменении ключевой ставки ЦБ внутри срока займа не нужно пересчитывать исходя из нового ее значения матвыгоду за уже истекшие к этому моменту месяцы пользования займом. Новое ее значение нужно использовать начиная с расчета матвыгоды за месяц, в котором ставка изменилась.

Это верно и для процентных займов.

СИТУАЦИЯ 2. Внутри какого-то месяца заем был частично погашен. Тогда для расчета матвыгоды за этот месяц используйте такую формулу:

А для расчета матвыгоды за месяцы, в которых не было частичных погашений, пользуйтесь формулой (1), подставляя в нее сумму непогашенного займа.

Обратите внимание на расчет матвыгоды за месяц полного погашения займа. Дата возврата может приходиться не на последнее, а на какое-то другое число месяца. Несмотря на это, рассчитывать матвыгоду и исчислять НДФЛ по итогам этого месяца нужно именно в последний его день, а не в день возврата. Ведь по новому правилу доход в виде матвыгоды считается фактически полученным в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средстваподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. И хотя последний день месяца возврата находится за пределами этого срока, сам месяц, пусть и частично, в него попадаетПисьмо Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636.

К тому же о том, что доход в виде матвыгоды может возникать не на последний день месяца, а на дату возврата займа, в гл. 23 НК ничего не сказано (в отличие, например, от «прибыльной» гл. 25 НК, которая прямо предусматривает, что в месяце возврата займа проценты признаются в доходах и расходах на день возвратап. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Например, заем возвращен 12 мая. Это означает, что:

  • до 31 мая доход в виде майской матвыгоды у физлица не считается полученным;
  • при выплате физлицу каких-то доходов в период с 12 по 30 мая включительно вы не должны удерживать НДФЛ с майской матвыгоды даже в том случае, если никаких других выплат этому заемщику до окончания года не предвидится;
  • в случае изменения в период с 12 по 31 мая ключевой ставки ЦБ вы должны для расчета матвыгоды взять то ее значение, которое действует на 31 маяподп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.

Это подтверждает и специалист Минфина.

“Даже если срок возврата займа приходится не на последний день месяца, датой получения дохода в виде матвыгоды все равно следует считать последний день месяца. Соответственно, для расчета матвыгоды следует использовать действующее на последний день этого месяца значение ключевой ставки ЦБ. Исчисленный с этой матвыгоды НДФЛ налоговый агент должен удержать из любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику-физлицу начиная с последнего дня месяца возврата займа”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

На конец каждого месяца исчисляем НДФЛ с матвыгоды, округляя результат до полных рублейп. 6 ст. 52 НК РФ:

* В зависимости от того, является ли заемщик налоговым резидентом РФ на конец этого месяца.

Процентный заем в рублях

Для расчета используйте одну из следующих двух формул.

СИТУАЦИЯ 1. Ваш договор предусматривает расчет процентов как произведение суммы займа и неизменной в течение всего срока действия договора годовой ставки процентов. Используйте для расчета матвыгоды такую формулу:

При расчете матвыгоды за месяц выдачи займа посмотрите в договоре, с какого дня начинают начисляться проценты. Если там указано, что со дня выдачи займа, то нужно воспользоваться для расчета матвыгоды за этот месяц формулой (5) (приведена ниже). А за все следующие месяцы — формулой (4). Дело в том, что проценты по 2/3 ставки рефинансирования исчисляются по общему правилу, то есть начиная со дня, следующего за днем выдачи займастатьи 807, 809, 191, 839 ГК РФ; п. 2 ст. 6.1 НК РФ; абз. 3 п. 3.14 Положения, утв. ЦБ 04.08.2003 № 236-П; Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 № 20-14/3/075233@.

Также пользуйтесь формулой (4), если в вашем договоре:

  • <или>не сказано ничего о моменте начала начисления процентов;
  • <или>сказано, что они начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа.

СИТУАЦИЯ 2. Проценты по договору установлены иначе, чем неизменная ставка, применяемая к сумме займа. Например, проценты определены в фиксированной сумме, которая подлежит уплате ежемесячно (ежеквартально, однократно на дату возврата займа и т. д.), либо предусмотрено изменение договорной ставки в течение срока действия договора займа и т. п. Тогда матвыгоду считаем по формуле:

Бывает, что период начисления и уплаты процентов по договору не совпадает с календарным месяцем — например, проценты платят ежеквартально (ежегодно) либо вообще один раз за весь срок займа, в момент его погашения. Означает ли это, что в тех календарных месяцах, на которые не приходятся даты начисления процентов, последний показатель в формуле (5) будет равен нулю? Нет. Ведь хотя доход в виде материальной выгоды теперь признается ежемесячно, он представляет собой экономию на процентах по займу в целомподп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ.

Поэтому нужно рассчитать, какая сумма процентов приходится на тот месяц, на конец которого мы определяем матвыгоду. Например, заем выдан 14.03.2016, срок возврата — 15.06.2016, проценты за все время пользования займом установлены в фиксированной сумме 10 000 руб. и подлежат уплате одновременно с возвратом займа, то есть 15.06.2016. Нам нужно рассчитать матвыгоду на последний день марта. В марте 17 календарных дней, за которые начисляются проценты, а всего в течение срока действия договора займа таких дней 93. Поэтому последний показатель в формуле (5) для расчета матвыгоды за март будет равен 1827,96 руб. (10 000 руб. х 17 / 93).

Если расчет по формулам (4) или (5) за месяц выдачи займа дал отрицательный или нулевой результат, значит, облагаемого дохода в виде матвыгоды на конец этого месяца у физлица-заемщика не возникло. Но она может возникнуть в следующих месяцах — если ЦБ повысит ключевую ставку или если ваш договор предусматривает изменение размера процентов. Точно так же по причине изменения одной из этих ставок в последующие месяцы матвыгода может исчезнуть.

Рассчитать матвыгоду за месяц, в середине которого произошло частичное погашение процентного займа, можно с использованием формулы (2). Действуйте так:

  • отдельно рассчитайте слагаемые этой формулы;
  • из каждого слагаемого вычтите сумму процентов, исчисленных по условиям договора за указанное в формуле для этого слагаемого количество календарных дней;
  • сложите две получившиеся суммы. Это матвыгода на конец месяца.

Займы, выданные до 2016 г.

Если по состоянию на 01.01.2016 заем не был погашен, то по нему в этом году тоже нужно ежемесячно исчислять матвыгоду и НДФЛ. Первый раз это нужно было сделать на 31.01.2016. Причем нужно было исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 г., но и за весь период пользования займом до 01.01.2016. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности — в , 2016, № 1, с. 26).

Приведем порядок расчета матвыгоды на 31.01.2016, чтобы вы могли проверить себя. При этом исходим из того, что в январе 2016 г. не было частичного погашения такого «переходного» займа.

По беспроцентному займу расчет следующий.

ШАГ 1. Сначала рассчитайте проценты по займу исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ за январь 2016 г. по формуле (1).

ШАГ 2. Рассчитайте проценты по займу за все истекшие до 01.01.2016 полные календарные годы пользования займом исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ:

  • <или>с даты последнего частичного погашения займа;
  • <или>с даты выдачи займа — если не было частичных погашений:

* Ключевая ставка ЦБ, действовавшая на 31.01.2016.

ШАГ 3. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу:

  • <или>за год, в котором было последнее частичное погашение;
  • <или>за год его выдачи — если не было частичных погашений:

* Определяется:

  • <или>со дня, следующего за днем выдачи займа, по 31 декабря года выдачи включительно — если не было частичных погашений;
  • <или>со дня, следующего за днем последнего частичного погашения займа, по 31 декабря того же года включительно — если было хотя бы одно частичное погашение.

ШАГ 4. Сложите все три получившиеся суммы (шаг 1, шаг 2, шаг 3). Это и будет матвыгода на 31.01.2016, с которой в тот же день, 31 января, нужно было исчислить НДФЛ.

А вот расчет по процентному займу.

ШАГ 1. Рассчитайте разницу между процентами по займу исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ и договорными процентами за январь 2016 г.

ШАГ 2. Рассчитайте разницу между процентами по займу исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ и договорными процентами за все истекшие до 01.01.2016 полные календарные годы пользования займом:

  • <или>со дня, следующего за днем последней уплаты процентов по этому займу, по 31.12.2015 включительно;
  • <или>со дня выдачи займа — если проценты по этому займу заемщик до 01.01.2016 ни разу не уплачивал.

ШАГ 3. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу:

  • <или>за год последней уплаты процентов по этому займу:
  • <или>за год его выдачи — если проценты по этому займу заемщик до 01.01.2016 ни разу не уплачивал.

* Определяется:

  • <или>со дня, следующего за днем последней уплаты процентов по этому займу, по 31 декабря того же года включительно;
  • <или>со дня выдачи займа по 31 декабря года выдачи включительно.

ШАГ 4. Сложите все три получившиеся суммы. Это и будет матвыгода, с которой нужно было исчислить НДФЛ на 31.01.2016.

В дальнейшем НДФЛ с матвыгоды по «переходным» займам определяйте в общем порядке, то есть на последний день каждого календарного месяца (на 29.02, 31.03 и так далее до месяца погашения займа).

Заем погашен досрочно или не возвращен в срок

При досрочном погашении займа последним месяцем получения дохода в виде матвыгоды будет месяц возврата денег. Вы не должны продолжать начислять матвыгоду и НДФЛ с нее до окончания того месяца, в котором наступит изначально указанный в договоре срок возврата. Ведь после досрочного погашения физлицо уже не пользуется займом и, следовательно, не получает дохода в виде выгоды от экономии на процентахподп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

При просрочке возврата займа на просроченную сумму займа, помимо договорных процентов, могут начисляться также и штрафные процентыстатьи 811, 395 ГК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98:

  • <или>отдельно от договорных;
  • <или>в виде увеличения договорной процентной ставки, возникающего в связи с просрочкой (например, в договоре указано, что после просрочки ставка процентов увеличивается до такого-то значения).

Например, по договору ставка процентов — 6%. Но в нем указано: если заем не возвращен в срок, то со следующего дня проценты начисляются по ставке 9%. Это уже больше, чем 2/3 ключевой ставки (если брать ее нынешнее значение — 11%), однако матвыгода не исчезает. После просрочки вы продолжаете рассчитывать матвыгоду исходя из прежней ставки договорных процентов — 6%. Ведь возникшая после просрочки добавка 3% — это не проценты за пользование займом, а штраф за просрочку его возврата.

Если размер процентов по договору еще неизвестен

Как быть с определением матвыгоды, если на последний день какого-то месяца размер процентов за этот месяц еще неизвестен? К примеру, в договоре установлено, что проценты платятся раз в квартал (год) и исчисляются по ставке, равной какой-то доле ключевой ставки ЦБ, действующей на последний день этого квартала (года).

Тогда получается, что исчислять матвыгоду и НДФЛ с нее на конец такого месяца не нужно. В налоговых целях доход — это экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценкип. 1 ст. 41 НК РФ. А в нашей ситуации оценить ее нельзя. А вот как определить, есть ли матвыгода и какова ее сумма, после того, как станет известна сумма процентов, из НК понять невозможно. Не ясно, ни на какую дату (на какие даты) брать ключевую ставку ЦБ, ни какой период принимать в расчет.

А вот что сказал нам специалист Минфина, к которому мы обратились за разъяснениями.

“Если на последний день месяца размер процентов за этот месяц, исчисляемых по условиям договора, еще неизвестен, налоговый агент обязан начислить матвыгоду и, соответственно, исчислить НДФЛ с нее исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на конец этого месяца”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Это невыгодный для заемщика подход. Выходит, на конец каждого месяца до наступления месяца, в котором станет известна сумма процентов за прошедший период, матвыгода будет рассчитываться так, как будто заем вообще беспроцентный, притом что по условиям договора физлицо-заемщик должно уплатить проценты за все время пользования займом.

С этим подходом можно спорить, так как доходом в виде матвыгоды является экономия на процентах по займу в целомподп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ.

СОВЕТ

Если вы не хотите споров ни с ИФНС, ни с недовольным заемщиком, лучше пока не выдавать займы на подобных условиях. Следите, чтобы условие о процентах было сформулировано так, чтобы вы на конец месяца могли вычислить сумму договорных процентов, приходящуюся на этот месяц.

***

Еще одно новшество нужно учесть физлицу-заемщику, если у вас как у налогового агента не было возможности удержать исчисленный за 2016 г. с матвыгоды НДФЛ (весь или частично). В этом случае заемщик должен самостоятельно в 2017 г. заплатить сумму неудержанного налога:

  • без подачи декларации по форме 3-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Налог физлицо-заемщик заплатит на основании налогового уведомления, которое должна прислать ему ИФНС.
  • в новый срок: он сдвинут с «не позднее 15 июля следующего года» на «не позднее 1 декабря следующего года»п. 6 ст. 228 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кредиты / займы»:

Договор займа с фиксированной суммой вознаграждения образец 2020 год

ДОГОВОР ЗАЙМА

г. ________ «____» __________ ___ г.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По данному договору Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в размере _______ рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму займа и начисленные на нее проценты на условиях, предусмотренных Договором.
1.2. Размер процентов по договору составляет _______ от суммы займа.

2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА СУММЫ ЗАЙМА
2.1. Заимодавец передает Заемщику сумму займа «___»__________ ____ г. Факт передачи денежных средств подтверждается распиской Заемщика.
2.2. Заемщик возвращает Заимодавцу заемные денежные средства и начисленные проценты «___»__________ ____ г.
2.3. Сумма займа возвращается Заемщиком путем выплаты наличных денежных средств/ перечисления суммы на банковский счет Займодавца.
2.4. Подтверждением возврата заемных денежных средств является расписка, которая выдается займодавцем.
2.5. По соглашению Сторон сумма займа может быть возвращена досрочно, но не позднее срока, указанного в п. 2.2 настоящего договора. Проценты в случае досрочного погашения начисляются за фактическое время использования займа.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За несвоевременный возврат суммы займа Заемщик выплачивает Займодавцу неустойку в размере _____% от неуплаченной в срок суммы займа за каждый день просрочки.

4 ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Договор считается заключенным с момента фактической передачи Заимодавцем Заемщику суммы займа в соответствии с п. 2.1 настоящего Договора.
5.2. Договор действует до полного выполнения Заемщиком своих обязательств по возврату суммы займа и выплате процентов, что подтверждается распиской Заимодавца.
5.3. Договор составлен в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон.

5. АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН

Займодавец: ________________
Заемщик: _______________

Не нашли ответ на Ваш вопрос?

Позвоните нашему юристу!

4. Установление в договоре займа размера вознаграждения за предоставление займа в твердой сумме

заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. На практике возникает вопрос: могут ли стороны установить в договоре выплату заимодавцу вознаграждения в твердой сумме?

4.1. Вывод из судебной практики: Стороны могут установить в договоре размер вознаграждения в

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2010 по делу N

. Общество с ограниченной ответственностью «Регионторг» (далее — ООО «Регионторг», истец) обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Вольскплодовощ» (далее — ООО

«Вольскплодовощ», ответчик) о взыскании

Как следует из материалов дела и установлено судом, 04.09.2007 между ООО «Регионторг» (заимодавец) и ООО «Вольскплодовощ» (заемщик) был

вместе с суммой займа подлежало возврату в срок, установленный договором.

4.1.2. Размер вознаграждения заимодавца в твердой сумме

4.1.2. Размер вознаграждения заимодавца в твердой сумме

Поскольку норма п. 1 ст. 809 ГК РФ о процентах за пользование займом является диспозитивной, стороны могут определить размер вознаграждения заимодавца различными способами, например указать твердую сумму денежных средств, подлежащих уплате заемщиком за пользование займом.

– Судебную практику, подтверждающую, что размер вознаграждения заимодавца может быть согласован в твердой сумме, см. в Путеводителе по судебной практике.

Надлежащее согласование размера вознаграждения в твердой величине производится путем указания:

– денежной суммы в определенной валюте;

– периода пользования заемными средствами, за который устанавливается плата.

Согласование денежной суммы в определенной валюте

По общему правилу денежные обязательства, в том числе и по уплате вознаграждения заимодавца, должны быть выражены в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ). Согласование размера вознаграждения в российской национальной валюте производится путем указания твердой суммы вознаграждения и наименования валюты, в которой оно исчисляется, – “российский рубль” или “рубль”.

Пример формулировки условия:

Пример формулировки условия:

“За пользование займом заемщик обязуется выплатить заимодавцу вознаграждение в размере 100 (Сто) швейцарских франков”.

Если условие о размере вознаграждения заимодавца в твердой сумме не согласовано

Договор денежного займа, заключенный на сумму не более 50 МРОТ между гражданами и не связанный с осуществлением сторонами договора предпринимательской деятельности, при отсутствии условия о размере вознаграждения будет беспроцентным. Заимодавец не вправе будет требовать от заемщика уплаты вознаграждения (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Во всех остальных случаях заимодавец имеет право на получение с заемщика платы за пользование заемными средствами. Размер вознаграждения заимодавца будет определяться в процентах от суммы займа. Подробнее о порядке определения размера процентов за пользование займом см. разд. 4 настоящего материала.

Согласование периода пользования заемными средствами, за который уплачивается установленное в твердой сумме вознаграждение

Стороны могут согласовать уплату вознаграждения в определенном размере как за весь срок займа, так и за отдельные его периоды.

Для согласования условия о размере вознаграждения, уплачиваемого однократно, необходимо указать в договоре, что установленная сумма является вознаграждением за весь срок пользования заемными средствами.

Примеры формулировки условия:

Если стороны намерены согласовать уплату вознаграждения неоднократно в течение срока пользования заемными средствами, в договоре необходимо указать временные промежутки пользования займом, за которые устанавливается плата. При этом стороны могут установить различный размер вознаграждения за разные периоды пользования денежными средствами.

По правилам, установленным ст. ст. 190 – 194 ГК РФ, границы периодов пользования займом должны быть определены одним из следующих способов:

– истечением периода времени, определяемого годами, месяцами, неделями, днями или часами;

– указанием на событие, которое неизбежно должно наступить.

Примеры формулировки условия:

“Вознаграждение заимодавца по настоящему договору составляет:

“За каждый месяц пользования заемными средствами заемщик уплачивает заимодавцу вознаграждение в размере ____________ (указывается сумма в определенной валюте или в эквиваленте определенной валюты)”.

4.1.3. Размер вознаграждения заимодавца в эквиваленте суммы в иностранной валюте или в условных денежных единицах

Стороны договора денежного займа вправе указать размер вознаграждения заимодавца в сумме, которая эквивалентна определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ). В соответствии со ст. 140 ГК РФ расчеты на территории РФ должны производиться в рублях, за исключением случаев, предусмотренных законом (п. 3 ст. 317 ГК РФ, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70 “О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации”). Поэтому сторонам, согласовавшим размер вознаграждения в иностранной валюте или условных единицах, рекомендуется указать в договоре курс, по которому размер вознаграждения будет пересчитан в рубли для осуществления платежа.

Курс валюты (условной единицы) по отношению к рублю может быть:

а) установлен в твердом размере (например, 1 у. е. равна 35 руб.);

Пример формулировки условия:

“Вознаграждение заимодавца по настоящему договору составляет сумму, эквивалентную 300 у. е. Оплата производится в рублях. Расчет суммы платежа производится по курсу 35 руб. за 1 у. е.”.

б) определен путем указания на официальный курс валюты, установленный Банком России (другим банком или кредитной организацией, валютной биржей и т.п.) на конкретный момент времени, например:

– на дату подписания договора;

– дату уплаты (перечисления) вознаграждения;

– определенный день каждого месяца, квартала, года (в случае периодической выплаты вознаграждения);

Пример формулировки условия:

Если условие о курсе иностранной валюты или условной единицы к рублю не согласовано

При отсутствии в договоре указаний на курс пересчета суммы вознаграждения в рубли оплата будет осуществляться по установленному Банком России курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа (п. 2 ст. 317 ГК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70 “О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации”).

Если размер вознаграждения установлен в иностранной валюте или условных единицах, на которые не существует официального курса Банка России, то для пересчета используется курс, установленный уполномоченным органом (банком) соответствующего государства или международной организации к одной из иностранных валют или условных денежных единиц, котируемых Банком России (абз. 3 п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70).

Сумма, выраженная в единицах, на которые не существует установленного уполномоченной организацией курса, будет считаться несогласованной. О последствиях несогласования условия о размере вознаграждения см. разд. 4 настоящего материала.

4.1.4. Беспроцентный заем

Беспроцентным является договор займа, по условиям которого заемщик не выплачивает заимодавцу вознаграждение за пользование заемными денежными средствами.

Предоставление беспроцентного займа следует отличать от дарения, которое в силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ запрещено в отношениях между коммерческими организациями.

Таким образом, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, могут заключить беспроцентный договор займа. Для этого необходимо прямо указать в договоре, что заемщик не выплачивает заимодавцу вознаграждение за пользование займом (п. 3 ст. 423, п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Примеры формулировки условия:

“За пользование суммой займа проценты не начисляются и не уплачиваются”.

“Предоставляемый по настоящему договору заем является беспроцентным”.

– документы, подтверждающие основания осуществления платежа и законность совершенной сделки, в том числе экземпляр договора денежного займа;

– сведения, необходимые для идентификации сторон договора займа, и документы, подтверждающие достоверность этих сведений;

– сведения о выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах заемщика и заимодавца.

Если эти документы не будут предоставлены, банк будет вправе отказать плательщику в исполнении поручения на перечисление денежных средств (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”).

Отказ банка в проведении расчетной операции по перечислению суммы займа заимодавцем заемщику приведет к тому, что заемщик не получит денежные средства, на которые он рассчитывал, а договор денежного займа будет считаться незаключенным, поскольку фактическая передача объекта займа не будет произведена (п. 1 ст. 432, п. 2 ст. 433, абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Беспроцентный договор денежного займа может содержать указание на обстоятельства, при наступлении которых у заемщика возникает обязательство по уплате вознаграждения заимодавцу, т.е. договор становится процентным. О согласовании такого условия см. п. 4.3.3 “Автоматическое изменение размера вознаграждения заимодавца при наступлении определенных условий” настоящего материала.

Если договором денежного займа прямо не установлено, что заем является беспроцентным

Договор денежного займа, заключенный на сумму не более 5000 руб. между гражданами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, при отсутствии условия о размере вознаграждения будет беспроцентным. Заимодавец не вправе будет требовать от заемщика уплаты вознаграждения (п. 3 ст. 809 ГК РФ, ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ “О минимальном размере оплаты труда”).

Во всех остальных случаях заимодавец имеет право на получение с заемщика платы за пользование заемными средствами (см. Риск заемщика 4.1.1). Размер вознаграждения заимодавца будет определяться в процентах от суммы займа.

Если заем предоставлен в рублях, размер процентов будет равен учетной ставке, существующей в месте нахождения (жительства) заимодавца на день возврата (полного либо частичного) заемных денежных средств (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если заем предоставлен в иностранной валюте, а договор не содержит указания на размер процентов, начисляемых на сумму займа, размер процентов будет определяться официальной учетной ставкой банковского процента для кредитов в иностранной валюте (п. 52 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 “О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации”).

Начисление процентов будет производиться ежемесячно, с момента предоставления займа до дня возврата всей суммы (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Особенности договора займа

Заем является одним из видов сделок в гражданском праве. Не зависимо от его разновидности, к примеру, кредит или ссуда, требования закона к оформлению договора будут одинаковыми.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Необходимость и правильность заключения договора до сих пор остаётся у большинства людей под вопросом. Несмотря на это, многие прекрасно осознают, что от правильности заполнения зависит личная безопасность.

Что это такое

В нашей стране займы являются достаточно востребованными. Договор займа представляет собой специальный документ, который описывает условия предоставления кредитором в личную собственность валюты, ценных вещей и прочего.

Лицо, которое получает эти блага, принимает на себя обязательства по возврату денег с уплатой процентной ставки. Объектом договора может выступать любая валюта.

Если сравнивать этот договор с арендой, где пользователь обязан вернуть объект в том же виде, в каком он брал его первоначально, при кредитовании человек возвращает такую же сумму денег, но уже из личных сбережений. Заключение подобных сделок никак не ограничивается Гражданским кодексом.

В связи с этим стороны соглашения не имеют ограничений, из-за чего субъектами договора могут быть как физические, так и юридические представители, независимо от гражданства, и государства, в котором они проживают.

В роли исключения выступают те ситуации, когда компания собирается оформлять кредит с целью получения дохода, поскольку здесь выдвигаются особые требования. В их число входит процесс внесения в реестр, наличие лицензии и т. д.

Характеристика

В большинстве случаев заём оформляется на бумажном носителе, однако, устная форма также может использоваться. Последнее правило уместно в случае заключения сделки между физическими гражданами либо индивидуальными предпринимателями, если размер кредитования не превышает сумму не более 10 МРОТ.

Когда заёмщик заполучает кредитные средства, в качестве подтверждения этого, чаще всего составляется расписка, удостоверяющая перечисление займа.

Хорошо если стороны оформляют расписку при личном присутствии. В противном случае обмениваться документами можно и по электронной почте, телефону и другим социальным мессенджерам. Вдобавок к этому, статья 382 ГК РФ говорит о том, что заимодатель вправе направить клиенту требования по соглашению, на основании договора уступки прав. Чтобы кредитор смог оформить его, согласие получателя денег не требуется.

Частный займ под залог недвижимости рассматривается на этой странице.

По типовым различиям сделок, договора могут быть следующими:

  • процентными;
  • беспроцентными;
  • целевыми;
  • товарными;
  • государственными;
  • облигационными.

Кредитор располагает возможностью получать проценты с предоставленного займа, и в таком случае стороны будут заключать только процентный договор. Размер переплаты может предоставляться в индивидуальном порядке либо на общих условиях банковского процента. В каждом регионе может устанавливаться свой тарифный показатель на день оплаты долговых обязательств, о чём подробно рассказывается в п. 1 ст. 809 ГК России.

Погашения процентного договора осуществляется ежемесячно, и до тех пор, пока сумма не будет выплачена полностью.

В противовес процентному, стороны также могут заключить беспроцентную сделку, при этом стороны обязаны соблюдать следующие условия:

  • в качестве залога должны выступать не деньги, а иные объекты, наделённые родовыми признаками;
  • соглашение подписывается между клиентом и заимодателем на сумму, не превышающую более 50 МРОТ, при этом договор не должен иметь ничего общего с осуществлением предпринимательской работы.

Указание на то, что заём не предполагает начисление процентов должно находиться в условиях договора на видном месте. В противном случае на кредит будет начислен процент в автоматическом порядке.

Если же рассматривать целевой заём, то здесь название договора говорит само за себя, поскольку его условия предполагают выдачу денег на определённые цели. Об этом подробно рассказывается в п. 1 ст. 814 ГК РФ. Здесь заимодатель может вести полный контроль за растратами перечисленных денег, при этом клиент не имеет право препятствовать этому.

С залогом

За последние несколько лет всё больше кредитов оформляется именно по такому договору.

Такое распространение обусловлено рядом объективных причин, в числе которых:

  • для клиента залог открывает дорогу к получению крупной ссуды;
  • часть банков предоставляют крупные займы только под залог личной недвижимости, и никак иначе, поскольку это является единственной гарантией в лице кредитора;
  • взамен залогового жилья, банки готовы снизить процентную ставку, благодаря чему клиент сможет неплохо сэкономить.

Многим такие условия кажутся довольно выгодными, поэтому залоговый заём выбирается довольно часто. Это касается и задач, которые заставили человека воспользоваться заёмными деньгами, и подобрать приоритетные сроки погашения долга.

При залоге жилья предусмотрен перечень моментов, касающихся регистрации кредита в государственных отделах. Информация об этом обязательно должна указываться в договоре.

В роли залогового объекта допускается любая ликвидная собственность, принадлежащая человеку на правах собственности:

  • автомобильная техника;
  • товар в обороте;
  • недвижимое имущество либо имущественные права;
  • личные вещи.

С процентами

Кредитные организации наделяются правом начисления процентов на законных обстоятельствах.

Начисление процентов может иметь следующий характер:

За пользование кредитными средствами Тариф за пользование также должен подробно описывать в договоре, однако в некоторых случаях эти сведения могут отсутствовать. Если кредитор также не указывает информацию о том, что кредит беспроцентный, размер переплаты будет равен ставке рефинансирования финансового учреждения, которое осуществляет деятельность на территории проживания клиента. Однако если размер кредита не превышает 5 тыс. рублей, и его цели никак не связаны с ведением предпринимательской деятельности, тариф за пользование кредитными средствами не начисляется
за допущенную просрочку Процент, который начинается за весь период либо конкретной части займа, по причине допущения опозданий по оплате должен также оговаривается в договоре. При этом штрафные проценты могут предприниматься и за иные допущения клиента. Если этот показатель заведомо не оговаривался в соглашении, тогда он также определяется ставкой финансирования по месту регистрации клиента

Иногда проценты по кредиту носят фиксированный характер либо показываются в процентном соотношении. Установленный тариф начисляет полный размер ссуды только один раз в момент его получения.

Тарифное соотношение, применяемое к размеру кредита, начисляется на основании периода пользования займом и пересматривается каждый платёжный срок. Последний вариант основывается на более сложной схеме, поскольку разобраться в ней может только квалифицированный специалист.

Условия

Кредитное соглашение может быть оформлено между двумя сторонами, и содержать в себе главы по обеспечению требований.

В числе могут быть различные варианты исполнения условий, включая страхующие средства:

  • поручительство;
  • залог;
  • неустойка, возникшая в результате просрочки;
  • удержание залоговой недвижимости;
  • размер задатка и иные условия, указанные в главе 23 ГК России.

Расписка не имеет ничего общего с договором займа, а всего лишь выполняет роль письменного подтверждения зачисление средств. Её содержание не учитывает много нюансов, которые подробно описываются в кредитном договоре. Нужно отметить, что даже если условия письменного соглашения не будут полностью соблюдаться, это не будет говорить о недействительности ссуды.

Стороны договора займа

Стандартный договор представляет собой соглашение между заёмщиком и заимодавцем. В роли заёмщика выступает сторона, которая принимает в долг заёмные средства, в то время как заимодавец – это представитель, который перечисляет деньги на каких-либо условиях.

Договорённость сторон вступает в юридическую силу после подписания договора и перечисления денег заимодателем на банковский счёт заёмщика.

Составление, образец

Заполнение договора осуществляется в несколько шагов. К каждому пункту нужно отнестись максимально ответственно.

Процесс заполнения выполняется за несколько шагов:

  1. В заголовке указывается место и дата написания соглашения, а также фактические данные о кредиторе и заёмщике. Если же сделка заключается между юридическими представителями, они указывают название компании, должность и инициалы уполномоченного представителя. Когда сделка заключается между физическими лицами, требуются только паспортные данные.
  2. В строке «Предмет договора» указывается момент передачи заимодателем другой стороне определённой денежной суммы (в словесном и цифровом отображении) и деньги, которые заёмщик должен возрастить в срок и по тем требованиям, которые установлены договоров. Стороны также могут записать целевое предназначение средств и формат перечисления валюты.
  3. На третьем шаге, стороны указывают срок и способ погашения долга, с учётом процентной ставки, а также всевозможными штрафами за нарушения обязательств.
  4. Стандартным считается оговорка о надлежащих ситуациях в отношении соглашения в результате возникновения непредвиденных обстоятельств. К таковым можно отнести возникновения военных действий, землетрясения, эпидемии и т. д.
  5. На завершающем этапе стороны называют порядок разрешения всевозможных конфликтов между сторонами (путём мирного общения либо через суд), число договоров, реквизиты и адреса сторон.

Договор займа выглядит следующим образом:

Ответственность сторон

Как и любой документ, кредитный договор предусматривает обязательства, за которые отвечают оба представителя, его подписывающие. Главные обязательства по кредитному соглашению касаются преимущественно того, кто берёт в долг деньги.

Состоят они из следующих пунктов:

  • заёмщик обязан делать выплаты вовремя;
  • выполнять обязательства по оплате фиксированной суммы;
  • возвращать начисленные за время предоставленной ссуды вознаграждения, если это предусмотрено договорными отношениями;
  • действовать согласно условиям кредитора по использованию полученных финансов в целевом договоре, если это также предусмотрено договором.

Срок исковой давности

Если вдруг условия договора займа будут нарушены лицом, которое обратилось за получением средств, сторона, которая предоставила эти деньги, имеет право настоять на начислении инфляционных расходов и 3% за весь период просрочки.

Предусмотренные законодательные акты позволяют повышать срок исковой давности, которые появляются на основании кредитного договора.

По старым правилам, срок исковой давности составляет 3 года. Это означает, что на протяжении этого времени истец имеет все шансы для того, чтобы попробовать отстоять свои права в суде, что в последующем станет препятствием для исполнения, предъявленного кредитором иска.

Тем не менее банки идут навстречу клиенту, и самостоятельно увеличивают срок исковой давности. В разных государствах ситуация может немного отличаться. В основном такое повышение имеет ограничения 5 — 10 годами и считается вполне приемлемым для того, чтобы справиться с долговыми обязательствами.

Неустойка

Договор займа может включать в себя только один вид неустойки, именуемый штрафом либо пеней. Если же этот пункт отсутствует, это говорит о нарушении закона, которое, в свою очередь, запрещает привлекать сторону к юридической ответственности за допущенное заёмщиком нарушение за 2 и более раза.

Более того, нужно уделить внимание тому, что неустойка обязана обозначаться только в процентном эквиваленте и ни в каком-либо ином виде к сумме нарушенного обязательства.

Таким образом, штраф можно приписать в размере 100% от образовавшегося долга, при этом пеня назначается на уровне 0,5% от размера долга, который начисляется за каждые сутки просрочки.

Пролонгация

В случае когда близиться срок внесения оплаты по кредиту, но клиент не располагает необходимыми финансами, он может обратиться к кредитору с просьбой о продлении срока действия договора. Нужно иметь в виду, что продлить можно любой договор, при этом срок продления оговаривается сторонами в индивидуальном порядке.

Обычно, условия продления стороны предпочитают оговаривать в одном документе. В такой ситуации соглашение будет продлено в автоматическом формате, если до окончания срока действия одна из сторон не уведомит об отказе в увеличении срока.

Если же в договоре не предусмотрена возможность автоматического продления, но стороны желают внести изменения в срок кредитования, они могут заключить дополнительный договор.

Сам процесс продления кредитного соглашения не изменяет начальных требований к сторонам. По этой причине, процентные ставки, обязанности и права, а также варианты внесения оплаты остаются неизменными.

В целом пролонгация договора является выгодной и для кредитора, и для заёмщика. Так, клиент получает возможность возврата денежных средств без доведения ситуации до суда, в свою очередь, на счёт кредитора по-прежнему поступают финансовые поступления.

Более того, такая ситуация даже выгодна для заимодателя, так как после продления постепенно возрастает размер процентов за время пользования деньгами. В свою очередь, клиенту следует оценить, сколько придётся после переплатить за кредит.

Налогообложение

На основании ст. 149 НК РФ ясно, что договор займа в денежном формате не облагается НДС. Заёмщик получает валюту, а поскольку процесс не облагается НДС, кредитор не составляет счет-фактуру и не обязан записывать её в своих регистрах. Поскольку заимодавец имеет прибыль только от процентов, полученных по договору займа.

Однако в случае с неденежным видом займа. По поводу этой ситуации появляется множество споров. Если передаётся какое-либо жильё, оно обязано быть возвращено, в том же виде и начальными признаками.

Договор займа является неотъемлемой часть получения денежной суммы в долг. Договор займа наделяется реальным временем, поскольку он вступает в юридическую силу только в момент передачи денег заёмщику. Поэтому даже если сделка заключается в письменном виде, кредитор всё равно не вправе выставлять свои требования заёмщику, до тех пор, пока предмет договора полностью не перейдёт в его руки.

Образец процентного договора займа между физическим и юридическим лицом можно найти тут.

Как происходит расчет процентов по договору займа? Найдите ответ в этой статье.

Видео: Что такое договор займа

Договор займа с процентами

ДОГОВОР ЗАЙМА c процентами №

г. «» г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

  1. В соответствии с настоящим договором Заимодавец передает в собственность Заемщику денежную сумму, именуемую в дальнейшем «Заем» в размере рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу до «» года такую же сумму в размере рублей, а также уплатить проценты в порядке, в размере и в сроки, предусмотренные настоящим договором.
  2. Настоящий Договор считается заключенным с момента подписания и действует до полного выполнения обязательств обеими сторонами.
  3. Настоящий Договор заключен с условием целевого использования займа на .
  4. В соответствии с настоящим Договором процентная ставка по займу составляет % годовых.
  5. Проценты рассчитываются исходя из суммы предусмотренной п.1 настоящего Договора и не подлежат перерасчету в связи с погашением основной суммы долга.
  6. Заемщик обязуется возвращать Заимодавцу заем и проценты за пользование займом в срок и в порядке, предусмотренные настоящим Договором и платежным обязательством. Проценты за пользование займом рассчитываются ежемесячно на дату фактического получения займа и не подлежат перерасчету в случае уплаты процентов ранее предусмотренной даты.
  7. Заемщик вправе выплачивать займ и проценты ранее установленного в платежном обязательстве срока в соответствии с особенностями, предусмотренными п.6 настоящего договора.
  8. В случае несвоевременного возврата суммы займа и процентов за пользование займом Заемщик уплачивает пеню в размере % за весь период просрочки. Пеня начисляется наостаток долга по займу.
  9. В случае несвоевременного возврата заемных средств Заимодавец вправе потребовать возврата всей суммы займа, включая проценты за пользование заемными средствами и пеню.
  10. Заимодавец имеет право в бесспорном порядке требовать досрочного возвращения займа в следующих случаях:
    • отказ Заемщика внести изменения в настоящий договор;
    • непредставление или предоставление Заемщиком недостоверных расчетов или других сведений;
    • предоставление подделанных договоров, обеспечивающих исполнение по настоящему Договору;
    • нецелевое использование денежных средств, полученных по настоящему Договору;
    • несвоевременная выплата платежей по займу и процентам за пользование займом, предусмотренных платежным обязательством.
  11. Суммы, вносимые (перечисленные) Заемщиком в счет погашения задолженности по настоящему Договору, направляются независимо от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:
    • уплата штрафа (пени);
    • погашение процентов;
    • на погашение задолженности по займу.

    В процессе работы Заимодавец имеет право проверить финансово-хозяйственное положение Заемщика. Заемщик обязуется по первому требованию Заимодавца предоставить последнему письменную информацию, подтверждающую сохранность предмета обеспечения исполнения Заемщиком своих обязательств по настоящему Договору.

  12. Заемщик обязуется не позднее семи дней с момента заключения настоящего Договора предоставить письменное уведомление Заимодавцу с указанием количества и цены приобретенных товаров, вещей, материалов, имущества, предоставить иные документы, подтверждающие целевое использование займа. В случае невыполнения данной обязанности Заемщик обязуется возвратить сумму займа и уплатить штраф в размере % от суммы займа. Уплата штрафа не освобождает Заемщика от уплаты процентов за пользование заемными средствами.
  13. Ответственность Заемщика по настоящему Договору строится вне зависимости от его вины.Споры и разногласия, которые могут возникнуть между участниками настоящего договора, разрешаются в судебном порядке.
  14. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах — по одному для каждой из сторон.
ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Займодавец

  • Юридический адрес:
  • Почтовый адрес:
  • Телефон/факс:
  • ИНН/КПП:
  • Расчетный счет:
  • Банк:
  • Корреспондентский счет:
  • БИК:
  • Подпись:

Заемщик

  • Юридический адрес:
  • Почтовый адрес:
  • Телефон/факс:
  • ИНН/КПП:
  • Расчетный счет:
  • Банк:
  • Корреспондентский счет:
  • БИК:
  • Подпись:

ДОГОВОР ЗАЙМА

с процентамиг. «» 2020 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Займодавец предоставляет Заемщику заем в сумме рублей, а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа и уплатить начисленные проценты за пользование займом в соответствии с условиями и в сроки, установленные настоящим договором.

1.2. Процентная ставка для настоящего договора составляет % годовых.

1.3. Проценты за пользование Займом начисляются исходя из фактического количества календарных дней использования займа, при этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366), а количество расчетных дней в месяце – соответствует фактическому количеству календарных дней в месяце.

1.4. Период начисления процентов за пользование займом начинается со дня фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика и заканчивается в день, когда Заем возвращается Займодавцу. Начисленные проценты за пользование займом Заемщик обязуется уплачивать ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца.

2. УСЛОВИЯ ВЫДАЧИ И ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА

2.1. Заем предоставляется на основании настоящего договора.

2.2. Заем предоставляется путем выдачи заемной суммы из кассы Займодавца либо перечисления заемной суммы на указанный счет Заемщика.

2.3. Заемщик вправе осуществлять погашение задолженности по Займу и (или) процентов за пользование им путем внесения наличных денежных средств в кассу Займодавца либо перечисления в безналичной форме суммы задолженности на расчетный счет Займодавца;

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Займодавец обязуется обеспечить предоставление займа в течение рабочих дней с момента подписания сторонами настоящего договора.

3.2. Займодавец обязуется предоставить Заемщику заем на условиях настоящего договора.

3.3. Займодавец обязуется консультировать Заемщика по всем вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора.

3.4. Заемщик обязуется возвратить заем и уплатить проценты за пользование им в сроки, оговоренные настоящим Договором и в полном объеме.

4. ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

4.1. Заемщик осуществляет погашение Займа в соответствии со сроками, установленными настоящим Договором.

4.2. Заемщик имеет право досрочно погасить Займ.

4.3. В случае осуществления Заемщиком окончательного досрочного погашения Займа Заемщик должен одновременно с погашением основного долга по Займу произвести погашение всех начисленных процентов.

4.4. Датой погашения любых платежей считается дата фактического поступления средств на соответствующий счет (счета) Займодавца либо дата внесения суммы задолженности в кассу Займодавца.

4.5. При пропуске Заемщиком сроков погашения каких-либо платежей непогашенная срочная задолженность учитывается как просроченная задолженность с начислением процентов по Повышенной процентной ставке со дня ее возникновения.

4.6. Просроченная задолженность считается срочной (первоочередной) к погашению в любое время.

4.7. Погашение задолженности Займодавцу производится в следующей очередности:

  • штрафная неустойка;
  • просроченные проценты по Займу;
  • задолженность по просроченному основному долгу;
  • срочные проценты по Займу;
  • задолженность по срочному основному долгу.

5. ПОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЗАЕМЩИКА

5.1. В целях обеспечения возвратности Займа Стороны обязуются заключить Договоры обеспечения и предусмотреть иные обеспечительные меры.

5.2. К обеспечительным мерам относятся: залог недвижимости; залог транспортных средств; залог прав требования, включая ценные бумаги; предоставление Заемщиком Займодавцу права на внесудебное обращение взыскания непосредственно на предмет залога, предусматриваемого в Договорах обеспечения; поручительство; банковская гарантия; удержание предметов залога и средств, принадлежащих Заемщику; иные согласованные Сторонами меры.

5.3. Право выбора способов обеспечения обязательств по настоящему Договору и их оценки принадлежит Займодавцу.

5.4. Имущественное обеспечение Займа с учетом ликвидности должно покрывать основной долг и начисленные проценты. В случае увеличения срочной задолженности или возникновения просроченной задолженности Заемщик обязан увеличить обеспечение до необходимого размера и качества.

5.5. Подписанные во исполнение настоящего договора Договоры обеспечения действуют в совокупности с ним и неотделимы от него. Одновременно с подписанием настоящего Договора, заключаются в его обеспечение Договор поручительства № от «»2020 года и (или) Договор поручительства № от «»2020 года. В случае увеличения обеспечения, вновь заключаемые договоры указываются в Соглашениях.

5.6. В случае ухудшения физических качеств предмета залога или иной утраты им ликвидных качеств, как и любой другой обеспечительной мерой, Займодавец вправе потребовать замены способа обеспечения и выбрать его по своему усмотрению.

6. СРОК ДОГОВОРА

6.1. Срок пользования займом составляет дней с момента фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика. Заемщик обязуется произвести окончательный расчет по уплате суммы займа и начисленных процентов за пользование займом перед Займодавцем до «»2020 года.

6.2. Настоящий договор вступает в силу с момента фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика и действует до полного его погашения и уплаты начисленных процентов за пользование им.

7. ДОСРОЧНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

7.1. При досрочном возврате займа Заёмщик не позднее, чем за рабочих дней обязан известить Займодавца о досрочном возврате.

7.2. При досрочном возврате займа проценты за пользование займом выплачивается Заемщиком за фактический срок пользования займом.

8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

8.1. При нарушении Заемщиком сроков, установленного для внесения очередного платежа по возврату займа и уплаты начисленных процентов за пользование им Займодавец вправе расторгнуть договор и потребовать от Заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов за пользование займом.

8.2. С момента возникновения просроченной задолженности по Займу Заемщик уплачивает Займодавцу повышенные проценты за пользование просроченным Займом в размере % годовых (далее – повышенные Проценты).

8.3. Повышенные Проценты начисляются на сумму просроченного Займа со дня возникновения просрочки, по день полного погашения просроченного Займа.

8.4. При несвоевременной уплате Процентов Заемщик уплачивает Займодавцу независимо от уплаты Процентов, предусмотренных п.1.2. настоящего Договора, Неустойку в размере %, начисляемую на сумму просроченного платежа по Процентам за каждый день просрочки, с даты, следующей за датой возникновения просрочки по дату ее погашения (включительно).

8.5. Обязательства Заемщика по возврату Займа и уплате Процентов (в том числе повышенных) считаются выполненными в полном объеме со дня поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу Займодавца.

8.6. С согласия Займодавца обязательства Заемщика по возврату Займа и уплате Процентов могут быть выполнены другими способами, не противоречащими действующему законодательству Российской Федерации.

8.7. В случае, когда Заемщик нарушил срок, установленный для внесения очередного платежа по возврату займа и уплаты начисленных процентов за пользование им, а Займодавец не воспользовался правом, предусмотренным п.7.1. настоящего договора, Заемщик обязан уплатить Займодавцу проценты за пользование займом, начисляемую по правилам, предусмотренным пп.1.2-1.5 настоящего договора за весь фактический срок пользования займом.

8.8. Заемщик возмещает Заимодавцу все расходы, связанные с взысканием задолженности по настоящему договору.

8.9. Отказ Заемщика от погашения задолженности по возврату займа и уплате начисленных процентов за пользование им либо нарушение сроков погашения задолженности Заемщика, установленных настоящим Договором, служит основанием для ограничения его в возможностях дальнейших заимствований.

9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1. Во всем, что не нашло отражения в настоящем договоре, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.

9.2. Датой исполнения обязательств по договору со стороны Заемщика является дата полного погашения задолженности по возврату займа и уплате начисленных процентов за пользование им.

9.3. Все споры и разногласия, возникшие во время действия настоящего договора, стороны будут пытаться урегулировать с помощью переговоров.

9.4. Если спор не будет урегулирован, то он подлежит разрешению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

9.5. Изменения и дополнения к настоящему Договору осуществляются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

9.6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, обладающих равной юридической силой, по одному для каждой стороны.

10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ЗаймодавецЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК: ЗаемщикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

11. ПОДПИСИ СТОРОН

Займодавец _________________ Заемщик _________________

Определение суммы материальной выгоды при получении заемных средств

Издательство «Гарант-Пресс»

С полученной материальной выгоды налог удерживают по ставке 35 процентов. При этом права на уменьшение данного дохода на налоговые вычеты сотрудник не имеет. Дата получения дохода в виде материальной выгоды — это день уплаты процентов по займу (*). Поэтому если, например, заем получен в 2013 году, а согласно договору проценты по нему будут уплачиваться в 2015 году, то сумму материальной выгоды включают в доход работника только в 2015 году. До этой даты материальную выгоду не рассчитывают и в доход сотрудника не включают (**).

(*) пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ

(**) письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-04-08/6-18.

Если день уплаты процентов, указанный в кредитном договоре, не совпадает с фактическим днем их уплаты то датой получения дохода является дата фактической уплаты процентов (*).

(*) письмо Минфина России от 15.02.2012 N 03-04-06/6-39

В Налоговом кодексе нет ответа на вопрос, на какую дату необходимо определять материальную выгоду, если работник получил беспроцентный заем. В этой ситуации, по мнению Минфина России, ее рассчитывают в день возврата заемных средств работником (*). При частичном погашении займа для расчета материальной выгоды учитывают часть долга по займу, оставшуюся с момента предыдущего погашения, и количество дней, прошедших с этого момента (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения). Налог удерживают с тех выплат, которые причитаются к выдаче работнику.

(*) письма Минфина России от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531

Пример

Работник организации Иванов имеет право на стандартный вычет в размере 1400 руб. Ему установлен оклад 20 000 руб. В январе текущего года Иванову выдан заем в сумме 400 000 руб. на 10 месяцев (304 дня). Заем выдан под 2% годовых и должен быть возвращен 1 ноября. Предположим, что ставка рефинансирования Банка России в период пользования займом составляла 8%.

С января по октябрь доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен:

20 000 — 1400 = 18 600 руб.

Сумма начисленного налога составит:

18 600 руб. х 13% = 2418 руб.

При возврате суммы займа бухгалтер должен начислить проценты по нему и рассчитать сумму материальной выгоды Иванова. Сумма процентов, причитающихся к получению по договору, составит:

400 000 руб. х 2% : 365 дн. х 304 дн. = 6663 руб.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составит:

400 000 руб. х 8% х 2/3 : 365 дн. х 304 дн. = 17 768 руб.

Сумма материальной выгоды составит:

ФНС разъяснила, как определить матвыгоду, если проценты по рублевому займу установлены в фиксированной сумме на весь заемный период

Налоговое ведомство в письме от 30.10.2014 № БС-3-11/3712@ рассмотрело следующую ситуацию.

Организация предоставила физлицу заем в размере 2 млн. рублей на срок 10 лет. Общая сумма процентов за весь период пользования займом – 5,5% от суммы займа. Их уплата предполагается в январе каждого года периода займа.

С учетом разъяснений ФНС РФ, рассчитывать налоговую базу в виде материальной выгоды в данном случае нужно так.

Шаг 1. Определите годовую процентную ставку по займу.

Исходя из общей ставки 5,5% и 10-летнего периода займа, годовая ставка будет равна:

5,5% : 10 (лет) = 0,55%

Шаг 2. Установите размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Материальная выгода от экономии на процентах равна превышению суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, по ставке договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Величину ставки рефинансирования вы можете узнать из нашего справочного материала «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ»

Материальная выгода от экономии на процентах определяется на дату уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, и ставку рефинансирования надо брать на эту дату.

Внимание! Минфин напоминает: в 2016 году будут новые правила расчета НДФЛ с «процентной» материальной выгоды.

Допустим, в январе ставка сохранится на уровне 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У).

Шаг 3. Рассчитайте проценты исходя из 2/3 ставки рефинансирования.

В данном случае проценты из 2/3 ставки рефинансирования равны:

2 000 000 х 2/3 х 8,25% = 110 000 руб.

Шаг 4. Рассчитайте годовые проценты по ставке договора.

2 000 000 х 0,55% = 11 000 руб.

Шаг 5. Определите налоговую базу.

110 000 — 11 000 = 99 000 руб.

Шаг 6. Исчислите НДФЛ

Ставка налога для дохода в виде материальной выгоды – 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Соответственно сумма налога будет равна:

99 000 х 35% = 34 650 руб.

Расчет налога окончен.

Обратите внимание: если материальная выгода – это единственный доход, который получает от вас налогоплательщик, а денежных выплат в его пользу вы не производите, возможности удержать налог у вас нет. В этом случае об исчисленной и не удержанной сумме налога вы должны сообщить налогоплательщику и в налоговый орган. Сделать это нужно до 31 января следующего года включительно по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Подробнее смотрите наш материал «Действия работодателя при невозможности удержать НДФЛ»

2 3 ставки рефинансирования

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *