1010812 код операции НДС

Содержание

Новые коды для декларации по НДС

Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ были внесены изменения в статью 149 НК РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС социальной и благотворительной деятельности, осуществляемой некоммерческими организациями.

Федеральным законом от 18.07.2011 № 239-ФЗ были внесены изменения в статью 149 НК РФ, согласно которым не признаются объектом налогообложения НДС работы (услуги) казенных, бюджетных и автономных учреждений в рамках государственного (муниципального) заказа.

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ дополнил список операций, не облагаемых НДС, услугами по страхованию (сострахованию, перестрахованию) экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков (стр.149), а также услугами по безвозмездной передаче основных средств государственным (муниципальным) органам, учреждениям, унитарным предприятиям.

По общим правилам налогоплательщики, осуществляющие необлагаемые НДС операции, при подаче налоговой декларации заполняют раздел 7, в котором указывают код льготируемой операции и сумму необлагаемого дохода (выручки).

В письме также указано, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010816, кода 1010249, кода 1010250 и кода 1010260 для указанных операций.

Таблица. Коды необлагаемых НДС операций для заполнения раздела 7 декларации

Код льготы по ндс 1010816

Код операции в декларации по ндс 1010292

Москве в письме от В письмах Министерства финансов России от Документальное подтверждение льгот по НДС Ищите удачную программу ипотеки для себя? Увлекательный вариант вы отыщете тут. Данное условие содержится в ст.

Отчет-2014: нюансы заполнения раздела 7 декларации по НДС (Карпова Е.В.)

Виктория Варламова Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету 1. Не для кого не секрет, что налоговые органы при проведении камеральной проверки сравнивают налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. И довольно часто данные суммы не сходятся. Как правило, причиной расхождения являются внереализационные доходы, которые не облагаются НДС.

В связи с эти возникает вопрос: нужно ли их отражать в Разделе 7 декларации по НДС? Например, нужно ли отражать в декларации по НДС: проценты по депозиту проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету курсовые разницы штрафы по хозяйственным договорам списанную по истечение срока исковой давности кредиторскую задолженность Для начала, давайте разберемся, кто должен заполнить Раздел 7 декларации по НДС? И в нем есть ответ на наш вопрос. Из этого следует, что раздел 7 должны заполнить только те налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, которые в прошедшем квартале осуществили: операции по реализации, не облагаемы НДС освобождаемые от НДС в соответствии со ст.

Также должны заполнить Раздел 7 налогоплательщики, получившие суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Для этого есть специальная строка Обратите внимание, в Порядке заполнения декларации приведен закрытый перечень операций, которые должны быть отражены в Разделе 7.

Все внереализационные доходы, указанные в вопросе курсовые разницы, штрафы по хозяйственным договорам, списанная кредиторская задолженность, процентный доход по депозиту, проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету к данным операциям не относятся.

При получении таких доходов отсутствует факт реализации товаров работ, услуг п. А значит на основании п. Кроме того, для отражения операций, не являющихся объектом обложения НДС именно в соответствии с п.

Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в вопросе, отражать в Разделе 7 декларации по НДС не нужно. Наша организация выдала заем своему работнику под проценты.

Нужно ли заполнять Раздел 7 декларации, и если нужно, то какой код указать в графе 1?

Операции по предоставлению займа в денежной форме, включая проценты по ним освобождаются от НДС в соответствии с п.

Соответственно такие необлагаемые операции должны быть включены в Раздел 7 декларации по НДС пункты Но в разделе 7 декларации нужно отразить только сумму процентов, начисленных за квартал, а сумма предоставленного займа не отражается Письмо ФНС РФ от Данные о сумме начисленных процентов указывают в графе 2 Раздела 7 п. При этом в графе 1 указывается код п.

А нужно ли заполнить Разделе 7 при начислении купонного дохода по облигациям? Свою позицию он обосновал тем, что в соответствии со ст.

Поэтому начисленный купонный доход следует отразить в разделе 7 декларации по НДС так же как и начисленные проценты по выданным займам, указав в графе 1 код операции Действительно, передача в рекламных целях товаров работ, услуг , расходы на приобретение создание единицы которых не превышают рублей не облагаются НДС в соответствии с пп.

При заполнении раздела 7 декларации по НДС в графе 1 следует указать код операции , а в графе 2 — стоимость отгруженных товаров работ, услуг.

Учитывая, что товары в рекламных целях раздаются без взимания оплаты, в графе 2 следует указать рыночную стоимость розданных рекламных товаров, а при невозможности ее определения — стоимость этих рекламных товаров, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их приобретение создание и передачу это и будет рыночная цена.

Наша организация является производителем товаров и сама осуществляет их гарантийный ремонт.

Как заполнить графу 2 Раздела 7 декларации, если плата за гарантийный ремонт не взимается? Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, освобождены от обложения НДС пп. Поэтому в графе 1 Раздела 7 декларации следует указать код В графе 2 раздела 7 декларации по НДС, как уже говорилось, отражается стоимость реализованных переданных товаров работ, услуг , не подлежащих налогообложению.

Но что считать стоимостью реализованных услуг работ в случае выполнения гарантийного ремонта Порядок заполнения декларации не уточняет.

Учитывая, что услуги по гарантийному ремонту оказываются собственными силами то есть выручка от реализации отсутствует и без дополнительной оплаты то есть стоимость гарантийного ремонта для покупателя равна нулю , считаем, что в данной графе следует указать цифру ноль. К сожалению, разъяснений Минфина и ФНС России по данному вопросу нет, автор можем выразить лишь экспертную точку зрения.

Как заполнить графы 3 и 4 Раздела 7 декларации по НДС, что в них указывать? В графе 3 по каждому коду операции, отражается стоимость товаров работ, услуг , при приобретении которых продавец не предъявил НДС п.

В графе 4 по каждому коду операции, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров работ, услуг либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с п.

НДС, относящийся исключительно к необлагаемым операциям к вычету принять нельзя, не зависимо от доли расходов на необлагаемые операции.

При этом необходимо вести раздельный учет НДС, относящегося исключительно к облагаемым операциям его принимаю к вычету и исключительно к необлагаемым операциям его включают в стоимость приобретений п. Соответственно, при проверке Раздела 7 декларации по НДС налоговые органы будут уделять особое внимание графам 3 и 4.

Конечно, если по операциям, указанным в Разделе 7 могут быть какие-то расходы. Например, если налогоплательщик отражает в Разделе 7 декларации по НДС проценты по выданным займам, то скорее всего отразить в графе 4 и 3 ему будет нечего расходов по займу, так же как и предъявленного НДС по таким расходам как правило нет.

Какая ответственность предусмотрена за ошибки при заполнении Раздела 7 декларации и за отсутствие этого раздела в составе декларации по НДС? Налоговой ответственности за неправильное заполнение Раздела 7 декларации по НДС нет, поскольку такая ошибка не приводит к занижению суммы налога. Более того, формально у налогоплательщика нет обязанности представлять уточненную декларацию по НДС из-за ошибок в этом разделе п.

Правда не исключено, что налоговые органы могут привлечь должностных лиц налогоплательщика к административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и или представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

В этом случае в соответствии со ст.

Письмо ФНС России от Москве от Соответственно, если налогоплательщик забыл включить Раздела 7 в декларацию по НДС, должностным лицам налогоплательщика также может грозить штраф по ст.

При этом по мнению УФНС по г. Москве за представление декларации по НДС не в полном объеме без Раздела 7 налогоплательщика могут привлечь к налоговой ответственности в соответствии с п.

Письмо УФНС по г.

Резолютивная часть постановления объявлена 19 января года. Постановление изготовлено в полном объеме 25 января года.

Ндс при получении процентов по займам и депозитам

Постоянная ссылка Виола, давайте попробуем вас распутать : По коду в декларации по НДС в разделе 7 отражаются операции по предоставлению денежных займов в т.

Так как вы начисляли проценты по выданному займу, то в одной строке раздела 7 укажите: в первой графе код операции код , во второй графе стоимость реализованных переданных товаров работ и услуг без налога в рублях — сумму процентов, которую вы начислили по выданному займу, то есть 10 тыс.

Если для вашей организации выдача займов не является основной деятельностью, то в графах 3 и 4 нужно поставить прочерки.

Фнс разъяснил порядок заполнения раздела 7 декларации по ндс

Онлайн-семинары Организация выдала процентный заем в году. Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму процентов код или сумму процентов код и сумму займа код ? Указанная сумма отражается по коду операции Сумма займа в декларации не указывается.

Обоснование позиции: Как следует из абзаца четвертого п.

Названный раздел Декларации заполняется также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и в случае, если налогоплательщики определяют момент определения налоговой базы в соответствии с п. При этом в графе 1 раздела 7 Декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку, а в графе 2 того же раздела – стоимость реализованных переданных товаров работ, услуг по каждому коду операции.

Подпункт 17 п. Общество посчитало неправомерным запрос на представление документов, относящихся к разделу 7 декларации, и не представило их. Общество оспорило действия инспекции в суде и выиграло в первых двух инстанциях. Но в кассационной инстанции проиграло см.

Логика, которой руководствовались первая инстанция и апелляционный суд, принимая решения в пользу налогоплательщика, такова. В силу п.

Однако в данном случае ошибки, противоречия и несоответствия, допущенные обществом при составлении декларации, при проведении проверки не выявлены.

Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС

Дата размещения статьи: В этот год отчитываться уже с отчетности за I квартал нужно будет по новой форме декларации по НДС.

В составе налоговой декларации будут отражаться данные из книг покупок и продаж согласитесь, удобный способ организации встречных проверок в системе онлайн! Но это – завтра, и разговор на данную тему еще состоится.

Пока же по результатам налогового периода квартала мы отчитываемся по декларации, форма и Порядок заполнения которой утверждена Приказом Минфина России от На какие моменты следует обратить внимание при ее заполнении? Предлагаем начать пусть не покажется странным с последнего раздела – разд. Этот раздел является справочным, и заполняют его не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет возместить из бюджета , данные разд. От общего

Код льготы 1010816 по ндс

Начиная с III квартала г. Может ли ломбард не представлять данные документы, поскольку не осуществляет операций, облагаемых НДС? Ответ: Ломбард обязан представить запрашиваемые налоговым органом документы, так как они являются подтверждением того, что ломбард освобожден от уплаты НДС по операции с кодом Обоснование: В соответствии с пп. Операции, предусмотренной пп. На основании п.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Код операции формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее.

Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС обязательно не для всех налогоплательщиков, а только в случае осуществления необлагаемых операций. Рассмотрим, какие процессы имеются в виду; кто именно должен формировать раздел 7 декларации по НДС и в каком порядке.

Вносить сведения в указанный раздел необходимо тем юр. Не признаваемые объектами налогообложения в части НДС по требованиям п. Зарубежные операции с местом реализации вне пределов РФ по нормам ст. Предоплата по расчетам за товары, имеющие длительный цикл производства свыше 6 мес.

Обратите внимание!

Как разобраться с кодами операций? Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций. С отчетности за 1-й квартал года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте здесь. Коды необходимы для заполнения разделов 2,
НК, соответствует код Таким образом, по коду операции в графе 2 раздела 7 декларации по НДС указывается.

Сумма процентов, начисленных за истекший квартал, указывается по коду операции в графе 2 разд. Вопрос: О порядке заполнения разд. В соответствии с пп. Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения , предусмотрены ст.

Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС.

Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования подп. Поскольку некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы, налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами.

Лицензия на ведение деятельности по сохранению памятников истории и культуры организацией получена. Реставрационные работы на объектах культурного наследия освобождены от НДС подп.

субсидия ндс декларации

Организация, со собственной стороны, должна быть готова дать нужные бумаги в налоговую в всякую секунду по просьбе для доказательства правомерности заявленных льгот по НДС.

Так, организация должна дать налоговому инспектору реестр документов, подтверждающих льготу по НДС.

Не считая этого к реестру сотрудником организации должны быть приложены все формы типовых соглашений, каковые были применены при осуществлении льготных операций с агентами.

Субсидия из бюджета и НДС

Для оперативного решения вашей трудности мы советуем обратиться к квалифицированным юристам нашего веб-сайта.

Одолжений по опытнейшей подготовке, увеличению и переподготовке квалификации, оказываемых по направлению органов работы занятости (подпункт 14.1 пт 2 статьи 149 Кодекса).

Коды операций по налогу на добавленную стоимость, каковые необходимо отмечать при заполнении отчета, приведены в приложении №1 к порядку наполнения декларации, утвержденному в приказе ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/Суть подобных операций в том, что суммы НДС по объектам недвижимости, ранее принятые к вычету, подлежат уплате и восстановлению в бюджет, в случае, если, например, объект недвижимости начал употребляться в деятельности, не подпадающей под НДС. В данном случае ранее показавшееся и реализованное право на вычет пропадает на основании пт 2 статьи 170 Налогового кодекса.

1010816 Код льготы по ндс

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ДОСТУПНЫ ДЛЯ ВСЕХ Людей ПО Обозначенным НОМЕРАМ ТЕЛЕФОНОВ Либо В РЕЖИМЕ ЧАТАБЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ДОСТУПНЫ ДЛЯ ВСЕХ Людей ПО Обозначенным НОМЕРАМ ТЕЛЕФОНОВ Либо В РЕЖИМЕ ЧАТАВ случае, если же учреждение производит в 1 момент облагаемые и необлагаемые операции, дополнительно к почти всегда заполняемым разделам Декларации добавляется раздел 7.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые методы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и просит персональной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей препядствия мы советуем обратиться к БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ДОСТУПНЫ ДЛЯ ВСЕХ Людей ПО Обозначенным НОМЕРАМ ТЕЛЕФОНОВ Либо В РЕЖИМЕ ЧАТА код льготы (преференции) 1010816 по ндс Субсидия из бюджета и НДС…БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ДОСТУПНЫ ДЛЯ ВСЕХ Людей ПО Обозначенным НОМЕРАМ ТЕЛЕФОНОВ Либо В РЕЖИМЕ ЧАТА заявление на налоговую льготу пенсионерам льготы (преференции) по…

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые методы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и просит персональной юридической помощи.

  • Реализация продуктов/работ/одолжений, местом проведения которой закон не признает местность Рф.
  • Оплата/частичная оплата в счет будущих поставок продуктов/выполнения работ/оказания услуг, в то время, когда длительность производственного цикла их производства – от 6 месяцев.
  • БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ДОСТУПНЫ ДЛЯ ВСЕХ Людей ПО Обозначенным НОМЕРАМ ТЕЛЕФОНОВ Либо В РЕЖИМЕ ЧАТА

    — в книжках приобретений, что употребляются в рамках расчетов по НДС, дополнительных страничках к ним;1010234 Реализация одолжений по сохранению, использованию и комплектованию архивов, оказываемых организациями и архивными учреждениями Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 61010291 Оказание услуг коллегиями юристов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой юристов своим участникам в связи с воплощением ими проф деятельности Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 14

    Коды операций для наполнения декларации по НДС

    Значения этих кодов берут из Приложения № 1 к порядку наполнения данной отчетности, что утвержден приказом ФНС Рф от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.

    Кроме этого, отмеченный правовой акт содержит коды разновидностей операций, каковые необходимы в целях ведения налогоплательщиком издания квитанций-фактур.

    Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку дизайна декларации, что утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Этот Порядок систематизирует разглядываемые коды исходя из их отнесения к определенному Разделу декларации.

    Код льготы (преференции) 1010292 по ндс

    Данного рода операции представлены в последнем разделе 5 приложения с шифровкой 1011800. Видов операций в данной категории всего восемь, и регламентируются они статьей 171.1 Налогового кодекса, а именное ее пт 1 и 6.Никакой код не требуется ставить и сумму субсидий в декларации по НДС так же не надо ставить.Т.Е.

    Декларация по НДС: коды для новых льгот

    К огорчению, официальных объяснений в отношении раздельного учета НДС при получении экономным учреждением субсидии из бюджета на выполнение государственного задания, и выполнении работ (оказании одолжений) им в рамках обозначенного задания найти не удалось.Данное условие содержится в ст. 88 НК РФ. Подтверждениями являются лицензии, соглашения, счета.

    Код операции в декларации по НДС

    1010409 Реализация продуктов (работ, одолжений) в области галлактической деятельности Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 5В социальной рекламе, распространяемой вторыми способами, на упоминание о спонсорах отведено менее 5 процентов маркетинговой площади (места).Кроме этого, законами N 235-ФЗ, 239-ФЗ и 245-ФЗ внесены трансформации в редакцию подпункта 5 пт 2 статьи 146 Кодекса, подпунктов 3, 4, 5, 14, 15 и 20 подпунктов 2 статьи 149 и пт Кодекса 2, 3, 12, 13 и 23.1 пт 3 статьи 149 Кодекса.

    Какой код льготы (преференции) избрать в 7 разделе НД по НДС на взятую субсидию

    ЗАДАТЬ ВОПРОС ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

    квалифицированным юристам нашего веб-сайта.

    Раздел 7 декларации по НДС: код операции

    Более важных и актуально подходящих мед изделий; протезно-ортопедических изделий, материалов и сырья для их полуфабрикатов и производства к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, каковые сумеют быть применены только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков корригирующих (для корректировки зрения), линз для корректировки зрения, оправ для очков корригирующих (для корректировки зрения)

    1. Операция, которая не подлежат обложению НДС/высвобождена от налога.
    2. Операция, которую закон не признаёт объектом обложения НДС.

    В поле «Наименование налогоплательщика» указывается название организации, которая представляет пояснения налоговому органу в виде реестра.

    В полях «за __ квартал» и «года» указываются налоговый период и календарный год, за который представлена декларация по НДС с заявленными налоговыми льготами.

    В поле «Код операции» из классификатора выбирается код соответствующей льготной операции.

    В поле «Вид необлагаемой операции» отражается основное содержание (группа, направление) необлагаемой операции.

    По кнопке «Добавить контрагента» в соответствующих полях указываются следующие данные:

    • наименование контрагента, в отношении которого осуществлялась льготная операция;
    • ИНН и КПП контрагента;
    • сумма необлагаемой операции.

    По кнопке «Добавить документ» указываются реквизиты документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (тип документа, его номер и дата составления).

    В подразделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» указывается:

    • «1» — если реестр представляется руководителем организации;
    • «2» — если документ подается представителем организации.

    При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

    В поле «Телефон» отражается номер телефона, по которому можно связаться с ответственным лицом (его представителем).

    Также указывается дата составления реестра.

    Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС

    Как разобраться с кодами операций?

    Схема применения кода 1010292

    Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

    Реализация по коду 1010256 (топологии интегральных схем, промышленные образцы и др.)

    Особенности применения кода 1010256

    Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?

    Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?

    Знакомимся с кодом 1011712

    Нюансы применения кода 1011712

    Итоги

    Как разобраться с кодами операций?

    Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте .

    Коды необходимы для заполнения разделов 2, 4-7. Какие это разделы, узнайте на рисунке:

    Коды — это наборы из 7 цифр, каждый из которых обозначает определенную операцию. Все коды разделены на 5 групп и описаны в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

    На рисунке ниже представлены:

    • название каждой группы кодов операций;
    • диапазон кодов, предусмотренных для каждой группы;
    • ссылка на статью НК РФ.

    Обновленный перечень кодов, действующй с января 2019 года, можно скачать в материале «Коды видов операций по НДС с расшифровкой».

    Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость.

    Далее расскажем подробнее об отдельных кодах.

    Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292

    Согласно приложению № 1 к приказу ФНС № MMB-7-3/558@ в обновленной редакции данный код применяется для отражения в декларации операций по предоставлению займов. Обратимся к нормативным документам.

    Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по этому коду в декларации:

    • подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ — определяет, что на территории РФ не облагаются НДС операции займа, включая проценты по ним;
    • пп. 44.2-44.5 Порядка заполнения декларации по НДС — расшифровывают порядок отражения информации в строках раздела 7, посвященного необлагаемым операциям.
    • ГК РФ и иные НПА — в части расшифровки терминов «денежный заем», «заем ценными бумагами», «проценты по займу», «операция РЕПО».

    Схема применения кода 1010292

    Рассмотрим схему применения кода 1010292, сконцентрировав в ней необходимые сведения для заполнения декларации:

    На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.

    ПАО «Весенний ветер» заключило договор займа с отечественной компанией ООО «ПалеттоЛюкс». Его сумма — 3 400 250 руб. Во 2-м квартале начисленные проценты по займу составили 38 253 руб. При заполнении раздела 7 необходимо учесть, что:

    • для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью;
    • общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют.

    Как выглядит заполненный раздел 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292, смотрите ниже:

    При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

    Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

    Взаимосвязь заключается в следующем: код 1010256 в декларации по НДС так же, как и код 1010256, отражается в одном и том же разделе (раздел 7). Обе эти операции относятся к группе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

    Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.

    Однако судьи с ними не соглашаются — налогоплательщику удается доказать в судебном порядке, что обязанность по представлению документов вместе с декларацией противоречит п. 88 НК РФ (определения ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14, ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-6809/12).

    Подробнее о том, когда в разделе 7 декларации по НДС нужно проставить код 1010256, расскажем в следующем разделе.

    Реализация по коду 1010256 (топологии интегральных схем, промышленные образцы и др.)

    Код 1010256 код в декларации по НДС проставляется в том случае, если в отчетном периоде происходит реализация исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

    Исключительное право — это право лица на использование охраняемых объектов (включая право запрета их использования).

    Что понимать под термином «результаты интеллектуальной деятельности»? Основные понятия расшифрованы ниже:

    Итак:

    • Реализация исключительных прав на указанные объекты по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.
    • При отражении таких операций в разделе 7 декларации проставляется код 1010256.

    Особенности применения кода 1010256

    Из предыдущего раздела мы выяснили, что реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности не облагается НДС. По отношению ко всем рассмотренным объектам действует единое правило: если в отчетном квартале произошла такая реализация, данная операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010256.

    Это общий подход, у которого могут быть интерпретации в процессе хозяйственной деятельности.

    Например, российская организация приобрела у иностранной компании права на использование результатов секрета производства (ноу-хау). Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности является услугой. Встает вопрос: что будет признаваться местом реализации услуги в данной ситуации? По подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ это территория Российской Федерации, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране. И операция по реализации исключительных прав на секрет производства НДС не облагается (позицию чиновников Минфина см. в письме от 18.11.2016 № 03-07-08/68105).

    Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?

    В разделе 7 декларации по НДС отражаются самые разнообразные операции, не подлежащие обложению НДС. Так, код 1010203 предназначен для отражения не облагаемой НДС операции по реализации услуг по проведению техосмотра (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако такая услуга не будет облагаться налогом только при определенных условиях — они указаны в законе «О техническом осмотре…» от 01.07.2011 № 170-ФЗ. Что это за условия?

    НДС не облагается проведение техосмотра, если он проводится компанией или ИП (в т. ч. дилером), аккредитованным в установленном порядке на проведение техосмотра (подп. 7 ст. 1 закона № 170-ФЗ). Их называют операторами техосмотра. При этом правила аккредитации операторов строго регламентированы (утверждены приказом Минэкономразвития России от 28.11.2011 № № 697). Только в этом случае оказавший услугу налогоплательщик на законных основаниях заполнит код 1010203 в разделе 7 декларации.

    Если услуга по проведению техосмотра оказана компанией или ИП, не прошедшими аккредитацию, такие услуги облагаются НДС, и в разделе 7 с кодом 1010203 эта операция отражаться не должна (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-07-11/101).

    Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?

    Отсутствие лицензии на определенные виды деятельности, указанные в ст. 149 НК РФ (операции, не облагаемые НДС), лишает компании и ИП данной льготы.

    Например, один из видов операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС, это услуги по организации азартных игр (код 1010226). Однако использовать освобождение от НДС организаторы азартных игр вправе только при наличии специальной лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Обязательное лицензирование данной деятельности предусмотрено п. 31 ч. 1 ст. 12 закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ.

    Какие ОКВЭД соответствуют лицензируемым видам деятельности, см. в этом материале.

    Если такой лицензии нет, НДС необходимо исчислять и уплачивать в общем порядке (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

    Это же правило в равной степени относится и к другим освобожденным от НДС операциям (если наличие лицензии обязательно). Например:

    С полным перечнем операций, не подлежащих обложению НДС, вас познакомит эта публикация.

    Знакомимся с кодом 1011712

    Чтобы правильно отразить код операции 1011712 в декларации по НДС, также нужно ознакомиться с некоторыми терминами и статьями НК РФ.

    Данный код проставляют в разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты. Посмотрим, кого налоговое законодательство относит к налоговым агентам и когда им следует проставлять указанный код в декларации:

    Обратите внимание, что код 1011712 проставляется при заказе у иностранца работ или услуг — не при приобретении товара (при покупке у иностранца товаров код операции — 1011711).

    Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.

    Как налоговому агенту правильно определить место реализации работы (услуги), расскажем в следующем разделе.

    Нюансы применения кода 1011712

    В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема:

    Как видите, сложности с определением места оказания услуги (выполнения работ) вполне возможны. А неверная оценка этого обстоятельства может повлиять на правильное заполнение раздела 2 декларации по НДС и обоснованное применение кода 1011712.

    Итоги

    Коды операций проставляются в разделах 2, 4-7 декларации по НДС. Они кодируют операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции по ставке 0% и др. Если не проставить их в декларации, она не пройдет логический контроль, и налоговики такой отчет не примут.

    ЧТО ОТРАЖАТЬ ПО КОДУ 1010292 В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

    По коду 1010292 в разд. 7 декларации отражаются операции по предоставлению денежных займов (в том числе по полученным векселям). При этом сама сумма («тело») займа в декларации не отражается.

    Если в отчетном квартале вы начисляли проценты по выданным займам, то в одной строке разд. 7 укажите (п. п. 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации):

    — в графе 1 — код 1010292;

    — в графе 2 — сумму начисленных за квартал процентов по выданным займам (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896);

    — в графах 3 и 4 организации, для которых выдача займов не является основной деятельностью, ставят прочерки.

    Пример. Заполнение раздела 7 декларации по НДС при начислении процентов по выданному займу

    ООО «Развитие» в I квартале 2016 г. выдало заем российской организации в сумме 1 000 000 руб., по которому в том же квартале начислены проценты в сумме 40 000 руб.

    Согласно налоговой учетной политике величину общехозяйственных расходов по необлагаемым операциям ООО «Развитие» определяет пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов, связанных с реализацией. Доля расходов организации на предоставление займов, рассчитанная таким способом, равна нулю.

    Раздел 7 декларации по НДС за I квартал 2016 г., заполненный в бухгалтерской программе в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

    Раздел 7 декларации по НДС

    Здравствуйте.

    Если вас интересует отражение операций по выдаче займов, то их надо отражать в разделе 7 декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800. Операция по начислению процентов должна быть отражена в разделе 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.

    Если вас интересвует отражение операций по уступке требований цедентом, которая не облагается НДС, то надо заполнить раздел 7 декларации по НДС так:

    — в графе 1 проставить код 1010258,

    — в графе 2 — сумму уступленного долга,

    — графы 3 и 4 тоже надо заполнять, если у вас есть для этого данные.

    Так, в графе 3 надо отразить стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в том числе стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ, а также у лиц, не являющихся плательщиками налога. Разумеется, если такие товары (работы, услуги) были использованы для операции по заключению договора цессии.

    Если у вас уступка (а не переуступка) требований, вытекающих из договора займа, то указывать в графе 3 сумму выданного вами займа наравне со стоимостью безНДС-ных товаров (работ, услуг), использованных для цессии, нет оснований. Ведь вы ни у кого заем «не приобретали».

    В графе 4 отразите не принимаемый к вычету входной НДС, который относится к операции по заключению вами договора цессии.

    НДС

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, налогообложению на территории РФ не подлежат (освобождаются от налогообложения) (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
    Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме» (далее — Приказ) (соответственно, приложение N 1 и приложение N 2 к Приказу).
    На основании п. 3 Порядка Раздел 7 включается в состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
    Раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиками при наличии операций:

    • не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

    • по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ;

    • не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;

    • а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и если они определяют момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абзац четвертый п. 3, п.п. 44.3, 44.6 Порядка).

    Стоимость таких товаров (работ, услуг) отражается в графе 2 по каждому коду операции (абзац первый п. 44.3 Порядка).
    В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 Декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. Так, согласно приложению N 1 к Порядку для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операции 1010292.
    При этом необходимо учитывать, что, поскольку на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые признаются в качестве стоимости услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
    Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40).
    В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@ представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации (ранее — раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).
    Следовательно, датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (письма ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).
    Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 Декларации указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу (смотрите также письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).
    Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
    — Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним.
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Шишкина Ольга
    Ответ прошел контроль качества

    1010812 код операции НДС

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *