0888 накладные расходы

Накладные расходы

Обновление: 3 июля 2019 г.

Накладные расходы — это дополнительные затраты организации, не относящиеся напрямую к основному производству. Расскажем о них подробнее на примере накладных расходов в строительстве.

Накладные затраты в строительстве связаны с организацией, обслуживанием и управлением производством (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1).

Для формирования общего состава затрат организации составляют локальные сметы, представляющие собой расчёт предстоящих расходов на ведение определенного вида работ. Стоимость строительных работ, определяемая сметами, включает в себя прямые затраты, накладные расходы и сметную прибыль (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1).

Прямые затраты в смете

Прямые затраты в смете – это расходы, напрямую связанные с выполнением работ. Они могут быть прямо включены в их стоимость. К ним относят (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1):

• материальные затраты, включающие стоимость материалов, изделий, конструкций, оборудования, мебели, инвентаря;
• технические расходы, включающие стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;
• трудовые затраты – расходы на оплату труда рабочих.

Накладные расходы в смете

Накладные расходы в смете – это затраты, связанные с созданием общих условий производства, его обслуживанием, организацией и управлением (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1). Накладные затраты включаются в стоимость работ (продукции, услуг) косвенно, то есть пропорционально стоимости материалов, сумме заработной платы или величине прямых затрат.

Накладные расходы в смете включают в себя, в частности, аренду и содержание помещений, заработную плату административно-управленческого персонала, затраты на рекламу, оплату информационных, консультационных, юридических услуг, затраты на услуги связи (телефон, интернет) и прочие затраты.

Процент накладных расходов от прямых затрат

Процент накладных расходов от прямых затрат — это величина, которая позволяет на стадии планирования определить расчетным путем размер накладных расходов в смете и конечную стоимость реализации продукции (работ, услуг). Для того чтобы определить, какую часть от прямых затрат составляют накладные расходы, применяется коэффициент накладных расходов (Кн), который рассчитывается по следующей формуле:

Кн = (Сумма накладных расходов / Сумма прямых расходов) * 100%

ПЕРЕЧЕНЬ СТАТЕЙ ЗАТРАТ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Материалы для работы сметчика

Приложение 6
к МДС 81-33.2004

I. Административно-хозяйственные расходы

1. Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала:

— работников аппарата управления (руководителей, специалистов и других работников, относящихся к служащим);

— линейного персонала: старших производителей работ (начальников участков), производителей работ, мастеров строительных участков, участковых механиков;

— рабочих, осуществляющих хозяйственное обслуживание работников аппарата управления (телефонистов, телеграфистов, радиооператоров, операторов связи, операторов электронно-вычислительных машин, дворников, уборщиц, гардеробщиков, курьеров и др.).

2. Сумма уплаты единого социального налога (взноса) в соответствии с законодательством Российской Федерации, исчисляемая от расходов на оплату труда работников административно-хозяйственного персонала.

3. Почтово-телеграфные расходы, оплата услуг связи, в частности, оплата международных и междугородних телефонных переговоров, переговоров с использованием радиотелефонов, сотовой связи, сообщений, передаваемых по пейджинговой связи, расходы на содержание и эксплуатацию телефонных станций, коммутаторов, телетайпов, установок диспетчерской, радио- и других видов связи, используемых для управления и числящихся на балансе организации, расходы на аренду указанных средств связи или на оплату соответствующих услуг, предоставляемых другими организациями, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и другие аналогичные сети).

4. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы ЭВМ и на обновление программы для ЭВМ и баз данных.

5. Расходы на содержание и эксплуатацию вычислительной техники, которая используется для управления и числится на балансе организации, а также расходы на оплату соответствующих работ, выполняемых по договорам вычислительными центрами, машиносчетными станциями и бюро, не состоящими на балансе строительной организации.

6. Расходы на типографские работы, на содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники.

7. Расходы на содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, помещений, занимаемых и используемых административно-хозяйственным персоналом (отопление, освещение, энергоснабжение, водоснабжение, канализация и содержание в чистоте), а также расходы, связанные с платой за землю.

8. Расходы на оплату лицензионных, юридических и информационных услуг.

9. Расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг.

10. Плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

11. Расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, периодических изданий, необходимых для целей производства и управления им, на приобретение технической литературы, переплетные работы.

13. Расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) основных фондов, используемых административно-хозяйственным персоналом.

14. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

15. Расходы, связанные со служебными разъездами работников административно-хозяйственного персонала в пределах пункта нахождения организации.

16. Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового автотранспорта, числящегося на балансе строительной организации и обслуживающего работников аппарата управления этой организации, включая:

— оплату труда (с отчислениями на единый социальный налог) работников, обслуживающих легковой автотранспорт;

— стоимость горючего, смазочных и других материалов, износа ремонта автомобильной резины, технического обслуживания автотранспорта;

— расходы на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация и т.п.), арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей, амортизационные отчисления (износ) и расходы на все виды ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) автомобилей и зданий гаражей.

17. Расходы на наем служебных легковых автомобилей.

18. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации <*>.

<*> Приказом Минфина РФ от 04.02.2000 N 16 и в соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 изменены размеры компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок.

19. Расходы, связанные с оплатой затрат по переезду работников административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, и оплатой им подъемных в соответствии с действующим законодательством о компенсациях и гарантиях при переводе, приеме вновь и направлении на работу в другие местности.

20. Расходы на служебные командировки, связанные с производственной деятельностью административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, исходя из норм, установленных законодательством Российской Федерации, включая:

— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

— суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации;

— оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

— консульские, портовые, аэродромные сборы, сборы на право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

— наем жилого помещения.

21. Отчисления, производимые структурными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, на содержание аппарата управления строительной организации.

22. Амортизационные отчисления (арендная плата) по основным фондам, предназначенным для обслуживания аппарата управления.

23. Представительские расходы, связанные с деятельностью организаций: расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание Совета (управления) или другого аналогичного органа организации.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии первичных учетных документов, их документального оформления и контроля. Фактические расходы не должны превышать предельных размеров, установленных действующим порядком.

24. Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктурного рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией работ (услуг).

25. Оплата услуг банка.

26. Другие административно-хозяйственные расходы (оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению производством, в тех случаях, когда штатным расписанием строительной организации не предусмотрены те или иные функциональные службы и т.п.).

II. Расходы на обслуживание работников строительства

1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.

К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с общеобразовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации. Вышеуказанные расходы подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договора с государственными и негосударственными профессиональными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, а также с зарубежными образовательными учреждениями и не могут превышать установленного размера.

2. Отчисления на единый социальный налог от расходов на оплату труда рабочих, занятых на строительных работах, а также эксплуатацией строительных машин и механизмов и на некапитальных работах, производимых за счет накладных расходов.

3. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий:

— амортизационные отчисления (или арендная плата), затраты на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и на перемещение сборно-разборных и передвижных зданий санитарно-бытового назначения;

— содержание санитарно-бытовых помещений: на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) уборщиц, дежурных слесарей, электриков и других категорий обслуживающего персонала, расходы на отопление, водоснабжение, канализацию, освещение, а также стоимость предметов гигиены, предусмотренных табелем для душевых и умывальников;

— содержание помещений и инвентаря, предоставляемых бесплатно как медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на строительной площадке или на территории строительной организации, так и предприятиям общественного питания (как состоящим, так и не состоящим на балансе строительной организации), обслуживающим трудовой коллектив, включая амортизационные отчисления (арендную плату), затраты на все виды ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт), расходы на освещение, отопление, водоснабжение, канализацию, электроснабжение, на топливо для приготовления пищи, а также расходы по доставке пищи на рабочее место;

— расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда;

— затраты на оплату услуг сторонних организаций по обеспечению работников строительной организации столовыми, буфетами, медпунктами, санитарно-бытовыми помещениями или долевое участие по их содержанию.

4. Расходы на охрану труда и технику безопасности:

— износ и расходы по ремонту и стирке бесплатно выдаваемых спецодежды и средств индивидуальных защитных приспособлений;

— стоимость бесплатно выдаваемых в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях нейтрализующих веществ, жиров, молока, лечебного питания и др.;

— затраты, связанные с приобретением аптечек и медикаментов, с санитарно-бытовым и лечебно-профилактическим обслуживанием работников;

— затраты на приобретение необходимых справочников, плакатов и диапозитивов по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев и заболеваний на строительстве, а также улучшению условий труда;

— затраты на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ;

— затраты по обучению и профессиональной подготовке рабочих безопасным методам работы в области охраны труда и на оборудование кабинетов по технике безопасности;

— затраты на проведение медицинских осмотров;

— затраты на проведение аттестации рабочих мест;

— затраты на приобретение нормативных документов по охране труда;

— прочие расходы, предусмотренные номенклатурой мероприятий по охране труда и технике безопасности, кроме расходов, имеющих характер капитальных вложений.

III. Расходы на организацию работ на строительных площадках

1. Износ и расходы по ремонту инструментов и производственного инвентаря, используемых в производстве строительных работ, учитываемых в соответствии с установленным порядком.

2. Износ и расходы, связанные с ремонтом, содержанием и разборкой временных (не титульных) сооружений, приспособлений и устройств, к которым относятся:

— приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров;

— складские помещения и навесы при объекте строительства;

— душевые, кубовые, неканализированные уборные и помещения для обогрева рабочих;

— настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски, обноски при разбивке здания;

— сооружения, приспособления и устройства по технике безопасности;

— леса и подмости, не предусмотренные в сметных нормах на строительные работы или в нормативах на монтаж оборудования, наружные подвесные люльки, заборы и ограждения, необходимые для производства работ, предохранительные козырьки, укрытия при производстве буровзрывных работ;

— временные разводки от магистральных разводящих сетей электроэнергии, воды, пара, газа и воздуха в пределах рабочей зоны (территории в пределах до 25 метров от периметров зданий или осей линейных сооружений);

— расходы, связанные с приспособлением строящихся и существующих на строительных площадках зданий вместо строительства указанных выше временных (не титульных) зданий и сооружений.

3. Амортизационные отчисления (арендная плата), расходы на проведение всех видов ремонтов, а также на перемещение производственных приспособлений и оборудования, не включенных в сборники ГЭСН-2001 и учитываемых в составе собственных и арендуемых основных фондов.

4. Содержание пожарной и сторожевой охраны:

— расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников ведомственной охраны, включая военизированную, сторожевую и профессиональную пожарную охрану, независимо от того, осуществляется сторожевая охрана штатными работниками организации или путем привлечения специализированной охранной фирмы, наряду с наличием в организации штатных работников по охране;

— канцелярские, почтово-телеграфные и другие расходы на содержание ведомственной охраны;

— расходы на оплату вневедомственной охраны, предоставляемой органами внутренних дел, пожарной охраны, осуществляемой органами внутренних дел, а также охраны, предоставляемой в порядке оказания услуг другими организациями;

— расходы на содержание и износ противопожарного инвентаря, оборудования и спецодежды;

— расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);

— амортизационные отчисления, расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и содержание караульных помещений и пожарных депо (гаражей), включая оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) уборщиц и других рабочих, обслуживающих эти помещения.

5. Расходы по нормативным работам: оплата проектно-технологическим фирмам по организации и технической помощи строительству и нормативно-исследовательским фирмам за выполненные работы по внедрению передовых методов организации труда, нормированию труда и изданию нормативно-технической литературы о передовом опыте в строительстве.

6. Расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством, включая:

— расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям;

— расходы по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации;

— выплаты вознаграждений авторам изобретений и рационализаторских предложений;

— выплаты премий за содействие по внедрению изобретений и рационализаторских предложений;

— другие расходы.

7. Расходы по геодезическим работам, осуществляемым при производстве строительных работ. По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников, занятых на геодезических работах, стоимость материалов, амортизационные отчисления, износ, расходы на все виды ремонтов (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и на перемещение геодезического оборудования, инструментов и приборов, транспортные и другие расходы по геодезическим работам, включая приемку от проектно-изыскательских организаций геодезической основы.

8. Расходы по проектированию производства работ. По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников проектно-сметных групп и групп проектирования производства работ и привязки типовых временных зданий и сооружений, находящихся при строительных трестах (фирмах) или непосредственно при строительных (специализированных) структурных подразделениях, прочие расходы по содержанию этих групп, оплата услуг проектных организаций и трестов по составлению проектов производства работ и оказанию технической помощи.

9. Расходы на содержание производственных лабораторий. По этой статье учитываются следующие затраты:

— расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников производственных лабораторий;

— амортизация, расходы на проведение всех видов ремонтов (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) помещений, оборудования и инвентаря лабораторий;

— стоимость израсходованных или разрушенных при испытании материалов, конструкций и частей сооружений, кроме расходов по испытанию сооружений в целом (средние и большие мосты, резервуары и т.п.), оплачиваемых за счет средств, предусматриваемых на эти цели в сметах на строительство;

— расходы на экспертизу и консультации;

— расходы на оплату услуг, оказываемых лабораториям другими организациями;

— прочие расходы.

10. Расходы, связанные с оплатой услуг военизированных горноспасательных частей при производстве подземных горно-капитальных работ.

11. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок:

— на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) и другие расходы по уборке и очистке (с вывозкой мусора) территории строительства и прилегающей к ней уличной полосы, включая участки дорог и тротуаров, устройству дорожек, мостиков и другим работам, связанным с благоустройством территории строительных площадок;

— на электроэнергию (в том числе от временных электростанций), электролампочки, оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) дежурных электромонтеров и другие расходы, связанные с освещением территории строительства.

12. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче. На эту статью относятся:

— расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) дежурных слесарей-сантехников и электромонтеров, ключниц, а также рабочих по уборке мусора, мытью полов и окон;

— расходы на приобретение моющих средств и других материалов, расходуемых на уборку при сдаче объектов;

— расходы по вывозке строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта;

— расходы на отопление в период сдачи объектов.

13. Расходы по перебазированию линейных строительных организаций и их структурных подразделений в пределах стройки (за исключением расходов по перемещению строительных машин и механизмов, учтенных в стоимости машино-часа, а также расходов по перебазированию строительных организаций и их структурных подразделений на другие стройки).

IV. Прочие накладные расходы

1. Амортизация по нематериальным активам.

2. Платежи по кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), а также по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия.

Вновь установленные ставки по кредитам Центрального банка Российской Федерации коммерческим банкам распространяются на вновь заключенные и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки.

3. Расходы, связанные с рекламой.

V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы

1. Платежи по обязательному страхованию в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком имущества строительной организации, учитываемого в составе производственных средств, отдельных категорий работников, занятых в основном производстве, а также эксплуатацией строительных машин и механизмов и на некапитальных работах, граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, и в других разрешенных законодательством Российской Федерации страховых случаях.

2. Расходы на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

3. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

4. Расходы на сертификацию продукции и услуг.

5. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (предоставленные услуги).

6. Затраты на платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию в соответствии с установленным законодательством РФ порядком средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), строительных грузов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов, иного имущества, используемого при осуществлении строительно-монтажных работ, гражданской ответственности за причинение вреда, а также по добровольному страхованию работников по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного и личного медицинского страхования.

7. Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые работникам на основании судебных решений.

8. Отчисления в резерв на возведение временных (титульных) зданий (сооружений) в тех случаях, когда средства на их возведение предусмотрены в договорной цене объекта строительства.

9. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:

а) затраты по перевозке работников, проживающих от места работы на расстоянии более трех километров, к месту работы и обратно автомобильным транспортом (собственным или арендованным), если коммунальный или пригородный транспорт не в состоянии обеспечить их перевозку и нет возможности организовать перевозку путем организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта; дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с местными органами исполнительной власти средств строительной организации для покрытия расходов по перевозке работников маршрутами наземного городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси), сверх сумм, определенных исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;

б) дополнительные затраты, связанные с осуществлением подрядных работ вахтовым методом;

в) затраты на перебазирование строительных организаций и их подразделений на другие стройки;

г) предусмотренные законодательством Российской Федерации затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам средних профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение, проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы;

д) дополнительные расходы, связанные с использованием на строительстве объектов студенческих отрядов, военно-строительных частей и других контингентов (производимые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации);

е) расходы на проведение специальных мероприятий по обеспечению нормальных условий труда (по борьбе с радиоактивностью, силикозом, малярией, гнусом, энцефалитным клещом и др.);

ж) затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ. Для целей налогообложения указанные затраты принимаются в размерах, установленных законодательством;

з) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), очисткой сточных вод и другими видами текущих природоохранных затрат;

и) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

к) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является обязательным условием для осуществления деятельности строительных организаций — плательщиков таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг;

л) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

м) другие расходы, возмещаемые заказчиками в соответствии с законодательством Российской Федерации;
н) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (работ, услуг).

Поделись ссылкой на материал в социальной сети:

Что входит в накладные расходы в смете?

Накладными именуются расходы, не имеющие прямого отношения к производственному процессу, но осуществляемые компанией. Термин охватывает множество коммерческих расходов, в том числе страховые выплаты, текущие ремонтные работы, приобретение горючих средств и не только. Их принято понимать, как расходы на создание условий для реализации деятельности.

Что такое накладные расходы?

Помимо затрат на обеспечение условий основной деятельности к накладным относят расходы на управление компанией, расчеты со сторонними организациями. В целом их состав выглядит следующим образом:

• общие траты, сопровождающие производственные процессы;
• коммерчески расходы – на маркетинговое продвижение,
• корпоративные нужды — ремонт техники, обеспечение комплектующими, приготовление пищи для работников и т.д.);
• поддержание производственных мощностей.

За счет средств, которые входят в накладные расходы, обеспечиваются следующие нужды:

• коммуникации: мобильный и стационарный телефон, услуги Интернет и иное;
• социалка;
• содержание помещений: текущий ремонт, аренда, коммуналка, страхование;
• маркетинговые мероприятия;
• погашение кредитов и лизинга;
• обеспечение бесперебойной работы производственных мощностей;
• начисление заработной платы для административного и обслуживающего персонала.

Эти расходы в бухгалтерском учете относятся к непрямым тратам. Именно по этому признаку они попадают под определение накладных. Прямые и накладные расходы – это затраты на поддержание работоспособности предприятия.

Место накладных расходов в смете

Смета представляет собой свод затрат на изготовление конкретной продукции или оказание услуг. Она может быть составлена в двух направлениях: по доходам или расходам.

В смету по расходам входит заработная плата, аренда помещения, приобретение дополнительных материалов для производства или поддержания хозяйственной части. Их коэффициент никогда не бывает нулевым. Накладные расходы демонстрируют направления для улучшения условий работы компании. Они напрямую не касаются производства или оказания услуг, но необходимы для обеспечения их качества. Например: строительство для расширения офиса или торгового зала, затраты на презентации и деловые встречи, обслуживание CRM-систем и т.д.

Сумма расходов по смете

Сбор данных по деятельности предприятия помогает планировать будущее и прогнозировать результаты. Сметные суммы играют немаловажную роль. Вопрос о том, что входит в накладные расходы предприятия, всегда актуален.

Сметами занимаются специалисты экономического отдела. При расчете учитывается вид основной деятельности, планируемая прибыль, текущие производственные показатели и прочие сопутствующие факторы.

Итоговая сумма накладных расходов тесно привязана к следующим показателям:

• заработная плата сотрудников;
• затраты на топ-менеджмент;
• расходы на системное обслуживание;
• монтажные работы;
• остальные виды работ.

Целесообразно осуществить расчет накладных расходов в калькуляции в привязке с основными направлениями деятельности:

• основные работы;
• сопутствующие, включающие монтаж, пуск и наладку инженерных систем, отделку и т.д;
• ориентир на индивидуальные нормы по отдельным видам работ.

Учет данных факторов способствует получению наиболее точных показателей.

Как посчитать накладные расходы в смете

Для максимальной точности и исключения ошибок, рекомендуется пользоваться специальными программами для составления смет. Они синхронизируют итоги и демонстрируют общую картину финансового состояния компании. Это снижает временные затраты и не требует от бухгалтера специальной подготовки.

Независимо от метода расчета, за базу берутся следующие показатели:

• стоимость конкретного вида работы;
• цена расходных материалов и оборудования;
• оплата труда;
• бюджетные выплаты;
• налоговые обязательства.

Формула накладных расходов очень проста. Для этого достаточно суммировать все затраты:

НР = общая сумма затрат на производство + заработная плата + налоговые обязательства.

Чтобы определить долю накладных расходов в общей смете применяется следующая формула:

% = итоговая сумма НР/заработная плата основного персонала * 100%

Чем подробнее полученные данные, тем точней будет подсчет сметной прибыли на ближайшее будущее.

Точный состав сметных расходов предприятия зависит от индивидуальных параметров компании. Среди них особое место занимают транспортные расходы. Они лежат в основе закупок, ремонтных работ, в управленческой деятельности и эксплуатационных работах.

При учете транспортных расходов рекомендуется рассматривать не только их номинальную стоимость, но и возможные колебания цен на них. Учитывая такой нюанс, обычно эта статья расходов составляется на непродолжительный период. Все эти вопросы возлагаются на экономический отдел предприятия.

Князева Ирина Олеговна

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ

Dina писал(а):Добрый день! Почитала и так конкретно и не поняла. Подскажите, пожалуйста, при расчете накладных расходов мы берем все затраты, какие есть на предприятии, и делим на основную зп. Или же мы берем только общехозяйственные затраты и делим на основную зп. У нас на предприятии используется 20сч и 26сч. Добрый день! Если Ваша организация, относится к ЖКХ, то:
1. Накладные расходы — затраты, не вошедшие в состав прямых затрат, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы, определенные в соответствии с нормативными правовыми актами (п. 3 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18.01.2006 № 54 «Об утверждении положений о порядке формирования и применения планово-расчетных цен на жилищно-коммунальные услуги и о порядке доведения до организаций жилищно-коммунального хозяйства соответствующих финансово-экономических показателей и контроля за их выполнением»).
2. Счет 26 «Общехозяйственные затраты» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией. На этом счете отражаются начисленная амортизация и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, другие аналогичные по назначению затраты (п. 28 Инструкции о порядке применения плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011).
Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации.Прямые затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов (п. 23 Инструкции о порядке применения плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011).
3. Распределение накладных расходов по видам услуг, оказываемых организациями ЖКХ, осуществляется пропорционально прямым затратам на оказание данных услуг или в ином порядке, определяемом учетной политикой организации ЖКХ при условии ведения раздельного учета затрат (п.7 Инструкции о порядке планирования и калькулирования затрат на оказание отдельных жилищно-коммунальных услуг, утвержденной Постановлением Министерства ЖКХ РБ № 13 от 05.04.2016).
Таким образом, распределение накладных расходов осуществляется пропорционально прямым затратам или в ином порядке, определяемом учетной политики организации при условии раздельного учета затрат .
Рекомендую обратить внимание на учетную политику организации (обратитесь к главному бухгалтеру вашей организации) и в зависимости от того, как у вас организован учет, формировать калькуляцию.

Рассылка новостей журнала «Планово-экономический отдел»

Наиболее часто в практической работе экономисты сталкиваются с проблемой правильного включения накладных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) при составлении плановых калькуляций. Это связано прежде всего с отсутствием четкого порядка включения накладных расходов в цену товара в действующих нормативных документах по ценообразованию. При этом каждая отрасль производства имеет свою специфику, исходя из которой определяется порядок исчисления и включения накладных расходов, который содержится в отраслевых инструкциях по формированию цен (тарифов) на продукцию (работы, услуги). В данной статье рассмотрим различные методы распределения и включения накладных расходов в цену товара на промышленных предприятиях.

Накладные расходы являются условно-постоянными расходами и подразделяются на общехозяйственные и общепроизводственные. К общепроизводственным расходам относятся расходы, связанные с обслуживанием основных и вспомогательных цехов, а также затраты, связанные с эксплуатацией машин и оборудования. В общехозяйственные расходы включаются затраты на управление предприятием, общехозяйственные сборы и отчисления, общезаводские расходы непроизводительного характера. Иными словами, общехозяйственные расходы — это расходы предприятия на функционирование его как единой социально-экономической системы.

Основными проблемами при формировании цен являются выбор метода распределения накладных расходов и правильность отнесения затрат к накладным и прямым расходам.

В соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43 «Об утверждении Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов» отпускные цены на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления формируются на основе плановой себестоимости. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), рассчитываются по нормам, утверждаемым руководителем предприятия, и нормативам, определяемым в установленном порядке.

Таким образом, общепроизводственные и общехозяйственные расходы также следует рассчитывать исходя из установленных норм и нормативов с последующим распределением по выбранному способу. Способ распределения накладных расходов устанавливается в приказе об учетной политике предприятия на год и в течение этого периода не может быть изменен.

На практике наиболее часто применяется способ расчета накладных расходов исходя из фактической суммы условно-постоянных затрат за предшествующий отчетный период (год, полугодие или квартал) пропорционально сумме заработной платы основных производственных рабочих за тот же период. Этот способ является наиболее простым в расчетах, но в то же время имеет некоторые недостатки. Как известно, при увеличении объема производства продукции размер условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции снижается. Однако при выполнении установленных в Республике Беларусь темпов роста объемов производства корректировка на данный показатель при включении условно-постоянных расходов в цену продукции (товара, работы, услуги) по вышеуказанному способу не производится.

Далее остановимся на некоторых методах включения накладных расходов как на основе фактически сложившихся затрат в предшествующем периоде, так и на основе плановых смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Вначале рассмотрим способ распределения накладных расходов исходя из фактически сложившихся в предыдущем отчетном периоде общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Существуют следующие методы распределения:

1. пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (без включения прогрессивно-премиальных доплат) плюс расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. Этот метод является наиболее оптимальным для предприятий с разным уровнем механизации и автоматизации, особенно для предприятий машиностроения и металлообработки, поскольку позволяет полнее учесть как трудоемкость изготовления различных видов продукции, так и степень механизации и автоматизации производственного процесса;
2. пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (без прогрессивно-премиальных доплат). Может быть применен на предприятиях с одинаковым уровнем механизации и автоматизации производства (швейных, обувных, кожевенных, консервных);
3. пропорционально количеству (массе) изготовленной или добытой продукции (металлургия, производство строительных материалов, горнодобывающая промышленность);
4. пропорционально стоимости материальных ресурсов. Этот способ распределения применяется в случаях, если материальные затраты составляют значительную долю в себестоимости продукции;
5. пропорционально полной производственной себестоимости. Данный метод иногда применяется для более удобного планирования, а также анализа состава затрат.

При применении метода распределения накладных расходов пропорционально фонду оплаты труда основных производственных рабочих или пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, в которую включают прогрессивно-премиальные доплаты и надбавки, необходимо учитывать следующее.

К основной заработной плате относится плата, начисленная за проработанное на предприятии время. Сюда включаются:

• выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
• выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т.д.
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

Дополнительная заработная плата начисляется за неотработанное время. В нее включается:

• оплата в соответствии с действующим законодательством ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
• выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
• вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности на данном предприятии);
• оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру.

ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА ПРОЦЕНТА НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ СТОИМОСТИ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ

При расчете стоимости платных медицинских услуг в плановой калькуляции наряду с иными расходами указывается стоимость накладных расходов. Порядок расчета суммы этих расходов имеет свои особенности.

Прежде всего, при расчете процента накладных расходов используются суммы фактических расходов по учреждению здравоохранения за предыдущий финансовый год.

Ниже приведен пример составления расчета процента накладных расходов (данные условные) и рассмотрены особенности определения сумм отдельных статей затрат в таком расчете.

УТВЕРЖДАЮ Руководитель учреждения здравоохранения (наименование юридического «Городская больница» лица или индивидуального предпринимателя) Савельева И.Г.Савельева (подпись) (И.О.Фамилия) «22» сентября 2016 г.

РАСЧЕТ процента накладных расходов
№ п/п	Наименование статей затрат	Всего расходов за 2015 год с НДС, тыс. руб.
1	Заработная плата управленческого и вспомогательного персонала	23 634 200
2	Начисления на оплату труда — всего (сумма строк с 2.1 по 2.3), в том числе:	8 217 611
2.1	обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (стр.1 х х 34 %)	8 035 628
2.2	страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (стр.1 х 0,07 %)	16 544
2.3	обязательные страховые взносы на профессиональное пенсионное страхование (стр.1 х 0,7 %)	165 439
3	Аренда зданий, сооружений и оборудования	0
4	Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, сооружений, оборудования	0
5	Оплата коммунальных услуг — всего (сумма строк с 5.1 по 5.3), в том числе:	11 222 180
5.1	за потребление тепловой энергии	863 180
5.2	за потребление электрической энергии	3 252 300
5.3	прочие коммунальные расходы	7 106 700
6	Плата сторонним организациям за обеспечение противопожарной и сторожевой охраны	1 194 540
7	Оплата услуг связи	124 600
8	Плата за кредиты и услуги банка	16 150
9	Амортизация зданий и сооружений	0
10	Оплата консультативных и информационных услуг	0
11	Прочие расходные материалы и предметы снабжения	1 289 100
12	Стирка белья	3 720 000
13	Плата за ремонт и техническое обслуживание медицинского оборудования	2 960 750
14	Плата за ремонт и техническое обслуживание сантехнического оборудования	832 400
15	Оплата текущего ремонта зданий, сооружений	1 822 400
16	Командировки и служебные разъезды	56 100
17	Транспортные расходы	800 470
18	Прочие расходы	1 350 140
19	Итого (стр.1 + стр.2 + сумма строк с 3 по 5 + сумма строк с 6 по 18)	57 240 641
20	Основная заработная плата за соответствующий период	47 621 800
21	Процент накладных расходов (100 % х стр.19 / стр.20)	120,2 %

В подп.2.2 п.2 расчета процента накладных расходов размер страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,07 %) определен согласно подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования» (далее — Указ № 531), а именно исходя из ставки 0,1 % для страхователей — бюджетных организаций с учетом скидки в виде корректирующего коэффициента 0,684 7, установленного для данного учреждения здравоохранения на 2015 год. Скидки (надбавки) устанавливаются в соответствии с Правилами установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов, утвержденными Указом № 531.

При этом необходимо учитывать, что Указом Президента Республики Беларусь от 01.06.2015 № 221 с 1 января 2016 г. установлен единый страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,1 % для бюджетных организаций независимо от источника выплат в пользу работника организации (за счет бюджетных либо внебюджетных средств).

Тарифы взносов на профессиональное пенсионное страхование, дифференцированные в зависимости от категории работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, приведены в приложении к Указу Президента Республики Беларусь от 10.01.2009 № 23 «О тарифах взносов на профессиональное пенсионное страхование». В рассматриваемом учреждении, как и в большинстве организаций здравоохранения, не все сотрудники подлежат профессиональному пенсионному страхованию. К тому же страхование в зависимости от вида работ осуществляется по двум тарифам — 1,5 и 6 %. Поэтому размер обязательных страховых взносов на профессиональное пенсионное страхование в стр.2.3 расчета процента накладных расходов указан как процентное отношение общей суммы начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование к общей сумме начисленной заработной платы по учреждению здравоохранения.

НОРМИРОВАНИЕ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

1. Накладные расходы: понятие и состав…………………………………………..3

2. Нормирование накладных расходов….………………………….………………5

3. Порядок определения накладных расходов в локальных сметах………………8

Пояснительная записка……………………………………………..………….12

Расчетная часть (вариант 5):

Задание 1. Калькуляция сметной стоимости единицы строительного материала …………………………………………………………………………15

Задание 2. Единичная расценка ………………………………………….……17

Задание 3.Локальная смета №1 ……………………………………………….20

Задание 4. Локальная смета №2…………………………………………………26

Задание 5. Объектная смета……………………………………………….……..34

Список литературы……………………………………………………………….38

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ: ПОНЯТИЕ И СОСТАВ

Накладные расходы представляют собой совокупность затрат, свя­занных с созданием необходимых условий для строительного произ­водства, — его организацией, управлением и обслуживанием. Вместе с прямыми затратами они образуют себестоимость строительно-монтаж­ных работ.

Все затраты, входящие в накладные расходы, объединяют по их

назначению в четыре группы.

I. Административно-хозяйственные расходы:

• оплата труда административно-управленческого персонала и вы­плата единого социального налога;

• служебные командировки и разъезды работников АУП, содержа­ние (аренда) легкового транспорта, включая компенсации за ис­пользование личных автомобилей в служебных целях;

• содержание и эксплуатация вычислительной, множительной и другой оргтехники; услуги связи;

• приобретение канцелярских принадлежностей, технической ли­тературы и периодических изданий;

• амортизация зданий (помещений) административно-хозяйствен­ного назначения (арендная плата), оплата земельного налога и коммунальных услуг;

• оплата консультационных, информационных, аудиторских, бан­ковских и прочих услуг;

• представительские и другие административно-хозяйственные рас­ходы.

П. Расходы на обслуживание работников строительства:

• подготовка и переподготовка кадров;

• выплата единого социального налога от фонда оплаты труда ра­бочих;

• обеспечение санитарно-гигиенических и бытовых условий на строительных площадках, в т. ч. амортизация (арендная плата), пе­ремещение, ремонт и содержание сборно-разборных и передвиж­ных зданий санитарно-бытового назначения;

• охрана труда и техника безопасности, включая затраты на бес­платно выдаваемую спецодежду и средства индивидуальной за­щиты и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

III. Расходы на организацию работ на строительных площадках:

• износ инструмента и производственного инвентаря со сроком службы до 1 года;

• износ и ремонт нетитульных временных зданий и сооружений;

• содержание пожарной и сторожевой охраны объектов;

• расходы, связанные с нормативными работами, содержанием производственных лабораторий, развитием изобретательства и ра­ционализации;

• затраты на благоустройство строительных площадок, подготовку объектов к сдаче в эксплуатацию и др.

IV. Прочие накладные расходы:

• амортизация нематериальных активов;

• платежи по кредитам банков и бюджетным ссудам, кроме выдан­ных на инвестиционные цели;

• затраты на рекламу.

Перечисленные группы накладных расходов включают в сметные нормы. В хозяйственной практике могут иметь место затраты, относи­мые на накладные расходы, но в нормы не включаемые. Они либо компенсируются заказчиком, либо списываются на финансовые резуль­таты деятельности организации. К таким затратам относятся:

• платежи по обязательному страхованию имущества строительной организации и отдельных категорий работников;

• платежи по добровольному страхованию работников, средств транспорта, строительных грузов, объектов незавершенного стро­ительства, рисков, связанных с выполнением строительно-мон­тажных работ и др.;

• пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производствен­ных травм, выплачиваемые работникам на основании судебных решений;

• расходы, возмещаемые заказчиком за счет прочих затрат, относя­щихся к деятельности подрядчика (затраты на перевозку работ­ников до объекта строительства и обратно, на командирование рабочих, выполнение работ вахтовым методом и др.).

Подробный перечень статей накладных расходов приведен в МДС 81-33.2004, прил. 6.

Структура накладных расходов

№п/п	Состав накладных расходов	Удельный вес,%
	/. По направлениям (группам) затрат
	Административно-хозяйственные расходы	43,45
	Расходы на обслуживание работников строительства	37,32
	Расходы на организацию работ на строительных площадках	15,7
	Прочие накладные расходы	3,53
	Итого	100,0
	//. По экономическим элементам затрат
	Материальные затраты	20,0
	Расходы на оплату труда работников	36,1
	Отчисления на единый социальный налог и страхование от несчастных случаев на производстве	29,6
	Амортизация основных фондов	7,9
	Прочие затраты	6,4
	Итого	100,0

Структура накладных расходов по направлениям затрат принята по МДС 81—33.2004 (прил. 9), по элементам затрат рассчитана в соответ­ствии с прил. 8 (с учетом снижения с 2005 г. ставки единого социаль­ного налога).

НОРМИРОВАНИЕ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

Накладные расходы определяются косвенным способом в процен­тах от сметных затрат на оплату труда рабочих (строителей и машини­стов) в составе прямых затрат. Для расчета накладных расходов в сме­тах рекомендуется использовать систему нормативов, установленную в МДС 81—33.2004 и включающую четыре вида норм:

• укрупненные нормативы;

• нормы по видам строительных и монтажных работ;

• нормы по видам ремонтно-строительных работ;

• индивидуальные нормы для конкретной подрядной организации.

Сметные нормативы накладных расходов определены на основе анализа данных федерального государственного статистического наблю­дения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, ус­луг). Они могут корректироваться в связи с изданием новых законода­тельных и нормативных актов, а также по результатам анализа данных о фактических накладных расходах строительных организаций. Так, письмом Федерального агентства по строительству и жилищно-комму­нальному хозяйству от 31.01.2005 г. № ЮТ-260/06 введен поправочный коэффициент 0,94 к нормативам накладных расходов, приведенным в МДС 81—33.2004, в связи с изменением ставки единого социального налога (ЕСН) с 35,6% до 26,0% с 01.01.2005 г.

Ну, во-первых, теперь это единый документ, определяющей величину сметных расходов для всех регионов Российской Федерации (на территории РФ, в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Северу). Проценты по видам строительно-монтажных, пусконаладочных и ремонтных работ в новой Методике будут отражены сразу в три столбца.

Во-вторых, в новой Методике нет Укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства. При составлении первичной сметной документации (локальных смет и сметных расчетов) они просто не нужны, а Укрупненные нормативы цены строительства разрабатываются по объектам-аналогам сразу с учетом накладных расходов и сметной прибыли.

В-третьих, процент накладных расходов стал ниже, чем в действующих МДС ровно на 0,85, что подразумевает, что расчеты будут производиться сразу в текущем уровне цен, то есть ресурсным методом, а не базисно-индексным. Следовательно, при переходе на ресурсный метод расчета сметной стоимости Письмо Госстроя от 27.11.2012 N 2536-ИП/12/ГС «О применении понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве», утратит силу.

Нормативы накладных расходов, предусмотренные новой Методикой, выражены в процентах от фонда оплаты труда работников в составе сметных прямых затрат, как и ранее, то есть от суммы основной заработной платы и заработной платы машинистов.

А теперь, хочется разобраться, какие же затраты в сметной документации учтены в составе накладных расходов, а какие можно учесть дополнительно, как временные здания и сооружения и «Прочие работы и затраты» в Сводном сметном расчете.

Накладные расходы, как часть себестоимости строительства (ремонта, реконструкции), представляют собой совокупность затрат, связанных с

1. созданием общих условий производства,
2. его обслуживанием,
3. организацией и управлением.

Сметная нормативная величина накладных расходов отражает среднеотраслевые затраты организаций, осуществляющих строительство (ремонт, реконструкцию), на покрытие:

1. административно-хозяйственных расходов;
2. расходов на обслуживание работников;
3. организацию работ на строительных площадках;
4. прочих накладных расходов, относящихся на себестоимость строительства.

Если упростить описания Методики, то:

1) к Административно-хозяйственным расходам относятся расходы на содержание и перемещение всего движимого, недвижимого, одушевлённого и неодушевлённого имущества офиса строительной организации.

Тут следует отметить, что все перемещения рабочих до мастера (исключая прораба и начальника участка – они относятся к ИТР, а следовательно, к административно-хозяйственному персоналу), такие как: доставка на объект, командировки, вахтовый метод и т.п., рассчитываются отдельно и входят в главу ССР «Прочие работы и затраты».

2) Расходы на обслуживание работников строительства включают:

1. подготовку и переподготовку кадров;
2. страховые взносы от заработной платы рабочих и машинистов. То есть если проводить анализ прямых затрат, то основная заработная плата и зарплата машинистов, учтенная в сметной стоимости, включает только налог на доходы физических лиц, а социальные отчисления учтены в нормах накладных расходов.
3. обеспечене санитарно-гигиенических и бытовых условий на объекте;
4. расходы на охрану труда и технику безопасности.

3) Расходы на организацию работ на строительных площадках требуют особого рассмотрения.

К ним относятся:

1. инструменты и инвентари, список которых после ввода новой редакции ГЭСН-2001 (2017 года) значительно расширился. Если ранее механизированный инструмент (например, такой, как плоскорез, газовая горелка для наплавляемых кровель и т.п.) был учтен в прямых затратах, как эксплуатация машин и механизмов, то теперь он оттуда исключен и отнесен на накладные расходы, как «малоценка»;
2. расходы, связанные с ремонтом, содержанием и разборкой временных (не титульных) сооружений, приспособлений и устройств. Тут следует отметить, что это именно приспособления, такие как настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски, обноски и т.п. Например, при разработке грунта с креплением откосов в составе работ есть крепление и разборка полок, а в материальных ресурсах сами полки не учтены, они-то и являются «не титулом». А что относится к титульным временным зданиям и сооружениям, надо искать не в этой Методике, а в Методике на Временные здания и сооружения, проект -которой будет рассмотрен в следующей статье или в ГСН-81-05-01-2001 и ГСНр-81-05-02-2001, действующих до ввода её в действие, то есть на сегодняшний день;
3. ремонт и перемещение оборудования, входящих в состав основных фондов. Тут также надо уточнить, что перебазировка крупной строительной техники, список которой можно найти в методике 999/пр, на объект и обратно рассчитывается отдельно – в машино-часах, если она идет «самоходом» или по транспортной схеме, и учитывается в главе ССР «Прочие работы и затраты»;
4. содержание пожарной и сторожевой охраны, кроме усиленной военизированной. Это тоже «Прочие работы и затраты»;
5. рационализаторства, геодезия и проектирование – имеется в виду премии, разбивка осей и составление ППР, все остальное рассчитывается как Проектно-изыскательские работы и включается в ССР в последнюю соответствующую главу;
6. строительный контроль подрядчика – контроль заказчика учитывается в процентах в ССР, проект новой методики тоже опубликован. Производственные лаборатории имеются в виду только осуществляющие контроль подрядчика (например, кубики бетона и т.п.) – лаборатории, выполняющие пусконаладочные работы учитываются непосредственно в локальных сметах на ПНР, как эксплуатация машин и механизмов в машино-часах (искать их и следует в ценниках на машины и механизмы);
7. благоустройство и содержание строительных площадок;
8. подготовка объектов строительства к сдаче;
9. перебазирование линейных строительных организаций и их структурных подразделений в пределах стройки (за исключением расходов по перемещению строительных машин и механизмов, учтенных в стоимости машино-часа, а также расходов по перебазированию строительных организаций и их структурных подразделений на другие стройки). Про перебазировку крупной техники упоминалось выше.

4) Прочие накладные расходы:

1. нематериальные активы;
2. кредиты;
3. реклама.

Далее в Методике приведен список расходов, не входящих в процент, но относящихся к накладным.

К неприятным фактам можно отнести тот, что в новой Методике нет справочной информации, такой как Постатейной структуры накладных расходов по элементам затрат и Среднеотраслевой структуры накладных расходов по статьям затрат. Полезная была информация для планирования бюджета и анализа затрат структурных подразделений организации. Но ввиду того, что состав накладных расходов «пополнился» механизированным инструментом, то существующие в действующих МДС данные становятся некорректными для применения при расчетах и анализе.

При определении сметной стоимости ремонтных работ в жилых и общественных зданиях, аналогичных технологическим процессам в новом строительстве (в том числе возведение новых конструктивных элементов в ремонтируемом здании), с использованием сборников сметных норм на строительные и специальные строительные работы (ГЭСН) нормативы накладных расходов следует применять с коэффициентом 0,9. Указанный коэффициент не применяется при определении сметной стоимости работ по капитальному ремонту сетей инженерно-технического обеспечения, улиц и дорог общегородского, районного и местного значения, мостов и путепроводов, а также объектов производственного назначения.

Нормативы накладных расходов на работы по капитальному ремонту объектов производственного назначения принимаются в размерах, установленных для строительных и специальных строительных работ.

Любовь Якушина, сметчик-аналитик, г. Москва

Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

Состав затрат на производство

Структура прямых и накладных расходов по статьям

Расчет процента накладных расходов от прямых затрат

Нормирование накладных расходов

Итоги

Состав затрат на производство

Расходы, осуществляемые при производстве продукции (работ, услуг), делятся на 2 вида:

• прямые, которые возможно однозначно увязать с процессом создания конкретного вида продукции или определенного объекта;
• накладные, прямую связь которых с объектами производства установить сложно, но эти расходы обеспечивают функционирование как самого производства, так и предприятия в целом.

Накладные расходы, в свою очередь, тоже делятся на 2 вида:

• общепроизводственные — обеспечивающие работу производственных подразделений, непосредственно участвующих в создании продукции;
• общехозяйственные — связанные с обеспечением работы организации в целом, и в том числе с управлением ей.

Начиная свою деятельность, организация для каждого вида производимой продукции (или объекта) составляет плановую калькуляцию (смету), целью которой является:

• определение состава и количественных объемов прямых затрат на производство единицы продукции (одного объекта);
• оценка количественных объемов накладных расходов в целом и с разбивкой по видам;
• установление стоимости прямых затрат, накладных расходов и общей величины затрат на производство единицы продукции (объекта);
• определение продажной стоимости единицы продукции (объекта) с учетом плановой прибыли и НДС.

В процессе работы этот расчет будет корректироваться, приближаясь к реальным показателям деятельности, полученным при анализе фактических данных. Соответственно, более близким к реальности станет и соотношение между прямыми и накладными расходами, что позволит в дальнейших экономических расчетах ориентироваться как на процентное содержание накладных расходов в общей сумме затрат на производство, так и определять объем накладных расходов путем расчета от суммы прямых затрат.

О существующих способах калькулирования себестоимости читайте в материале «Понятие себестоимости в бухгалтерском учете (нюансы)».

Структура прямых и накладных расходов по статьям

Прямые расходы чаще всего состоят из затрат:

• на материалы, необходимые для создания конкретной продукции;
• зарплату персонала, непосредственно задействованного в создании этой продукции;
• страховые взносы, начисляемые на зарплату персонала, создающего продукцию.

Состав накладных расходов, обычно разбиваемых на 2 основных вида, значительно шире и характеризуется существенным сходством перечней, имеющих место для общепроизводственных и общехозяйственных затрат. В эти перечни, как правило, входят расходы:

• на оплату труда руководства и иного персонала производственного или общехозяйственного подразделения;
• страховые взносы, начисляемые на оплату труда этого персонала;
• материальное обеспечение текущей работы подразделений (малоценное оборудование, канцелярские и хозтовары, расходные материалы для малоценного оборудования);
• амортизацию используемых основных средств;
• содержание и эксплуатацию основных средств, в т. ч. на их текущее техническое обслуживание, обеспечение необходимыми ресурсами (ГСМ, сменно-запасные части, электроэнергия, вода, тепло, газ), текущие и капитальные ремонты;
• аренду имущества;
• страхование имущества и персонала;
• получение разрешительной документации;
• обеспечение качества выпускаемой продукции;
• охрану труда;
• информационно-консультационное и юридическое обеспечение;
• командировки;
• представительские мероприятия;
• подбор персонала.

Подробнее о составе расходов общехозяйственного назначения читайте в статье «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Из-за невозможности прямого соотнесения с конкретными видами создаваемой продукции (объектами) накладные расходы являются распределяемыми. Базу для этого распределения организация выбирает самостоятельно. Это может быть один из видов прямых расходов (материалы или оплата труда) или их общая сумма.

Расчет процента накладных расходов от прямых затрат

Для вопросов прогнозирования и принятия решений по ценам важен такой показатель, как соотношение прямых затрат и накладных расходов, точнее, та величина, умножив на которую имеющиеся прямые затраты (или сумму какого-то одного их вида), можно получить сумму накладных расходов, относящуюся к этим прямых затратам. Сам расчет этого соотношения достаточно прост: сумму накладных расходов делим на сумму прямых затрат или на величину одного из видов прямых расходов. Для выражения величины соотношения в процентах частное от деления умножают на 100%.

Первый такой расчет делается по плановой калькуляции (смете). В дальнейшем его результаты уточняются по мере накопления фактических данных. Для определения устойчивой величины соотношения прямых затрат и накладных расходов, обеспечивающих высокий уровень достоверности прогнозных расчетов, необходимо обработать фактические данные за достаточно продолжительный период.

Об организации учета затрат читайте в материале «Система учета производственных затрат и их классификация».

Нормирование накладных расходов

Величина соотношения прямых затрат и накладных расходов законодательно не устанавливается. Каждая организация руководствуется особенностями собственного производственного процесса и собственными данными для расчета этого соотношения.

Однако для ряда отраслей существуют укрупненные нормативы накладных расходов, на которые организациям следует ориентироваться хотя бы при составлении плановых калькуляций с правом дальнейшего уточнения соотношения. Применять подобные нормативы рекомендуется при оценке затрат:

• в строительстве (постановление Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, приказ Минрегиона РФ от 16.11.2010 № 497, письма Минстроя РФ от 13.11.1996 № ВБ-26/12-367, Госстроя РФ от 18.10.1993 № 12-248, Росстроя от 08.07.2004 № АП-3462/06);
• при планово-предупредительных ремонтах производственных зданий и сооружений (постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279);
• для проведения экспертиз безопасности объектов и видов деятельности в области атомной энергетики (приказ Ростехнадзора от 24.03.2014 № 114);
• при реставрации, консервации и ремонте памятников истории и культуры (приказ Минкультуры СССР от 25.01.1984 № 35);
• для проведения экспертизы культурных ценностей (приказ Минкультуры России от 14.01.2003 № 22);
• в химической промышленности (приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2);
• при добыче и обогащении угля или сланца (инструкция, утвержденная Минтопэнерго РФ 25.12.1996);
• для проведения санитарно-эпидемиологических экспертиз и оценок (приказ Роспотребнадзора от 17.09.2012 № 907).

В большинстве этих документов определение процента накладных расходов рекомендуется осуществлять от фонда оплаты труда, входящего в состав прямых затрат. При этом он может устанавливаться разным для разных видов и условий осуществления работ.

Итоги

Установление процента накладных расходов важно для определения цен реализации продукции и осуществления прогнозов экономического характера. Первый такой расчет основывается на плановых данных. В дальнейшем соотношение расходов уточняется по мере получения фактических цифр. Пропорция между прямыми затратами и накладными расходами может устанавливаться от разных показателей прямых затрат (общей их суммы, общего объема какого-либо вида затрат, величины затрат, сформированных по конкретному объекту, его части или месту осуществления работ), что дает дополнительный материал для анализа и уточнения смет (калькуляций).