0503769 порядок заполнения

Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

О. Сизонова

Журнал «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение» № 4/2017

В составе квартальной бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения представляют сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). В материале рассмотрены порядок и особенности составления данной формы с учетом разъяснений Минфина, приведены соотношения показателей для внутридокументного контроля.

В составе квартальной бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения представляют сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). В статье рассмотрим порядок и особенности составления данной формы с учетом разъяснений Минфина, приведем соотношения показателей для внутридокументного контроля.

Сведения (ф. 0503769) являются приложением к пояснительной записке. Подробный порядок составления этой формы бухгалтерской отчетности содержится в п. 69 Инструкции № 33н. Названная форма формируется отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности и по видам финансового обеспечения (деятельности):

  • собственные доходы учреждения (КВФО 2);
  • субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (КВФО 4);
  • субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КВФО 5);
  • средства по обязательному медицинскому страхованию (КВФО 7).

Сведения (ф. 0503769) в рамках деятельности со средствами во временном распоряжении (КВФО 3) не формируются.Сведения (ф. 0503769) содержат обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов в разрезе аналитических счетов:

1) по дебиторской задолженности:

  • 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
  • 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
  • 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

2) по кредиторской задолженности:

  • 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 304 02 000 «Расчеты с депонентами»;
  • 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
  • 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
  • 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
  • 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Показатели, отраженные в этой форме, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Состав формы.

Сведения (ф. 0503769) содержат два раздела:

  1. «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения» – в нем отражаются суммы дебиторской и кредиторской за-долженности учреждения, с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены (далее – просроченная кредиторская (дебиторская) задолженность);
  2. «Аналитическая информация о просроченной задолженности» – в нем содержится информация о просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

Напомним, что раньше в этой форме содержался разд. 3 «Аналити-ческая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности». Согласно изменениям, внесенным Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н в п. 69 Инструкции № 33н, начиная с отчетности за 2016 год данный раздел был исключен.

Термины и определения, используемые в целях формирования показателей сведений (ф. 0503769):

Долгосрочная задолженность – это задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность – неисполненная задолженность при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату.

Неденежные расчеты – это операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 201 10 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 20 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации», 0 201 34 000 «Касса», 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Порядок заполнения сведений (ф. 0503769) для наглядности представим в виде таблицы.

Графа

Порядок заполнения

Раздел 1 сведений (ф. 0503769)

Указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (дебиторская или кредиторская задолженность) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде.

Обратите внимание: в случае если показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется

Проставляется общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года

Отражаются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты на начало года

Показываются данные о не исполненных на начало года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности

Отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности

Показывается сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности по неденежным расчетам

Прописывается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности

Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности по неденежным расчетам

Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на конец отчетного периода

Отражаются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты на конец отчетного периода

Проставляются данные о не исполненных на конец отчетного периода обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности

Показывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года

Отражаются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты на конец аналогичного периода прошлого финансового года

Указываются данные о не исполненных на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности

Раздел 2 сведений (ф. 0503769)

Обратите внимание: критерии определения показателей, подлежащих отражению в этом разделе, таких как размер задолженности, год возникновения, иные критерии, устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета

Указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 разд. 1 сведений (ф. 0503769)

Отражаются суммы просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения

Проставляется дата (в формате «ММ.ГГГГ») возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения по правому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту и т. п.)

Отражается дата (в формате «ММ.ГГГГ») исполнения просроченной задолженности по правому основанию (исполнительному документу и т. д.)

Указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора). В случае если кредитором (дебитором) является физическое лицо, подлежит указанию значение «0000000000»

Прописывается наименование кредитора (дебитора)

Указывается код причины образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения

Отражается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения

Что касается заполнения итоговых показателей, в п. 69 Инструкции № 33н говорится следующее:

  • по строкам «Итого по коду счета» отражается подведение итогов по расчетам с дебиторами и кредиторами в графах 2 – 11;
  • по строкам «Итого по коду синтетического счета» показатели от-ражаются в графах 2 – 14;
  • по строке «Всего» отражается итоговая сумма по разд. 1.

Особенности заполнения.

Показатели в сведениях (ф. 0503769) формируются и представляются с учетом особенностей, предусмот-ренных в Инструкции № 33н и Письме Минфина РФ № 02 07 07/5669, Федерального казначейства № 07 04 05/02-120 от 02.02.2017. Отметим основные особенности.

Показатели граф 12 – 14 разд. 1 сведений (ф. 0503769) подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 – 11.

В графах 2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14 разд. 1 сведений (ф. 0503769) показатели по соответствующим счетам счетов 0 206 00 000 «Расчеты по авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» со знаком «минус» не допускаются.

Отражение в графах 5 – 8 разд. 1 сведений (ф. 0503769) показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам проведения ис-правительных записей методом «красное сторно», которые раскрыва-ются в текстовой части пояснительной записки.

Формирование показателей по графам 6, 8 сведений (ф. 0503769) осуществляется по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным аван-сам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» с учетом определения «неденежные расчеты».

Показатели по счету 0 304 06 000 в сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности по итогам финансового года отражаются после проведенных при завершении финансового года заключительных оборотов по указанному счету – на сумму незавершенных расчетов, отраженных в балансе (ф. 0503730).

В сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности дебетовый остаток по счету 0 304 06 000 отражается со знаком «минус» (графы 2, 9, 12 (при наличии)).

В графах 5, 7 разд. 1 сведений (ф. 0503769) по кредиторской задол-женности по счету 0 304 06 000 отражается показатель, равный разнице показателей графы 9 и графы 2:

  • при отрицательном значении – в графе 7 (в положительном значении);
  • при положительном значении – в графе 5;
  • при значении, равном нулю (равенстве значений граф 9, 2), в графе 7 отражается значение, равное нулю.В сведениях (ф. 0503769) по дебиторской задолженности по счету 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами» в графе 1 разд. 1 указывается номер счета, содержащий в 1 – 17-м разрядах нули.

Контрольные соотношения для внутридокументного контроля. В настоящее время Федеральным казначейством разработаны Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреж-дений, которые используются для контроля:

  • взаимосвязанных показателей в рамках одной формы (внутридо-кументный контроль);
  • взаимосвязанных показателей различных форм (междокументный контроль);
  • соответствия показателей бюджетной отчетности и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреж-дений.

Контрольные соотношения к формам бухгалтерской отчетности пе-риодически обновляются и размещаются на сайтах www.minfin.ru, www.roskazna.ru.

В таблице приведем соотношения показателей для внутридокументного контроля сведений (ф. 0503769).

Строка

Графа

Соотношение

Строка

Графа

Контроль показателей

Раздел 1 сведений (ф. 0503769)

Сумма строк по аналитическим счетам соответственно

*

=

«Итого по коду счета» (по соответствующему счету)

*

Итоговое значение по коду счета не соответствует сумме аналитических счетов – недопустимо

Сумма строк «Итого по коду счета»

*

=

Итого по синтетическому счету

*

Итоговое значение по строкам «Итого по коду счета» не соответствует сумме по строке «Итого по синтетическому счету» – недопустимо

Сумма строк «Итого по синтетическому счету»

*

=

Всего

*

Сумма показателей строк «Итого по синтетическому счету» не соответствует сумме по строке «Всего» – недопустимо

Показатель по счетам 205 хх 000,
208 хх 000, 209 хх 000

*

> 0

Показатели дебиторской задолженности со знаком минус подлежат отражению в сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности

Показатель по счетам 303 хх 000

* (кроме граф 5 – 8)

> 0

Показатели кредиторской задолженности со знаком минус подлежат отражению в сведениях (ф. 0503769) по дебиторской задолженности

Показатель по счетам 302 хх 000, 206 хх 000, 304 000 00 (кроме счета 304 06 000)

* (кроме граф 5 – 8)

> 0

Показатели задолженности со знаком минус по соответствующим счетам – недопустимо, за исключением счета 304 06 000.

Обратите внимание, что недопустимо наличие показателей в справке:

– по дебиторской задолженности – по счетам 302 хх 000, 304 хх 000;

– по кредиторской задолженности – по счетам 206 хх 000

**

> =

**

Если показатель долгосрочной задолженности превышает показатель «задолженность всего» – требуются пояснения

**

> =

**

Если показатель просроченной задолженности превышает показатель «задолженность всего» – требуются пояснения

**

> =

**

Если показатель долгосрочной задолженности превышает показатель «задолженность всего» – требуются пояснения

**

> =

**

Если показатель просроченной задолженности превышает показатель «задолженность всего» – требуются пояснения

**

> =

**

Показатель долгосрочной задолженности превышает показатель «задолженность всего» – недопустимо

**

> =

**

Показатель просроченной задолженности превышает показатель «задолженность всего» – недопустимо

**

=

**

2 + 5 — 7

Показатель графы 9 <, > показателя (графа 2 + графа 5 — графа 7) – недопустимо

Показатели по счетам, кроме счетов 206 хх 000, 302 хх 000

6, 8

= 0

В графах 6, 8 отражаются только показатели по счетам 206 хх 000, 302 хх 000

Раздел 2 сведений (ф. 0503769)

По каждой строке разд. 2

≥ ***

*

*

Раздел 2 сведений (ф. 0503769) заполняется в разрезе контрагентов по показателям свыше 1 млн руб.

* Графы 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 соответственно.

** Строка по соответствующему аналитическому счету бухгалтерского учета, «Итого по коду счета», «Итого по коду синтетического счета».

*** Размер устанавливается учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета. Для федеральных учреждений такой размер установлен в размере 1 млн руб. и более (Письмо Минфина РФ № 02 07 07/5669, Федерального казна-чейства № 07 04 05/02-120, Контрольные соотношения, размещенные на сайте Минфина).

Форма 0503769 в 2018 году: заполняем правильно

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее Сведения (ф. 0503769)) входят в состав Пояснительной записки к Балансу учреждения. Периодичность представления данной формы — по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Порядок заполнения Сведений (ф. 0503769) регулируется п. 69 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Сведения (ф. 0503769) составляются раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности):

  • собственные доходы учреждения;
  • субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  • субсидии на иные цели;
  • субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
  • средства по обязательному медицинскому страхованию.

А также отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

Сведения (ф. 0503769) по дебиторской задолженности заполняются по следующим счетам:

  • 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
  • 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
  • 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Сведения (ф. 0503769) по кредиторской задолженности заполняются по следующим счетам:

  • 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»,
  • 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»,
  • 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»,
  • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»,
  • 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»,
  • 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»,
  • 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Как видно из списка некоторые активно-пассивные счета, такие как 0 205 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 303 00 000, могут фигурировать как в Сведениях (ф. 0503769) по дебиторской так и в Сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности.

Порядок заполнения раздела 1 Сведений (ф. 0503769)

В разделе 1 Сведений (ф. 0503769) отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения. Также здесь отражаются суммы, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности (договором, контрактом), обязательства, кредитором (дебитором) не исполнены.

В графе 1 Сведений (ф. 0503769) указываются номера соответствующих аналитических счетов. Если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в Сведениях (ф. 0503769), не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 «Номер (код) счета бюджетного учета» не заполняется.

Показатели на начало и конец отчетного периода

Общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по состоянию на начало года и на конец отчетного периода указывается в графах 2, 9.

В графе 12 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года.

Показатели по счетам 0 206 00 000 и 0 302 00 000 на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного периода прошлого финансового года со знаком «минус» не допускаются. При этом, показатели на конец аналогичного периода прошлого финансового года отражаются вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности по соответствующим счетам в текущем финансовом году.

Показатели просроченной и долгосрочной задолженности

Данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты, указываются в графах 3, 10, 13.

Данные о неисполненных на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил, и просроченной дебиторской задолженности указываются в графах 4, 11, 14.

Показатели по изменению задолженности и неденежным расчетам

Общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности с отражением сумм по неденежным расчетам отражается в графах 5 и 6 соответственно.

Общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности с отражением сумм по неденежным расчетам отражается в графах 7, 8.

Отражение показателей по изменению задолженности со знаком «минус» допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом «Красное сторно», которые раскрываются в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760).

Операции по уточнению кодов бюджетной классификации расчетов текущего финансового года отражаются в графе 5 со знаком «минус» по уточняемому коду и со знаком «плюс» по уточненному коду (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).

Формирование показателей по неденежным расчетам осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000. Отметим, что под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 020110000, 020120000, 020134000, 021003000. Примером неденежных расчетов могут быть операции по зачету неустойки, предъявленной контрагенту, в счет оплаты кредиторской задолженности по договору (контракту).

Порядок заполнения раздела 2 Сведений (ф. 0503769)

В разделе 2 Сведений (ф. 0503769) содержится аналитическая информация о просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

В графе 1 и 2 указываются номера и суммы соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503769).

В графах 3, 4 отражается (в формате «ММ.ГГГГ») дата возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения по правому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту, исполнительному документу и т.п.).

В графах 5, 6 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора). Если кредитором (дебитором) является физическое лицо, в графе 5 указывается значение «0000000000».

В графах 7, 8 указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

Вместе с тем, критерии определения показателей, отражающихся в разделе 2 Сведений (ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.

Если у вас возникли вопросы по данной теме, обсудите их с нашим экспертом по бесплатному номеру 8-800-250-8837. Ознакомиться со списком наших услуг можно на сайте УчётвБГУ.рф. Также вы можете подписаться на обновления нашего блога, чтобы первыми узнавать о новых полезных публикациях.

Статья подготовлена

экспертами Компании «Учёт в БГУ»

Отражение в годовой форме 0503738 дебиторской задолженности по счету 206.00

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

Общие правила

Отчет ( ф. 0503738) формируйте на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году ( п. 47 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н).

Табличная часть формы отчета состоит из трех разделов:
1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам.
2. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения.
3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Отчет ( ф. 0503738) заполняйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения, кроме КФО 3 «Средства во временном распоряжении». Используйте такой порядок.

В графе 1 отразите наименования показателей – расходов (выплат) учреждения в рамках соответствующих обязательств.

Графа 2 – это коды строк:
– 200 – для обязательств по расходам;
– 510 – для обязательств по выплатам;
– 900 – для обязательств следующих годов (в т. ч. стр. 910 – обязательства по расходам, стр. 920 – обязательства по выплатам);
– 999 – для итогового показателя.

В графе 3 укажите код вида расходов (выплат), по которым в отчетный период учреждение принимало или исполняло обязательства.

В графе 4 отразите годовые объемы утвержденных в плане ФХД плановых (прогнозных) назначений по расходам (выплатам) с учетом изменений, оформленных на отчетную дату. Показатели формируйте на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0.504.10.000 «Утвержденные сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года» (0.504.10.200, 0.504.10.300, 0.504.10.500, 0.504.10.800).

В графах 5–9 отразите объем принимаемых, принятых обязательств (в т. ч. по контрактам, заключенным по итогам конкурентных способов закупок), а также исполненных обязательств (денежных обязательств).

В графах 10–11 отразите объем принятых обязательств (денежных обязательств), не исполненных на отчетную дату, в том числе распределите:
– обязательства текущего (отчетного) финансового года – в разделах 1 и 2 отчета;
– обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) годом, – в разделе 3 отчета.

Показатели неисполненных обязательств формируются:

  • в графе 10 как разность графы 6 и графы 9;
  • в графе 11 как разность графы 8 и графы 9.

Такие правила содержатся в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Разделы 1 и 2

Когда заполняете графы в разделах 1 и 2, то есть по обязательствам текущего года, учтите особенности.

В графе 5 укажите кредитовый остаток по аналитическим счетам счета 502.17 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 6 отразите кредитовые обороты по соответствующим счетам счета 502.11 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 7 укажите обороты между дебетом аналитических счетов счета 502.17 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год» и кредитом счетов счета 502.11 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 8 укажите кредитовый остаток по соответствующим счетам счета 502.12 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год».

В графе 9 отразите следующую аналитическую информацию об исполненных денежных обязательствах:

показатели забалансовых счетов 18, открытых к счетам 201.00 «Денежные средства учреждения», без учета выплат в виде залогов (в т. ч. выплат в качестве обеспечений исполнения контракта, заявок на участие в торгах и т. п.);
показатели исполнения денежных обязательств некассовыми операциями.
Внимание: показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет ( восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 отчета не отражаются.

Такой порядок установлен в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Раздел 3

Раздел 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» формируйте по счетам санкционирования, которые имеют такие аналитические коды, в зависимости от финансового периода:

  • 20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)»;
  • 30 «Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)»;
  • 40 «Санкционирование по второму году, следующему за очередным»;
  • 90 «Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

Графы 3 и 9 не заполняйте. А по строке 911 заполните только графы 6 и 10. Сделайте это таким образом. В графе 6 укажите сумму остатков по счетам 502.99 «Отложенные обязательства» на конец отчетного периода». Это величина всех резервов. В графе 10 повторите сумму из графы 6.

В остальных строках показатели граф 5–8 по будущим периодам формируйте в том же порядке, что и аналогичные графы разделов 1 и 2 по текущему (отчетному) году.

Об этом сказано в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

После того как сформируете Отчет, проверьте его по контрольным соотношениям. Если между показателями есть расхождения, объясните их в Пояснительной записке ( ф. 0503760). Также смотрите, как сверить показатели со Сведениями (ф. 0503769).

Что учесть в отчете за 2017 год

Когда составляете отчет, учитывайте разъяснения финансового ведомства. Для квартальной отчетности 2017 года учреждения использовали совместное письмо от 07.04.2017 Минфина № 02-07-07/21798 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-308.

1. Показатели по счету 502.99 «Отложенные обязательства на иные очередные годы» формируйте в сумме резерва предстоящих расходов – счет 401.60. В Отчете ( ф. 0503738) в графе 6 раздела 3 отразите кредитовый остаток по счету 502.99 на конец отчетного периода. Этот показатель сверьте с кредитовым остатком по счету 401.60. Они должны быть равны.

2. Обязательства по отпускам за счет резерва предстоящих расходов принимайте проводками:

Дебет счета Кредит счета
1 Принято обязательство за счет резерва 0.502.99.211 0.502.11.211
2 Одновременно: скорректированы плановые назначения по расходам 0.506.10.211 0.506.90.211
3 Уменьшена сумма ранее принятых бюджетных обязательств по выплате зарплаты на сумму принятых обязательств за счет резерва Методом «красное сторно»
0.506.10.211 0.502.11.211

Важно: в строке 911 раздела 3 графа 6 должна равняться графе 10. Графы 4, 5, 7–9, 11 не заполняйте.

Об этом – в пунктах1.2.3,2.4письма от 07.04.2017 Минфина № 02-07-07/21798 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-308.

Пример

Пример, как сформировать Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

В Отчете (ф. 0503738) за 2017 год бухгалтер заполнил разделы 1 «Обязательства текущего (отчетного) года по расходам» и 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом». Обязательств по выплатам источников финансирования за 2017 год у учреждения нет, поэтому раздел 2 Отчета бухгалтер не заполнял.

Раздел 1 бухгалтер заполнил по следующим данным.

В 2017 году бюджетному учреждению «Альфа» утверждены плановые назначения в соответствии с планом ФХД.

По КФО 4 (дебет счета 4.504.10.000 кредит счета 4.506.10.000) плановые расходы утверждены на общую сумму 6 714 500 руб., в том числе по КВР:

  • 111 – 3 520 000 руб.;
  • 119 – 1 063 000 руб.;
  • 244 – 2 131 500 руб.

В 2017 году учреждение провело две закупки конкурентными способами (электронный аукцион), по итогам которых заключило контракты на приобретение матзапасов (КОСГУ 340) и на консультационные услуги (КОСГУ 226).

Обязательства по этим закупкам бухгалтер отразил в бухучете два раза – сначала при размещении каждого из извещений и позже при заключении контрактов:

Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1 закупка
1.

Размещено извещение на проведение аукциона на поставку матзапасов

(в сумме НМКЦ, указанной в извещении)

4.506.10.340 4.502.17.340 160 000
2. Принято обязательство в сумме контракта, заключенного по итогам аукциона 4.502.17.340 4.502.11.340 158 100
3. Скорректировано принимаемое обязательство на сумму экономии в результате аукциона на поставку матзапасов 4.502.17.340 4.506.10.340 1900
2 закупка
1. Размещено извещение на проведение аукциона на консультационные услуги
(в сумме НМКЦ, указанной в извещении)
4.506.10.226 4.502.17.226 100 000
2. Принято обязательство в сумме контракта, заключенного по итогам аукциона 4.502.17.226 4.502.11.226 100 000

По первой закупке в отчете 0503738 обязательство по контракту в размере 158 100 руб. бухгалтер включил в графу 7 «Из них с применением конкурентных способов». Сумма также учтена в графе 6 «Принятые обязательства всего».

По второй закупке в отчете 0503738 обязательство по контракту в размере 100 000 руб. бухгалтер также включил в графу 7 и в графу 6.

Таким образом, в графе 7 общая сумма обязательств по контрактам с применением конкурсных процедур составила 258 100 руб.

Также учреждение принимало в течение года обязательства по контрактам с единственным поставщиком, по зарплате и взносам (по кредиту счета 4.502.11.000), по отпускным за счет резерва с учетом неисполненных обязательств на начало года. Общая сумма этих обязательств составила 6 456 400 руб. Для них отдельной графы не предусмотрено, поэтому бухгалтер включил эти обязательства только в графу 6 «Всего».

Таким образом, в графе 6 общая сумма обязательств составила 6 714 500 руб. (258 100 руб. + 6 456 400 руб.), в том числе по КВР:

  • 111 – 3 520 000 руб.;
  • 119 – 1 063 000 руб.;
  • 244 – 2 131 500 руб.

По этим обязательствам «Альфа» приняла денежные обязательства (дебет 4.502.11.000 кредит 4.502.12.000) на сумму 6 714 500 руб. Их бухгалтер отразил в графе 8, в том числе по КВР:

  • 111 – 3 520 000 руб.;
  • 119 – 1 063 000 руб.;
  • 244 – 2 131 500 руб.

Все денежные обязательства учреждения были оплачены, в том числе контракты, которые заключены по итогам аукциона. Обороты по счету 4.201.11.000 в сумме 6 714 500 руб. бухгалтер отразил в графе 9, в том числе по КВР:

  • 111 – 3 520 000 руб.;
  • 119 – 1 063 000 руб.;
  • 244 – 2 131 500 руб.

В разделе 3 бухгалтер учел, что обязательства на следующие годы «Альфа» не принимала. Поэтому раздел заполнил только по отложенным обязательствам.

В отчетном периоде по отложенным обязательствам по резервам на отпуск бухгалтер сформировал проводки:

Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Приняты отложенные обязательства на сумму резерва:
– на оплату отпусков 4.506.90.211 4.502.99.211 400 000
– на страховые взносы по отпускным 4.506.90.213 4.502.99.213 120 800
2. Приняты обязательства:
– по отпускным, выплаченным за счет резерва 4.502.99.211 4.502.11.211 300 000
– по страховым взносам, оплаченным за счет резерва 4.502.99.213 4.502.11.213 90 600
3. Скорректированы плановые назначения на расходы за счет резерва:
– по оплате отпусков 4.506.10.211 4.506.90.211 300 000
– по страховым взносам с отпускных 4.506.10.213 4.506.90.213 90 600
4. Скорректированы обязательства по зарплате, принятые в начале года Методом «красное сторно» 300 000
4.506.10.211 4.502.11.211

В графу 6 раздела 3 Отчета бухгалтер включил общую сумму отложенных обязательств по резервам – 130 200 руб. Это остаток по кредиту счета 4.502.99.000 (400 000 руб. + 120 800 руб. – 300 000 руб. – 90 600 руб.).

На основе указанных данных бухгалтер «Альфы» сформировал Отчет (ф. 0503738).

2. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Сведения (ф. 0503775)

Как составить Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775)

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах ( ф. 0503775) формируют учреждения и обособленные подразделения.

Периодичность – годовая.

В Сведениях ( ф. 0503775) укажите информацию о неисполненных обязательствах, а также об экономии средств, сгруппировав данные по четырем разделам:
1. Аналитическая информация о неисполненных обязательствах.
2. Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах.
3. Аналитическая информация о расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности.
4. Аналитическая информация об экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов.

Такие правила установлены пунктом 72.1Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Подробнее, как заполнить показатели в Сведениях ( ф. 0503775), см. в таблице.

Пример формирования Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775)

По состоянию на 1 января 2018 года у учреждения «Альфа» есть неисполненные обязательства, которые отражены в графе 10 Отчета ( ф. 0503738):

по счету 4.502.11.226:
– 5 000 000 руб. – задолженность, не востребованная кредитором с октября 2017 года. По указанным в договоре реквизитам оплата контрагенту не проходит. В ЕГРЮЛ нет сведений о ликвидации организации, срок исковой давности не прошел, поэтому задолженность с баланса не списана;
– 1 000 000 руб. – задолженность по договору, который контрагент исполнил частично. Но денежных обязательств у «Альфы» нет – по условиям договора оплата пройдет после того, как контрагент полностью выполнит свои обязательства и выставит счет и акт. Этот договор заключили в декабре 2017 года со сроком исполнения в декабре этого же года;
по счету 2.502.11.290 – 1 250 000 руб. Это штраф по акту налоговой проверки в ноябре 2017 года. Но в плане ФХД на этот год не утверждены расходы на уплату штрафа, поэтому обязательства по нему «Альфа» приняла сверх утвержденных показателей.
По этим обязательствам у «Альфы» есть и неисполненные денежные обязательства, отраженные в графе 11Отчета ( ф. 0503738):

  • по счету 4.502.12.226 – задолженность, не востребованная кредитором с октября 2017 года, в размере 5 000 000 руб.;
  • по счету 2.502.12.290 – штраф по акту налоговой проверки в ноябре 2017 года в размере 1 250 000 руб.

Все эти показатели бухгалтер указал в таблицах 1, 2и 3Сведений (ф. 0503775).

В таблице 4 Сведений ( ф. 0503775) бухгалтер отразил информацию об экономии, которая возникла при заключении контрактов после конкурентных способов закупки. А именно в течение 2017 года «Альфа» провела три аукциона. Принимаемые обязательства по ним отражены в учете проводками на счетах санкционирования. Информация по этим аукционам представлена в таблице.

Наименование закупки НМЦК, руб. Цена контракта, заключенного по итогам закупки, руб. Экономия, руб.
Проведение ремонтных работ 1 200 000 950 000 250 000
Вывоз мусора 380 000 346 800 33 200
Приобретение строительных материалов 3 400 000 3 024 600 375 400

К обязательствам текущего года относятся расходные обязательства, которые будут исполнены в текущем году (в том числе принятые и не исполненные обязательства прошлых лет).

Поэтому сумма дебиторской задолженности по счетам 206,208,302 на 01.01.2018 г. при формировании Отчета ф. 0503738 за 2017 год отразится в разделе 1 в общем порядке в графах 6,8,9, и не отразится в Сведениях ф. 0503775.

В отношении дебиторской задолженности по взносам в ФСС, то обязательство по взносам принимается не на сумму начислений, а на сумму кредиторской задолженности по счету 303.02.

Поэтому, сумма принятых денежных обязательств по взносам в ФСС будет меньше исполненных денежных обязательств (пункт 1.5.7, пункт 4.5 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919). Следовательно, сумма дебиторской задолженности по взносам в ФСС будет отражена в Отчете ф. 0503738 в разделе 1 по графе 11 со знаком «минус», и не отразится в Сведениях ф. 0503775.

Отражение движения денежных средств на счетах учета

Форма 0503723, представляющая собой отчет о движении денежных средств (ОДДС), позволяет пользователю информацию о том, как учреждение управляет своими финансами. Из него можно увидеть основные статьи притока и оттока ДС учреждения, что дает основания для корректировки методов управления денежными потоками. Для бюджетников не всегда актуально сравнение прибыли и наличия денег, однако проверяющие органы и другие пользователи отчетности могут сравнить траты денег похожих учреждений и выявить, есть ли среди них необоснованные, или найти пути экономии и перенаправления потоков для других целей.

Для того чтобы корректно заполнить ОДДС, необходима полная аналитическая информация. Для этого используются забалансовые счета 17 «Поступления ДС на счета учреждения», 18 «Выбытия ДС со счетов учреждения». Они являются дополнительными к балансовым счетам 020100000 «ДС учреждения» и 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным ДС». На них отражаются транзакции по всем счетам учреждения — банковским и лицевым, которые открыты финансовым органом, движение наличных денег, а также денег, выданных из бюджета. Аналитика проводится по кодам КОСГУ. Перечень этих кодов можно найти в приложении 4 Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

Записи на забалансовых счетах делаются по простой схеме — только по дебету или только по кредиту. На счете 17 фиксируется приход ДС или возврат этих поступлений. Поступления записываются по дебету счета, возврат — также по дебету, но со знаком «минус». Выбытие показывается по кредиту счета 18, а восстановление ДС — по кредиту со знаком «минус».

О правилах, на которых базируется бухучет в бюджетных учреждениях, читайте в материале «Правила ведения бухучета в бюджетных организациях».

Пример

За проведение образовательного семинара узкой направленности на счет бюджетного учреждения поступили ДС от заказчика в сумме 150 000 руб. Для проведения семинара были заказаны буклеты с информацией по теме, которые стоили 10 000 руб. Учреждение оплатило их после получения.

Описание

Дт

Кт

Сумма, руб.

Поступили ДС от проведения семинара

020121510 «Поступления ДС учреждения на счета в кредитной организации»

020531660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

150 000

17 «Поступления ДС на счета учреждения»

150 000

Оплачены буклеты поставщику

030226730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

020121610 «Выбытия ДС учреждения со счетов в кредитной организации»

10 000

18 «Выбытия ДС со счетов учреждения»

10 000

Особенности заполнения формы 0503723

Отчет по форме 0503723 состоит из 4 разделов:

  • поступления;
  • выбытия;
  • изменение остатков средств;
  • аналитическая информация по выбытиям.

ОДДС для бюджетных и автономных организаций похож на ОДДС для негосударственных организаций тем, что потоки ДС рассматриваются по видам деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая. Также приход и расход должны быть показаны за минусом возвратов. Для удобства заполнения формы 723 учреждение может ввести дополнительную аналитику на счетах 17, 18, поскольку в отчете должна раскрываться более детальная информация, чем по кодам КОСГУ.

Для заполнения 1-й части ОДДС используется информация по счету 17. Положительные потоки ДС расшифровываются по следующим видам.

Вид поступления

Номер строки ОДДС

Код КОСГУ

Текущие операции

Доходы от собственности:

120 (вся сумма по коду)

проценты полученные

дивиденды

Доходы от оказания платных услуг (работ):

130 (вся сумма по коду)

субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

от компенсации затрат учреждения

Доходы от принудительного изъятия

140 (вся сумма по коду)

Безвозмездные поступления от бюджетов

070 (072 + 073)

Безвозмездные поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств

152 (вся сумма по коду)

Безвозмездные поступления от международных финансовых организаций

153 (вся сумма по коду)

Прочие доходы:

180 (вся сумма по коду)

субсидии, помимо указанных по коду 130

гранты

пожертвования

прочие безвозмездные поступления

Инвестиционная деятельность

Поступления от реализации нефинансовых активов:

140 (141 + 142 + 143 + 144)

основных средств

нематериальных активов

непроизведенных активов

материальных запасов

Финансовая деятельность

Поступления от реализации финансовых активов:

160 (161 + 162 + 163 + 164)

от реализации ценных бумаг, кроме акций

от реализации акций и иных форм участия в капитале

от возврата ссуд и кредитов

с иными финансовыми активами

Поступления от осуществления заимствований:

по привлечению заимствований в руб.

Для заполнения раздела выбытий используется информация по счету 18. Отрицательные потоки ДС расшифровываются по следующим видам:

Вид выбытия

Номер строки ОДДС

Код КОСГУ

Текущие операции

Выбытия по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда:

230 (231 + 232 + 233)

заработная плата

прочие выплаты

начисления на выплаты по оплате труда

Выбытия по приобретению работ, услуг:

240 (241 + 242 + 243 + 244 + 245 + 246)

услуги связи

транспортные услуги

коммунальные услуги

арендная плата за пользование имуществом

работы, услуги по содержанию имущества

прочие работы, услуги

Выбытия по обслуживанию долговых обязательств:

привлеченных заимствований в руб.

Выбытия по безвозмездным перечислениям организациям:

за счет перечислений государственным и муниципальным организациям

261, не заполняется

за счет перечислений организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций

Выбытия по безвозмездным перечислениям бюджетам и международным организациям:

за счет перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств

за счет перечислений международным организациям

Выбытия по социальному обеспечению

за счет пособий по социальной помощи населению

за счет пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления

Выбытия по операциям с активами:

за счет чрезвычайных расходов по операциям с активами

Выбытия по прочим расходам

за счет уплаты налогов и сборов

Инвестиционная деятельность

Выбытия по приобретению нефинансовых активов:

320 (321 + 322 + 323 + 324)

основных средств

нематериальных активов

непроизведенных активов

материальных запасов

Финансовая деятельность

Выбытия по операциям с финансовыми активами:

340 (341 + 342 + 343 + 344)

по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале

по приобретению акций и иных форм участия в капитале

по предоставлению заимствований

с иными финансовыми активами

Выбытия на погашение государственного (муниципального) долга:

на погашение заимствований в руб.

Иные выбытия

В 3-м разделе показывается, как изменилась величина ДС — в сторону увеличения или уменьшения, а также влияние пересчета ДС в валюте на их величину.

4-й раздел предназначен для детальной расшифровки выбытий по текущей и инвестиционной деятельности по кодам бюджетной классификации.

О том, что составляет основу учетной политики бюджетного учреждения, читайте в статье «Пример учетной политики в бюджетном учреждении (нюансы)».

См. также: «Рабочий план счетов бюджетного учета на 2018 год».

0503769 порядок заполнения

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *